行政事業(yè)單位財務審計監(jiān)督的問題與有效策略分析

孫海燕 山東省泰安市社會福利院（泰安市兒童福利院）

引言

在社會主義市場經(jīng)濟持續(xù)變革的新形勢下，財務審計監(jiān)督在行政事業(yè)單位運營發(fā)展中的重要作用愈發(fā)顯著。對于行政事業(yè)單位而言，財務審計監(jiān)督是單位系統(tǒng)化管理體系中占據(jù)關鍵地位的核心構成要素，通過規(guī)范落實財務審計監(jiān)督工作，不僅能夠有效保證各項財務主體活動的合法性、合理性和科學性，還能夠優(yōu)化各項資金資源配置，促進行政事業(yè)單位的長效化穩(wěn)健發(fā)展。但是，受內外部多種因素的影響，部分行政事業(yè)單位依然缺乏對財務審計監(jiān)督的重視，沒有規(guī)范落實財務審計監(jiān)督方面的組織和制度建設，最終導致財務審計監(jiān)督難以發(fā)揮其最大效能。由此可見，加強對行政事業(yè)單位財務審計監(jiān)督存在的問題及有效策略分析極具現(xiàn)實意義。

一、行政事業(yè)單位財務審計監(jiān)督的相關概述

（一）財務審計監(jiān)督的概述

目前，行政事業(yè)單位作為維護國家正常運行和促進社會經(jīng)濟發(fā)展的關鍵性機構之一，更應注重對各項財政收支的嚴格審計和監(jiān)督，以確保財務管理工作的合理性、合法性和可靠性，盡可能避免國有資產(chǎn)的過度浪費或流失。所以，從政府會計視角來看，財務監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督和審計監(jiān)督雖共同構成了黨和國家監(jiān)督體系，但財務審計監(jiān)督作為行政事業(yè)單位日常管理體系中占據(jù)重要地位的核心環(huán)節(jié)，是確保行政事業(yè)單位財務管理工作規(guī)范性與可靠性的重要手段，其與財務監(jiān)督有著一定的區(qū)別。其中，財務監(jiān)督通常是指行政事業(yè)單位在開展各項財務主體活動的過程中，運用財務數(shù)據(jù)對財務活動進行督促、判斷。而財務審計監(jiān)督本身就具有一定的目的性，通過貫徹落實黨的基本路線和各項方針政策，能夠有效防范化解各類貪污腐敗問題，以促進行政事業(yè)單位的廉政建設和穩(wěn)步發(fā)展。因此，如何加強行政事業(yè)單位財務審計監(jiān)督，現(xiàn)已成為新時期各級行政事業(yè)單位必須深入思考和亟待解決的首要研究課題。

（二）財務審計監(jiān)督的重要性

對于行政事業(yè)單位而言，高質量的財務審計監(jiān)督發(fā)揮著極其深遠的現(xiàn)實價值和作用。具體來講，加強行政事業(yè)單位的財務審計監(jiān)督，一方面，能夠在保證單位財務管理工作合理性、合法性和可靠性的同時，將審計工作的相關信息轉化為審計單位所需的數(shù)據(jù)資料，方便單位提前預測、判斷單位不同時期經(jīng)營管理中存在的風險隱患，以減少行政事業(yè)單位運營發(fā)展中的各種阻力，最大限度地保證行政事業(yè)單位的財務審計監(jiān)督質效，助力行政事業(yè)單位的穩(wěn)步建設發(fā)展；另一方面，能夠合理優(yōu)化各項資金資源配置，有效防范化解財務審計問題，進一步提高單位財務審計的總體水平，以充分發(fā)揮財務審計監(jiān)督工作的實際效能，促使行政事業(yè)單位朝著規(guī)范化、高效化、現(xiàn)代化的方向發(fā)展革新。

