企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與財(cái)務(wù)核心能力分析

呂點(diǎn)／文

對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)組織來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理水平都是關(guān)乎其發(fā)展存亡的關(guān)鍵因素，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)關(guān)系到企業(yè)資金分配、投融資決策以及風(fēng)險(xiǎn)防控等多方面問(wèn)題，直接影響企業(yè)效益與發(fā)展前景。但目前大多數(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域還存在諸多短板，如制度體系不健全、管理理念陳舊以及管理人員能力素質(zhì)不足等，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)缺乏科學(xué)規(guī)劃，對(duì)管理目標(biāo)的設(shè)定缺乏合理性，對(duì)核心能力的分析不深入，這些都不利于企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)要想進(jìn)一步提升自身的財(cái)務(wù)管理能力與綜合治理水平，就要明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，并加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核心能力的分析。鑒于此，文章闡述財(cái)務(wù)管理目標(biāo)及核心能力的相關(guān)內(nèi)涵，分析其對(duì)企業(yè)管理的重要現(xiàn)實(shí)意義，在此基礎(chǔ)上探討企業(yè)科學(xué)制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)并增強(qiáng)財(cái)務(wù)核心能力的對(duì)策，旨在為企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量提供參考。

財(cái)務(wù)管理目標(biāo) 財(cái)務(wù)核心能力 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和財(cái)務(wù)核心能力是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)不可忽視的兩個(gè)關(guān)鍵內(nèi)容，企業(yè)必須站在宏觀統(tǒng)籌的角度，結(jié)合自身發(fā)展歷史和當(dāng)前實(shí)際，制定科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度，正確界定自身財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和財(cái)務(wù)核心能力，只有這樣才能真正推進(jìn)自身實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)的目的。當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)，已不再滿足于傳統(tǒng)模式下“賬房先生”式的簡(jiǎn)單記賬。財(cái)務(wù)管理改革的第一步就是在明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的前提下持續(xù)提升企業(yè)的財(cái)務(wù)核心能力，使企業(yè)的財(cái)務(wù)部門起到輔助管理決策的重要作用。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與財(cái)務(wù)核心能力相關(guān)概念

財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)可以被簡(jiǎn)單理解為理財(cái)目標(biāo)，指企業(yè)通過(guò)各種財(cái)務(wù)手段達(dá)到想要實(shí)現(xiàn)的盈利目標(biāo)。制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的過(guò)程，也是全面分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)配置、組織策劃等重點(diǎn)管理環(huán)節(jié)的過(guò)程，基于戰(zhàn)略部署制定的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，是一種可被量化和評(píng)估的目標(biāo)，并非一個(gè)模糊的大致方向。

財(cái)務(wù)管理目標(biāo)一般分為三大類：一是利潤(rùn)最大化，在特定的投資環(huán)境或生產(chǎn)條件下，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表來(lái)呈現(xiàn)某種投資方案或生產(chǎn)策略的最大化收益，如“達(dá)到年?duì)I業(yè)額***”；二是股東利益最大化，對(duì)于部分上市企業(yè)來(lái)講，股票價(jià)值關(guān)乎股東利益，因此這類企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)主要就是提升股票價(jià)值；三是企業(yè)價(jià)值最大化，與追求利潤(rùn)目標(biāo)不同，企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值并不局限于單一的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)指標(biāo)，而是追求企業(yè)在市場(chǎng)中的影響力、品牌信譽(yù)、企業(yè)形象、社會(huì)效益等綜合價(jià)值。

財(cái)務(wù)核心能力

企業(yè)財(cái)務(wù)核心能力是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中利用財(cái)務(wù)手段展現(xiàn)出的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與組織能力，一般體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是作為會(huì)計(jì)崗位基本職能的財(cái)務(wù)管理能力，指在國(guó)家政策和內(nèi)部制度的框架內(nèi)從事的賬目處理、憑證及其他會(huì)計(jì)資料核對(duì)、預(yù)算報(bào)表編制審批等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；二是作為財(cái)務(wù)核心能力拓展的財(cái)務(wù)活動(dòng)能力，是會(huì)計(jì)崗位人員突破職能限制，走向管理決策的重要表現(xiàn)，主要是將財(cái)務(wù)工作形成的報(bào)表、文件、數(shù)據(jù)分析結(jié)果等作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的重要參考；三是財(cái)務(wù)表現(xiàn)能力，是企業(yè)在完成某項(xiàng)管理決策前期必須考慮的財(cái)務(wù)條件，如融資能力、賬款回收能力、資金周轉(zhuǎn)能力、利潤(rùn)分配能力等。

