會計信息化視角下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及其對策

劉愛萍

（作者單位：泰州日報社印務有限公司）

近年來，隨著我國經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，再加上相關政策與技術的推動作用，我國經(jīng)濟活動呈現(xiàn)出增長態(tài)勢。企業(yè)要想滿足新形勢下的生產(chǎn)經(jīng)營要求，就應努力實現(xiàn)高質量發(fā)展和持續(xù)盈利。而建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，是企業(yè)正常運行、實現(xiàn)經(jīng)營目標和盈利目標的重要保障。企業(yè)通過融合會計工作與現(xiàn)代信息技術，能夠進一步優(yōu)化業(yè)務核算、財務處理等工作的效果。但同時，會計信息化建設也會影響企業(yè)內(nèi)部控制，如果不及時優(yōu)化和調(diào)整，將難以充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。因此，企業(yè)需要認真分析會計信息化對內(nèi)部控制的影響，剖析并總結當前內(nèi)部控制機制運行中存在的問題，及時制定相應對策，不斷提高內(nèi)部控制水平。

一、會計信息化和內(nèi)部控制信息化相關概念

（一）會計信息化相關概念

會計信息化是指利用現(xiàn)代化信息技術，有機結合會計電算化核算方法，構建一系列信息技術與會計學科高度融合的現(xiàn)代化會計信息系統(tǒng)。這種會計信息系統(tǒng)以互聯(lián)網(wǎng)為媒介，充分利用現(xiàn)代信息技術，使會計信息的處理達到高度自動化和共享。其能夠促使企業(yè)實現(xiàn)智能化內(nèi)部管理控制，并且能夠基于信息技術提高會計信息質量，減少人力物力成本支出，同時還能夠提高會計管理工作效率，為企業(yè)會計決策和管理控制提供有力保障。從根本上來說，會計信息化突破了傳統(tǒng)會計的商業(yè)邊界，能夠更好地適應市場經(jīng)濟發(fā)展，為企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展提供有力支撐。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制信息化相關概念

內(nèi)部控制是指單位為達到控制目的而在內(nèi)部制定一系列制度、措施或程序，以有效控制經(jīng)濟活動中的風險。如今，信息化在各行業(yè)企業(yè)應用比較廣泛，但隨著信息技術的高速發(fā)展和快速更新，已有的信息架構差異巨大，已不能滿足企業(yè)尤其是規(guī)模企業(yè)正常管理工作的需求。而且，信息系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)計算口徑也不相同，甚至存在對立矛盾的情況，導致數(shù)據(jù)更新無法同步進行。解決這類數(shù)據(jù)問題，必須由專業(yè)技術人員對信息系統(tǒng)進行修改和調(diào)整，整個過程既降低了辦事效率，又增加了內(nèi)部控制的風險[1]。基于此，企業(yè)內(nèi)部控制信息化通過應用信息化技術對管理體系進行優(yōu)化，將企業(yè)各項內(nèi)部控制要求嵌入信息系統(tǒng)，并借助信息系統(tǒng)分析企業(yè)各層級人員的權責，加強各部門之間的溝通，能夠有效提高信息處理效率，控制管理工作中存在的風險。

二、會計信息化視角下的企業(yè)內(nèi)部控制

（一）會計信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制的特征

第一，控制對象多元化。在傳統(tǒng)會計模式下，人員是內(nèi)部控制的主要對象，利用不相容崗位職責相互分離等制度規(guī)范即可有效進行控制。而隨著會計信息化建設的逐步深入，人員和信息系統(tǒng)建設成為內(nèi)部控制的主要對象，企業(yè)不僅需要規(guī)范和約束人員的行為，還需要全面管控信息系統(tǒng)的搭建和數(shù)據(jù)的存儲處理。

第二，控制方式程序化。以往，企業(yè)主要采用線下內(nèi)部控制方式，而在會計信息化背景下，企業(yè)利用程序化設置即可實施內(nèi)部控制的部分措施與方法。例如，企業(yè)利用信息技術能夠便捷開展權限控制、流程檢查等內(nèi)部控制工作，內(nèi)部控制方式具有明顯的程序化特點。