二、行政事業(yè)單位財務審計監(jiān)督中存在的主要問題

（一）缺乏對財務審計監(jiān)督的正確認知

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷創(chuàng)新和完善，對行政事業(yè)單位財務審計監(jiān)督工作提出了更高水準的質量要求。但從現(xiàn)如今行政事業(yè)單位財務審計監(jiān)督的執(zhí)行現(xiàn)狀來看，很多行政事業(yè)單位依然缺乏對財務審計監(jiān)督的正確認知，尤其是單位各層級管理人員和財務會計人員，對財務審計監(jiān)督工作的重視程度不足，尚未充分意識到財務審計監(jiān)督在單位日常運行和長遠發(fā)展中的重要作用和價值，也沒有規(guī)范落實財務審計監(jiān)督方面的組織和制度建設，更有甚者片面認為財務審計監(jiān)督屬于單位財務管理部門的管轄范疇，與其他職能部門毫無關聯(lián)，因而尚未構建獨立、權威的財務審計監(jiān)督機構和崗位，最終導致行政事業(yè)單位財務審計監(jiān)督工作難以落到實處。此外，由于我國行政事業(yè)單位關于財務審計監(jiān)督的實踐研究起步相對較晚，可供參考的文獻資料和經(jīng)驗比較匱乏，這就使得部分行政事業(yè)單位對內部的財務審計和監(jiān)督控制缺乏系統(tǒng)化的了解認知，加之受單位管理層主觀臆斷的影響，沒有在單位內部適當加大財務審計監(jiān)督方面的宣傳教育，直接導致單位現(xiàn)有職工的內部控制意識較為薄弱。長此以往，勢必會對行政事業(yè)單位財務審計監(jiān)督工作的組織實施造成重重阻礙。

（二）財務審計監(jiān)督職能嚴重弱化

現(xiàn)如今，盡管我國會計從業(yè)人員數(shù)量較為龐大，但絕大多數(shù)行政事業(yè)單位依然面臨著財務會計審計監(jiān)督職能嚴重弱化的現(xiàn)實困境，究其根本在于，部分會計人員在履行具體職能的過程中，未能有效發(fā)揮財務審計監(jiān)督的實際效能，加之行政事業(yè)單位相關財務審計人員的隸屬關系，現(xiàn)行的內部財會控制制度和績效考評體系不夠完善，無法針對政府會計工作執(zhí)行情況進行量化考核與監(jiān)督管理，這不僅不利于行政事業(yè)單位對財政資金使用情況的精準衡量，還難以確保各項財政資金的使用安全。與此同時，由于行政事業(yè)單位普遍實行“一把手”責任機制，缺乏不相容職位對控制權的制約，再加上尚未構建科學、有效的財務審計監(jiān)督制度及配套體系，也沒有設置專門的審計監(jiān)督崗位，相關工作職責多由內部管理層直接兼任，這就使得行政事業(yè)單位財務審計監(jiān)督缺乏權威性和全面性，財務審計監(jiān)督仍流于表面形式。

（三）財務審計監(jiān)督流程不夠科學

在行政事業(yè)單位進行財務審計監(jiān)督工作的過程中，科學的財務審計監(jiān)督流程和審計方法對財務審計監(jiān)督的效果起著決定性影響。因此，要想保證行政事業(yè)單位財務審計監(jiān)督的實效性，必須注重財務審計監(jiān)督流程與審計方法的合理選擇。然而就目前的情況來看，部分行政事業(yè)單位除了缺乏健全的財務審計監(jiān)督制度及配套體系以外，還存在著財務審計監(jiān)督流程不夠科學、審計方法較為滯后的顯著問題，若不對這一問題進行妥善處理，不僅會給行政事業(yè)單位財務審計監(jiān)督工作埋下了諸多隱患，還會導致行政事業(yè)單位財務審計監(jiān)督工作流于表面形式，進而難以發(fā)揮財務審計監(jiān)督應有的指導、規(guī)范作用。不僅如此，鑒于行政事業(yè)單位運營屬性與服務對象的特殊性，對財務審計監(jiān)督工作也提出了更加嚴格的新要求，需要單位在保證審計監(jiān)督信息精準可靠的基礎上，積極引入現(xiàn)代化信息技術強化對單位內部運行全流程的動態(tài)監(jiān)管。但就目前的情況來看，由于單位管理層自身的風險管控意識不足，未能基于單位實際全面了解不同時期面臨的真實風險，也沒有依托現(xiàn)代科技加強對財務管理工作的全方位審計和監(jiān)督，從而很難保證行政事業(yè)單位財務審計監(jiān)督的執(zhí)行效果。