明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與提升財(cái)務(wù)核心能力的意義

如圖1所示，受各種因素影響，財(cái)務(wù)核心能力一旦形成，就具有良好的穩(wěn)定性，并且逐漸轉(zhuǎn)變成競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手難以仿制的優(yōu)勢(shì)，即便遭到同行模仿，也會(huì)因管理模式、理財(cái)環(huán)境、企業(yè)文化與體制等各方面原因出現(xiàn)問(wèn)題。因此，企業(yè)明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)并提升財(cái)務(wù)核心能力具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。

圖1 財(cái)務(wù)核心能力發(fā)展趨勢(shì)

有利于防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中無(wú)法徹底消滅的，只能采取科學(xué)的手段盡量規(guī)避或化解，這其中就能體現(xiàn)出財(cái)務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的極大不確定性，財(cái)務(wù)管理將涉及大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的系統(tǒng)分析，將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)值作為投融資決策的基礎(chǔ)參考，找到財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和實(shí)際情況的差距，出具風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，并制訂風(fēng)險(xiǎn)管控計(jì)劃，正確認(rèn)識(shí)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)損失程度，避免盲目生產(chǎn)，避免在項(xiàng)目投資中存在僥幸。盡管企業(yè)正處于風(fēng)險(xiǎn)中，財(cái)務(wù)管理也可對(duì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源進(jìn)行溯源，以便為未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)防控工作積累經(jīng)驗(yàn)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提升財(cái)務(wù)核心能力。

有利于完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)體制

首先，企業(yè)改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，能夠優(yōu)化財(cái)務(wù)決策制度，在多方認(rèn)證的基礎(chǔ)上統(tǒng)一投融資意見(jiàn)，在制訂管理方案時(shí)，對(duì)各項(xiàng)投融資方案進(jìn)行比對(duì)，在內(nèi)部論證的條件下?lián)駜?yōu)錄取。其次，企業(yè)將更加注重資源的合理調(diào)配，在預(yù)算資金分配、資產(chǎn)調(diào)劑、人崗匹配及其他各項(xiàng)資源配置方面，都會(huì)作出科學(xué)和專業(yè)的調(diào)配方案。最后，企業(yè)的責(zé)任會(huì)計(jì)制度能夠得到有效優(yōu)化，企業(yè)落實(shí)分權(quán)管理，在層級(jí)分明的權(quán)限控制下優(yōu)化資金的審批流程，資金的流向被嚴(yán)密監(jiān)管，能夠在很大程度上避免壞賬、呆賬，為成本控制奠定良好的基礎(chǔ)，有利于完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)體制，從而為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理目標(biāo)服務(wù)。

目前企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理能力存在的問(wèn)題

財(cái)務(wù)管理制度體系有待完善

目前，部分企業(yè)在提升生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力和資本運(yùn)作能力的同時(shí)忽略了制度體系的建設(shè)問(wèn)題，現(xiàn)行的制度體系處于落后狀態(tài)，沒(méi)有跟上財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)的步伐，無(wú)論是經(jīng)營(yíng)決策還是戰(zhàn)略規(guī)劃方面，都缺少對(duì)制度的更新優(yōu)化，影響了財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的執(zhí)行效率。一方面是財(cái)務(wù)部門的工作流程未及時(shí)精簡(jiǎn)，新的流程未在制度文件中予以體現(xiàn)；另一方面是財(cái)務(wù)部門與其他部門工作的對(duì)接流程、責(zé)任界定等問(wèn)題沒(méi)有在制度中明確劃分。大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度趨向籠統(tǒng)的框架結(jié)構(gòu)，工作細(xì)則的指示性內(nèi)容較少，不僅影響工作效率，還有可能出現(xiàn)徇私舞弊亂象，難以有效規(guī)范員工行為。