第三，控制內(nèi)容數(shù)據(jù)化。企業(yè)通過開展會計信息化建設，能夠利用計算機集中處理財務信息數(shù)據(jù)，依托信息系統(tǒng)即可順利完成入賬過賬、數(shù)據(jù)存儲等工作。在這種情況下，系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)存儲與處理成為內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。

（二）會計信息化視角下企業(yè)實施內(nèi)部控制的意義

首先，有助于提高企業(yè)會計信息質量。生產(chǎn)類企業(yè)的項目可能較為分散，項目管理部門的領導往往難以實現(xiàn)對所有會計管理活動的有效監(jiān)督和管理。企業(yè)管理人員通常根據(jù)會計報告了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，并根據(jù)企業(yè)的會計數(shù)據(jù)對企業(yè)的運營情況進行分析。而基于會計信息化的內(nèi)部控制，有助于企業(yè)管理人員對會計數(shù)據(jù)進行深度挖掘和分析，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題并提出改進措施，從而提高企業(yè)會計信息質量。此外，基于信息化技術加強企業(yè)內(nèi)部控制，可以有效改善企業(yè)的會計工作現(xiàn)狀，切實提升會計信息的精準性和全面性[2]。

其次，有助于提高企業(yè)經(jīng)營效益，幫助企業(yè)實現(xiàn)廉政建設目標。一方面，企業(yè)內(nèi)部控制主要涉及業(yè)務層面和單位層面兩個方面。前者包括對采購、收支、預算等日常經(jīng)營活動的控制，后者則包括職能權限管理、部門管理等?；跁嬓畔⒒膬?nèi)部控制，能夠實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的信息化管理，且從單位和業(yè)務兩個層次對企業(yè)的管理體系和風險進行有效控制，能夠進一步提高企業(yè)內(nèi)部控制能力；同時，以“機控”取代“人控”，能夠避免主觀因素對企業(yè)內(nèi)部控制造成的影響，從而提高企業(yè)的經(jīng)營效益。另一方面，基于會計信息化的內(nèi)部控制，能夠幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)廉政建設目標。在某種程度上，內(nèi)部控制能夠對權力的運用起到制約作用，從而有效降低腐敗問題出現(xiàn)的概率，而基于會計信息化的內(nèi)部控制，其運作方式更加高效、透明，能夠推動企業(yè)的廉政建設。例如，在控制信息系統(tǒng)中設置行政審批功能，就可以把“責任”與“審批權”聯(lián)系起來，并通過線上審批等方式，對審批結果進行及時反饋；對于各種會計開支的詳細情況，可以通過信息系統(tǒng)進行查詢，追蹤資金流向，從而更好地降低會計管理過程中違法違紀問題出現(xiàn)的概率。

最后，能夠促進資源共享。第一，企業(yè)內(nèi)部控制信息化，能夠將企業(yè)各部門的信息集中起來，形成一個統(tǒng)一的體系，有利于信息的傳遞、收集和整理，同時還能夠促進不同部門之間的資源共享。第二，會計信息化管理，可以有效增強內(nèi)部與外部之間的溝通聯(lián)系，從而促進資源共享。例如，一家企業(yè)可以使用內(nèi)部控制信息系統(tǒng)執(zhí)行審計、會計監(jiān)督等工作，從而在有效整合資源的基礎上實現(xiàn)資源共享的目標[3]。第三，在會計信息化背景下，企業(yè)開展內(nèi)部控制時，可以通過內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，將所有數(shù)據(jù)都存儲在系統(tǒng)中，不僅能夠保證運算的準確性，還能夠搭建資源共享平臺，促進資源共享。

