關(guān)于新能源企業(yè)稅收籌劃問題的探討

張文佳 中國能建集團(tuán)裝備有限公司

引言

新能源企業(yè)稅收籌劃工作的實施，應(yīng)以國家政策為基礎(chǔ)，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的分析，制定符合企業(yè)發(fā)展特點的戰(zhàn)略規(guī)劃與目標(biāo)，使企業(yè)在各項工作方案的輔助下降低稅收壓力。如何解決新能源企業(yè)稅收籌劃問題并促使企業(yè)健康發(fā)展，本文就此進(jìn)行分析。

一、稅收籌劃內(nèi)涵

稅收籌劃，是一種合理、合法的行為，通過相關(guān)財稅政策的運用，以相關(guān)會計規(guī)章制度為基礎(chǔ)，利用經(jīng)營、貿(mào)易等手段，節(jié)約企業(yè)成本支出，實現(xiàn)對稅務(wù)成本的控制[1]。稅收籌劃，是企業(yè)中比較常見的一種管理手段。在稅收籌劃工作的支持下，不僅可以減少稅務(wù)支出，同時可以降低企業(yè)經(jīng)營成本，有利于企業(yè)更好地發(fā)展與運營。

企業(yè)稅收籌劃主要包含四個方面內(nèi)容：第一，避稅籌劃。稅收籌劃工作中，納稅人會采用合法的手段，利用稅法中的漏洞或者空白內(nèi)容獲取稅收利益的籌劃。第二，節(jié)稅籌劃。這一稅收籌劃工作中，納稅人可以利用稅法中優(yōu)惠政策[2]。通過籌資、投資、經(jīng)營等手段的運用，達(dá)到少繳稅的目的。第三，專家籌劃。為了降低稅務(wù)壓力，納稅人會利用將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給其他組織機構(gòu)的方式，減少繳稅金額的目標(biāo)。第四，涉稅零風(fēng)險。企業(yè)納稅中，要求稅收人員按照相關(guān)的法規(guī)規(guī)定，進(jìn)行納稅申報、繳納稅款，以實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的防范。這一稅收籌劃方式更加合理，減少稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響，促使企業(yè)健康發(fā)展。

二、新能源行業(yè)發(fā)展情況

在全球?qū)Νh(huán)保和可持續(xù)性的關(guān)注度不斷提高的情況下，新能源行業(yè)逐漸成為未來發(fā)展的重要領(lǐng)域。新能源行業(yè)涉及較多的領(lǐng)域，如新能源汽車、風(fēng)電光伏、氫能、儲能、智能駕駛等[3]。以新能源汽車為例，2021 年新能源車銷量350 萬輛，2022 年新能源車銷量680 萬輛，連續(xù)翻倍式增長。為促使新能源行業(yè)健康發(fā)展，我國提出較多的政策，為新能源行業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供政策支撐。如在國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家發(fā)展改革委、國家能源局《關(guān)于促進(jìn)新時代新能源高質(zhì)量發(fā)展的實施方案》中，堅持統(tǒng)籌新能源開發(fā)和利用，堅持分布式和集中式并舉，突出模式和制度創(chuàng)新，在四個方面提出了新能源開發(fā)利用的舉措，推動全民參與和共享發(fā)展。同時，提出加快構(gòu)建適應(yīng)新能源占比逐漸提高的新型電力系統(tǒng)，解決傳統(tǒng)資源不足的問題。此外，國家政府部門針對新能源企業(yè)出臺一些優(yōu)惠稅收政策，降低新能源企業(yè)繳稅納稅壓力，為新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供動力。新能源行業(yè)發(fā)展中，應(yīng)加強相關(guān)政策、制度的運用，結(jié)合我國政府部門實際情況，靈活運用稅收籌劃，提升新能源企業(yè)稅務(wù)管理水平，促使我國可持續(xù)發(fā)展。