對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的把控不足

部分企業(yè)在制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時(shí)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的考慮。一是企業(yè)沒(méi)有做好數(shù)據(jù)收集方面的工作，在缺乏對(duì)內(nèi)外部環(huán)境深入了解的情況下就草率制定財(cái)務(wù)管理規(guī)劃，并未基于風(fēng)險(xiǎn)防控的角度合理制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)類型判斷不精準(zhǔn)。二是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制需要不同崗位協(xié)調(diào)配合，但部分企業(yè)員工并不清楚自身所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)范圍，相互之間缺乏有效的溝通，不利于完成財(cái)務(wù)風(fēng)控目標(biāo)。三是部分企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，無(wú)法提前預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并及時(shí)制定措施予以處置。盡管有的企業(yè)具備風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，但其機(jī)制并未形成高效的階段性管理模式，每一階段均采用統(tǒng)一的預(yù)警方法，無(wú)法準(zhǔn)確區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)的緊急性或嚴(yán)重性。四是財(cái)務(wù)日常事項(xiàng)中的資金審批環(huán)節(jié)是誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的典型節(jié)點(diǎn)，部分企業(yè)缺乏完善的資金審批流程，缺乏資金使用流向的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，長(zhǎng)此以往，就容易出現(xiàn)賬目混亂或資金短缺的不良后果。

財(cái)務(wù)管理人員能力素養(yǎng)不足

目前，許多企業(yè)青睞多元化發(fā)展戰(zhàn)略，產(chǎn)業(yè)版圖逐漸豐富，跨度大且數(shù)量多，市場(chǎng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，這使企業(yè)對(duì)資金的需求量增大，增加了財(cái)務(wù)管理難度，財(cái)務(wù)人員的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)拔高，但部分企業(yè)人員的能力跟不上其商業(yè)模式的轉(zhuǎn)型升級(jí)。更多的企業(yè)仍沿用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式，財(cái)務(wù)人員扮演著“賬房先生”的角色，僅開展簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)錄入、統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)資料管理及核算等基礎(chǔ)性工作，沒(méi)有上升到對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的深入分析，對(duì)管理決策的調(diào)整無(wú)法提出有價(jià)值的意見(jiàn)，難以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用。

缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)分析框架

基于財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)來(lái)調(diào)整財(cái)務(wù)管理模式是提升財(cái)務(wù)核心能力的主要路徑。在企業(yè)價(jià)值最大化理論下，自由現(xiàn)金流、加權(quán)平均資本成本率、公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)期等為關(guān)鍵指標(biāo)，從關(guān)鍵指標(biāo)出發(fā)，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要驅(qū)動(dòng)力。這就要求企業(yè)具備科學(xué)的財(cái)務(wù)分析框架，但部分企業(yè)在這方面的工作存在不足。

企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理能力的路徑

建立健全財(cái)務(wù)管理制度體系

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，就必須打好制度基礎(chǔ)。企業(yè)須建立行之有效的財(cái)務(wù)管理制度體系，將經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任有針對(duì)性地劃分至每一個(gè)部門，督促各部門妥善執(zhí)行財(cái)務(wù)部門制訂的資金計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門根據(jù)制度條例有序地指導(dǎo)資金合理使用，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部融合性管理。財(cái)務(wù)管理制度體系應(yīng)分為兩條路線：一是精簡(jiǎn)部門內(nèi)的工作流程，優(yōu)化各會(huì)計(jì)崗位的工作內(nèi)容與匯報(bào)標(biāo)準(zhǔn)；二是改進(jìn)其他部門與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)接的溝通機(jī)制，如數(shù)據(jù)的呈報(bào)規(guī)則、期限、格式、責(zé)任人、聯(lián)絡(luò)人等詳細(xì)內(nèi)容，增強(qiáng)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行力，規(guī)范員工行為。