三、會計信息化視角下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）信息化建設認識不足

一方面，企業(yè)管理部門對信息化建設的重視程度不夠，不愿在信息化建設中投入較多的時間和精力，導致企業(yè)內(nèi)部控制體系建設存在一定的滯后性，同時，企業(yè)很少將內(nèi)部控制信息化建設與經(jīng)濟利益、績效聯(lián)系在一起，導致一些管理人員在進行會計核查時，工作浮于表面，流于形式，從而影響內(nèi)部控制效果。另一方面，內(nèi)部控制信息化建設與內(nèi)部控制體系建設有著緊密聯(lián)系。但目前，部分企業(yè)的內(nèi)部控制意識還比較薄弱，內(nèi)控管理機制不健全，導致監(jiān)督和評價工作效果不佳，從而影響了會計管理和內(nèi)部控制的效果。

（二）存在“信息孤島”現(xiàn)象

雖然許多企業(yè)已經(jīng)將信息化系統(tǒng)融入物資采購與會計管理環(huán)節(jié)，但是這些信息化系統(tǒng)相互獨立，各部門之間缺乏有效的數(shù)據(jù)溝通共享機制，存在“信息孤島”現(xiàn)象。這在一定程度上阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制的順利進行。這種“信息孤島”現(xiàn)象不僅存在于各部門之間，還表現(xiàn)在各級單位之間，主要是由于許多單位的層級結構都是分層的，在進行高層交流時需要花費大量的時間實現(xiàn)信息的傳輸和交互，進而導致內(nèi)部管理效率大大降低。

（三）缺乏相應的系統(tǒng)維護經(jīng)驗

一些企業(yè)在建成內(nèi)部控制信息系統(tǒng)后，由于缺乏相應的系統(tǒng)維護經(jīng)驗，使得內(nèi)部控制進程難以順利推進。一般情況下，企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建成后，在系統(tǒng)運行過程中，施工單位會對系統(tǒng)運行過程中出現(xiàn)的問題逐一進行解答，但企業(yè)缺乏系統(tǒng)維護經(jīng)驗，使得系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理效率大大降低，而系統(tǒng)在實際運行過程中一旦出現(xiàn)問題，就會影響企業(yè)業(yè)務的正常開展。

（四）業(yè)務流程不科學

信息化背景下，企業(yè)業(yè)務處理方式較傳統(tǒng)處理方式有很大不同，授權、審批等環(huán)節(jié)實現(xiàn)了信息化管理，員工的組織架構得到優(yōu)化。但實際中，很多企業(yè)在業(yè)務處理過程中并沒有按照信息技術的要求優(yōu)化審批授權體系及企業(yè)的財務會計組織結構，在工作中存在一定風險。同時，還存在會計信息處理不當?shù)葐栴}。這些問題的不斷涌現(xiàn)，會對各部門的工作效率和工作質量產(chǎn)生負面影響。

四、會計信息化視角下企業(yè)內(nèi)部控制策略

（一）加強內(nèi)部控制的信息化建設和管理

首先，企業(yè)領導者需要加強對信息系統(tǒng)的認識，樹立正確的信息化管理理念，在日常工作中，既要注重內(nèi)部控制的信息化，又要注重廉政建設，并將二者進行有機結合，切實加快內(nèi)部控制信息化建設步伐。其次，企業(yè)要想推動內(nèi)部控制工作的順利開展，就需要從科學的、嚴格的角度出發(fā)，針對自身當前的實際情況，科學設計內(nèi)部控制流程，優(yōu)化和完善內(nèi)部控制制度，及時解決內(nèi)部控制管理中存在的問題。最后，企業(yè)需要針對全體員工建立崗位責任制，做到分工明確、責任清晰，提高各部門員工的責任意識，保證內(nèi)部控制的有效性[4]。

（二）構建完善的經(jīng)營模式和統(tǒng)一的管理平臺

企業(yè)要想解決內(nèi)部控制中存在的“信息孤島”問題，就需要構建完善的經(jīng)營模式和統(tǒng)一的管理平臺，以此實現(xiàn)信息共享。首先，企業(yè)應注重業(yè)財?shù)挠行诤稀Ｆ髽I(yè)可以將資產(chǎn)、采購等系統(tǒng)整合，建立一個內(nèi)控平臺，保證相關數(shù)據(jù)能夠存儲在統(tǒng)一的平臺上。其次，企業(yè)會計管理部門可以在相同的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)中根據(jù)級別的不同，分配相應的權限，保證部門之間的信息交流與監(jiān)控。最后，在會計信息化背景下，內(nèi)部控制需要與現(xiàn)代化技術相結合，指導企業(yè)各項業(yè)務的開展，提高企業(yè)的經(jīng)營質效。

