事業(yè)單位財(cái)政稅收預(yù)算管理和監(jiān)管措施

于曉娜 山東省濟(jì)寧市任城區(qū)安居街道辦事處

引言

在政府新會(huì)計(jì)制度深化落實(shí)的背景下，事業(yè)單位要進(jìn)一步提高自身的財(cái)政稅收管理工作能力與水平，在日常運(yùn)行發(fā)展中合理使用財(cái)政資金，提高預(yù)算能力水平，強(qiáng)化自身監(jiān)管。在具體實(shí)踐過(guò)程中要從強(qiáng)化預(yù)算管理工作入手，優(yōu)化事業(yè)單位財(cái)政稅收管理工作，要根據(jù)事業(yè)單位財(cái)政稅收的情況與特點(diǎn)，構(gòu)建覆蓋范圍全面且完善的預(yù)算管理體系，提高預(yù)算管理體系的針對(duì)性。重視發(fā)揮出監(jiān)管的作用與價(jià)值，改善財(cái)政稅收管理能力，為事業(yè)單位財(cái)政稅收管理工作可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

一、事業(yè)單位財(cái)政稅收普遍存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理有效性低下

當(dāng)前，事業(yè)單位普遍存在預(yù)算管理體系不健全的情況，部分事業(yè)單位在編制預(yù)算時(shí)，缺乏科學(xué)性和實(shí)際性，沒(méi)有根據(jù)實(shí)際需求和目標(biāo)來(lái)做出合理的預(yù)算安排，預(yù)算的制定過(guò)程缺乏科學(xué)依據(jù)和信息支持，導(dǎo)致預(yù)算安排不合理，無(wú)法為事業(yè)單位的正常運(yùn)行提供必要的支持。沒(méi)能將預(yù)算工作執(zhí)行到位，部分事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，存在資金閑置、節(jié)約措施不到位等問(wèn)題，資金使用是在缺乏明確規(guī)定和監(jiān)督的情況下進(jìn)行的，造成資源的浪費(fèi)和效益的降低。一些事業(yè)單位在預(yù)算監(jiān)管上存在漏洞和不足，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行情況缺乏有效的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，容易造成執(zhí)行結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)相距甚遠(yuǎn)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)財(cái)政資源的合理配置和利用。另外，事業(yè)單位在績(jī)效考核和評(píng)估方面存在問(wèn)題，評(píng)價(jià)指標(biāo)缺乏科學(xué)性和指導(dǎo)性，無(wú)法準(zhǔn)確衡量事業(yè)單位的績(jī)效和財(cái)政稅收的使用效益[1]。

（二）內(nèi)外監(jiān)管機(jī)制有待健全

事業(yè)單位制定內(nèi)控體系的目的之一是對(duì)現(xiàn)有的財(cái)政稅收問(wèn)題進(jìn)行自主監(jiān)督，而外部監(jiān)管具有較強(qiáng)的強(qiáng)制性作用，審查監(jiān)管力度較大，內(nèi)外監(jiān)管相互配合，共同發(fā)揮重要的作用。事業(yè)單位在進(jìn)行自我檢查、自我糾正的同時(shí)，也要發(fā)揮出外部監(jiān)管的作用，對(duì)事業(yè)單位財(cái)政工作情況進(jìn)行全面調(diào)查。當(dāng)前，大多數(shù)事業(yè)單位都針對(duì)財(cái)政稅收建立了相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督制度，但實(shí)際效果并不理想。有些事業(yè)單位內(nèi)部的管理體系不夠規(guī)范和完善，缺乏有效的內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制，存在人事任免不公、財(cái)務(wù)管理混亂、決策流程不透明等問(wèn)題。相關(guān)部門(mén)對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)督檢查力度不夠，沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正違規(guī)行為。缺乏獨(dú)立、有效、全面的外部審計(jì)機(jī)制，導(dǎo)致問(wèn)題難以查處和問(wèn)責(zé)。在績(jī)效評(píng)估和考核方面存在問(wèn)題，評(píng)價(jià)指標(biāo)不科學(xué)，評(píng)估過(guò)程不透明，容易出現(xiàn)形式主義和官僚主義的現(xiàn)象。這可能導(dǎo)致事業(yè)單位忽視公共利益和服務(wù)質(zhì)量，重視表面指標(biāo)而忽略實(shí)質(zhì)工作[2]。

二、事業(yè)單位財(cái)政稅收預(yù)算管理體系建構(gòu)

（一）賦予財(cái)務(wù)部門(mén)自主權(quán)

