融資擔(dān)保公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

崔月秋 東臺(tái)市信用融資擔(dān)保有限責(zé)任公司

引言

現(xiàn)階段，隨著全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，中小微企業(yè)的發(fā)展處于嚴(yán)峻的境地，但是得益于國家政策的支持，中小微企業(yè)的發(fā)展機(jī)會(huì)明顯增加，而在中小微企業(yè)成長過程中，融資擔(dān)保公司起到了重要的作用。但是融資擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)凸顯，收益并不高，如果出現(xiàn)業(yè)務(wù)違約現(xiàn)象，極容易影響到自身經(jīng)營，所以對(duì)于融資擔(dān)保公司來說，在日常管理的基礎(chǔ)上，應(yīng)加大自身內(nèi)部控制力度，對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，推動(dòng)實(shí)際盈利能力的提升，致力于公司經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。其中，對(duì)于融資擔(dān)保公司的內(nèi)部控制來說，借助一系列的制度和程序等，有助于戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)等方面的實(shí)施，有效監(jiān)督和改善公司的融資性擔(dān)保、理財(cái)投資等各種業(yè)務(wù)活動(dòng)。

一、融資擔(dān)保公司內(nèi)部控制的主要特點(diǎn)

首先，關(guān)注控制風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于融資擔(dān)保公司而言，需要將相關(guān)信用擔(dān)保服務(wù)提供給中小企業(yè)，但是因?yàn)橹行∑髽I(yè)經(jīng)營發(fā)展方向等方面的差異性較大，再加上自身財(cái)務(wù)情況并不完全符合經(jīng)營管理能力，所以在披露信息時(shí)期，很難確保規(guī)范性和秩序性要求得到有效落實(shí)，此時(shí)融資擔(dān)保公司需要承擔(dān)較多的風(fēng)險(xiǎn)，所以在內(nèi)部控制過程中，應(yīng)積極開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估工作。

其次，范圍相對(duì)集中。相比于服務(wù)行業(yè)和制造企業(yè)，融資擔(dān)保公司在經(jīng)營業(yè)務(wù)方面，擔(dān)保占據(jù)著重要的地位，其業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的單一性特點(diǎn)顯著，業(yè)務(wù)活動(dòng)也比較重復(fù)化，所以內(nèi)部控制工作范圍的集中程度較高。

再次，彰顯內(nèi)部監(jiān)督作用。對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督來說，在融資擔(dān)保公司內(nèi)部控制中占據(jù)著重要的地位，借助完善的內(nèi)部監(jiān)督，可以使經(jīng)營期間的異常隱患得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)，避免對(duì)企業(yè)的經(jīng)營效率造成影響，同時(shí)也避免財(cái)務(wù)危機(jī)的趁虛而入。

最后，溝通信息要求較為嚴(yán)格。通過分析融資擔(dān)保公司的業(yè)務(wù)服務(wù)，其動(dòng)態(tài)調(diào)整特點(diǎn)顯著，在承接擔(dān)保業(yè)務(wù)后，債務(wù)方、中介方、稅務(wù)機(jī)關(guān)等多方主體，深刻影響著后續(xù)監(jiān)督管理與追償債務(wù)等方面。所以在內(nèi)部控制當(dāng)中，應(yīng)保證向相關(guān)工作人員傳遞相關(guān)信息的時(shí)效性，進(jìn)而對(duì)信息傳遞的要求較高。

二、融資擔(dān)保公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)和管理意識(shí)較為淡薄

第一，一些融資性擔(dān)保性公司沒有充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用，尤其對(duì)于管理層，沒有深入分析各類風(fēng)險(xiǎn)問題，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警措施也較不完善。目前，雖然個(gè)別企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行了制定，但是在實(shí)際上，一些員工在擔(dān)保業(yè)務(wù)中比較急于求成，沒有高度重視內(nèi)部控制要求，使得內(nèi)部管理制度出現(xiàn)了形同虛設(shè)的現(xiàn)象，其內(nèi)在作用沒有得到充分發(fā)揮。第二，出自成本方面的影響，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)尚未順利形成。通過對(duì)當(dāng)前的融資擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理水平進(jìn)行分析，一些公司缺少先進(jìn)的管理思路，過于關(guān)注成本這一方面，而缺少對(duì)內(nèi)部控制的高度重視。

（二）銀擔(dān)合作機(jī)制較為匱乏

在融資擔(dān)保公司與銀行合作中，擔(dān)保公司、申保企業(yè)和銀行進(jìn)行相關(guān)合同的簽訂是至關(guān)重要的，然后對(duì)于擔(dān)保公司來說，向銀行收取的保證金應(yīng)在10%以下。在銀行方面，該方法可以有效監(jiān)督企業(yè)用款，在申保企業(yè)無法及時(shí)償還貸款時(shí)，保證金的劃取會(huì)在存入保證金賬戶中進(jìn)行，以此來避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失的產(chǎn)生。但是對(duì)于融資擔(dān)保公司而言，向銀行支付的保證金是高昂的，這不僅會(huì)造成運(yùn)營成本的增加，而且其代償能力也會(huì)受到相應(yīng)的影響，進(jìn)而使經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)由此產(chǎn)生。