（四）財務審計人員專業(yè)素養(yǎng)不足

鑒于行政事業(yè)單位財務審計監(jiān)督本身就是一項具有較強專業(yè)性、嚴謹性和權威性的系統(tǒng)化工作，因而對于相關從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務技能水平有著較高的要求，需要單位財務審計人員具備豐富的專業(yè)知識儲備、崗位技能和實踐經(jīng)驗。但就各層級行政事業(yè)單位的人員組織架構來看，很多行政事業(yè)單位依然面臨著現(xiàn)有財務審計人員專業(yè)素養(yǎng)不足的顯著問題，究其根本在于，單位并未組織財務審計人員定期展開有關財務審計專業(yè)知識的崗前培訓、繼續(xù)教育和外出進修學習，這就使得現(xiàn)有工作人員缺乏對國家最新方針政策、相關法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)定的系統(tǒng)、全面了解，在日常工作中只能憑借以往經(jīng)驗開展簡單的財務工作，或者兼任一些政務事務性的工作，沒有基于本單位實際情況規(guī)范落實相應的財務審計、財務監(jiān)督和內部控制工作，最終導致單位財務審計監(jiān)督的實際效能無法得到有效發(fā)揮。另外，由于部分行政事業(yè)單位未結合本單位的財務審計需要擬定長遠的人才培養(yǎng)規(guī)劃，沒有適當提高財務審計監(jiān)督崗位的準入門檻，也沒有對現(xiàn)行的人才選拔機制予以優(yōu)化創(chuàng)新，這就很難為本單位吸引更多高素質的復合型人才，同時也無法為行政事業(yè)單位財務審計監(jiān)督工作的高效、規(guī)范開展提供強有力的人才支撐。

三、行政事業(yè)單位應對財務審計監(jiān)督問題的有效策略

（一）提高全體職工對財務審計監(jiān)督的正確認知

新時期，要想保證行政事業(yè)單位財務審計監(jiān)督工作的深入貫徹落實，必須從思想意識的角度入手，有針對性地提高全體人員對財務審計監(jiān)督重要性的正確認知。一方面，行政事業(yè)單位各層級管理人員應主動轉變自身的管理思維和思想觀念，全面了解和學習財務審計監(jiān)督方面的相關知識，充分意識到財務審計監(jiān)督在單位運行發(fā)展進程中的重要職能，并積極借鑒其他單位先進的實踐經(jīng)驗，基于本單位業(yè)務開展特點和財務管理現(xiàn)狀，擬定科學、合理的財務審計監(jiān)督目標和總體規(guī)劃，以便為后續(xù)開展財務審計監(jiān)督工作提供一定的有效指導。另一方面，行政事業(yè)單位應適當加大對財務審計監(jiān)督相關知識的宣傳教育，在實踐中可采用線上與線下相結合的方式，幫助各崗位職工明確財務審計監(jiān)督的必要性及重要性，進一步調動各崗位職工的工作熱情，逐步在單位內部營造全員參與的財務審計監(jiān)督氛圍，進而為行政事業(yè)單位全面開展財務審計監(jiān)督工作打下堅實的基礎。

（二）建立多層次財務審計監(jiān)督制度及配套體系

在行政事業(yè)單位開展財務審計監(jiān)督工作的過程中，要想有效確保財務審計監(jiān)督的實效性與科學性，僅靠提高全體職工對財務審計監(jiān)督重要性的正確認知顯然是不夠的，還應根據(jù)本單位的實際情況和財務管理現(xiàn)狀，建立多層次的財務審計監(jiān)督制度及配套體系，明確財務審計監(jiān)督的相關細則和辦法，以確保財務審計監(jiān)督工作得以規(guī)范、有序實施。首先，行政事業(yè)單位應嚴格按照國家法律法規(guī)和相關規(guī)定，建立科學、合理的財務審計監(jiān)督體系，采用直接監(jiān)督與間接監(jiān)督相結合的方式，強化對財務信息的審計監(jiān)督力度，以減少各環(huán)節(jié)財務審計漏洞，最大限度地發(fā)揮財務審計監(jiān)督的實際效能。其次，行政事業(yè)單位應通過建立完善的財務審計組織結構，在內部設置獨立、權威的財務審計監(jiān)督機構或崗位，并指派專職財務審計人員負責各項工作事宜，以確保財務審計監(jiān)督工作的深入貫徹落實，真正意義上做到財務工作的公開、透明。最后，在財務審計監(jiān)督工作開展期間，行政事業(yè)單位必須加強對重點領域和關鍵環(huán)節(jié)的審計、監(jiān)督，尤其是一些涉及重要事項的項目資金管理，更應制定規(guī)范化的內部審計體系，以確保財務審計工作開展的合理性與可靠性。