三、新能源企業(yè)稅收籌劃問題

（一）存在稅收籌劃風(fēng)險

新能源企業(yè)稅收籌劃工作中存在較多的風(fēng)險，如政策性風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等，影響了企業(yè)稅務(wù)工作效果[4]。造成稅收籌劃風(fēng)險的原因主要有以下幾點：第一，稅收籌劃風(fēng)險意識薄弱，沒有按照相關(guān)的規(guī)定與要求操作，增加稅收籌劃風(fēng)險發(fā)生的概率。部分新能源企業(yè)沒有意識到稅收籌劃工作實施的重要性，忽略對企業(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)等活動的稅務(wù)籌劃管理，使企業(yè)稅務(wù)管理工作受到影響，不能保證稅務(wù)工作實施的科學(xué)性。第二，對稅收政策理解不到位，無法靈活運用國家提出的稅務(wù)風(fēng)險，增加企業(yè)經(jīng)營管理難度，不能為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供支持。我國政府部門會不定期出臺一些與新能源行業(yè)發(fā)展有關(guān)的稅務(wù)政策，為新能源企業(yè)稅務(wù)管理工作開展提供依據(jù)[5]。由于工作人員對我國稅收政策的理解不到位，所以在稅收籌劃中會出現(xiàn)這樣那樣的問題，影響稅務(wù)籌劃質(zhì)量。第三，由企業(yè)投資決策、成本開支等問題引起的經(jīng)營性風(fēng)險。為了在激烈市場競爭中站穩(wěn)腳跟，部分企業(yè)管理者會根據(jù)市場發(fā)展趨勢或發(fā)展需求進(jìn)行投資決策，以增加企業(yè)市場份額。部分企業(yè)因為市場調(diào)研不到位，所以在投資決策中會出現(xiàn)風(fēng)險，使企業(yè)稅收籌劃受到影響。

（二）稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)有待提升

新能源企業(yè)稅務(wù)籌劃工作涉及領(lǐng)域較多，需要工作人員具備扎實的理論基礎(chǔ)與豐富的實踐經(jīng)驗，通過相關(guān)知識的運用，發(fā)揮稅收籌劃工作作用。通過對新能源企業(yè)稅收籌劃工作實施情況分析，發(fā)現(xiàn)以下問題：第一，新能源企業(yè)缺乏專業(yè)的稅收籌劃人員，該工作主要由財務(wù)人員擔(dān)任。由于財務(wù)人員精力有限，所以不能在稅收籌劃環(huán)節(jié)投入更多的精力，從而影響稅收籌劃工作效果。第二，部分稅收籌劃人員專業(yè)能力薄弱，無法勝任稅收籌劃崗位，不能為新能源企業(yè)發(fā)展助力。這一問題在稅收籌劃工作中比較常見，是影響新能源稅收籌劃發(fā)展的因素之一。

（三）優(yōu)惠政策應(yīng)用不到位

我國對新能源行業(yè)發(fā)展的重視程度非常高，為新能源行業(yè)發(fā)展提供較多的優(yōu)惠政策。在國家政策的支持下，提升新能源行業(yè)可持續(xù)發(fā)展意識，解決新能源企業(yè)繳稅壓力大的問題。通過對新能源企業(yè)優(yōu)惠政策應(yīng)用情況分析，發(fā)現(xiàn)較多問題：第一，部分新能源企業(yè)缺乏與稅務(wù)部門的溝通，不能及時獲取優(yōu)惠政策的信息，為降低新能源企業(yè)稅收壓力提供支持。第二，缺乏完善的管理體系，無法為優(yōu)惠政策落地提供支撐。健全完善的稅收管理制度，實現(xiàn)對稅收管理流程的約束，提升相關(guān)部門人員的規(guī)范化意識。由于新能源企業(yè)忽略稅收管理制度的建設(shè)，所以使稅收籌劃工作出現(xiàn)風(fēng)險，無法體現(xiàn)出政策的指導(dǎo)與規(guī)范作用。

（四）會計核算不到位

新能源稅收籌劃工作中，需要從會計核算角度入手，通過科學(xué)合理的會計核算工作，以達(dá)到節(jié)稅、延遲繳稅的目的。部分新能源企業(yè)會計核算中出現(xiàn)管理體系不完善、會計人員核算能力有限的情況，無法利用會計核算工作進(jìn)行節(jié)稅，影響了稅收籌劃工作效果。這一問題需要得到相關(guān)人員的重視，明確會計核算工作的價值，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況，對原有工作模式、工作方法創(chuàng)新，為高質(zhì)量工作實施提供內(nèi)在保證。

