燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理的意義及辦法

陳鋒／文

隨著新能源轉(zhuǎn)型升級(jí)步伐的不斷加快，燃?xì)馐袌鲇瓉砹巳娣睒s的良好局面，但與此同時(shí)市場多元化也使得行業(yè)競爭日趨激烈。企業(yè)經(jīng)營環(huán)境出現(xiàn)了巨大變化，商業(yè)機(jī)會(huì)不斷增加的同時(shí)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理水平提出了更高要求。對(duì)燃?xì)馄髽I(yè)來說，要想獲得健康穩(wěn)定發(fā)展，增加市場份額，就要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理工具的應(yīng)用。通過全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)有限資源的高效配置，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前籌劃與事中控制，在管理全面覆蓋、全員參與執(zhí)行、全程動(dòng)態(tài)監(jiān)管的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的年度預(yù)算目標(biāo)和短期戰(zhàn)略目標(biāo)。可以說，全面預(yù)算管理是指導(dǎo)燃?xì)馄髽I(yè)發(fā)展與轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵工具。文章闡述燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理工具的意義，針對(duì)具體實(shí)踐中存在的問題提出有效的優(yōu)化策略。

在經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)日漸明顯的背景下，企業(yè)要積極優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，強(qiáng)化全面預(yù)算管理，以戰(zhàn)略規(guī)劃為指引，對(duì)未來的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行全面預(yù)測。通過財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)合，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督和分析，及時(shí)為經(jīng)營活動(dòng)的調(diào)整提供依據(jù)，達(dá)到事前優(yōu)化資源配置、事中保證執(zhí)行質(zhì)量、事后考核績效成果的目的，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理的意義

從行業(yè)競爭角度分析

首先，上游石油企業(yè)對(duì)城市燃?xì)庑袠I(yè)的發(fā)展十分看好，紛紛進(jìn)行市場擴(kuò)張，管網(wǎng)開口的數(shù)量不斷增多，積極為大用戶供應(yīng)燃?xì)猓沟萌細(xì)馄髽I(yè)的市場占有率被大幅壓縮。其次，城市天然氣市場逐漸放開，LNG 氣化站在建設(shè)效率方面具有顯著優(yōu)勢(shì)，能夠滿足客戶使用燃?xì)獾膶?shí)際需求，使客戶擁有了更多選擇，會(huì)比較CNG 和LNG、PNG 在價(jià)格和服務(wù)方面的優(yōu)勢(shì)再確定燃?xì)夤?yīng)企業(yè)。近期國際天然氣價(jià)格上漲，城鎮(zhèn)燃?xì)馄髽I(yè)的采購成本大幅上漲，出現(xiàn)銷售氣價(jià)與采購氣價(jià)倒掛的現(xiàn)象。最后，從民商工用氣成本角度來說，傳統(tǒng)電力消費(fèi)、新能源光伏、生物質(zhì)燃料給燃?xì)鈶?yīng)用帶來了巨大的沖擊，使得天然氣市場被大量擠占。這些情況對(duì)燃?xì)馄髽I(yè)的經(jīng)營管理產(chǎn)生了較大影響，要求企業(yè)通過全面預(yù)算管理工具的應(yīng)用推動(dòng)內(nèi)部管理水平的提高。

從企業(yè)內(nèi)部控制角度分析

作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心構(gòu)成內(nèi)容，全面預(yù)算管理是保證內(nèi)部控制各項(xiàng)工作有效性的重要手段。預(yù)算管理不但發(fā)揮著重要支撐作用，而且在預(yù)算執(zhí)行過程中可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)問題，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，從而防控經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，為內(nèi)控效用的發(fā)揮提供保障。