同時(shí)在金融市場(chǎng)上，收益和風(fēng)險(xiǎn)之間有著對(duì)稱的聯(lián)系，但是在融資擔(dān)保公司市場(chǎng)定位的影響下，收益與風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系并不對(duì)等。就實(shí)際情況，一些融資擔(dān)保業(yè)務(wù)需要承擔(dān)的擔(dān)保費(fèi)率水平并不高，最高為2%，如果被擔(dān)保企業(yè)無法及時(shí)還款時(shí)，就需要融資擔(dān)保公司全權(quán)負(fù)責(zé)清償，進(jìn)而使風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系嚴(yán)重失衡。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防控能力較差

在內(nèi)部控制工作方面，部分融資擔(dān)保公司的內(nèi)部管理制度較不完善，這在保前調(diào)查、事中審查、保后監(jiān)管方面得到了充分體現(xiàn)。目前，融資擔(dān)保公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)進(jìn)行了設(shè)置，但是其自身的審核、監(jiān)督職能未能得到充分發(fā)揮，在調(diào)查申報(bào)企業(yè)時(shí)，主要通過簡(jiǎn)單的詢問和財(cái)務(wù)分析來進(jìn)行，其深度調(diào)查分析力度明顯不足，進(jìn)而不利于防控風(fēng)險(xiǎn)能力的提升。同時(shí)，在防控風(fēng)險(xiǎn)組織機(jī)制方面，防控風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的有效性難以保證，對(duì)其原因進(jìn)行分析，主要是融資擔(dān)保公司的設(shè)置時(shí)間較短，風(fēng)險(xiǎn)控制組織機(jī)制未能得到合理設(shè)計(jì)，加之設(shè)置崗位和層級(jí)的合理性不足，一些融資擔(dān)保公司在審批業(yè)務(wù)方面，僅僅安排一人進(jìn)行。

（四）未建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

對(duì)于政府性融資擔(dān)保公司，與風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)較高的資金金融機(jī)構(gòu)之間聯(lián)系密切，所以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建勢(shì)在必行，但是在實(shí)際上，有些公司對(duì)于眼前利益過于重視，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制較不完善，難以保證資金的流動(dòng)性。所以在擔(dān)保業(yè)務(wù)中，應(yīng)對(duì)各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)充分考慮，從風(fēng)險(xiǎn)承受能力出發(fā)，及時(shí)給予風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可以給予融資擔(dān)保公司提前預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)有力的幫助，然而在現(xiàn)實(shí)上，部分公司要求業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作，業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人在分析相關(guān)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，比較依賴于自身主觀經(jīng)驗(yàn)及業(yè)務(wù)資料，再加上風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析能力較為低下，在實(shí)務(wù)中，對(duì)業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度更高，沒有對(duì)經(jīng)營、財(cái)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析，從而很難保證風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的全面性。

（五）信息系統(tǒng)建設(shè)滯后

目前，部分融資擔(dān)保公司的業(yè)務(wù)審批未能與信息化緊密結(jié)合，部分業(yè)務(wù)對(duì)手工操作的依賴程度較高，而且線上審批的監(jiān)管力度較為低下，公司的流程制度規(guī)定也沒有與業(yè)務(wù)線上審批緊密結(jié)合，使得線上審批出現(xiàn)了形式化現(xiàn)象，難以保證審批效率，且風(fēng)險(xiǎn)防控水平也比較低。同時(shí)，在線審批并不適用于公司內(nèi)部的融資擔(dān)保業(yè)務(wù)，公司的線上流程監(jiān)管比較單一化，監(jiān)管人員難以對(duì)業(yè)務(wù)資料進(jìn)行準(zhǔn)確核查，業(yè)務(wù)審批流程也沒有得到高效執(zhí)行。

（六）內(nèi)部審計(jì)不到位

在內(nèi)部控制體系內(nèi)容中，內(nèi)部審計(jì)占據(jù)著重要的地位，融資擔(dān)保公司內(nèi)部審計(jì)與預(yù)期效果仍然有著較大的差距，分析其原因，主要是由于內(nèi)部審計(jì)部門和崗位的獨(dú)立性欠缺，內(nèi)部審計(jì)制度較不完善，進(jìn)而影響到內(nèi)部控制體系，也無法及時(shí)處理和發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行中的缺陷與漏洞。同時(shí)，部分融資擔(dān)保公司會(huì)將審計(jì)工作向第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行外包，或者對(duì)總部審計(jì)的依賴度較高，審計(jì)內(nèi)容的全面性缺失，無法正確指導(dǎo)公司的經(jīng)營戰(zhàn)略。