（三）做好內(nèi)部控制系統(tǒng)建設和相應的系統(tǒng)維護工作

企業(yè)內(nèi)部控制信息化不是一朝一夕就能實現(xiàn)的，其具有復雜、長期的特點，因此，有關部門應對內(nèi)部控制信息系統(tǒng)進行深入調(diào)查，了解和掌握其中常見的問題，以防止所制訂的相關計劃與實際不符。一方面，企業(yè)應做好內(nèi)部控制系統(tǒng)建設。在系統(tǒng)建設的具體施工過程中，企業(yè)要主動與施工單位進行溝通、聯(lián)絡，并結合自身發(fā)展需求，制定詳細的要求，同時組織專家進行評估；各部門也要結合各自的實際情況，調(diào)整不合理的工作流程，促使工作職責更加清晰、制度權限更加科學。另一方面，企業(yè)應完善相關的系統(tǒng)維護工作。在內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建成后，企業(yè)需要對相關部門的員工進行培訓，使其了解內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的運行方式[5]。內(nèi)部控制信息建設工程移交完畢后，其后續(xù)的運行和維修都會產(chǎn)生額外的成本，因此，為了降低成本，企業(yè)的相關工作人員應對該系統(tǒng)中常見的問題進行梳理，尋找科學的系統(tǒng)維護方法。

（四）創(chuàng)建安全的網(wǎng)絡環(huán)境，避免泄密或漏洞攻擊

企業(yè)在部署內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)時，應充分考慮到各種影響因素，不僅要保證服務器的安全，還要營造安全的網(wǎng)絡環(huán)境。首先，加強對各種涉密數(shù)據(jù)的安全管理，避免因其錯誤上傳而產(chǎn)生風險[6]。應采取脫密處理的方法對涉密數(shù)據(jù)進行相關管理，對涉及機密信息的系統(tǒng)，要加強監(jiān)控和管理，并做好保密工作。其次，在正式運行內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)之前，企業(yè)需要對系統(tǒng)進行“定級保護”，并采取科學的防范措施，防止泄密等類似問題出現(xiàn)。要組織技術人員對系統(tǒng)進行安全檢查，做好系統(tǒng)的安全防護工作，保證系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性。最后，如果系統(tǒng)的安全環(huán)境不能滿足實際的內(nèi)部控制要求，企業(yè)就應組織技術人員對系統(tǒng)進行更新，使其適應新的形勢。

（五）改進業(yè)務流程

一方面，改進企業(yè)的審批授權控制，確保企業(yè)各類工作只有審批后才能開展。其中，對于指令明確且頻繁審批的業(yè)務，可以設置自動審批，而對于不經(jīng)常發(fā)生的工作指令，則可以采用人工審批的方式。同時，企業(yè)要優(yōu)化授權管理體制，確保各節(jié)點、各流程清晰順暢，以提高信息系統(tǒng)的安全性[7]。另一方面，優(yōu)化企業(yè)的會計架構。傳統(tǒng)模式下會計人員需要處理大量數(shù)據(jù)，而信息化模式下，核算等基礎工作可以由信息系統(tǒng)完成，企業(yè)需要優(yōu)化原有的會計組織架構模式，通過優(yōu)化管理流程、調(diào)整崗位配置等方式改進財務部門的組織架構，以提高業(yè)務流程的科學性。

五、結語

本文重點討論了在會計信息化背景下，企業(yè)如何進行內(nèi)部控制。在當前市場競爭中，信息技術的運用給各個企業(yè)帶來了更加多元的經(jīng)營方向，這對企業(yè)的內(nèi)部控制也起到了良好的保障作用。為了更好地保證內(nèi)部控制的有效性，企業(yè)還需要對內(nèi)部控制進行深入調(diào)研，制定并完善相應制度、對策等，為企業(yè)健康發(fā)展打下堅實的基礎。