事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化路徑

徐慧華／文

經(jīng)濟發(fā)展推動市場經(jīng)濟形勢不斷變化，事業(yè)單位若想實現(xiàn)和諧、可持續(xù)發(fā)展的目標，必須通過健全內(nèi)部控制體系來提升整體管理水平。優(yōu)化內(nèi)部控制可使事業(yè)單位工作有序、平穩(wěn)進行，推動單位上下一心，圍繞發(fā)展目標形成一個整體，避免出現(xiàn)徇私舞弊問題；優(yōu)化內(nèi)部控制可有效協(xié)調(diào)職能部門與業(yè)務(wù)部門的活動，結(jié)合企業(yè)特質(zhì)從整體上推動各部門協(xié)調(diào)發(fā)展；優(yōu)化內(nèi)部控制可使人才與崗位適配，確保個人崗位目標與事業(yè)單位發(fā)展總目標導(dǎo)向一致，激發(fā)職工工作積極性；優(yōu)化內(nèi)部控制可有效監(jiān)督不合理行為，減少潛在風(fēng)險損失，為制定決策提供有力支撐。優(yōu)化內(nèi)部控制可增強業(yè)務(wù)工作規(guī)范性，結(jié)合信息技術(shù)手段擴大管理范疇，及時應(yīng)對并處理問題，確保事業(yè)單位良好運行。由此可見，優(yōu)化內(nèi)控管理對事業(yè)單位未來發(fā)展具有積極意義。

事業(yè)單位在國民經(jīng)濟、社會發(fā)展中占據(jù)重要地位?？v觀事業(yè)單位發(fā)展形勢，其普遍缺乏科學(xué)、完善的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制管理效率較為低下，難以適應(yīng)新形勢下的多元化要求，無法促進事業(yè)單位和諧、穩(wěn)定發(fā)展。本文主要分析研究背景，闡述優(yōu)化內(nèi)部控制對事業(yè)單位的意義，并剖析目前存在的事業(yè)單位內(nèi)部控制問題，針對性探討優(yōu)化策略，希望能給事業(yè)單位管理者帶來一些啟發(fā)。

研究背景

事業(yè)單位是具備社會公益性質(zhì)的服務(wù)機構(gòu)，主要面向社會提供教育、文化、科技、衛(wèi)生醫(yī)療等服務(wù)，同時也擔(dān)負著滿足公眾生活基本需求、社會福利等保障職能。隨著時代背景、國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的變化，事業(yè)單位所處的環(huán)境日益復(fù)雜，必須深入探究內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑。一方面，要解決傳統(tǒng)管理問題，彌補管理機制存在的漏洞，提升事業(yè)單位的管理水準；另一方面，要通過完善內(nèi)控管理機制有效提升公益服務(wù)質(zhì)量，思考社會有限資源如何實現(xiàn)價值創(chuàng)造。時代發(fā)展使改革不斷深化，事業(yè)單位的改革和發(fā)展成為公眾關(guān)注的焦點。對內(nèi)而言，其風(fēng)險的有效防范、體制改革的深化、內(nèi)部管理水平的提升，是推動自身發(fā)展、順應(yīng)時代潮流的重要舉措。事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建立與完善對提升事業(yè)單位整體的統(tǒng)籌及全面管理水平，有著重要的意義。

事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化的意義

事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化的意義在于確保工作合法合規(guī)?？蓮恼呓嵌韧晟苾?nèi)部控制體系、構(gòu)建良好的工作思路，確保事業(yè)單位各項工作都在合法合規(guī)的范圍內(nèi)進行，使事業(yè)單位的工作流程得到規(guī)范化指導(dǎo)，在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上保持穩(wěn)定、有序。另外，就內(nèi)部控制機制而言，可依據(jù)政策法規(guī)，制定適合事業(yè)單位發(fā)展的行為準則；可結(jié)合有效獎懲機制明確事業(yè)單位人員行為的法律規(guī)范性，將職工利益與事業(yè)單位發(fā)展目標掛鉤，引導(dǎo)職工依法行事，加強對自我行為的約束，確保事業(yè)單位工作流程合法、規(guī)范。

事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)部控制的意義在于提升整體管理效率。優(yōu)化內(nèi)部控制管理可使事業(yè)單位發(fā)展目標與職工工作目標高度統(tǒng)一，引導(dǎo)職工工作高度契合事業(yè)單位發(fā)展導(dǎo)向，使得內(nèi)控管理體系能通過落實各部門、各崗位責(zé)任，實現(xiàn)全方位的深入、細化管理，通過人盡其才、人盡其責(zé)的人力資源管理辦法，促使職工努力實現(xiàn)崗位價值，確保事業(yè)單位各項工作的有效落實，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行效率，推動事業(yè)單位整體、全面、良好運行。

