建筑施工企業(yè)資金管理存在的問題與對策

沈艷

摘要：近年來，受制于房地產(chǎn)行業(yè)的不景氣，建筑行業(yè)受到了極大的沖擊與影響，在嚴峻的市場競爭環(huán)境下，資金成為企業(yè)存活的命脈，其重要性已經(jīng)不言而喻，而企業(yè)傳統(tǒng)資金管理的不完善所帶來的弊端也隨之凸顯出來?；谝陨媳尘?，本文介紹了建筑施工企業(yè)資金管理的基本內(nèi)容與現(xiàn)實意義，重點分析了建筑施工企業(yè)資金管理存在的主要問題，并據(jù)此提出優(yōu)化資金管理的具體對策，以期為困境中的建筑企業(yè)提供借鑒。

關鍵詞：建筑施工企業(yè)；資金管理；財務管理

隨著市場競爭的不斷加劇，建筑施工企業(yè)所面臨的競爭環(huán)境也日益惡劣，為了提高競爭力，建筑企業(yè)向全國、甚至全世界拓展業(yè)務、規(guī)模不斷壯大的前提下，也面臨著資金分散且周轉率低的現(xiàn)實問題，這就迫使建筑施工企業(yè)必須加強資金管理，只有發(fā)現(xiàn)問題并及時提出應對策略，才能充分發(fā)揮資金周轉的作用，為建筑企業(yè)的良性發(fā)展保駕護航。

一、建筑施工企業(yè)資金管理概述

（一）資金管理的基本內(nèi)容

資金管理是指企業(yè)對資金配置的管理，主要體現(xiàn)在對資金收入和支出進行計劃、控制、監(jiān)督、考核等方面的管理。企業(yè)活動的開展都離不開資金，積極創(chuàng)收，在不影響公司正常經(jīng)營的前提下，都應該嚴格控制資金的使用。

建筑行業(yè)由于產(chǎn)值增加，規(guī)模擴大，資金存量也會隨之增加，但是由于建筑項目遍布全國，資金管理也較分散，資金周轉率也較低。因此，建筑企業(yè)的資金管理工作的內(nèi)容很廣，包含：企業(yè)流動資金、農(nóng)民工賬戶資金等。建筑企業(yè)需要完善項目資金計劃，利用信息技術手段監(jiān)督控制，清楚的反映出資金的來源以及用途，同時通過項目管理軟件明確項目資金責任制，保證項目資金使用的合理性，達到合理分配資金的使用，以及節(jié)約資金的效果。

（二）建筑施工企業(yè)加強資金管理的現(xiàn)實意義

建筑施工企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展需要充裕的資金作為強有力的保障，直接影響到企業(yè)的發(fā)展方向以及規(guī)模，所以加強資金管理具有重要的現(xiàn)實意義。

1.有助于實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的發(fā)展目標

財務管理是企業(yè)管理工作中的重要組成部分，資金管理又是財務管理的主要部分。加強資金管理，通過融資等方式開源節(jié)流，使得企業(yè)內(nèi)部資金充裕，提高企業(yè)的償債能力，保證企業(yè)正常運轉。企業(yè)對資金有效管理，將各項目資金集中管理，使得企業(yè)內(nèi)部資金管理更為完整，增強企業(yè)對外償債能力。建筑施工企業(yè)的發(fā)展、市場地位與企業(yè)資金狀況密切相關。為了提高市場競爭力，增強市場占有率，各種經(jīng)營活動都需要資金作保障。只有通過有效的資金管理，讓企業(yè)正常運轉的同時，才能為企業(yè)發(fā)展提供充裕的資金。

2.有助于提升建筑施工企業(yè)資金使用效率

由于建筑行業(yè)業(yè)務復雜的特性，每個項目業(yè)主、總包持有資金的方式不同，付款條件也越來越嚴苛，每個項目資金存量以及收款進度也會不一樣，這就使得企業(yè)必須要對有些項目進行墊資，來支付人工、材料費用。企業(yè)資金如果出現(xiàn)問題，必然會引發(fā)農(nóng)名工討薪、供應商糾紛，更甚會導致項目停工或者“爛尾”。因此，加強資金管理，對企業(yè)資金進行合理策劃，允許項目之間拆借資金或者項目向公司融資等方式，提升了資金的使用效率。