賦予財(cái)務(wù)部門(mén)自主權(quán)，構(gòu)建財(cái)政稅收預(yù)算管理體系，有助于事業(yè)單位更有效地管理和運(yùn)用財(cái)政稅收預(yù)算。首先，提高財(cái)務(wù)部門(mén)自主權(quán)可以提高決策效率，財(cái)務(wù)部門(mén)通常擁有專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)和技能，可以更準(zhǔn)確地評(píng)估和分析財(cái)政稅收預(yù)算的需求和使用情況，從而能夠更科學(xué)地制定預(yù)算計(jì)劃和管理政策，通過(guò)放權(quán)，財(cái)務(wù)部門(mén)可以更自主地調(diào)整預(yù)算，適應(yīng)變化的需求和環(huán)境。其次，有利于增強(qiáng)事業(yè)單位的責(zé)任感和創(chuàng)新能力，當(dāng)財(cái)務(wù)部門(mén)擁有自主權(quán)后，他們將履行更多的責(zé)任，并積極參與預(yù)算的編制和執(zhí)行過(guò)程。這將激發(fā)他們的創(chuàng)新潛能，提高預(yù)算管理的效率和質(zhì)量。此外，還可以提高透明度，并促進(jìn)監(jiān)督機(jī)制的建立，財(cái)務(wù)部門(mén)作為預(yù)算管理的主體，有責(zé)任在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中確保資金的合理使用和公正分配，通過(guò)建立透明的報(bào)告和監(jiān)督機(jī)制，可以使預(yù)算使用情況對(duì)內(nèi)外部利益相關(guān)者都可見(jiàn)，并加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和評(píng)估。同時(shí)，可以?xún)?yōu)化資源配置，財(cái)務(wù)部門(mén)可以根據(jù)機(jī)構(gòu)自身的需要和發(fā)展戰(zhàn)略，更加合理地分配和利用財(cái)政稅收預(yù)算。他們可以更好地掌握組織的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)情況，并制定相應(yīng)的預(yù)算計(jì)劃，以實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化的資源配置[3]。

（二）加大管控力度，改善預(yù)算支付管理環(huán)境

通過(guò)加大管控力度，改善預(yù)算支付管理環(huán)境的方式構(gòu)建財(cái)政稅收預(yù)算管理體系，有助于事業(yè)單位更加規(guī)范和有效地管理財(cái)政稅收預(yù)算。一方面，通過(guò)建立嚴(yán)格的預(yù)算支付管控制度，可以確保財(cái)政稅收預(yù)算的支付符合法規(guī)和相關(guān)政策。這包括制定預(yù)算支付流程和標(biāo)準(zhǔn)，明確責(zé)任和權(quán)限，規(guī)范各種支付行為，防止違規(guī)行為的出現(xiàn)。同時(shí)，建立質(zhì)量控制機(jī)制，確保支付數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。另一方面，通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，可以有效地監(jiān)測(cè)和控制財(cái)政稅收預(yù)算支付中的風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等。建立內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)支付環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，防止資金的浪費(fèi)和濫用。同時(shí)，要建立有效的預(yù)算監(jiān)督和評(píng)估機(jī)制，可以加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支付的管理和控制，預(yù)算支付的程序和結(jié)果應(yīng)該通過(guò)內(nèi)外部的審計(jì)和評(píng)估進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問(wèn)題，提高預(yù)算管理的效率和效果。最后，建立透明的支付信息公開(kāi)機(jī)制，提高財(cái)政稅收預(yù)算支付的公開(kāi)透明度，及時(shí)向相關(guān)利益相關(guān)者和社會(huì)公眾公開(kāi)支付信息，接受各方的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，有助于提高預(yù)算支付的合法性，增強(qiáng)社會(huì)的信任和支持[4]。

（三）提高內(nèi)部溝通交流，優(yōu)化各部門(mén)協(xié)同作業(yè)