四、新能源企業(yè)稅收籌劃工作實施的對策

（一）加強稅收籌劃風(fēng)險的防范

為提升稅收籌劃工作的科學(xué)性，需要新能源企業(yè)從多個不同的方面入手，提升企業(yè)管理者與稅務(wù)籌劃人員風(fēng)險防范意識，并利用相關(guān)的制度與措施，提升風(fēng)險防范水平。首先，提升企業(yè)管理層與稅務(wù)管理人員的風(fēng)險防范意識[6]。稅收籌劃風(fēng)險具有可控性的特點，通過對稅務(wù)籌劃工作流程、工作標(biāo)準(zhǔn)等方面的控制，可以減少稅務(wù)籌劃風(fēng)險對企業(yè)的消極影響。作為新能源企業(yè)的管理者與稅務(wù)籌劃實施人員，應(yīng)該明確稅收籌劃風(fēng)險防范的重要性，并積極參與到稅收籌劃方案的建設(shè)中，從多個不同角度提出建議，防止在實踐中出現(xiàn)這樣那樣的問題。其次，建立內(nèi)部控制制度。針對稅收籌劃工作，建立內(nèi)部控制制度，采用標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化的方式進(jìn)行稅收籌劃管理工作，為提升稅務(wù)籌劃風(fēng)險做好鋪墊。為保證內(nèi)部控制順利進(jìn)行，引進(jìn)信息技術(shù)手段，建立數(shù)據(jù)庫，利用數(shù)據(jù)分析的方式了解稅收籌劃工作實施情況，實現(xiàn)對稅收籌劃人員的監(jiān)管。最后，定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估工作。新能源企業(yè)應(yīng)結(jié)合行業(yè)發(fā)展情況與稅務(wù)政策，做好稅務(wù)風(fēng)險的評估工作，對稅收籌劃工作進(jìn)行風(fēng)險識別，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，促使企業(yè)稅務(wù)管理工作有序進(jìn)行。

（二）提升稅收籌劃人員綜合素質(zhì)

稅收籌劃人員隊伍的建設(shè)，是新能源企業(yè)稅收籌劃工作質(zhì)量的保障，是當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃工作實施的重點。

首先，成立一支專門負(fù)責(zé)稅收籌劃的隊伍，促使新能源企業(yè)稅收籌劃工作有序進(jìn)行。針對稅收籌劃工作的重要性，結(jié)合企業(yè)對稅收籌劃工作的需求，設(shè)置稅收籌劃小組，要求該小組成員按照相關(guān)的規(guī)定與要求操作，提升稅收籌劃工作效果，促使新能源企業(yè)穩(wěn)定運行。

其次，做好稅收籌劃人員隊伍培訓(xùn)工作。新能源企業(yè)可以組織相關(guān)的培訓(xùn)活動，對稅收籌劃人員進(jìn)行國家政策、稅收籌劃方法等方面的培訓(xùn)，使其在學(xué)習(xí)中形成全面發(fā)展意識，為提升稅務(wù)籌劃工作效果奠定堅實的基礎(chǔ)。稅收籌劃人才隊伍建設(shè)中，可以邀請行業(yè)中的專業(yè)人士，通過針對性的培訓(xùn)與教育，提升從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)與業(yè)務(wù)能力，促使高質(zhì)量稅務(wù)籌劃工作開展。此外，可以組織企業(yè)稅收籌劃人員參與政府部門組織的培訓(xùn)活動，使其在針對性學(xué)習(xí)中形成全面發(fā)展意識。

最后，組織業(yè)務(wù)交流活動，充實稅收籌劃人員的知識結(jié)構(gòu)，促使管理工作有序進(jìn)行。新能源企業(yè)可以組織稅務(wù)籌劃交流活動，要求業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門人員積極參與其中，通過各個部門人員信息互動的方式，為稅務(wù)籌劃人員提供有價值的信息，使稅務(wù)籌劃人員對此產(chǎn)生初步的認(rèn)識，并在交流中形成全局意識。

例如，某企業(yè)為了組建一支專業(yè)的稅收籌劃人才隊伍，通過與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的合作，開展業(yè)務(wù)交流與技能指導(dǎo)活動，基于財務(wù)人員應(yīng)具備的知識技能，圍繞稅收籌劃、風(fēng)險識別、企業(yè)所得稅等方面入手，進(jìn)行多方面的信息交流，使企業(yè)稅收籌劃人員在業(yè)務(wù)交流中掌握與稅收籌劃有關(guān)的技能，實現(xiàn)專業(yè)人才對位建設(shè)的目標(biāo)。

（三）加強對優(yōu)惠政策運用

為了發(fā)展新能源，政府部門提出較多優(yōu)惠稅收政策，使新能源行業(yè)產(chǎn)生較多的發(fā)展動力。為了提升優(yōu)惠稅收政策的應(yīng)用價值，促使我國經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展，應(yīng)做好相關(guān)政策的分析、應(yīng)用工作。

