輕騎鈴木：聚焦“四精”筑牢全面預算精益管理基石

陳穎 何艷華 張元凌 尹長萍/文

全面預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，對企業(yè)發(fā)展起著統(tǒng)領(lǐng)作用，成為當今企業(yè)首推的管理會計工具。而如何運用好這一管理工具，讓其真正成為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的“助推器”及戰(zhàn)略方向的“指南針”，則需要企業(yè)管理者真正俯下身子“解剖麻雀”，從大處著眼，于細微處著手，躬行踐履。

公司展廳

濟南輕騎鈴木摩托車有限公司作為中日合資企業(yè)，近年來在全面預算管理中，開展了以“精細、精準、精確、精進”為標準的全面預算精益管理體系建設。通過創(chuàng)建全面預算模型，創(chuàng)新預算執(zhí)行監(jiān)控模式，在企業(yè)內(nèi)部形成一套獨有的全面預算管理工作機制，從預算布置、編制到執(zhí)行監(jiān)控，加強全員、全方面、全過程管理，切實增強了預算投入的有效性，實現(xiàn)了資源配置的合理優(yōu)化，經(jīng)營業(yè)績?nèi)〉昧孙@著成效。全面預算的實施不僅結(jié)束了企業(yè)“十二五”期間連續(xù)虧損的經(jīng)營局面，更推動企業(yè)“十三五”時期高速發(fā)展，迎來“二次騰飛”，五年營業(yè)收入、利潤復合增長率分別為16.24%、51.75%，并在“十四五”前半程持續(xù)穩(wěn)步增長。2023年1—8月，企業(yè)營業(yè)收入、利潤同比分別增長7.97%、6.54%，分別超預算時間進度8.99%、9.96%，國內(nèi)銷量躍升至行業(yè)前二，在國內(nèi)摩托車行業(yè)第一陣營地位更加鞏固。

聚焦預算編制精細化，實現(xiàn)財務有效牽引業(yè)務

預算數(shù)據(jù)成千上萬，這就要求預算編制必須精細。遵循預算編制“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的原則，建立“下業(yè)務項目、上財務科目”的矩陣式預算模型，將部門業(yè)務預算與財務核算科目對應，讓專業(yè)的會計科目通俗化，建成既適合部門業(yè)務特點，又對應財務預算的全面預算模型，形成各部門獨特的月度及年度預算表，真正實現(xiàn)業(yè)務語言與財務語言的通俗銜接轉(zhuǎn)化。該模型便于業(yè)務部門了解本部門相關(guān)的財務指標，開展部門管理時，要將費用項目精細至班組甚至個人，推動全員參與，牽引經(jīng)營活動有效開展。

部門預算實行精細化管理，以預算模型為基準，根據(jù)日常新業(yè)務實時更新費用項目，編制預算后部門負責人與財務部門對其必要性予以把關(guān)，促使預算工作科學研判、合理預估。

聚焦預算控制精準化，促進業(yè)務財務深度融合

公司日常經(jīng)營中的固定費用按照固定制造費用、固定銷售費用、一般管理費用、研發(fā)費用進行分項目管理。在預算執(zhí)行過程中，采用“業(yè)務、財務”雙監(jiān)控模式，建立預警機制。結(jié)合財經(jīng)綜合管控系統(tǒng)，將預算控制嵌入網(wǎng)報流程，自動控制預算執(zhí)行，確保無預算、超預算不支出。

采用分項目精準化監(jiān)控方式，充分發(fā)揮預算牽引作用。自2016年至今，企業(yè)固定性費用占比直線下降，彰顯了預算執(zhí)行監(jiān)控效果，促進公司業(yè)財深度融合，大大提高了公司盈利水平，為公司近年來的高速發(fā)展提供了強有力的保障。

公司預算管理課開展全面預算報表培訓

公司榮譽墻

聚焦預算分析精確化，實現(xiàn)資源合理有效配置

建立健全“過程管控、月度分析”的工作機制，重點從預算比、同比方面對比差異。注重預算比，既及時預警超出進度的預算，保證合理費用支出，又將預算完成不足90% 的責任落實到相關(guān)部門、人員身上，要求列明原因，確保預算無誤報、瞞報等情況。關(guān)注同比，找出差異點，精確分析業(yè)務實際開展情況，從內(nèi)部經(jīng)營和外部環(huán)境上追根溯源，以便采取有效措施及時糾偏。

定期監(jiān)測預算執(zhí)行效果，做到有效配置資源。將公司目標責任書指標、全面預算批復指標等納入月報，層層分解，落實責任部門和責任人，從環(huán)比、同比、預算比等方面進行多維度、全方位監(jiān)控分析，建立有效反饋機制。組織各部門及時報告和溝通預算執(zhí)行情況，便于及時調(diào)整優(yōu)化，合理有效配置資源，全力確保年度目標的達成。

繁忙的裝配車間

聚焦預算成效精進化，擘畫高質(zhì)量發(fā)展新藍圖

以預算為牽引，輕騎鈴木2023年從拓市增收、降本節(jié)支、戰(zhàn)略支撐、綠色轉(zhuǎn)型、創(chuàng)新引領(lǐng)、風險防范六大方面開展提質(zhì)增效專項行動，獲得顯著成效。截至2023年8月末，企業(yè)“一利五率”均按預算進度執(zhí)行：利潤總額超預算進度9.96個百分點，資產(chǎn)負債率（實際）為46.64%，凈資產(chǎn)收益率超預算2.4個百分點，營業(yè)現(xiàn)金比率超預算12.18個百分點，全員勞動生產(chǎn)率超預算進度13.91個百分點，研發(fā)投入強度超預算進度15.94個百分點。其中資產(chǎn)負債率、凈資產(chǎn)收益率、營業(yè)現(xiàn)金比率、全員勞動生產(chǎn)率均達行業(yè)優(yōu)秀值水平。

緊盯預算完成進度，支撐戰(zhàn)略規(guī)劃目標落地?！笆奈濉背跗?，輕騎鈴木制定了年銷量35萬臺、收入25億元、利潤1.3億元、職工年人均收入10萬元的“3211”戰(zhàn)略目標。在穩(wěn)步增長的基礎上，分析近三年預算完成情況，認真研判行業(yè)形勢，提出“43215”升級版戰(zhàn)略目標，即到2025年底，年銷量45萬臺，收入30億元，利潤2億元，職工年人均收入15萬元，再一次吹響奮力拼搏的發(fā)展號角。

厚積薄發(fā)，玉汝于成。輕騎鈴木在虧損困境中實施全面預算變革，經(jīng)過多年的建設與應用，探索出全面預算精益管理的實踐經(jīng)驗，從根本上解決了預算編制粗糙、預算執(zhí)行浮于表面的難點問題，流程高效、可操作性強的預算文化在公司內(nèi)部蔚然成風。這種從上到下一體推進、全員參與的管理方式，必將引領(lǐng)公司在高質(zhì)量發(fā)展新征程上再創(chuàng)新輝煌。

公司產(chǎn)品麗夢正裝配下線