國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的問題及對策

王亮／文

泰州東部新城發(fā)展集團有限公司

隨著我國經(jīng)濟社會的飛速發(fā)展，國家在政策方面加大了對國有企業(yè)改革與發(fā)展的推動力度，國有企業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位更加重要。在國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，財務(wù)內(nèi)部控制是一種極為重要的控制方式，有效的、科學(xué)的、完善的財務(wù)內(nèi)控體系能夠為國有企業(yè)的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，作為我國國民經(jīng)濟的支柱，國有企業(yè)的財務(wù)管理受到諸多因素的影響，如果不能有效控制這些影響因素，那么不僅國有企業(yè)自身的經(jīng)營發(fā)展會面臨阻礙，而且我國經(jīng)濟社會的發(fā)展會受到影響。基于此，文章深入剖析國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)問題，結(jié)合我國國有企業(yè)實際狀況，提出完善國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效策略，旨在為促進國有企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展提供有價值的參考和借鑒。

近年來，我國經(jīng)濟逐漸從過去量的發(fā)展向質(zhì)的提升方向轉(zhuǎn)變，快速發(fā)展的市場經(jīng)濟加大了國有企業(yè)市場競爭的壓力，也為國有企業(yè)的發(fā)展帶來了良好的、全新的機遇。當(dāng)前，國家先后出臺促進國有企業(yè)發(fā)展的一系列優(yōu)惠政策，在這些利好政策的扶持下，國有企業(yè)的發(fā)展速度加快，充分顯示出在我國市場經(jīng)濟中的重要作用。從計劃經(jīng)濟到市場經(jīng)濟，國有企業(yè)贏得了較大的提升空間，并結(jié)合市場的實際狀況制定了符合本企業(yè)發(fā)展的合理的、科學(xué)的戰(zhàn)略規(guī)劃，為促進自身的高效運行奠定了堅實的基礎(chǔ)。國有企業(yè)要想在激烈的市場競爭中獲得可持續(xù)發(fā)展，就必須緊跟時代發(fā)展步伐，根據(jù)環(huán)境的變化不斷調(diào)整和完善，有效把握市場機遇，在此基礎(chǔ)上全面提升綜合實力。不斷加深的全球經(jīng)濟一體化發(fā)展態(tài)勢、迅速崛起的互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟，外部環(huán)境的變化導(dǎo)致國有企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)越來越嚴(yán)峻，在不斷變化的國內(nèi)外環(huán)境的影響下，國有企業(yè)必須加強財務(wù)內(nèi)部控制，為全面提升綜合實力奠定堅實的基礎(chǔ)。

國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問題

預(yù)算管理主要指通過事前的評估對企業(yè)潛在的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行合理的安排與掌控，并在此基礎(chǔ)上設(shè)立企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和計劃。預(yù)算管理是財務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)，科學(xué)且完善的全面預(yù)算管理工作能夠確保企業(yè)發(fā)展目標(biāo)得以實現(xiàn)。從本質(zhì)上看，預(yù)算管理的核心內(nèi)容就是企業(yè)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門的發(fā)展方向，可以通過監(jiān)督與評估的手段控制業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略的合理性與科學(xué)性。因此，企業(yè)應(yīng)將預(yù)算管理置于發(fā)展控制的戰(zhàn)略地位，只有這樣才能保障相關(guān)業(yè)務(wù)等得到控制。然而，目前國有企業(yè)預(yù)算管理存在的問題較為明顯。例如，某國有企業(yè)主要是上級單位下達(dá)考核指標(biāo)，然后企業(yè)將預(yù)算目標(biāo)進行分解，并在年底下達(dá)給各分公司，各分公司再根據(jù)自身的實際情況向上級部門進行反饋，經(jīng)過討論后對預(yù)算進行調(diào)整，最后由該企業(yè)的總部審批后直接下達(dá)。然而，2020年以來，受新冠肺炎疫情的影響，該國有企業(yè)預(yù)算管理部門確定和分解目標(biāo)的時間較晚，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行主要集中在每年的3月之后。各分公司擔(dān)心無法通過考核、完不成任務(wù)，在上報預(yù)算時站在自身的利益角度少報收入預(yù)算，多報成本費用的預(yù)算，為自己預(yù)留一定的空間，但這樣的預(yù)算可能導(dǎo)致利潤缺乏真實性，各分公司潛在的盈利能力也得不到充分發(fā)揮。而預(yù)算成本更是在上一年度的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進行微調(diào)，并未充分考慮成本費用實際開支的必要性，成本費用的控制缺乏有效性，預(yù)算的真實性也受到質(zhì)疑。