3.有助于降低建筑施工企業(yè)財務風險

建筑行業(yè)前期會產(chǎn)生投標保證金、過程中會有履約保證金，后期有質量保證金，企業(yè)規(guī)模的擴大，隨之帶來資金需求量的增加。加之建筑行業(yè)項目周期長，本身資金回籠就較慢，如果到期沒有專門人員對資金的回籠定時清理，應收賬款賬期普遍較長，不合理的管理資金，會出現(xiàn)資金短缺，給企業(yè)日常工作帶來資金壓力，進而影響企業(yè)正常運轉，增加企業(yè)的信用風險。

二、建筑施工企業(yè)資金管理存在的主要問題

（一）資金計劃形同虛設，缺乏資金風險防范意識

建筑施工企業(yè)體量大，項目墊資資金需求量大且周期長。行業(yè)整體缺乏對資金經(jīng)營風險、稅務風險、以及資金回籠風險的評估和防范，員工缺乏專業(yè)素質，對招標文件、合同條款、招標圖紙等分析不到位，或者為了占領市場，盲目的低價中標，待施工過程中，項目資金風險就隨之而來。

所以，企業(yè)的全面預算管理就尤為重要，完善的資金計劃可以為企業(yè)合理分配資金提供保障。目前，部分建筑企業(yè)都不重視資金預算，更不會考慮資金的時間價值，企業(yè)利潤虛高，領導者盲目樂觀，影響了他們做出科學、正確的決策。傳統(tǒng)建筑行業(yè)的有些領導層，忽視資金計劃，甚至跳過核心審核部門的流程，直接命令出納付款，最終實際支付金額遠遠大于計劃支出金額。這些都會直接導致資金計劃形同虛設，資金預算管理流于形式。

（二）缺乏完善的資金內(nèi)部控制制度

資金管理制度是企業(yè)財務管理制度的重要組成部分。大多數(shù)建筑企業(yè)都沒有建立專門的資金管理制度。小企業(yè)的財務人員都是一人身兼出納、會計兩職，違背了財務不相容崗位的設立。項目上管理人員設置不健全，材料員也是庫存保管員，材料采購員、收料人、入庫、庫管都是一人，這一設置很容易導致項目物資流失。所以，為了減少企業(yè)的資金風險，建立健全不相容職務相分離的內(nèi)部管控制度迫在眉睫。

同時，大多建筑施工企業(yè)在日常管理中，沒有嚴格的付款審批制度，項目預算管理制度不健全，項目經(jīng)理考核制度不清晰，企業(yè)內(nèi)部資金控制制度形同虛設。雖然有些企業(yè)發(fā)現(xiàn)了這些問題，完善了資金內(nèi)部控制制度，但是執(zhí)行力度不大，在實際工作中，總是以項目實際特殊性越過制度，導致實際支出與計劃背道而馳。

（三）資金資源配置與使用不合理

建筑施工企業(yè)的項目分散，甲方自己來源不同，導致資金分散，如果對資金不加以集中管理，各地區(qū)都會出現(xiàn)銀行賬戶，企業(yè)也就難以統(tǒng)籌資金的使用和支出，導致資金使用率低。因此，企業(yè)想要統(tǒng)籌資金，必須清楚的掌握整個企業(yè)的收入和支出，所以必須調(diào)動全員的重視，各部門都必須參與到企業(yè)的預算管理中來。

（四）資金管控方式不科學

企業(yè)意識到資金內(nèi)控的重要性，完善相關制度后，最重要的是如何落實到日常工作中，資金內(nèi)部制度如何執(zhí)行至關重要。大多數(shù)建筑企業(yè)的內(nèi)部審批還停留在線下紙質付款申請單的流轉，財務人員靠手工登記臺賬統(tǒng)計成本，由于行業(yè)的全國化，不僅增加了企業(yè)的人力物力，還不能保證數(shù)據(jù)的準確性。大大削弱了企業(yè)高層對企業(yè)發(fā)展做出決策的準確性。

（五）資金管理績效考核不完善

大多建筑企業(yè)進行年度考核，對企業(yè)資金存量以及資金風險的考核都設置在財務人員的年終考核上。財務更多的應該建立資金管理考核模式，對企業(yè)各部門的資金使用都列入考核，從根本上讓公司全體員工都重視資金管理。特別是對項目經(jīng)理的考核不完善，導致項目經(jīng)理對項目資金的控制和監(jiān)督不力，最終使得項目預算也流于形式。