通過(guò)提高內(nèi)部溝通交流，優(yōu)化各部門(mén)協(xié)同作業(yè)的方式構(gòu)建財(cái)政稅收預(yù)算管理體系，能夠提高事業(yè)單位財(cái)政稅收預(yù)算管理的效率和效果。第一，建立和完善跨部門(mén)合作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)之間的信息共享和協(xié)同工作。通過(guò)建立定期的溝通和協(xié)商機(jī)制，各部門(mén)可以共同制定預(yù)算目標(biāo)和計(jì)劃，并協(xié)同推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行。這樣能夠減少信息不對(duì)稱(chēng)和重復(fù)勞動(dòng)，提高預(yù)算執(zhí)行的一致性和效率。第二，建立有效的預(yù)算溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，財(cái)務(wù)部門(mén)作為預(yù)算管理的主管部門(mén)，應(yīng)與其他相關(guān)部門(mén)保持密切聯(lián)系，及時(shí)了解他們的預(yù)算需求和執(zhí)行情況。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)與其他部門(mén)進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，解決預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題和矛盾，從而確保各部門(mén)之間的協(xié)同配合和合作順利進(jìn)行。第三，建立預(yù)算執(zhí)行的績(jī)效評(píng)估機(jī)制，促使各部門(mén)共同追求財(cái)政稅收預(yù)算管理的目標(biāo)，通過(guò)制定明確的績(jī)效指標(biāo)和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，可以評(píng)估各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況，并對(duì)其進(jìn)行獎(jiǎng)懲措施，這樣能夠激發(fā)各部門(mén)的積極性和責(zé)任感，提高整體的預(yù)算管理效果。第四，建立預(yù)算信息系統(tǒng)和平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)之間的數(shù)據(jù)共享和協(xié)同處理，通過(guò)建立統(tǒng)一的信息系統(tǒng)和平臺(tái)，各部門(mén)可以共享預(yù)算相關(guān)的數(shù)據(jù)和信息，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)交流和協(xié)同工作，這樣可以避免信息孤島和數(shù)據(jù)冗余，提高預(yù)算管理的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和及時(shí)性。通過(guò)提高內(nèi)部溝通交流，優(yōu)化各部門(mén)協(xié)同作業(yè)的方式構(gòu)建財(cái)政稅收預(yù)算管理體系，可以提高預(yù)算管理的效率和效果，減少信息不對(duì)稱(chēng)和重復(fù)勞動(dòng)，促進(jìn)各部門(mén)協(xié)同合作，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收預(yù)算管理的協(xié)同優(yōu)化[5]。

三、事業(yè)單位財(cái)政稅收預(yù)算管理和監(jiān)管措施

（一）大力開(kāi)展監(jiān)督工作，落實(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)督

事業(yè)單位本身具有社會(huì)性與公益性的特點(diǎn)，在財(cái)政稅收監(jiān)管方面要加大力度，避免國(guó)家財(cái)產(chǎn)受到損失。特別是針對(duì)一些業(yè)務(wù)行為風(fēng)險(xiǎn)性較高的行業(yè)，要加大監(jiān)督管理力度，采取有效的措施對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)環(huán)節(jié)設(shè)置攔截預(yù)警監(jiān)控節(jié)點(diǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)政稅收問(wèn)題要進(jìn)行大力的懲處。在具體實(shí)踐中，加大對(duì)事業(yè)單位的財(cái)政稅收監(jiān)管力度，加強(qiáng)監(jiān)督檢查和審計(jì)活動(dòng)，確保財(cái)政稅收的合規(guī)性和透明度，加大對(duì)事業(yè)單位違規(guī)行為的查處力度，對(duì)違規(guī)行為及時(shí)予以糾正和懲處，形成強(qiáng)有力的監(jiān)管震懾。同時(shí)，完善監(jiān)管制度，建立完善的財(cái)政稅收監(jiān)管制度，明確監(jiān)管的責(zé)任和流程，制定相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，規(guī)范事業(yè)單位的財(cái)政稅收行為，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行、資金使用、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等方面的監(jiān)管，確保資金的安全性、合理性和高效性[6]。

（二）重視核實(shí)財(cái)政稅收流程標(biāo)準(zhǔn)與疑點(diǎn)

為了加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)政稅收監(jiān)管，要建立財(cái)政稅收流程標(biāo)準(zhǔn)，制定并推行財(cái)政稅收流程標(biāo)準(zhǔn)，明確各環(huán)節(jié)的操作流程和責(zé)任分工，確保財(cái)政稅收的申報(bào)、審核、核實(shí)、支付等環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)化操作，避免流程中的漏洞和不規(guī)范行為。針對(duì)存疑之處要加大核實(shí)調(diào)查力度，對(duì)財(cái)政稅收流程中出現(xiàn)的疑點(diǎn)和異常情況進(jìn)行深入調(diào)查，并依法查處違規(guī)行為。建立疑點(diǎn)核實(shí)調(diào)查的機(jī)制和流程，進(jìn)行事實(shí)核實(shí)、數(shù)據(jù)比對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作，確保財(cái)政稅收的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。在針對(duì)疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)調(diào)查的過(guò)程中，要求各部門(mén)積極主動(dòng)配合，支持財(cái)務(wù)部門(mén)與第三方監(jiān)管單位進(jìn)行調(diào)查與收集相關(guān)證據(jù)，將實(shí)際情況真實(shí)地呈現(xiàn)出來(lái)，并酌情予以相應(yīng)的懲處，在必要時(shí)要與紀(jì)檢部門(mén)聯(lián)合開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查工作。在此過(guò)程中可以停止對(duì)調(diào)查對(duì)象的預(yù)算資金支付，在問(wèn)題徹底糾正后予以正常支付[7]。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管并健全績(jī)效考核體系