升級(jí)優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

要想更好地提升財(cái)務(wù)核心能力，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，就不能忽略優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)控機(jī)制的相關(guān)工作。

第一，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的設(shè)置應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)防控為原則，避免盲目制定不符合實(shí)際的管理目標(biāo)。將風(fēng)險(xiǎn)防控的計(jì)劃作為原始資料，借助大數(shù)據(jù)系統(tǒng)完成信息的收集工作，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，精準(zhǔn)判斷企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)類型，基于風(fēng)險(xiǎn)視角明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，提升目標(biāo)的可行性。

第二，構(gòu)建專業(yè)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。其中，要明確劃分風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，督促各崗位承擔(dān)自身的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。為了便于管理，管理層應(yīng)賦予財(cái)務(wù)人員一定的風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)，如在項(xiàng)目的可行性分析環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員具有否決權(quán)，當(dāng)企業(yè)處于風(fēng)險(xiǎn)中時(shí)，財(cái)務(wù)人員擁有應(yīng)急決策權(quán)，以便能夠及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出反應(yīng)。

第三，企業(yè)要建立階段性的風(fēng)險(xiǎn)防控規(guī)則。將戰(zhàn)略目標(biāo)劃分為階段性目標(biāo)，轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)風(fēng)控目標(biāo)，按照企業(yè)長(zhǎng)期與短期發(fā)展計(jì)劃，分析該階段內(nèi)存在的薄弱之處，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，制定短期的量化指標(biāo)并實(shí)施指標(biāo)監(jiān)測(cè)，制定分階段的風(fēng)險(xiǎn)防控規(guī)則。

加快財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型

財(cái)務(wù)核心能力是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的必備條件，因此必須提升財(cái)務(wù)人員的綜合管理能力。企業(yè)須加快財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，引導(dǎo)其了解業(yè)務(wù)運(yùn)行中的詳細(xì)情況，熟悉業(yè)務(wù)流程，從而在制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時(shí)具備大局觀。除了學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)外，還要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德培養(yǎng)，避免在處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)的過(guò)程中出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。在加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員的培訓(xùn)開發(fā)的同時(shí)，企業(yè)要把好人才引進(jìn)的關(guān)口。目前市場(chǎng)上跨界型與綜合型財(cái)務(wù)管理人員非常緊缺，因此企業(yè)要調(diào)整招聘計(jì)劃、薪酬體系和晉升機(jī)制，以此吸引市場(chǎng)上的管理會(huì)計(jì)人才，最后由高素質(zhì)人才主導(dǎo)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型工作，有效提升財(cái)務(wù)核心能力。

構(gòu)建基于目標(biāo)和價(jià)值管理的財(cái)務(wù)分析框架

如圖2所示，在目標(biāo)和價(jià)值管理的指導(dǎo)下，可構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)分析框架。以企業(yè)價(jià)值最大化為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，圍繞投入資本回報(bào)率的核心指標(biāo)，從稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率展開對(duì)企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)的分析，從投入資本周轉(zhuǎn)率展開對(duì)營(yíng)運(yùn)性現(xiàn)金創(chuàng)造活動(dòng)的分析，從這兩個(gè)路徑分別提升財(cái)務(wù)管理能力，特別是企業(yè)創(chuàng)造自由現(xiàn)金流的能力，將有助于提升公司價(jià)值。

圖2 財(cái)務(wù)分析框架

當(dāng)前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，企業(yè)面臨著更加復(fù)雜和多元的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，迎來(lái)各種挑戰(zhàn)和機(jī)遇。在此背景下，從內(nèi)部發(fā)掘管理潛力顯得至關(guān)重要，財(cái)務(wù)管理成為企業(yè)促進(jìn)內(nèi)部改革的首發(fā)點(diǎn)，其中，制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)作為財(cái)務(wù)活動(dòng)的初始階段，需要企業(yè)加強(qiáng)重視。要通過(guò)制定可行性強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)并不斷扎根實(shí)踐，在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過(guò)程中發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)，處理財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與財(cái)務(wù)核心能力之間的關(guān)系，健全財(cái)務(wù)管理體系，從而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。