投資管理的現(xiàn)狀及問題

作為企業(yè)發(fā)展的一項重要內(nèi)容，投資管理的重要性不言而喻。近年來，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展與完善，國有企業(yè)的投資方向已經(jīng)從過去的盲目擴大投資范圍向資本運營的方向轉(zhuǎn)變。這就要求企業(yè)在投資過程中嚴(yán)格把控內(nèi)容和項目，并形成科學(xué)且合理的產(chǎn)業(yè)鏈。然而，目前部分國有企業(yè)并未充分利用自身的發(fā)展優(yōu)勢，財務(wù)管理也并未在投資活動中起到應(yīng)有的作用，還有的國有企業(yè)在投資中并未站在產(chǎn)業(yè)效益的角度優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、監(jiān)督資金的轉(zhuǎn)向，這很容易導(dǎo)致企業(yè)的投資環(huán)境惡化。另外，國有企業(yè)還應(yīng)盡快完善對外投資流程。例如，某國有企業(yè)并未成立專門的負(fù)責(zé)投資活動前期工作的投資發(fā)展部門，導(dǎo)致該國有企業(yè)在進行投資項目戰(zhàn)略發(fā)展決策時無法準(zhǔn)確遴選，對投資項目也無法實現(xiàn)全面且有效的評估，不能對正在投資中的項目進行動態(tài)化的分析與調(diào)查，特別是無法完善投資的發(fā)展情況和收益分析。

融資管理的現(xiàn)狀及問題

與其他企業(yè)相比，國有企業(yè)的融資方式較為單一，大多數(shù)國有企業(yè)依靠內(nèi)部融資的方式，外部融資主要通過向銀行貸款來完成，這在無形中增加了國有企業(yè)的融資管理難度。國有企業(yè)為了拓展業(yè)務(wù)范疇和經(jīng)營規(guī)模，主要通過融資來獲取資金，應(yīng)在結(jié)合企業(yè)特色及優(yōu)勢的前提下選擇恰當(dāng)?shù)娜谫Y方式。然而，目前大部分國有企業(yè)的融資方式較為單一，明顯無法適應(yīng)企業(yè)不斷發(fā)展提出的要求。

資金管理的現(xiàn)狀及問題

大部分國有企業(yè)在產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)上面臨國有股份獨大的局面，在治理結(jié)構(gòu)上采取內(nèi)部管理和財務(wù)管理集權(quán)的方式，這樣的治理結(jié)構(gòu)導(dǎo)致一些國有企業(yè)的基層員工缺乏工作積極性、創(chuàng)新性。目前，有的國有企業(yè)仍然采取分散的資金管理方式，導(dǎo)致集團總部無法對各分公司的空閑資金加以收集和統(tǒng)一使用。另外，有的國有企業(yè)制定的資金管理制度缺乏完善性和科學(xué)性。例如，某國有企業(yè)制定的資金管理制度停留在表面，并未制定出合理的資金管理標(biāo)準(zhǔn)，制度缺乏規(guī)范性。

審計管理的現(xiàn)狀及問題

內(nèi)部審計可以促進企業(yè)管理效率不斷提升，能夠加強企業(yè)內(nèi)部控制，其監(jiān)督作用在財務(wù)控制和執(zhí)行方面極為重要。國有企業(yè)能夠通過內(nèi)部審計和監(jiān)督及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，并且第一時間對其進行優(yōu)化，使國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度更加具體化、系統(tǒng)化。但目前，部分國有企業(yè)內(nèi)部審計工作不到位，未充分發(fā)揮作用。例如，某國有企業(yè)的內(nèi)部審計制度不夠健全，并未將所有的環(huán)節(jié)都納入內(nèi)部審計工作中，其內(nèi)部審計工作流程也有待完善，該企業(yè)應(yīng)站在自身實際經(jīng)營的角度，結(jié)合所處的行業(yè)環(huán)境及內(nèi)部監(jiān)督管理的要求，制定完善的內(nèi)部審計工作規(guī)劃，并且將工作規(guī)劃劃分為月度、季度及年度工作規(guī)劃來執(zhí)行。