首先，加強對優(yōu)惠稅收政策的學(xué)習(xí)，提升企業(yè)稅收政策運用能力。企業(yè)管理人員與稅收籌劃人員應(yīng)主動學(xué)習(xí)國家稅收政策，了解國家對新能源行業(yè)的支持政策，并借助相關(guān)的政策解決稅務(wù)問題。新能源企業(yè)可以組織定期的學(xué)習(xí)活動，圍繞稅收政策相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行針對性的學(xué)習(xí)，夯實工作人員的政治素養(yǎng)，促使管理工作有序進(jìn)行。以高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和研發(fā)加計扣除相關(guān)內(nèi)容為例，這一內(nèi)容與新能源企業(yè)發(fā)展關(guān)系密切，企業(yè)可以要求財稅及科技管理人員參加，企業(yè)可以要求財稅及科技管理人員等學(xué)習(xí)人員認(rèn)真聽講，了解科技創(chuàng)新財稅政策，掌握高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及研發(fā)費加計扣除實操要點，對如何建立標(biāo)準(zhǔn)化研發(fā)費用管控體系進(jìn)行研究，使其在學(xué)習(xí)中形成法律意識與規(guī)則意識，并主動利用相關(guān)法律制度解決問題，提升自身的業(yè)務(wù)能力。

其次，加強對政府部門的互動，為了解國家稅收政策提供保障。稅收部門對國家稅務(wù)政策的了解十分透徹，可以輔助新能源企業(yè)將優(yōu)惠稅收政策應(yīng)用在實踐中，從而提升稅收籌劃人員工作水平。新能源企業(yè)可以與稅務(wù)部門建立信息交流平臺，及時與財政部門互動，獲取信息的同時，解決企業(yè)稅收籌劃方面的問題。此外，企業(yè)可以需尋求稅務(wù)部門的幫助，邀請稅務(wù)部門的專業(yè)人員舉辦講座，將最新政策實施情況、執(zhí)行情況等作為講座內(nèi)容，為企業(yè)稅收籌劃人員提供最前沿的信息，使其在稅務(wù)部門的輔助下提高解決問題與稅務(wù)籌劃能力。

（四）完善會計核算

會計核算是稅收籌劃工作實施的基礎(chǔ)。為了推動稅收籌劃工作順利進(jìn)行，需要以新能源企業(yè)實際情況為基礎(chǔ)，選擇適合的會計核算方式，提升稅收籌劃工作效果的同時，推動企業(yè)健康發(fā)展。第一，基于存貨計價，進(jìn)行稅收籌劃。不同存貨計價方式，計算出的存貨成本與存貨價值不同。當(dāng)前主要有先進(jìn)先出法、移動加權(quán)法、加權(quán)平均法等存貨計價方法。若是在會計核算中，確定存貨計價方法，那么在后續(xù)工作中則不能更改。鑒于此，新能源企業(yè)應(yīng)選擇適合自身實際情況的存貨計價方法，實現(xiàn)推遲納稅、節(jié)約納稅金額，提升企業(yè)資金應(yīng)用價值與效果。第二，基于固定資產(chǎn)折舊計算方法，進(jìn)行稅收籌劃。新能源企業(yè)中擁有較多的固定資產(chǎn)，如辦公用品、機械設(shè)備等，這些固定資產(chǎn)作為新能源企業(yè)運營成本的一部分，需要做好計提折舊工作，為稅收籌劃工作開展提供依據(jù)?？茖W(xué)的固定資產(chǎn)折舊計算方法，會呈現(xiàn)出不同的折舊額，從而影響稅務(wù)籌劃。若是新能源企業(yè)選擇不適合企業(yè)發(fā)展的計提折舊方法，會影響稅收籌劃效果。因此，需要以企業(yè)實際情況為前提，對不同固定資產(chǎn)折舊計算方法，如加速折舊法、平均年限法等，進(jìn)行對比分析，利用合理的計提折舊法提升固定資產(chǎn)管理效果。第三，提升會計核算人員的專業(yè)素質(zhì)，使其掌握會計核算方法，并在實踐中靈活運用。會計核算工作與稅收籌劃關(guān)系默契，通過提升會計核算人員綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力，可以解決崗位工作問題，為新能源企業(yè)會計核算工作開展提供保障。實際工作中，可以組織相關(guān)的培訓(xùn)活動，對會計核算人員進(jìn)行多方面的教育，使其在學(xué)習(xí)中掌握會計核算與稅收籌劃之間的關(guān)系，為提升崗位工作效果打下堅實的基礎(chǔ)。

結(jié)語

總而言之，在新能源企業(yè)稅收籌劃工作中，受稅收籌劃人員、稅收籌劃風(fēng)險等因素的影響，不能體現(xiàn)出稅收籌劃工作的價值，無法為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供支持。實際工作中，結(jié)合新能源行業(yè)發(fā)展情況，基于稅收籌劃原則，做好稅收籌劃風(fēng)險防范工作，提升稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)，使其利用國家優(yōu)惠政策與會計核算工作進(jìn)行稅務(wù)管理，降低企業(yè)稅務(wù)支出費用，提升新能源企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。