從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)角度分析

全面預(yù)算管理工作的開展需要以戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，通過不斷細(xì)化和分解量化為各個(gè)部門的工作目標(biāo)，使預(yù)算執(zhí)行和戰(zhàn)略目標(biāo)具有一致性。財(cái)務(wù)人員可以將戰(zhàn)略規(guī)劃細(xì)化為可操作、可執(zhí)行、可考核的指標(biāo)，通過高質(zhì)量、高效率地執(zhí)行，助力戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如果將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃看作一個(gè)大的目標(biāo)，那么預(yù)算管理就是以權(quán)力、責(zé)任、利益為基礎(chǔ)對(duì)目標(biāo)的分解，是各個(gè)部門和不同層級(jí)員工的小目標(biāo)，只有達(dá)成一個(gè)個(gè)小目標(biāo)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)大的戰(zhàn)略目標(biāo)。

燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

存在預(yù)算編制松弛現(xiàn)象

一些燃?xì)馄髽I(yè)員工為了達(dá)成上級(jí)部門下發(fā)的預(yù)算目標(biāo)，以獲得良好的薪資待遇或職務(wù)晉升機(jī)會(huì)，在預(yù)算編制過程中人為進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)的壓縮，使得預(yù)算編制松弛問題嚴(yán)重。在營業(yè)收入方面，許多企業(yè)員工為了獲得理想的考核成績，會(huì)在預(yù)算編制時(shí)故意將經(jīng)營收入的預(yù)計(jì)值壓低。在編制期間費(fèi)用時(shí)，一些部門會(huì)故意將其調(diào)高，使得預(yù)算資金賬戶冗余，造成企業(yè)資源浪費(fèi)。

預(yù)算編制精細(xì)化程度較低

一些燃?xì)馄髽I(yè)只將年度預(yù)算指標(biāo)分解和細(xì)化到各個(gè)基層單位或者職能部門，未將指標(biāo)細(xì)化到各個(gè)作業(yè)崗位上，忽略了崗位工作性質(zhì)的不同對(duì)成本控制的影響，未對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行精細(xì)化管理。比如員工工資、設(shè)備檢修、差旅費(fèi)用等預(yù)算都由辦公室負(fù)責(zé)歸集，財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)對(duì)部門上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行匯總和整理，過于粗放的預(yù)算編制模式使得企業(yè)編制出的預(yù)算與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)脫節(jié)，增加了后續(xù)預(yù)算執(zhí)行的難度。

預(yù)算管理考核體系不完善

一些燃?xì)馄髽I(yè)設(shè)置的預(yù)算管理考核評(píng)價(jià)指標(biāo)過于單一，財(cái)務(wù)指標(biāo)只包括營業(yè)收入、整體利潤、期間費(fèi)用等，非財(cái)務(wù)指標(biāo)僅設(shè)置了管網(wǎng)銷售氣量。但是，企業(yè)發(fā)展過程中不能只關(guān)注利潤和銷售情況，視角過于單一會(huì)影響考核結(jié)果的公正性和科學(xué)性，無法為企業(yè)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化、客戶服務(wù)質(zhì)量的提高、內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)制的完善提供依據(jù)，忽略非財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)置必然會(huì)影響企業(yè)綜合實(shí)力的提升。此外，一些燃?xì)馄髽I(yè)建立的預(yù)算考核指標(biāo)體系不夠全面，嚴(yán)重影響了戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