財務(wù)管理信息化建設(shè)的現(xiàn)狀及問題

隨著國有企業(yè)的不斷發(fā)展，其經(jīng)營范圍越來越寬泛，這在很大程度上豐富了國有企業(yè)的數(shù)據(jù)信息，大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù)在國有企業(yè)中的運用也越來越成熟、越來越規(guī)范。但是部分國有企業(yè)的管理層并不重視信息化建設(shè)，并未充分意識到財務(wù)管理信息化平臺的構(gòu)建在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要作用，并未充分利用數(shù)據(jù)的整合來加強企業(yè)的信息化管理。還有的國有企業(yè)信息化技術(shù)的應(yīng)用剛剛起步，雖然不同職能部門分別建立了自己的信息系統(tǒng)，但是這些系統(tǒng)之間處于相互分離的狀態(tài)，缺乏關(guān)聯(lián)性，并未真正從根本上實現(xiàn)企業(yè)數(shù)據(jù)的共享與溝通，使得企業(yè)出現(xiàn)了大量的冗余數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性、標(biāo)準(zhǔn)化無法得到有效保障。

國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效策略

在企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境的好壞對國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制能否真正貫徹到位起著決定性作用，并直接對企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生重要影響。作為內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，科學(xué)且完善的內(nèi)部控制環(huán)境能夠使企業(yè)的會計信息更具有科學(xué)性、正確性、合法性及規(guī)范性。這一方面能全面提升企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量，另一方面能為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)營決策提供有效的、科學(xué)的、真實的數(shù)據(jù)依據(jù)。由此可見，國有企業(yè)應(yīng)充分結(jié)合自身的實際狀況、所處的行業(yè)特征，盡快完善內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的順利運行奠定堅實的基礎(chǔ)。例如，國有企業(yè)可以從制度著手，使企業(yè)內(nèi)部控制制度更加清晰、完善，更具有引領(lǐng)作用，這也是實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制的基本前提，同時，能提升企業(yè)會計信息的真實性、準(zhǔn)確性，使國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮更健康、更積極的作用。國有企業(yè)必須進一步明確和完善內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)，這主要是由于財務(wù)內(nèi)部控制一方面與企業(yè)的財務(wù)管理機構(gòu)和財務(wù)管理人員密切相關(guān)，另一方面與企業(yè)的所有員工有著密切聯(lián)系。因此，國有企業(yè)的普通員工在內(nèi)部控制實施過程中不應(yīng)心存抱怨，而應(yīng)結(jié)合自身的工作崗位和職責(zé)，采取主觀的、積極的態(tài)度，并且將自身的發(fā)展與企業(yè)未來的發(fā)展相融合。

盡快完善風(fēng)險管理機制

首先，將風(fēng)險防范意識植入每一名員工心中。國有企業(yè)可以采取宣傳教育的方式將風(fēng)險防范的相關(guān)知識滲透到員工的日常工作中，如聘請相關(guān)專家和學(xué)者到企業(yè)內(nèi)部舉辦關(guān)于風(fēng)險防范的知識講座，并且將風(fēng)險防范知識方面的宣傳書籍配置到企業(yè)內(nèi)部的所有部門。企業(yè)還可通過自己的網(wǎng)站將不同部門財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險點的電子版發(fā)放給每名員工。國有企業(yè)要重點關(guān)注財務(wù)人員的風(fēng)險防范工作，要求每一名財務(wù)人員樹立全新的風(fēng)險防范意識，對財務(wù)風(fēng)險進行科學(xué)且有效的識別，基層財務(wù)人員一定要做好日常財務(wù)風(fēng)險的防范工作。

其次，國有企業(yè)可以在內(nèi)部設(shè)立專門的風(fēng)險管理部門。在風(fēng)險管理方面，國有企業(yè)可以邀請專業(yè)的風(fēng)險評估人員，成立一個獨立于財務(wù)部門的風(fēng)險管理部門。風(fēng)險管理部門可以吸納具有豐富的財務(wù)管理經(jīng)驗的工作人員，全面提升財務(wù)風(fēng)險評估的專業(yè)性和準(zhǔn)確性。