事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)部控制的意義在于強化危機應(yīng)對意識。時代的進步推動環(huán)境變化，事業(yè)單位需要革新傳統(tǒng)管理思路，以前瞻性思維、長遠的眼光開辟自身發(fā)展道路。面對內(nèi)外部環(huán)境帶來的機遇與挑戰(zhàn)，事業(yè)單位要增強風(fēng)險管理意識，及時獲取外部信息，迅速應(yīng)對環(huán)境變化，凸顯自身發(fā)展?jié)摿?，增強?nèi)部工作流程的規(guī)范性。只有實時更新理念，保持終身學(xué)習(xí)的心態(tài)，努力掌握前沿技術(shù)，積極應(yīng)對問題，才能提高事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險管理的效率。

事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)部控制的意義在于維持和諧發(fā)展。一方面，優(yōu)化內(nèi)控體系可從整體戰(zhàn)略角度探尋運營發(fā)展之路，從全局角度有效防范風(fēng)險問題，使事業(yè)單位保持運營安全；另一方面，優(yōu)化內(nèi)控體系可為事業(yè)單位管理者提供精準的數(shù)據(jù)信息，促使各部門緊密協(xié)作、高效溝通，使事業(yè)單位和諧發(fā)展。

事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

欠缺合理的風(fēng)險評估體系

欠缺合理的風(fēng)險評估體系是事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題之一。受體制影響，事業(yè)單位可能存在風(fēng)險管理意識不足的問題，導(dǎo)致風(fēng)險評估體系缺乏或不夠合理。例如，事業(yè)單位缺乏獨立的風(fēng)險評估小組，無法統(tǒng)籌管理風(fēng)險問題與評估機制，導(dǎo)致內(nèi)控舉措及風(fēng)險評估分散地存在于事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動中，無法全面、整體地開展系統(tǒng)風(fēng)險評估工作，難以充分發(fā)揮風(fēng)險評估體系的作用。再如，事業(yè)單位風(fēng)險管理的認知不足，不具有前瞻性、戰(zhàn)略性眼光，對風(fēng)險管理的理解不夠透徹，因而制定出的風(fēng)險管理目標不明晰，未能將風(fēng)險目標細化到各部門、各崗位中。得過且過、走一步算一步的態(tài)度，導(dǎo)致無法及時識別風(fēng)險、有效預(yù)測風(fēng)險、迅速防范風(fēng)險。對風(fēng)險管理定位不明、對風(fēng)險度量思考不深，必然阻礙事業(yè)單位積極健康發(fā)展。

財務(wù)管理控制力度不足

財務(wù)管理控制力度不足是事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的又一問題。主要表現(xiàn)為內(nèi)控體系與業(yè)務(wù)流程契合度不高、內(nèi)控管理機制不健全、內(nèi)部管理制度導(dǎo)向不明確，事業(yè)單位必須進一步完善內(nèi)部管理機制、優(yōu)化內(nèi)控流程。例如，個別事業(yè)單位比較重視人力資源，因此在資源規(guī)劃和隊伍建設(shè)中，預(yù)算崗位等內(nèi)控關(guān)鍵崗位人才應(yīng)予以補充。若業(yè)務(wù)部門所選拔任用的人員與崗位要求不匹配，業(yè)務(wù)技能、人員素質(zhì)、專業(yè)知識、職業(yè)道德與崗位不吻合，則會導(dǎo)致人員工作積極性不高，難以勝任工作，進而使預(yù)算執(zhí)行存在較大問題，致使內(nèi)控機制的作用難以發(fā)揮。

信息和溝通機制不健全

信息和溝通機制不健全是事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的一大問題。當下，信息與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)廣泛普及，事業(yè)單位必然引入先進技術(shù)以強化信息化管理建設(shè)。多數(shù)事業(yè)單位雖配備了多種功能系統(tǒng)以滿足人事信息管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理等工作的需求，但仍存在信息溝通機制不健全的問題。導(dǎo)致事業(yè)單位無法運用信息技術(shù)整合所有涉及管理的數(shù)據(jù)，無法在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上有效制定精準的戰(zhàn)略決策。僅僅應(yīng)用軟件系統(tǒng)單一提升某一事項的管理效率，并不能從整體上提升事業(yè)單位內(nèi)控管理的水平。