三、融資擔(dān)保公司內(nèi)部控制的解決對(duì)策

（一）增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)

就目前而言，部分融資性擔(dān)保公司管理者沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要意義，即使構(gòu)建了內(nèi)部控制制度，但是沒有從公司實(shí)際情況出發(fā)，其可操作性較差，使得企業(yè)極容易面臨意外事件的威脅。因此，管理者應(yīng)樹立正確的思想認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)公司發(fā)展的深刻影響。而且每位員工應(yīng)高度明確內(nèi)部控制制度構(gòu)建的必要性，了解自身的責(zé)任與義務(wù)，然后在內(nèi)部控制當(dāng)中積極地參與進(jìn)來。同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部控制操作方面，應(yīng)給予正確的指導(dǎo)，企業(yè)全體員工在內(nèi)部控制過程中保持良好的參與積極性，以便于更好地執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

（二）強(qiáng)化銀擔(dān)合作

1.構(gòu)建收益戰(zhàn)略平等合作關(guān)系

在這一方面，應(yīng)合理劃分融資擔(dān)保公司與銀行的責(zé)任，并對(duì)具體的擔(dān)保范圍、擔(dān)保責(zé)任保證形式等做出明確的規(guī)定，與合作銀行之間保持密切的聯(lián)系，共同對(duì)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)協(xié)議進(jìn)行簽訂。如果銀行與融資擔(dān)保公司承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的熱情較低，融資擔(dān)保公司可對(duì)其合作的業(yè)務(wù)進(jìn)行減少，進(jìn)而使融資擔(dān)保公司的弱勢(shì)地位得到適度緩解。

2.銀保之間構(gòu)建信息和風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)機(jī)制

借助規(guī)范的分擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)，可以對(duì)融資擔(dān)保公司與合作銀行之間的關(guān)系進(jìn)行不斷協(xié)調(diào)，防止出現(xiàn)失衡問題，所以兩者在保證自身利益的同時(shí)，應(yīng)積極防范和控制信用風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，銀行在審批中小企業(yè)貸款時(shí)，應(yīng)對(duì)其實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行深入分析，并滿足信息與融資擔(dān)保公司共享性需求，密切配合銀行，進(jìn)而共同監(jiān)督和管理擔(dān)保業(yè)務(wù)。

（三）提高內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的防控能力

在內(nèi)部制定業(yè)務(wù)審查和決策方面，融資擔(dān)保公司管理者應(yīng)保證兩者之間的相互分離，安排不同部門和人員負(fù)責(zé)調(diào)查和審批。為了更好地操作擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)與實(shí)際情況相結(jié)合，對(duì)各項(xiàng)職責(zé)進(jìn)行合理分解，保證不同崗位、人員處理措施的針對(duì)性，共同推進(jìn)擔(dān)保業(yè)務(wù)，做到相互制約與制衡。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)加強(qiáng)稽核部門的設(shè)置，定期稽核擔(dān)保業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)，保證審、保、償?shù)南嗷シ蛛x性，推動(dòng)操作擔(dān)保業(yè)務(wù)的順利實(shí)施。

除此之外，公司應(yīng)保證風(fēng)險(xiǎn)控制管理部門的獨(dú)立性，全方位、多角度地評(píng)估擔(dān)保業(yè)務(wù)，特別在財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、法律等方面，滿足綜合性要求。分析風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)的組成，主要涉及業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、風(fēng)險(xiǎn)部門經(jīng)理等，基于整體視角將擔(dān)保業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)內(nèi)。如果擔(dān)保業(yè)務(wù)具有較強(qiáng)的復(fù)雜性，且影響力突出，公司管理者應(yīng)對(duì)專家進(jìn)行聘請(qǐng)，負(fù)責(zé)相應(yīng)的評(píng)審環(huán)節(jié)，為最終決策提供有力的證據(jù)。

（四）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

在任何企業(yè)發(fā)展過程中，風(fēng)險(xiǎn)都是無法得到徹底消除的，所以應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，而且在面對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)多樣化控制方法和措施的應(yīng)用，如加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)處置程序、應(yīng)急預(yù)案的制定，以便于迅速地處理風(fēng)險(xiǎn)。在這一期間，企業(yè)應(yīng)對(duì)具體經(jīng)營流程和業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，通過有效的控制活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)健康運(yùn)作。