（六）資金管理團隊的員工素質較低

由于行業(yè)的復雜化，建筑行業(yè)人員的整體素質不高，目前建筑市場競爭日益激烈，市場部門為了承接工程項目，或者為了提高市場占有率等原因，通常會忽視甲方的信用評價以及工程過程中支付條件。經(jīng)營者并未掌握資金管理以及籌劃的專業(yè)知識，同時也未有相關的法務知識，對合同中的違約條款未進行認真分析。同時企業(yè)也未明確各個部門或者個人的職權范圍，各自的權責界限不清。這些都嚴重影響企業(yè)資金管理工作的正常運行，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，項目的增加，應收賬款激增，占用企業(yè)大量資金。由于企業(yè)的不重視，沒有明確相關部門對其進行合理管理，更沒有配備相關專業(yè)人員進行管理，容易出現(xiàn)企業(yè)資金管控失控。

三、優(yōu)化建筑施工企業(yè)資金管理的具體措施

（一）提高資金管理的風險防范意識

財務管理是企業(yè)管理中綜合性較強的管理活動，資金管理是財務管理工作中的重中之重，企業(yè)的資金并非只有財務人員應該關注。企業(yè)的全生命周期都需要資金作為支持，這就需要全體員工重視，各部門在財務部的牽頭下，做好部門資金預算，財務部門結合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展以及當年項目開展的情況，在考慮資金時間價值的前提下，為決策者提供更科學、更準確的數(shù)據(jù)。

為了提高企業(yè)的抗風險能力，在經(jīng)營前端就要有資金風險把控的意識，財務和法務應該在經(jīng)營投標階段就介入，用專業(yè)知識，提出風險預警。財務對項目預計收款與付款的周期進行數(shù)據(jù)分析，找出項目資金短缺的期間，結合企業(yè)現(xiàn)有資金存量，提出建議。法務部門在前期需要對發(fā)包方的信用以及資產(chǎn)進行調(diào)研，同時在合同中的商務風險、違約風險做出預警。

只有在項目承接階段將各類風險列明，企業(yè)領導者才能結合實際的債務、股權做出決策。決策稍有失誤，很容易導致企業(yè)資金斷裂。財務部門在數(shù)據(jù)精準、齊全的情況下，適當?shù)牟捎萌谫Y手段，可以使企業(yè)項目正常運轉。

（二）完善企業(yè)資金內(nèi)控控制制度

建筑施工企業(yè)要想徹底緩解資金風險問題，每個企業(yè)需要結合自身實際情況，在做出改變的同時，不斷進行完善。針對項目分散的特點，必須實施資金集中管理模式，在企業(yè)設置“內(nèi)部銀行”，對資金進行劃撥、分配，資金的收支都在企業(yè)總部完成，從整體上提高資金的使用率，同時為企業(yè)發(fā)展提供更充裕的資金。財務部門把不相容崗位進行分離，建立起內(nèi)審和內(nèi)部控制制度，保證資金的安全有效地使用，能有效杜絕企業(yè)內(nèi)部腐敗。

建筑施工企業(yè)需要制定全面預算管理，整個企業(yè)從經(jīng)營開始就實施資金預算管理，經(jīng)營部門根據(jù)年度經(jīng)營目標做好自己的經(jīng)營費用預算，工程部門根據(jù)年度施工產(chǎn)值目標，指定該年度費用預算，同時包括材料采購部門、成本部、財務部、行政部門等，實施動態(tài)化預算管理，至少半年滾動預算分析。財務部門作為牽頭部門要確保預算的編制、審批、監(jiān)督以及考核工作的順利開展，完善企業(yè)資金預算體系的建設。

資金預算體系建設后，最重要的是否能落實到實際工作中去，這就需要企業(yè)領導層的高度重視，不能帶頭搞特殊，打破制度，應該嚴格遵守審批以及資金預算管理，做到“無預算不支出，超預算報審批”。同時，在執(zhí)行的過程中，要堅持動態(tài)化管理，不斷優(yōu)化，要與項目上實際施工情況相結合，做到各部門聯(lián)動，加強跨部門之間的溝通。

