關于加強國有集團企業(yè)全面預算管理的若干思考

劉宇陽／文

隨著我國社會經濟的不斷發(fā)展，國有集團企業(yè)在資本市場與經濟體系不斷完善的情況下進行并購重組，逐漸形成集團企業(yè)，這使得內部管理需要滿足眾多新的要求。面對競爭日益激烈的市場環(huán)境，國有集團企業(yè)要想增強自身的綜合實力，實現可持續(xù)發(fā)展目標，必須加強全面預算管理。全面預算管理是指企業(yè)通過預算對內部的各項資源進行分配、管控及考核的管理方式，是圍繞預算編制、執(zhí)行、調整、監(jiān)督及考核展開的。其是現代化企業(yè)必要的綜合管理模式，以控制開支、實現企業(yè)經營目標為目的，對企業(yè)內部整體進行全方位、全過程管理，需要做到全員參與。文章闡述國有集團企業(yè)實施全面預算管理的必要性，分析討論發(fā)現的問題及原因，并針對問題提出一些優(yōu)化策略，旨在幫助國有集團企業(yè)提高管理水平。

全面預算管理作為現代化企業(yè)的重要管理手段之一，有利于企業(yè)開展高質量的內控管理工作，從而提高自身的綜合競爭力?，F階段，國有集團企業(yè)的全面預算管理尚未完善，需要不斷調整與優(yōu)化，使其貼合實際發(fā)展。因此，當前國有集團企業(yè)必須解決預算管理過程中發(fā)現的問題，真正發(fā)揮管理效能，實現健康長遠發(fā)展。

國有集團企業(yè)實施全面預算管理的必要性

有利于國有集團企業(yè)提高風險防控能力

國有集團企業(yè)必須科學宏觀調配資源資金，避免內部資源資金分配不均衡，而全面預算管理可以利用一系列的分配、管控及考核等方式綜合監(jiān)管內部資源使用情況，最大限度提高資源利用率，以便企業(yè)及時發(fā)現問題，進而降低風險發(fā)生概率。

有利于實現國有集團企業(yè)的經營目標

全面預算管理可以幫助國有集團企業(yè)科學規(guī)劃當前及未來發(fā)展，通過深入了解內部發(fā)展需求及經營現狀，合理整合分配內部資源，設立長短期的預算目標，將總目標細化，從而立足宏觀角度進行調控，把控下屬企業(yè)及不同部門的工作，逐步實現企業(yè)的經營目標。

國有集團企業(yè)全面預算管理存在的問題及原因

國有集團企業(yè)全面預算管理存在的問題

預算管理體系不健全

當前大部分國有集團企業(yè)在開展全面預算管理工作的過程中存在預算管理體系不健全的問題。國有集團企業(yè)普遍管理層級較為復雜，各層級在一定程度上沒有形成有效的上下聯動，相互獨立，弱化了預算管理效果。同時，部分企業(yè)未構建專業(yè)的預算管理相關部門，預算管理工作由財務部門負責，但財務部門還有其他工作，無法深入研究預算管理，導致預算管理存在諸多問題，無法充分發(fā)揮引領作用，致使企業(yè)在經營過程中出現與市場經濟發(fā)展不協調的問題，不利于加強企業(yè)內部管理。

預算指標不合理

國有集團企業(yè)產業(yè)范圍較廣、體系較復雜，在開展預算管理工作的過程中存在共性指標與個性指標不貼合、不合理的問題。一方面，企業(yè)在進行指標規(guī)劃時一般偏重共性指標或重點業(yè)務的預算管理，在個性指標和非重點業(yè)務上沒有投入足夠的精力。另一方面，總公司劃分的個性指標及重點不夠科學合理，導致沒有結合企業(yè)發(fā)展實際需求規(guī)劃分配預算指標，致使內部沒有高質量規(guī)劃預算指標相關工作，不利于企業(yè)實現高效管理。

剛性約束機制缺失

對企業(yè)而言，剛性約束機制可以提高企業(yè)的工作效率。在全面預算管理中，預算執(zhí)行是實現預算目標的重要前提，只有利用剛性的約束機制，才能使預算執(zhí)行有所保障。當前部分國有集團企業(yè)在實際管理過程中沒有制定有效的預算管理控制機制，相關考核獎懲制度存在不足。企業(yè)內部沒有開展有效的監(jiān)管工作，部分企業(yè)內部存在無獎懲制度或獎懲制度流于形式的現象。這使得預算管理工作執(zhí)行得不到保障，引發(fā)了內部工作散漫、執(zhí)行力弱等問題，對企業(yè)的內部管理造成了負面影響。