燃?xì)馄髽I(yè)有效應(yīng)用全面預(yù)算管理的辦法

優(yōu)化全面預(yù)算編制體系

規(guī)范預(yù)算編制流程

首先，燃?xì)夤疽_保預(yù)算編制的合理性和可行性。企業(yè)要堅(jiān)持上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的原則，樹立全局意識(shí)，對(duì)企業(yè)的年度預(yù)算進(jìn)行整體規(guī)劃，合理平衡部門和公司之間的利益，從而制定出科學(xué)可行的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)，并保證其與部門預(yù)算之間的一致性。其次，各個(gè)部門要結(jié)合企業(yè)制定的有關(guān)制度和要求進(jìn)行預(yù)算表格的繪制，保證企業(yè)數(shù)據(jù)口徑、預(yù)算編制流程、數(shù)據(jù)計(jì)算方法的一致性。再次，企業(yè)編制預(yù)算，要保證數(shù)據(jù)的可靠性。企業(yè)在預(yù)算編制過程中要對(duì)內(nèi)外部數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面收集和分析，保證預(yù)算編制的全面性，從而為戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。最后，企業(yè)明確預(yù)算管理目標(biāo)以后，要將其下發(fā)到各個(gè)部門，采取自下而上的模式進(jìn)行預(yù)算的審核和批復(fù)。企業(yè)要堅(jiān)持上下結(jié)合的原則，從上到下嚴(yán)格落實(shí)企業(yè)經(jīng)營理念和發(fā)展目標(biāo)，各個(gè)預(yù)算主管部門要從下而上采取有效措施助力預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行主體的責(zé)任意識(shí)，使企業(yè)所有員工積極參與預(yù)算管理工作，通過不斷溝通和反饋，助力預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

約束業(yè)務(wù)預(yù)算編制

銷售預(yù)算不僅是企業(yè)預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，還是企業(yè)對(duì)日常銷售活動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)和組織的依據(jù)。銷售預(yù)算不僅可以幫助企業(yè)完成既定的銷售計(jì)劃，還能夠幫助企業(yè)結(jié)合內(nèi)外部變化對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，從而助力戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在銷售成本預(yù)算方面，企業(yè)要對(duì)往期數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和分析，對(duì)銷售所需成本進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)算。在銷售收入預(yù)算方面，企業(yè)要以市場容量和戰(zhàn)略目標(biāo)分析結(jié)果為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)的往期數(shù)據(jù)，對(duì)可能出現(xiàn)的銷售收入進(jìn)行科學(xué)預(yù)測。同時(shí)，企業(yè)還要確定銷售收入的具體范圍，并以市場需求情況為依據(jù)對(duì)產(chǎn)品銷售情況進(jìn)行分析，結(jié)合具體銷量情況確定銷售收入是否與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配。

期間費(fèi)用預(yù)算的內(nèi)容主要有銷售預(yù)算、管理預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)方面，通常采用的預(yù)算編制方法包括零基預(yù)算、固定預(yù)算、增量預(yù)算等。要靈活選擇預(yù)算管理人員，保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可行性。在銷售預(yù)算方面，企業(yè)要將戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)作為銷售活動(dòng)的指引，由于影響銷售情況的因素較多，所以遇到政策方針或者經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，企業(yè)要利用零基預(yù)算法，避免受到往期數(shù)據(jù)的影響。如果企業(yè)制定的戰(zhàn)略規(guī)劃是保持當(dāng)前發(fā)展趨勢(shì)，那么可以選擇增量預(yù)算法。管理預(yù)算主要內(nèi)容是員工的工資待遇。人力資源部門要以企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，對(duì)各個(gè)部門的員工需求進(jìn)行全面分析，制定科學(xué)合理的員工管理規(guī)劃，包括預(yù)期工資、工資漲幅、社會(huì)保障等，結(jié)合上一階段的工資情況按照一定的比例進(jìn)行調(diào)整，從而獲得工資支出預(yù)算。在財(cái)務(wù)預(yù)算方面，主要是進(jìn)行利息凈支出、手續(xù)費(fèi)、匯兌凈損失等費(fèi)用預(yù)算的編制。

