企業(yè)預(yù)算管理的困境及對策探討

鄭鳳月

摘要：企業(yè)預(yù)算管理是指企業(yè)在其日常經(jīng)營活動中，對未來一定時期內(nèi)各項經(jīng)濟(jì)活動所進(jìn)行的計劃性安排，是企業(yè)管理的一種工具。預(yù)算管理以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，對企業(yè)的財務(wù)、運營等進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，有效地控制經(jīng)營成本，提高經(jīng)營效率，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。預(yù)算管理是一種戰(zhàn)略化、系統(tǒng)化、組織化和程序化的管理方法，它與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合，并隨著企業(yè)戰(zhàn)略的調(diào)整而不斷地改進(jìn)。但目前我國部分企業(yè)預(yù)算管理尚存在不少問題，致使預(yù)算管理在實際工作中并未發(fā)揮其應(yīng)有作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)預(yù)算管理；困境；對策探討

作為企業(yè)財務(wù)工作中的一項基礎(chǔ)內(nèi)容，預(yù)算管理在當(dāng)前的各個大企業(yè)中越來越受到重視，它會對公司的戰(zhàn)略目標(biāo)能否實現(xiàn)產(chǎn)生直接的影響。特別是在企業(yè)的經(jīng)營范圍日益擴(kuò)大的情況下，對企業(yè)的財務(wù)狀況提出了更高的要求。只有構(gòu)建了一個科學(xué)的預(yù)算管理體系，對其進(jìn)行了清晰的描述，才可以確保預(yù)算與企業(yè)的實際情況相吻合，從而有助于企業(yè)的各部門進(jìn)行合理的計劃，提高了內(nèi)部運作的品質(zhì)。

一、企業(yè)預(yù)算管理的重要性

（一）有助于提高企業(yè)資金利用效率

企業(yè)的經(jīng)營活動包括籌資活動、投資活動和經(jīng)營活動。在這些活動中，資金是最為重要的。資金的來源主要是企業(yè)通過經(jīng)營獲得的收入，而資金的運用則是通過生產(chǎn)經(jīng)營獲得的[1]。因此，企業(yè)要想提高資金利用效率，就必須加強(qiáng)資金管理，保證企業(yè)的正常運營和發(fā)展。首先，企業(yè)要建立全面預(yù)算管理體系，通過編制預(yù)算來合理安排企業(yè)的各項開支，提高資金使用效率；其次，企業(yè)要加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的管理，盡量減少流動資金在流動資產(chǎn)和流動負(fù)債中占的比例；再次，要加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。對應(yīng)收賬款進(jìn)行分析和預(yù)測，及時了解客戶的還款能力和還款意愿，并采取有效措施減少壞賬損失。此外，企業(yè)還可以通過加強(qiáng)成本管理來提高資金利用效率。在成本預(yù)算中要考慮原材料成本、人工成本、管理費用等因素，并通過計算企業(yè)利潤和現(xiàn)金流量來合理控制成本支出。

（二）有助于協(xié)調(diào)各部門工作

在預(yù)算管理過程中，各部門之間的溝通和協(xié)調(diào)是預(yù)算管理的一個重要環(huán)節(jié)。為了達(dá)到目標(biāo)，企業(yè)中不同部門、不同崗位都有自己的任務(wù)，例如：銷售部門需要完成銷售任務(wù)，而生產(chǎn)部門則需要保質(zhì)保量的完成生產(chǎn)任務(wù)。因此，各部門之間需要協(xié)調(diào)溝通才能保證企業(yè)整體目標(biāo)的實現(xiàn)。同時，由于每個部門都有各自的利益和考核指標(biāo)，所以他們會有自己不同的管理方法。這種情況下，如果不進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)溝通，每個部門都會根據(jù)自己的利益和考核指標(biāo)去管理自己所管轄范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)和人員，這就導(dǎo)致每個部門都無法互相配合、互相協(xié)調(diào)[2]。因此，全面預(yù)算管理能夠有效地協(xié)調(diào)各部門之間的工作，以確保企業(yè)整體目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、企業(yè)預(yù)算管理的困境

（一）預(yù)算管理體系不完善

目前我國的預(yù)算管理體系還不夠完善，預(yù)算編制方法過于單一，不能充分調(diào)動企業(yè)各個部門的積極性和創(chuàng)造性。因此，預(yù)算管理應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況，逐步建立以銷售預(yù)算為龍頭，生產(chǎn)預(yù)算、物資預(yù)算、資本預(yù)算和成本預(yù)算為主體的全方位、多層次的預(yù)算管理體系。