信息交互與反饋效率低

當前國有集團企業(yè)內部存在“信息孤島”現象。一方面，財務部門與業(yè)務部門對彼此信息的掌握不充分、不深入，部門間交流過少，導致無法高效匯總分析相關業(yè)財數據。其他部門在預算管理中未做到高效配合，使得全面預算管理缺乏對各方面內容的綜合了解，管理層不能就內部具體情況開展工作，直接影響了企業(yè)的預算管理整體規(guī)劃。另一方面，內部反饋機制流于形式。單向的信息反饋造成了信息斷層、失真等問題，而針對反饋過程中發(fā)現的問題，企業(yè)沒有及時展開調查處理，導致反饋效率低。

國有集團企業(yè)全面預算管理存在問題的原因

預算管理理念待更新

一方面，部分企業(yè)不重視全面預算管理，認為預算管理只是財務部門的工作，其他部門不必參與；另一方面，部分企業(yè)認為預算管理只針對部分內容，只實施了局部預算管理。出現以上現象的主要原因是企業(yè)內部對全面預算管理沒有正確認知，沒有認識到其重要性，導致企業(yè)內部從管理層到基層思維固化，還在使用傳統的管理理念及預算方式開展工作。

內部職權分配不明確

實際管理過程中，部分集團企業(yè)未建立完善的組織框架，沒有合理分配各部門及崗位的職能、職權，導致內部管理混亂。企業(yè)一方面存在多頭管理現象，另一方面存在無人負責的問題。企業(yè)未具體劃分預算工作，導致內部人員對自身的職能、職權及工作內容不清楚，管理層管理權限劃分不明確，對企業(yè)的內部管理形成障礙，致使全面預算管理失效。

預算編制不科學

第一，預算編制方法口徑不科學。企業(yè)內部沒有根據項目業(yè)務及企業(yè)實際情況開展相應的預算編制工作，沒有綜合考量各方要素進行科學編制。內部沒有形成統一的預算編制規(guī)范，導致子公司沒有可以參考的編制范本輔助工作開展，總公司與下屬公司的預算編制方法口徑不統一。

第二，預算編制內容存在不足。一方面，對各科目業(yè)務的劃分較為簡單，導致預算編制內容針對性不足；另一方面，預算內容不全面，沒有樹立大局觀，沒有對內部整體進行預算編制，導致預算編制失去協調作用，編制方案不貼合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略總目標。

責任落實有差距

對全面預算管理工作來講，有效地監(jiān)管并將責任落實到人可以幫助企業(yè)提高工作效率。但就實際的國有集團企業(yè)管理工作來講，部分企業(yè)內部的監(jiān)督管控工作較為弱化，缺乏強有力的監(jiān)督手段，沒有在內部有效開展監(jiān)管工作，導致企業(yè)的工作效率無法得到保障。企業(yè)內部沒有形成責任落實到人的制度，在監(jiān)管工作上沒有采取追責制，沒有對內部員工進行相應的約束管控，使得內部出現了監(jiān)管不全面、責任落實有偏差、追責不到位的情況。

考核機制不合理

全面預算管理主要的管控手段之一是對內部的預算執(zhí)行效果進行評價考核。因此，評價考核機制對全面預算管理至關重要。當前部分企業(yè)的評價考核機制存在不足。一方面，過度偏重業(yè)務相關指標的評價考核，未對企業(yè)非業(yè)務類的部門展開考核。另一方面，獎懲標準與內容制定不合理。沒有針對不同部門的情況制定合理的指標標準，獎懲措施缺乏吸引力和威懾力。獎懲不及時也影響了員工的工作積極性，降低了工作效率。

國有集團企業(yè)全面預算管理的優(yōu)化策略

認識到全面預算管理的重要性

第一，內部要正確認識全面預算管理，不能認為預算管理工作只與財務部門有關。要使內部全體人員認識到全面預算管理與各個部門相互關聯，需要全員參與，協同完成?？梢酝ㄟ^提高管理層的認知水平及深度來提高其對全面預算管理的重視度，并使其自上而下向全體員工傳達全面預算管理的重要性，從而在企業(yè)內部樹立全面預算管理理念，使員工主動參與全面預算管理。

第二，為加深員工對全面預算管理的認識，可以邀請專業(yè)人員在內部開展知識理念培訓。通過定期的會議宣講等方式強化員工的全面預算管理意識，將企業(yè)文化與評價有機結合，在內部形成良好的思想環(huán)境，為全面預算管理工作的開展提供思想保障，為內部管理工作的高效開展打下堅實基礎。

健全預算管理組織體系

第一，建構符合當前社會發(fā)展及企業(yè)需求的管理組織結構。國有集團企業(yè)可以針對全面預算管理成立相關管理機構，形成決策團隊及下屬管理部門。決策團隊由集團企業(yè)高層管理人員及專業(yè)預算管理人才等組成，與董事會一同商討形成總目標規(guī)劃方案。下屬管理人員可分為中層管理人員與項目業(yè)務小組組長兩類，逐級保障預算管理相關工作有效開展?？稍O置預算管理辦公室，負責細化預算管理的考核目標等工作，如某下屬企業(yè)按集團要求成立了不同層級的管理委員會辦公室等。