此外，在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制方面，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行高度明確化，根據(jù)財(cái)務(wù)、內(nèi)部核算、擔(dān)保業(yè)務(wù)等，合理制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等級(jí)也要進(jìn)行合理設(shè)置，與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合，準(zhǔn)確劃分預(yù)警等級(jí)。比如某融資擔(dān)保公司在預(yù)警等級(jí)劃分方面，主要設(shè)置I（一級(jí)）、II（二級(jí)）、III（三級(jí)）、IV（四級(jí)），其中，一級(jí)是風(fēng)險(xiǎn)已發(fā)生的代表，需要及時(shí)給予解決；二級(jí)是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率較高的象征，公司應(yīng)對(duì)其變化予以密切關(guān)注；三級(jí)代表風(fēng)險(xiǎn)有可能會(huì)產(chǎn)生，此時(shí)公司應(yīng)樹立高度的警惕意識(shí)；四級(jí)代表風(fēng)險(xiǎn)不易產(chǎn)生，短期內(nèi)的影響程度并不大。

（五）加快信息系統(tǒng)建設(shè)

在信息系統(tǒng)建設(shè)過程中，應(yīng)對(duì)線上業(yè)務(wù)審批系統(tǒng)進(jìn)行不斷完善，將系統(tǒng)覆蓋范圍拓展開來，使融資擔(dān)保業(yè)務(wù)審批與數(shù)字化、智能化要求相一致。首先，公司在線上業(yè)務(wù)審批系統(tǒng)中，應(yīng)積極融入融資擔(dān)保業(yè)務(wù)流程，不斷規(guī)范各流程、各環(huán)節(jié)的操作，最大程度地預(yù)防信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，對(duì)線上業(yè)務(wù)審批操作流程進(jìn)行不斷梳理，客戶在系統(tǒng)內(nèi)應(yīng)與擔(dān)保要求相結(jié)合，然后提交相應(yīng)資料，最終由擔(dān)保業(yè)務(wù)部門進(jìn)行初審。此外，管理層應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格審查，資產(chǎn)擔(dān)保全部在審批系統(tǒng)內(nèi)，應(yīng)借助影像掃描上傳紙質(zhì)合同協(xié)議，最終由審計(jì)部門負(fù)責(zé)專業(yè)性的監(jiān)督與管理。審批流程完成后，基于風(fēng)險(xiǎn)管理部門的角度，應(yīng)對(duì)流程問題予以深入性核查，同時(shí)財(cái)務(wù)部門應(yīng)仔細(xì)核查客戶的繳費(fèi)情況，如果審議意見無分歧，可發(fā)出放款通知。得益于線上審批業(yè)務(wù)系統(tǒng)，有助于顯著增強(qiáng)融資擔(dān)保公司的審批效率，同時(shí)有效預(yù)防違規(guī)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。最后，注重審批系統(tǒng)功能的不斷更新，特別對(duì)于系統(tǒng)糾錯(cuò)功能，如果信息提交錯(cuò)誤，會(huì)第一時(shí)間給予更改指令；系統(tǒng)存儲(chǔ)功能，可以對(duì)數(shù)據(jù)信息予以存儲(chǔ)和備份。

（六）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程

有關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門或崗位的設(shè)置，必須保證高度的獨(dú)立性，其中，審計(jì)人才應(yīng)保證自身高度的專業(yè)性，主要負(fù)責(zé)嚴(yán)格審查內(nèi)部控制審計(jì)工作，將內(nèi)部控制執(zhí)行等問題挖掘出來，然后開展相應(yīng)的整改工作。基于內(nèi)部審計(jì)部門的角度，先要對(duì)審查監(jiān)管職責(zé)高度明確，基于公司全局的視角，嚴(yán)格審查與評(píng)估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況，保證重大風(fēng)險(xiǎn)和缺陷得到及時(shí)反饋，為管理層合理應(yīng)對(duì)提供有力的證據(jù)。同時(shí)，根據(jù)控制論，內(nèi)部審計(jì)部門切忌與其他職能部門出現(xiàn)職能交叉情況，防止不必要的利益牽扯。對(duì)此，融資擔(dān)保公司管理層應(yīng)采取直接管理的方式，當(dāng)然內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)注重自身專業(yè)素質(zhì)和道德素養(yǎng)的提升，根據(jù)輪崗機(jī)制，做到定期換崗。

結(jié)語

綜上所述，借助完善的內(nèi)部控制規(guī)范體系，可以使企業(yè)內(nèi)部管理水平得到顯著提升，且保證良好的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。因此，對(duì)于融資性擔(dān)保公司來講，為了保證內(nèi)控水平的穩(wěn)步提升，應(yīng)緊密結(jié)合自身的經(jīng)營特點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，將其與現(xiàn)代企業(yè)管理要求相結(jié)合，更好地順應(yīng)當(dāng)前新市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。本文首先分析了融資擔(dān)保公司內(nèi)部控制的主要特點(diǎn)，然后對(duì)融資擔(dān)保公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行闡述，最后詳細(xì)總結(jié)了幾點(diǎn)融資擔(dān)保公司內(nèi)部控制的解決對(duì)策。