重視資本預(yù)算編制

燃?xì)馄髽I(yè)資本預(yù)算的內(nèi)容主要包括固定資產(chǎn)投資、對(duì)外融資預(yù)算、股權(quán)投資預(yù)算三個(gè)方面，都是以公司制訂的投資決策計(jì)劃和年度短期投資計(jì)劃為基礎(chǔ)編制的。在籌資預(yù)算方面，企業(yè)要結(jié)合資金需求計(jì)劃內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、債券發(fā)行、批準(zhǔn)文件、借款余額等內(nèi)容進(jìn)行編制。在資本預(yù)算方面，由于資金支出的額度、營業(yè)收入、現(xiàn)金流量等都與企業(yè)的正常經(jīng)營具有緊密的關(guān)聯(lián)，所以企業(yè)要對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面梳理和科學(xué)分析，使預(yù)算申請(qǐng)部門按照規(guī)范化流程填寫申報(bào)書，優(yōu)先選擇與企業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃相匹配的項(xiàng)目。資本預(yù)算具有資金規(guī)模大、投資周期長、風(fēng)險(xiǎn)問題多等特點(diǎn)，因此，企業(yè)要將資本預(yù)算分為兩個(gè)部分，包括新項(xiàng)目和待完成項(xiàng)目，相關(guān)人員要對(duì)新項(xiàng)目的可行性進(jìn)行嚴(yán)格審核，對(duì)待完成項(xiàng)目進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，對(duì)項(xiàng)目的實(shí)際資金支出額度和具體進(jìn)度進(jìn)行核算，從而保證資本預(yù)算的合理性和準(zhǔn)確性。

改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行控制體系

改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行審批流程

首先，為了保證以戰(zhàn)略規(guī)劃為指導(dǎo)方向的全面預(yù)算管理方案的高效落實(shí)，企業(yè)要建立規(guī)范化的預(yù)算執(zhí)行流程，在下發(fā)預(yù)算以后，要求各個(gè)部門根據(jù)職責(zé)劃分進(jìn)行指標(biāo)分解，具體安排到各個(gè)部門、環(huán)節(jié)、崗位。其次，各項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用在支出前都要經(jīng)過規(guī)范化的審批流程，由辦公室和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)明確具體的額度和用途，申請(qǐng)人需要對(duì)項(xiàng)目內(nèi)容和支出清單進(jìn)行詳細(xì)解釋，在獲得部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后提交給審批部門。再次，審批部門要通過規(guī)范化的流程對(duì)預(yù)算資金支出進(jìn)行審批，業(yè)務(wù)部門要對(duì)支出的合理性進(jìn)行判斷，假如業(yè)務(wù)與部門工作或者長遠(yuǎn)發(fā)展沒有緊密關(guān)聯(lián)，可以直接否決支付申請(qǐng)。預(yù)算管理辦公室在對(duì)費(fèi)用支出進(jìn)行審批時(shí)，要判斷額度是否在預(yù)算范圍內(nèi)，避免無預(yù)算或者超預(yù)算問題的出現(xiàn)。最后，各個(gè)部門確定申請(qǐng)無誤后，完成報(bào)銷。在月底時(shí)，管理人員要與預(yù)算執(zhí)行主體進(jìn)行溝通，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督和科學(xué)分析。

加強(qiáng)預(yù)算過程控制

企業(yè)要將預(yù)算管理過程中的經(jīng)營活動(dòng)與預(yù)算有效結(jié)合，實(shí)現(xiàn)全方位、全人員、全過程管理。一方面，預(yù)算過程控制應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持嚴(yán)肅性原則。企業(yè)各個(gè)層級(jí)和不同部門的工作人員要嚴(yán)格遵守企業(yè)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)超預(yù)算和無預(yù)算支出拒絕審批。另一方面，要堅(jiān)持可操作性原則。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身經(jīng)營管理狀況明確預(yù)算控制模式，選擇與自身情況相匹配的控制方法，從而在不影響業(yè)務(wù)部門正常工作的基礎(chǔ)上滿足預(yù)算管理的具體要求。