第二，明確劃分內部各部門及崗位的職能、職權。重新劃分職能、職權，明確各部門及崗位的管理范疇及權力。具體劃分各崗位的工作內容及責任，確保內部人員了解自身工作內容及責任，確保各項崗位職責都能落實到個人，形成有序的管理局面，實現協調發(fā)展。

優(yōu)化預算編制，有機結合企業(yè)戰(zhàn)略與預算管理

編制全面預算可以協調戰(zhàn)略發(fā)展目標和自身管理，通過合理分析企業(yè)的經營目標與戰(zhàn)略目標，基于科學的預算編制方案細化總目標，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現。因此，集團企業(yè)必須優(yōu)化預算編制，將戰(zhàn)略目標與預算管理有機結合，從而實現健康持續(xù)發(fā)展?；诖?，企業(yè)在預算編制過程中必須將自身的實際情況與戰(zhàn)略目標充分結合，針對內部整體展開編制。編制內容必須全面，要綜合考量自身的經營情況、發(fā)展需求、資源情況、技術水平等優(yōu)劣勢，將外界因素，如國家政策、市場環(huán)境變動等納入考慮范圍。針對不同板塊及業(yè)務情況，用合適的編制方法進行預算編制，可以采用多種方式相結合的形式進行編制，提高企業(yè)應對突發(fā)情況的能力，做到精準預測并及時調整戰(zhàn)略目標，實現穩(wěn)定發(fā)展。

加大內部審計監(jiān)督力度，優(yōu)化考核機制

第一，在內部建立具有權威性的監(jiān)督管理部門，與外界監(jiān)督機構共同監(jiān)管。必須使監(jiān)管部門及人員具備實權，以更好地處理違法違規(guī)人員。對內部進行動態(tài)監(jiān)管，用定期及隨機結合的監(jiān)管方式對內部進行全方位監(jiān)督。設立雙向反饋機制，傳遞內部執(zhí)行現狀及管理情況。及時公示并處理上報的問題，增強監(jiān)管的權威性。

第二，優(yōu)化預算考核機制。一方面，評價考核效果，對比分析預期效果與實際效果，以便及時查漏補缺。另一方面，合理評估預算執(zhí)行過程，綜合考評工作行為及相關標準。對預算考核的標準進行規(guī)范管理并制定合理的獎懲制度，根據結果及時采取獎懲措施。要用具備吸引力、與利益掛鉤的獎罰內容鞭策員工，激發(fā)企業(yè)活力，增強員工工作積極性及主動性。

完善全面預算管理制度

首先，針對預算管理全過程建立相應的管理制度，如針對預算的編制過程、執(zhí)行過程、分析過程、調整過程等建立規(guī)范的制度流程，確保各環(huán)節(jié)有章可循。其次，形成相應的行為規(guī)范文件，對內部人員的日常工作行為提出要求，用人性化的制度管理達到規(guī)范管理的效果。最后，通過制度明確界定各部門的職責，明確各層級人員的權限及上下層級，使各方面的工作開展都有章可循。需要注意的是，在制定制度的過程中必須根據面向的不同業(yè)務過程及部門開展工作，深入了解并挖掘實際管理需求，確保規(guī)章制度具有可操作性和科學性。

推動信息化建設

首先，打破企業(yè)的信息壁壘，使內部各部門尤其是財務部門與業(yè)務部門進行深入的信息交互與溝通，使內部整體達到高頻率的交互。在此基礎上，與現代化的信息軟件進行端口對接，如將企業(yè)微信等與信息共享中心聯系起來，拓展內部交流渠道，并實現各交流渠道與信息共享中心的互聯互通。利用大數據技術匯總分析信息，篩選出精準的信息數據，為企業(yè)管理層的科學決策提供數據支撐。其次，串聯內部各管理系統，整合全面預算管理系統與財務管理系統、采購系統等，形成綜合管理平臺。將信息共享中心與數據庫納入其中，為內部各層級及外界提供不同的信息查詢平臺，進而提高企業(yè)信息交互反饋的效率，為內部管理提供便利。最后，將預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控納入信息化建設，公示其監(jiān)控情況，推動企業(yè)的透明化管理，使內外部能更好地了解企業(yè)現狀。

從企業(yè)發(fā)展現狀來看，全面預算管理是現代化企業(yè)未來的重點管理工作。為提高自身的管理能力及競爭力，國有集團企業(yè)必須完善全面預算管理工作。因此，企業(yè)需要正確認識全面預算管理的重要性，在健全預算管理組織體系的前提下，有機結合企業(yè)戰(zhàn)略目標，優(yōu)化預算編制，通過在內部實行強有力的監(jiān)督考核來保障預算管理的效用。同時，為推進全面預算管理工作高質量開展，企業(yè)需要用完善的制度及先進的信息化技術為全面預算管理保駕護航。