為了加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)政稅收監(jiān)管，事業(yè)單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管，建立并完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，明確財(cái)務(wù)流程和各環(huán)節(jié)的責(zé)任分工，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理，定期進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)并解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。要重視強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的執(zhí)行效果，降低各級(jí)業(yè)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到理想的財(cái)政稅收管理效果。同時(shí)要健全績(jī)效考核體系，建立績(jī)效考核體系，將財(cái)政稅收管理的質(zhì)量和效果納入考核范圍，通過(guò)設(shè)定明確的績(jī)效指標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)政稅收進(jìn)行管理。事業(yè)單位需要制定和實(shí)施一套完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，包括明確的財(cái)務(wù)管理規(guī)定、流程和制度，確保所有財(cái)務(wù)活動(dòng)的準(zhǔn)確性、合規(guī)性和監(jiān)管性。加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全的審計(jì)機(jī)構(gòu)和團(tuán)隊(duì)，定期對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面和獨(dú)立的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)并糾正違規(guī)行為和管理疏漏。加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位資金預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督，確保資金的合理分配和使用，建立全程監(jiān)控機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決資金管理中的問(wèn)題。建立健全的舉報(bào)和問(wèn)責(zé)機(jī)制，鼓勵(lì)內(nèi)部人員舉報(bào)違法違紀(jì)行為，保護(hù)舉報(bào)人的權(quán)益。對(duì)涉及財(cái)務(wù)違規(guī)行為的責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅的問(wèn)責(zé)，確保違規(guī)行為的追究和懲處。建立科學(xué)、客觀、全面的績(jī)效考核體系，結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況，制定合理的考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，注重考核結(jié)果的公開(kāi)和透明，激勵(lì)事業(yè)單位提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量。同時(shí)，強(qiáng)化外部監(jiān)管和社會(huì)參與，政府應(yīng)加大對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)管力度，建立更加規(guī)范和有效的監(jiān)管機(jī)制。同時(shí)，社會(huì)力量可以參與對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)督，媒體可以進(jìn)行曝光和追蹤報(bào)道，公眾可以通過(guò)輿論監(jiān)督和社會(huì)評(píng)價(jià)推動(dòng)事業(yè)單位改進(jìn)[8]。

（四）擴(kuò)大外部信用評(píng)價(jià)與資金流向監(jiān)管

為了加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)政稅收的監(jiān)管，可以采取以下兩個(gè)方面的措施。其一，擴(kuò)大外部信用評(píng)價(jià)，建立透明、公正、科學(xué)的評(píng)價(jià)體系，對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行信用評(píng)價(jià)?？梢钥紤]引入第三方機(jī)構(gòu)，如信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)，對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，并將評(píng)級(jí)結(jié)果公開(kāi)，如此一來(lái)，可以便于社會(huì)公眾了解事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況和信用水平，進(jìn)而對(duì)其開(kāi)展財(cái)政資金撥款或其他支持提供參考依據(jù)。其二，加強(qiáng)資金流向監(jiān)管，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，確保財(cái)政資金的合理使用與有效流向，可以建立監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督，對(duì)資金流向進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的監(jiān)控。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告的審核、審計(jì)，確保其真實(shí)性和準(zhǔn)確性。對(duì)于違反財(cái)務(wù)紀(jì)律、挪用公款等行為，要嚴(yán)肅追責(zé)，加大監(jiān)管力度，確保財(cái)政稅收的合法使用和最大化效益。通過(guò)擴(kuò)大外部信用評(píng)價(jià)與加強(qiáng)資金流向監(jiān)管的措施，可以提高事業(yè)單位的財(cái)政稅收透明度和責(zé)任意識(shí)，減少財(cái)務(wù)不端行為的發(fā)生，促進(jìn)財(cái)政稅收的規(guī)范管理和有效使用[9]。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，預(yù)算管理缺乏有效性、內(nèi)外監(jiān)管機(jī)制不健全是事業(yè)單位財(cái)政稅收較為常見(jiàn)的問(wèn)題，也正因如此，導(dǎo)致財(cái)政稅收管理效果不理想。新環(huán)境背景下，事業(yè)單位要結(jié)合自身實(shí)際情況制定健全完善的預(yù)算管理體系，提高財(cái)務(wù)部門(mén)的自主權(quán)，對(duì)現(xiàn)有的預(yù)算支付管理環(huán)境進(jìn)行改進(jìn)，協(xié)同各部門(mén)開(kāi)展協(xié)同工作。在具體實(shí)踐過(guò)程中，事業(yè)單位要制定具有實(shí)效性的財(cái)政稅收監(jiān)管措施，不斷優(yōu)化事業(yè)財(cái)政稅收管理的各項(xiàng)舉措，從而提高監(jiān)管效能與覆蓋范圍。