（二）全面預(yù)算管理重視度不高

企業(yè)對全面預(yù)算管理認(rèn)識不足，在我國大多數(shù)企業(yè)中全面預(yù)算管理被視為一項額外的工作而不被重視。全面預(yù)算管理是建立在公司戰(zhàn)略基礎(chǔ)之上的，而非僅是財務(wù)部門一家之事。全面預(yù)算管理體系的建立和實施需要各部門參與其中，各部門不僅要對企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo)有深刻的理解，而且還要就如何實現(xiàn)這一目標(biāo)提出相應(yīng)的實施計劃。另外，全面預(yù)算管理是一個持續(xù)和動態(tài)的過程，不可能一蹴而就。企業(yè)各部門只有在充分理解了企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、實現(xiàn)了自身發(fā)展目標(biāo)之后，才能真正參與到全面預(yù)算管理工作中去。

（三）企業(yè)缺乏對全面預(yù)算管理的認(rèn)識

首先全面預(yù)算管理是一個比較復(fù)雜的系統(tǒng)，其中包括財務(wù)、非財務(wù)以及各業(yè)務(wù)部門等多方面內(nèi)容。目前很多企業(yè)都把全部精力投入到了具體業(yè)務(wù)部門當(dāng)中，而忽視了整體系統(tǒng)的建設(shè)。其次，由于企業(yè)中各部門、各單位之間缺乏溝通與交流，缺乏對全面預(yù)算管理認(rèn)識和理解。最后是很多企業(yè)沒有樹立科學(xué)的全面預(yù)算管理理念。

（四）企業(yè)缺乏有效的激勵機(jī)制

在全面預(yù)算管理中激勵機(jī)制是必不可少的。科學(xué)合理的激勵機(jī)制可以有效激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造性，從而使員工自覺地參與到全面預(yù)算管理工作中去。目前很多企業(yè)沒有建立健全有效激勵機(jī)制，這是導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作難以開展的重要原因之一。

（五）企業(yè)缺乏科學(xué)、合理、規(guī)范的組織結(jié)構(gòu)

在企業(yè)中，一般都會設(shè)立財務(wù)部門、銷售部門、生產(chǎn)部門以及行政職能部門等多個機(jī)構(gòu)來從事各項工作。而這些機(jī)構(gòu)通常又會按照自身職責(zé)劃分為若干個不同層級，且層級之間經(jīng)常會出現(xiàn)交叉和重疊現(xiàn)象[3]。這樣就可能導(dǎo)致一些機(jī)構(gòu)在執(zhí)行某項工作時無法充分發(fā)揮其作用。而且不同部門之間由于自身職責(zé)不同也可能造成相互扯皮和推諉現(xiàn)象的發(fā)生。因此，在全面預(yù)算管理工作開展過程中要合理地設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，明確各部門權(quán)責(zé)邊界，才能使工作有序、高效地進(jìn)行。

（六）企業(yè)缺乏有效的信息化手段

當(dāng)前多數(shù)企業(yè)在推行全面預(yù)算管理時都會面臨信息不對稱問題。由于很多企業(yè)沒有建立完善信息化手段來對其各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行跟蹤、記錄和分析，致使很多信息不能及時、準(zhǔn)確地被搜集和利用起來。同時，企業(yè)在與其他外部主體進(jìn)行溝通時也會因各方面信息不對稱而造成不必要的損失。因此，建立和完善信息化手段來實現(xiàn)信息共享是實行全面預(yù)算管理的必要前提條件。

（七）企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

全面預(yù)算管理工作實施過程中要及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行有效監(jiān)督。一旦出現(xiàn)問題就應(yīng)該及時地對其進(jìn)行糾正并加以完善。然而目前很多企業(yè)都沒有建立一套科學(xué)有效地監(jiān)督機(jī)制來對其工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查，致使監(jiān)督流于形式。