事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化策略

完善風(fēng)險評估體系

事業(yè)單位應(yīng)當完善風(fēng)險評估體系。事業(yè)單位應(yīng)當設(shè)立專門、獨立的風(fēng)控工作小組，引進專業(yè)內(nèi)控管理人才。人才應(yīng)具備豐富的風(fēng)控知識技能與實踐經(jīng)驗，能結(jié)合單位發(fā)展狀況發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險問題，對形勢變化、信息提取、處理辦法具備一定的職業(yè)敏感度與洞察力，能圍繞經(jīng)濟活動從單位、業(yè)務(wù)層面有效開展全面風(fēng)險評估活動。一方面，風(fēng)控工作小組要分析風(fēng)險關(guān)鍵點，挖掘風(fēng)險潛在因素，并通過科學(xué)排序制定完善風(fēng)控方案，確保事業(yè)單位將風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)；另一方面，風(fēng)控工作小組可綜合考量內(nèi)外部環(huán)境，因地制宜、實事求是地為事業(yè)單位提供完善風(fēng)險管理機制的專業(yè)意見。事業(yè)單位既要注重制度的可操作性、評估的實效性，又要強化各部門、各崗位風(fēng)險責(zé)任意識，明確風(fēng)險評估實施范圍，依據(jù)科學(xué)辦法細化工作流程，做到及時識別潛在風(fēng)險、科學(xué)預(yù)測規(guī)避風(fēng)險、有效評估防范風(fēng)險，提高事業(yè)單位的風(fēng)險抵御系數(shù)，有序推進事業(yè)單位風(fēng)險評估管理工作的開展。健全風(fēng)險評估機制、完善風(fēng)險評估體系，是內(nèi)控有序?qū)嵤┑幕A(chǔ)。

事業(yè)單位應(yīng)加強風(fēng)險管理文化建設(shè)。定期開展風(fēng)險管理宣傳教育活動，管理層要樹立風(fēng)險管理思想，加深對事業(yè)單位內(nèi)外部環(huán)境狀況的整體了解，制定科學(xué)有效的風(fēng)險管理策略。職工要增強風(fēng)險管理意識，在實際工作中加大內(nèi)控與風(fēng)險管控的力度，配合管理層有效落實風(fēng)險管控工作。上下級有效配合溝通能取得良好的風(fēng)險管控成效。事業(yè)單位還應(yīng)當定期進行回測檢驗，定期測試風(fēng)險管理的可行性、實踐性成果，結(jié)合形勢變化開展壓力測試，通過檢驗結(jié)果適時調(diào)整風(fēng)險管理薄弱環(huán)節(jié)，確保風(fēng)險管理體系更加完善、全面。

加大財務(wù)內(nèi)控力度

事業(yè)單位應(yīng)當加大財務(wù)內(nèi)控力度。事業(yè)單位應(yīng)當完善財務(wù)管理機制，要注意平衡制約與監(jiān)督的關(guān)系。不相容職務(wù)不可由一人兼任，記賬與審核崗位要分離，存在互相監(jiān)督關(guān)系的崗位職工不可由親屬擔(dān)任，要細化財務(wù)管理人員的工作范圍，強化財務(wù)管理人員的責(zé)任意識，確保各崗位權(quán)責(zé)分明、各司其職。

事業(yè)單位應(yīng)當注重內(nèi)控關(guān)鍵崗位人才的選拔與培養(yǎng)。人才聘任時要注重考察員工知識理論、實踐技能、崗位訴求，確保人才與崗位高度適配。加強對單位關(guān)鍵崗位的重點梳理，并設(shè)立內(nèi)部輪換制。從單位內(nèi)部加大人才培養(yǎng)力度，可從其他部門中挖掘同時具備業(yè)財融合知識及管理思想的人才加以培養(yǎng)，激發(fā)職工之間的競爭意識，增強單位活力，促使職工提升自身素質(zhì)，保持工作積極性與創(chuàng)造意識，增強各部門的溝通協(xié)調(diào)能力。事業(yè)單位要定期組織培訓(xùn)活動。

第一，可結(jié)合政策法規(guī)、市場行情開展職業(yè)道德素養(yǎng)教育活動，引導(dǎo)財務(wù)管理人員掌握財經(jīng)法規(guī)政策，提高自身道德素養(yǎng)，積極投入工作，對工作盡職盡責(zé)，避免出現(xiàn)徇私舞弊、違法違規(guī)的行為。第二，可結(jié)合單位內(nèi)部重要事項及規(guī)劃開展研討會，增加部門之間、職工之間對事業(yè)單位內(nèi)控缺陷及改善舉措的討論。雖然管理者發(fā)起內(nèi)部控制活動，需要重視內(nèi)控管理，但也要基于廣泛民意作出決議。研討會可加強上下級、職工間的討論交流，上下一心營造內(nèi)部控制的良好環(huán)境氛圍，強化內(nèi)控管理的全員參與性，使內(nèi)部控制體系更加完善、科學(xué)。職工只有認可內(nèi)部控制，才會自覺依章行事，積極投入工作，推動內(nèi)控管理有效實施。第三，可結(jié)合財務(wù)專業(yè)知識、先進技術(shù)手段、經(jīng)濟發(fā)展形勢來開展培訓(xùn)教育活動，必要時可聘用其他企業(yè)的專家開講座，加深財管人員對現(xiàn)今經(jīng)濟形勢變化的了解，深刻領(lǐng)會內(nèi)控體系對單位發(fā)展的促進作用，明確自身崗位在未來的定位變化，進而保持終身學(xué)習(xí)的態(tài)度，積極學(xué)習(xí)管理會計思想，拓展自身知識學(xué)習(xí)范疇，應(yīng)對財管崗位的挑戰(zhàn)。