規(guī)范預(yù)算調(diào)整

企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況選擇預(yù)算調(diào)整模式，比如內(nèi)外部環(huán)境出現(xiàn)階段性變化，董事會(huì)和股東大會(huì)可以對(duì)整體目標(biāo)進(jìn)行改動(dòng)，并采用自上而下的模式對(duì)預(yù)算需求和計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整。假如在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)突發(fā)問題，且符合預(yù)算調(diào)整要求，有關(guān)部門可以將申請(qǐng)書提交給預(yù)算管理委員會(huì)，采用自下而上的調(diào)整模式，具體內(nèi)容包括情況說明、補(bǔ)救辦法、具體效果、預(yù)算方案等。企業(yè)預(yù)算調(diào)整流程：部門負(fù)責(zé)人編寫申請(qǐng)表，闡述調(diào)整的原因和內(nèi)容，提交給管理人員進(jìn)行審核；分管副總簽字確認(rèn)后將申請(qǐng)書上報(bào)給預(yù)算管理辦公室；匯總報(bào)告草案后上交給預(yù)算管理委員會(huì)、股東會(huì)、董事會(huì)批準(zhǔn)；下發(fā)到預(yù)算管理辦公室進(jìn)行留底保存，并根據(jù)有關(guān)意見進(jìn)行調(diào)整報(bào)告的修改，下發(fā)給責(zé)任部門具體執(zhí)行。

基于戰(zhàn)略導(dǎo)向設(shè)計(jì)預(yù)算考評(píng)體系

設(shè)計(jì)考評(píng)體系

首先，企業(yè)要提高對(duì)預(yù)算考核評(píng)價(jià)工作的重視度，結(jié)合各個(gè)部門的實(shí)際情況選擇合適的指標(biāo)，對(duì)具體實(shí)施過程進(jìn)行優(yōu)化。其次，燃?xì)馄髽I(yè)預(yù)算評(píng)價(jià)的內(nèi)容不僅包括執(zhí)行部門的利潤總額、成本數(shù)據(jù)、資產(chǎn)總額等具體指標(biāo)，還應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)預(yù)算支配能力等指標(biāo)。再次，企業(yè)要根據(jù)考核結(jié)果與預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行責(zé)任書的簽訂，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況對(duì)預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，根據(jù)結(jié)果對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行激勵(lì)。最后，企業(yè)要以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，對(duì)全面預(yù)算體系進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、評(píng)價(jià)等過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，從而助力財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

引入平衡計(jì)分卡設(shè)置考核指標(biāo)

企業(yè)要積極應(yīng)用平衡計(jì)分卡，從財(cái)務(wù)、內(nèi)部流程、客戶、學(xué)習(xí)發(fā)展四個(gè)維度進(jìn)行指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)，將絕對(duì)指標(biāo)和相對(duì)指標(biāo)、量化指標(biāo)和定性指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)有效結(jié)合，將企業(yè)的預(yù)算考核工作與戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)有效聯(lián)系起來，不但可以對(duì)員工預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，還可以對(duì)實(shí)際發(fā)生與預(yù)算目標(biāo)之間的偏差進(jìn)行分析，使管理人員全面了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，從而進(jìn)行針對(duì)性調(diào)整。

設(shè)置激勵(lì)機(jī)制

以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算考核評(píng)價(jià)不能將預(yù)算的超額完成作為唯一的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)員工業(yè)績進(jìn)行評(píng)價(jià)，要認(rèn)識(shí)到預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)容易受到戰(zhàn)略規(guī)劃執(zhí)行進(jìn)度的影響，過于注重預(yù)算可能會(huì)使企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)難以為繼的情況。企業(yè)要建立科學(xué)完善的激勵(lì)機(jī)制，將其與預(yù)算績效評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)接，通過薪酬獎(jiǎng)勵(lì)、員工培訓(xùn)、崗位競聘等方式對(duì)考核評(píng)價(jià)結(jié)果較好的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)員工嚴(yán)格落實(shí)以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理工作，使薪酬激勵(lì)的作用得到充分發(fā)揮，為企業(yè)價(jià)值提升作出積極貢獻(xiàn)。

面對(duì)激烈的市場競爭，建設(shè)科學(xué)完善的全面預(yù)算管理體系是企業(yè)經(jīng)營管理的必然趨勢(shì)，是企業(yè)提高自身綜合實(shí)力的重要手段。實(shí)踐中，燃?xì)夤疽e極轉(zhuǎn)變預(yù)算管理理念，結(jié)合自身實(shí)際情況對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核等環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，建立健全與戰(zhàn)略規(guī)劃相匹配的全面預(yù)算管理機(jī)制，從而助力企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。