三、企業(yè)預(yù)算管理的改善對策

（一）提高預(yù)算編制的科學(xué)體系

預(yù)算編制的科學(xué)性直接關(guān)系到企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)能否實現(xiàn)，預(yù)算編制是企業(yè)預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在一定程度上決定了預(yù)算管理的質(zhì)量和效果。要提高企業(yè)的預(yù)算編制科學(xué)性，必須先從提高企業(yè)財務(wù)部門人員的素質(zhì)做起。首先，財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)未來一年市場需求、行業(yè)發(fā)展趨勢等方面信息的收集和分析，并根據(jù)這些信息編制相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算。其次，要根據(jù)企業(yè)未來一年生產(chǎn)經(jīng)營計劃、市場需求變化等情況，制定合理的收入增長計劃和成本費用支出計劃，并以此為基礎(chǔ)編制出年度財務(wù)預(yù)算。再次，在編制財務(wù)預(yù)算時應(yīng)充分考慮企業(yè)經(jīng)營管理的需要。例如，在編制銷售收入和成本費用時，應(yīng)以產(chǎn)品為基礎(chǔ)編制銷售收入和成本費用預(yù)算；在編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本時，應(yīng)以生產(chǎn)為基礎(chǔ)編制生產(chǎn)成本預(yù)算；在編制固定資產(chǎn)投資項目時，應(yīng)以工程為基礎(chǔ)編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算；在編制對外投資項目時，應(yīng)以對外投資為基礎(chǔ)編制對外投資預(yù)算等。只有根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)制定合理的財務(wù)預(yù)算后才能使財務(wù)部門工作人員在實際工作中認(rèn)真執(zhí)行和有效控制。

（二）明確預(yù)算管理的主體，強(qiáng)化人員重視

在企業(yè)預(yù)算管理過程中，應(yīng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)編制預(yù)算，其他部門主要負(fù)責(zé)執(zhí)行和調(diào)整預(yù)算。由于預(yù)算是由財務(wù)部門負(fù)責(zé)編制，所以在預(yù)算的執(zhí)行過程中，其他部門必須要對財務(wù)部門的預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格審核，保證其預(yù)算內(nèi)容與企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)相一致。對于執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)整。并且要強(qiáng)化其他部門人員高度重視此工作，配合財務(wù)部門。

（三）強(qiáng)化“全員、全過程、全方位”管理理念，提高認(rèn)知

合理選擇預(yù)算編制方法企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法，確定科學(xué)合理的預(yù)算編制模式。在預(yù)算編制過程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮各種因素的影響，根據(jù)不同情況采用不同的預(yù)算編制方法，合理選擇預(yù)算編制方法。一般來說，預(yù)算編制應(yīng)遵循以下步驟：首先，從企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境出發(fā)，確定企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略；其次，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)確定總體預(yù)算目標(biāo)；然后，從總體目標(biāo)中分解出不同業(yè)務(wù)單元、部門或員工的具體預(yù)算目標(biāo)；再次，根據(jù)具體目標(biāo)制定資金、人力等資源的配置方案；最后，根據(jù)資源配置方案和預(yù)算目標(biāo)對各部門進(jìn)行預(yù)算編制。在實際操作過程中，可將以上步驟中確定的預(yù)算目標(biāo)分解為各個責(zé)任中心、各個部門或員工的具體項目的預(yù)算。同時要注意：編制過程中必須充分考慮各種因素對不同業(yè)務(wù)單元、部門或員工的影響；在各項目之間要進(jìn)行必要的平衡調(diào)整；同時要確保各項目之間有合理的邏輯關(guān)系。

（四）建立有效的考核與激勵機(jī)制

企業(yè)預(yù)算管理是一項系統(tǒng)工程，涉及到企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，所以預(yù)算管理的成效需要通過全面、綜合的預(yù)算績效考核來衡量。在全面預(yù)算績效考核體系中，各預(yù)算責(zé)任主體可以將其承擔(dān)的工作內(nèi)容細(xì)分為若干個主要責(zé)任中心，以確定相應(yīng)的考核指標(biāo)及方法，并對各責(zé)任中心進(jìn)行全面考核[4]。考核指標(biāo)和方法要與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定相應(yīng)的激勵制度，將預(yù)算責(zé)任主體對實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)所承擔(dān)的責(zé)任作為業(yè)績評價和獎懲的依據(jù)。

第一，合理設(shè)計激勵方案。激勵方案要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營戰(zhàn)略和員工績效等因素，以科學(xué)、合理、可行為原則設(shè)計，使其更具合理性和可操作性。激勵方案應(yīng)根據(jù)各部門或員工所承擔(dān)責(zé)任的重要程度進(jìn)行合理設(shè)計，使各部門或員工承擔(dān)的責(zé)任與其工作績效相匹配，并按照一定原則進(jìn)行量化和分配。

第二，完善獎勵制度。企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)合理、公平公正、公開透明的獎懲制度，獎罰要與業(yè)績掛鉤，注重過程管理。同時要重視員工的民主參與，建立健全職工代表大會制度，對涉及企業(yè)重大決策時應(yīng)聽取員工意見和建議，增強(qiáng)預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之間的聯(lián)系。