項目在施工過程中難免會出現(xiàn)墊支人材機等費用的現(xiàn)象。項目資金計劃作為全面預算管理中的一環(huán)節(jié)就變得尤為重要。在做資金計劃的過程中給，可以讓項目經(jīng)理在過程中實時復盤項目情況，項目承包合同與項目實際施工進度進行匹配，可以知道下月度預計工程款收入，對項目整體收款情況了解后，才能做到量入為出，對人工費、材料費進行合理的分配。同時，每個項目都嚴格按照資金計劃執(zhí)行，企業(yè)可以預測出資金存量，為企業(yè)開展投融資活動提供準確數(shù)據(jù)支撐。

（三）利用信息化手段落實資金管理內(nèi)控制度

企業(yè)有了資金內(nèi)控制度，如何在日常工作中體現(xiàn)，就變得至關重要。建筑企業(yè)項目分散，單據(jù)的流轉不能一直停留在線下紙質階段，無紙化線上審批勢在必行，信息化軟件就應運而生。通過全面預算整體把控企業(yè)的年度施工產(chǎn)值、成本、費用等，項目管理軟件從經(jīng)營立項開始，中標后簽訂承包合同，商務策劃，簽訂人工、材料等合同，成本核量、付款申請，項目全過程在系統(tǒng)上操作，系統(tǒng)有統(tǒng)計功能，讓項目上與公司數(shù)據(jù)透明化，賬務清晰。通過系統(tǒng)來控制資金的支付，落實資金審批流程。

（四）加強工程款的催收，緩解企業(yè)資金壓力

針對建筑施工企業(yè)資金分散、項目墊資周期長等特點，建筑企業(yè)需要按照項目狀態(tài)進行分類，在施工過程中的項目，根據(jù)項目施工進度，比對合同約定的付款，通過與業(yè)主溝通以及施工進度等方法催收在建項目的進度款；竣工未結算項目，首先抓緊催收根據(jù)合同約定竣工應該收到的工程款，其次加強各部門的聯(lián)動，及時溝通項目結算進展，落實到責任人；竣工已結算項目需要關注按照合同約定應該收到結算價的比例，同時要關注是否已經(jīng)過質保期，質保金是否收回。面對以上工作，如果與甲方多次溝通未果，要借助法務手段，過程中保留催收紀律，通過發(fā)催款、催辦結算等公函，甚至不惜采取訴訟等方式來維護自身權益，加速資金的回籠。

（五）優(yōu)化企業(yè)資金績效考核

更多的建筑企業(yè)認為資金都是財務人員的職責，企業(yè)應該將資金考核板塊納入到相關部門考核中。項目經(jīng)理年終考核中應該包括對工程款的催收，商務部門年終考核中應該考量是否有推遲項目結算而導致工程款的回收，也應該考量經(jīng)營部門在經(jīng)營前期是否存在由于個人決策失誤導致項目資金出現(xiàn)緊缺等情況，法務部門是否因為部門原因導致項目錯失優(yōu)先受償權等等。所以，只有在實際工作中不斷優(yōu)化資金績效考核，而且將全員都納入到這個考核體系中，并且真正落實獎懲措施，才能發(fā)揮作用。實際操作中，對不達標的人員進行年終獎扣除，同時也應該對超額完成的項目經(jīng)理進行獎勵。

（六）加強對財務人員綜合素質的培養(yǎng)

建筑施工企業(yè)財務人員自身業(yè)務能力的提高對企業(yè)防范資金管理的風險起著重要的作用，企業(yè)應該結合社招與自身培養(yǎng)相結合的模式來提升整體財務人員的水平。在日新月異的大環(huán)境變化下，財務人員已經(jīng)不能停留在只與電腦打交道的做賬時代了，必須與時俱進，向財務分析、風險管控方向發(fā)展。企業(yè)應該重視員工的培訓及發(fā)展，為員工學習搭建平臺，增強員工個人業(yè)務能力。

總之，疫情過去后，經(jīng)濟復蘇，建筑施工企業(yè)如今想要在復雜多變的市場環(huán)境中占有一席之地，就需要剖析自身企業(yè)存在的問題，了解經(jīng)營風險的特殊性，制定資金內(nèi)控制度的同時，通過不斷催收應收賬款、保證金等形式增加企業(yè)資金存量，強化資金預算管理、完善資金內(nèi)控制度，避免資金風險，保障建筑企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標。

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