（三）利用現(xiàn)代信息技術優(yōu)化財務審計監(jiān)督流程

為了切實保障行政事業(yè)單位財務審計監(jiān)督工作的執(zhí)行效果，必須在建立多層次財務審計監(jiān)督機制及配套體系的基礎上，充分利用各種先進的現(xiàn)代信息技術，進一步優(yōu)化和完善原有的財務審計監(jiān)督流程，特別是針對單位財務收支、收入金額、庫存現(xiàn)金、人員經(jīng)費等方面的支出收入，應借助大數(shù)據(jù)、云計算、計算機技術等現(xiàn)代高新科技，積極搭建相對完善的審計監(jiān)督平臺，以實現(xiàn)對各項財政收支的全方位、動態(tài)化監(jiān)督審計，這樣不僅能夠有效保證行政事業(yè)單位財務審計監(jiān)督的合理性、可靠性和合法性，還能夠減輕相關從業(yè)人員的工作任務量，并按照不同崗位職責細化、設計各個環(huán)節(jié)的內部控制點，以確保行政事業(yè)單位業(yè)務與財務工作的相互協(xié)調管理，進一步簡化財務審計監(jiān)督流程，提高財務審計監(jiān)督效率和總體工作質量，促使行政事業(yè)單位朝著規(guī)范化、科學化和現(xiàn)代化的方向創(chuàng)新變革。

（四）加強高素質的專職財務審計監(jiān)督隊伍建設

在政府會計視角下，要想進一步提高財務審計監(jiān)督的實效性，必須注重高素質專職財務審計監(jiān)督隊伍的培養(yǎng)和建設。具體來講，可從以下幾個方面入手：第一，行政事業(yè)單位應根據(jù)不同時期的財務審計監(jiān)督需要，擬定行之有效的人才培養(yǎng)計劃和總體目標，并從人才招聘、吸納的角度出發(fā)，嚴格執(zhí)行高素質財務審計人員的選拔和聘用機制，或者提高審計監(jiān)督崗位準入門檻的方式，廣泛吸納兼具財務審計專業(yè)知識和現(xiàn)代技術應用能力的復合型人才，不斷優(yōu)化現(xiàn)有的人才組織架構，進而為后續(xù)開展財務審計監(jiān)督工作提供更多的優(yōu)質人才。第二，針對現(xiàn)有的財務審計監(jiān)督人員，行政事業(yè)單位應通過定期組織開展專業(yè)化的知識講座、網(wǎng)絡課程學習、技能演練等培訓活動，幫助現(xiàn)有財務審計人員掌握最新的國家法律政策、專業(yè)理論知識和崗位技能，使其更好地完成自身的本職工作，最大限度地保證單位財務審計監(jiān)督的執(zhí)行質效。第三，行政事業(yè)單位應通過建立科學、合理的獎懲激勵機制和考核體系，有效激發(fā)各崗位人員參與財務審計監(jiān)督工作的熱情和發(fā)展?jié)撃?，逐步在單位營造全員參與的良好審計監(jiān)督氛圍，進而從根本上實現(xiàn)財務審計監(jiān)督工作的良性循環(huán)。

結語

綜上所述，加強行政事業(yè)單位財務審計監(jiān)督的貫徹落實尤為重要，是新時期提高行政事業(yè)單位財務管理合法性和合規(guī)性、確保行政事業(yè)單位高質量創(chuàng)新發(fā)展的關鍵所在。因此，各級行政事業(yè)單位必須高度重視財務審計監(jiān)督方面的探析研究，全面剖析當前財務審計監(jiān)督中存在的主要問題，并結合本單位的業(yè)務開展特點和實際情況，通過提高全體職工對財務審計監(jiān)督的正確認知、建立多層次財務審計監(jiān)督制度及配套體系、利用現(xiàn)代信息技術優(yōu)化財務審計監(jiān)督流程、加強高素質的專職財務審計監(jiān)督隊伍建設等策略，認真做好本單位的財務審計監(jiān)督工作，以減少財務漏洞和各類風險隱患的發(fā)生，進一步提高行政事業(yè)單位的財務審計監(jiān)督水平及綜合治理能力，從而為推動行政事業(yè)單位的轉型升級和高效化建設發(fā)展作出更多的積極貢獻。