事業(yè)單位應(yīng)當構(gòu)建嚴謹?shù)氖跈?quán)審批制度，通過科學(xué)設(shè)置組織結(jié)構(gòu)給予層次審批權(quán)限。中層管理者可直接審批少金額支出申請。超預(yù)算支出申請或非日常重大支出則由最高管理者或管理團隊集體決議。內(nèi)部控制管理過程中若出現(xiàn)問題，能通過崗位追查制度快速找到崗位對象、權(quán)限負責(zé)人，提升問題應(yīng)對處理效率，保證審批制度的規(guī)范化、嚴謹化。

事業(yè)單位應(yīng)當優(yōu)化內(nèi)控管理工作流程。圍繞業(yè)務(wù)活動梳理定職、定崗流程，使業(yè)務(wù)、經(jīng)濟活動得到有效銜接。開辟對接溝通協(xié)調(diào)渠道，便于事前、事中、事后階段均有專人及時負責(zé)，有效跟進監(jiān)督，迅速對接處理，實現(xiàn)內(nèi)控全過程、全方位管理控制，加大財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力度。

優(yōu)化信息溝通機制

針對信息和溝通機制不健全的問題，事業(yè)單位應(yīng)當優(yōu)化信息溝通機制?？茖W(xué)合理的機制能提升信息傳遞、信息交互、信息共享、信息反饋的成效，需要通過相互協(xié)作、有效溝通執(zhí)行加以貫徹落實。優(yōu)化信息溝通機制可促進職工之間、部門之間緊密配合、溝通協(xié)調(diào)。

信息技術(shù)可推動業(yè)財融合。業(yè)財融合會是未來經(jīng)濟發(fā)展的總體趨勢，全面推進信息化建設(shè)有助于業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)增設(shè)財務(wù)表單的審核功能或?qū)徍藱?quán)限，使財務(wù)管理系統(tǒng)能調(diào)閱業(yè)務(wù)活動實時上報的數(shù)據(jù)信息。運用信息技術(shù)手段可實現(xiàn)業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的協(xié)同管理。信息化條件的完善可保障信息的迅速、全面?zhèn)鬟_，減少信息溝通與發(fā)布花費的時間，避免信息滯后造成的負面影響，更好地促進業(yè)財融合、協(xié)同發(fā)展。

信息技術(shù)的運用可構(gòu)建風(fēng)險管理協(xié)同辦公系統(tǒng)。要規(guī)避各部門的信息孤島問題，及時改善風(fēng)險管理框架，迅速修正風(fēng)險薄弱點，使事業(yè)單位可在信息的有力支撐下，科學(xué)進行風(fēng)險預(yù)警。要發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，提高事業(yè)單位內(nèi)外部環(huán)境管理數(shù)據(jù)的獲取、分析、運用效率，使風(fēng)險管理系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)字化、動態(tài)化職能效用，提升事業(yè)單位的風(fēng)險防范能力。

信息溝通機制可構(gòu)建科學(xué)、常態(tài)化的管理局面，對事業(yè)單位所有活動信息進行統(tǒng)籌安排，從中提取有價值的信息，這有利于管理者了解整體發(fā)展情況，制定良好的導(dǎo)向決策。

事業(yè)單位強化內(nèi)部控制建設(shè)任重而道遠。面對欠缺合理的風(fēng)險評估體系的問題，事業(yè)單位應(yīng)當設(shè)立獨立的風(fēng)控工作小組，加強風(fēng)險管理建設(shè)，以改善風(fēng)險評估體系；面對財務(wù)管理控制力度不足的問題，事業(yè)單位應(yīng)當完善財務(wù)管理機制，注重內(nèi)控關(guān)鍵崗位人才的選拔與培養(yǎng)，構(gòu)建嚴謹?shù)氖跈?quán)審批制度，優(yōu)化內(nèi)控管理工作流程，以加大財務(wù)內(nèi)控力度；面對信息和溝通機制不健全的問題，事業(yè)單位應(yīng)當推進業(yè)財融合，構(gòu)建風(fēng)險管理協(xié)同辦公系統(tǒng)，以優(yōu)化信息溝通機制。只有優(yōu)化內(nèi)部控制體系，才能提升事業(yè)單位的管理水平。這不僅是國家深化改革發(fā)展的要求，還是推動具備社會公益性質(zhì)的事業(yè)單位發(fā)展的必然舉措。