最后，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建科學(xué)且有效的財務(wù)風(fēng)險防范機制。國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范機制主要包括風(fēng)險預(yù)警機制和風(fēng)險應(yīng)急機制，只有構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險防范機制，才能充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制的職能作用。

加大對財務(wù)活動的控制力度

首先，提升投融資管理的規(guī)范性與科學(xué)性。資金的籌集與資本投入活動的重要性不言而喻，這兩個活動中一旦出現(xiàn)管理或項目方向的問題，就很可能導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂。因此，國有企業(yè)在經(jīng)營管理中要合理規(guī)劃籌資和投資活動，并加強對這兩項活動的財務(wù)控制。

其次，加大對企業(yè)貨幣資金的管理和控制力度。國有企業(yè)日常運營的資金屬于貨幣資金，對國有企業(yè)而言，嚴(yán)格的貨幣資金控制制度是確保企業(yè)可持續(xù)運營的必要條件。因此，國有企業(yè)必須加大對貨幣資金的管理與控制力度，具體可以從以下幾個方面入手：防止不相容職務(wù)交叉、嚴(yán)格管控會計核算和財務(wù)管理系統(tǒng)、定期檢查和盤點資產(chǎn)。

再次，國有企業(yè)應(yīng)進一步強化對應(yīng)收、應(yīng)付款項流程的管理。國有企業(yè)可以將采購、銷售管理、資金管理等聯(lián)系在一起，進一步強化采購與應(yīng)付款流程管理。實現(xiàn)采購的規(guī)范化管理對國有企業(yè)尤為重要，可以在企業(yè)內(nèi)部建立規(guī)范化的供應(yīng)商管理體系、嚴(yán)格管理采購的出入庫、加大對采購合同的管理力度、高度關(guān)注應(yīng)付賬款的管理。

最后，落實全面預(yù)算管理工作。全面預(yù)算管理工作是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，它主要包括對業(yè)務(wù)、投資、資本、財務(wù)等四個方面的預(yù)算。為盡可能細(xì)致且嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貙嵤┤骖A(yù)算管理，國有企業(yè)必須結(jié)合自身的實際經(jīng)營狀況落實全面預(yù)算管理工作。

在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督管理體系

國有企業(yè)可以從內(nèi)部監(jiān)督著手，盡快完善內(nèi)部的財務(wù)控制與監(jiān)督。隨著國有企業(yè)改革與創(chuàng)新的不斷深入，其能夠通過內(nèi)部監(jiān)督及時發(fā)現(xiàn)并解決潛在的問題，使企業(yè)的損失降到最低，這充分體現(xiàn)出了設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督部門的重要意義。另外，政府和社會應(yīng)加大對國有企業(yè)的監(jiān)督力度。

構(gòu)建與企業(yè)經(jīng)營管理相匹配的信息溝通系統(tǒng)

企業(yè)的財務(wù)信息一方面反映企業(yè)當(dāng)前的資金使用情況，另一方面向企業(yè)的投資者反饋企業(yè)目前的經(jīng)營狀況，為企業(yè)后續(xù)的決策奠定了堅實的基礎(chǔ)。因此，為實現(xiàn)國有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，國有企業(yè)財務(wù)部門一定要確保財務(wù)信息的真實性、有效性和準(zhǔn)確性，如果財務(wù)信息不準(zhǔn)確、不具體、不連貫，就很有可能導(dǎo)致企業(yè)作出錯誤的決策。這要求國有企業(yè)將大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈、移動互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù)引入企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)中，不斷優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，在企業(yè)內(nèi)部搭建科學(xué)且合理的信息平臺。

財務(wù)內(nèi)部控制對國有企業(yè)的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。雖然目前國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在諸多問題，但是國有企業(yè)只要盡快完善內(nèi)部控制環(huán)境、構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險控制體系、加大對財務(wù)內(nèi)部控制活動的管理力度、完善財務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督、充分采用現(xiàn)代信息技術(shù)優(yōu)化信息系統(tǒng)，就能解決財務(wù)內(nèi)部控制面臨的各種困難，為積極應(yīng)對外部環(huán)境的挑戰(zhàn)、實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。