第三，明確預(yù)算考核方法。預(yù)算考核應(yīng)堅持以定量為主、定性為輔，全面考評與重點考評相結(jié)合。對不同責(zé)任中心應(yīng)采用不同的考核方法和手段。對經(jīng)營管理活動較少或主要負(fù)責(zé)人員進(jìn)行重點考核；對財務(wù)管理活動較多且涉及到資金占用或占用較大額度資金的責(zé)任中心要以定量為主，重點進(jìn)行財務(wù)分析和評價；對非經(jīng)營管理活動較少或主要負(fù)責(zé)人員進(jìn)行重點考核；對于業(yè)務(wù)部門或責(zé)任中心預(yù)算考核應(yīng)以定性為主、定量為輔。

（五）建立以財務(wù)部門為核心的企業(yè)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

財務(wù)部門作為企業(yè)的核心管理人員，負(fù)責(zé)編制企業(yè)的財務(wù)預(yù)算，其他部門應(yīng)根據(jù)自身職能分工制定相應(yīng)的工作計劃，保證企業(yè)全面預(yù)算管理工作順利開展。同時要加強(qiáng)對其他部門預(yù)算編制及執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查，確保企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（六）加強(qiáng)對企業(yè)預(yù)算管理信息化建設(shè)的投入

企業(yè)要加快實現(xiàn)財務(wù)、業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)建設(shè)進(jìn)程，從而實現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)處理自動化、智能化、規(guī)范化。通過運用先進(jìn)的信息技術(shù)手段來加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部管理活動的控制與監(jiān)督。企業(yè)在實施預(yù)算管理中要建立完善的預(yù)算調(diào)整制度，使預(yù)算調(diào)整程序規(guī)范化、制度化，以便提高企業(yè)預(yù)算管理水平和效率。

（七）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控和調(diào)整

企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算監(jiān)控機(jī)制，通過定期檢查、現(xiàn)場跟蹤、電話詢問等方式對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，并通過采取相應(yīng)措施予以糾正和處理，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。同時，企業(yè)還要重視預(yù)算調(diào)整的必要性。在市場環(huán)境發(fā)生重大變化、企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生重大變化時，企業(yè)要根據(jù)情況對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。對于出現(xiàn)的問題或偏差，應(yīng)及時采取措施加以糾正。

四、預(yù)算管理的未來與展望

在現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營管理的背景下，預(yù)算管理的重要作用逐漸顯現(xiàn)出來。隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)對預(yù)算管理的重視程度也隨之提升。在實際的預(yù)算管理中，相關(guān)工作人員需要樹立正確的預(yù)算管理理念，從戰(zhàn)略層面出發(fā)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)和市場發(fā)展情況，編制出適合企業(yè)自身的預(yù)算管理方案。同時，需要在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上對各項工作進(jìn)行細(xì)化與分解，使其具有針對性和可執(zhí)行性[5]。在實際經(jīng)營中，企業(yè)需要根據(jù)經(jīng)營情況進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，實現(xiàn)對各項工作的統(tǒng)籌管理。同時，需要強(qiáng)化內(nèi)部控制工作，建立健全各項內(nèi)控制度和管理機(jī)制。此外，還需要對各項預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格控制和考核，對企業(yè)內(nèi)部存在的問題及時進(jìn)行修正與改進(jìn)。

當(dāng)前我國社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，市場競爭壓力不斷增加。在新時代背景下，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中獲得一席之地并實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，需要從多個方面進(jìn)行創(chuàng)新與改革。預(yù)算管理作為一項重要的管理工具可以為企業(yè)提供良好的發(fā)展契機(jī)。通過對預(yù)算管理工作進(jìn)行有效控制和調(diào)整后，可以實現(xiàn)對企業(yè)各方面資源和能力的合理配置與優(yōu)化。同時通過對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行有效分解和落實后，可以提高企業(yè)各項工作開展效率。

隨著信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的交流越來越密切。在這種背景下，預(yù)算管理可以將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與預(yù)算管理工作相結(jié)合，借助信息化手段將企業(yè)各項數(shù)據(jù)和資料及時傳遞到各個部門和人員手中，使其可以更加高效地開展相關(guān)工作。

五、結(jié)束語

企業(yè)的預(yù)算管理是一項長期、系統(tǒng)、復(fù)雜的工作，需要企業(yè)全體員工共同參與，才能真正發(fā)揮預(yù)算管理的作用。在新的形勢下，企業(yè)應(yīng)改變傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式，通過對預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和考評等環(huán)節(jié)的有效控制，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，使企業(yè)各項經(jīng)營活動始終圍繞著企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。同時，還應(yīng)從制度上保證預(yù)算管理工作的開展和實施，通過加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督與考核，使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

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