國有企業(yè)內(nèi)審與風(fēng)控的協(xié)同作用研究

◎文/王新琴

一、引言

國有企業(yè)作為社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的主體， 在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中一直扮演著重要角色，在維護(hù)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、提供社會(huì)福利和公共產(chǎn)品、 積極承擔(dān)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)重任等方面發(fā)揮著重要功能。 國有企業(yè)經(jīng)營管理涉及面眾多，包括戰(zhàn)略規(guī)劃、運(yùn)營管理、財(cái)務(wù)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等。 然而，隨著市場競爭的加劇和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化， 國有企業(yè)面臨著日益復(fù)雜多樣的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，如市場風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。 因此，國有企業(yè)需要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)。 同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制也在國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著重要作用。

二、國有企業(yè)內(nèi)審概述

（一）內(nèi)審的定義和職責(zé)

內(nèi)審是一種獨(dú)立的監(jiān)督和評(píng)估機(jī)制，旨在對(duì)組織運(yùn)營和內(nèi)部控制體系提供獨(dú)立、客觀的意見和建議。 它通過審查、評(píng)估和監(jiān)督組織的各項(xiàng)活動(dòng)和運(yùn)營過程，以評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及合規(guī)的有效性和適當(dāng)性。 從風(fēng)險(xiǎn)管理角度看， 國有企業(yè)內(nèi)審部門的主要職責(zé)包括：一是負(fù)責(zé)評(píng)估和監(jiān)督組織的內(nèi)部控制體系，確保其能夠有效地識(shí)別、評(píng)估和管理風(fēng)險(xiǎn)，包括評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和操作是否合理， 是否能夠有效地預(yù)防或檢測錯(cuò)誤、欺詐和不當(dāng)行為。 二是負(fù)責(zé)評(píng)估組織的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和合規(guī)性情況， 包括審查組織的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估過程，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理策略和措施的有效性以及組織是否符合適用的法律、法規(guī)和政策要求，以確保合規(guī)性。 三是通過審查組織的經(jīng)營活動(dòng)和績效指標(biāo)，評(píng)估組織的運(yùn)營效率和績效表現(xiàn)，包括審查財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營數(shù)據(jù)和關(guān)鍵績效指標(biāo)，以發(fā)現(xiàn)潛在的問題和改進(jìn)機(jī)會(huì)，并提供相應(yīng)的建議。四是在組織內(nèi)部推動(dòng)和倡導(dǎo)良好的內(nèi)控機(jī)制，通過培訓(xùn)和教育活動(dòng)， 提高員工對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)程度。此外，內(nèi)審部門還與管理層合作，確保內(nèi)部控制理念和要求得到有效地傳達(dá)與實(shí)施。

（二）國有企業(yè)內(nèi)審的挑戰(zhàn)和機(jī)遇

1.國有企業(yè)內(nèi)審的挑戰(zhàn)

國有企業(yè)通常具有龐大而復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程。 這使得內(nèi)審部門在審計(jì)過程中面臨巨大的挑戰(zhàn)，包括信息獲取困難、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估復(fù)雜以及與各個(gè)部門和層級(jí)的協(xié)調(diào)工作量大、難度高等。 主要包括三方面：一是國有企業(yè)內(nèi)審部門面臨人力資源和技能方面的挑戰(zhàn)。 在某些情況下，內(nèi)審部門人手不足，無法覆蓋所有關(guān)鍵領(lǐng)域，或者內(nèi)審人員缺乏相關(guān)技能和專業(yè)知識(shí)， 限制內(nèi)審部門作用的發(fā)揮。 二是內(nèi)審的有效性需要得到管理層的支持與配合， 如果國有企業(yè)中的管理層對(duì)內(nèi)審的獨(dú)立性和價(jià)值產(chǎn)生懷疑，內(nèi)審部門缺乏管理層的積極參與和支持，那么內(nèi)審的有效性將會(huì)極大地受限。 三是隨著技術(shù)的不斷進(jìn)步和數(shù)字化轉(zhuǎn)型的加速， 國有企業(yè)面臨應(yīng)對(duì)新技術(shù)和數(shù)字化風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)。

2.國有企業(yè)內(nèi)審的機(jī)遇

國有企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)也為內(nèi)審部門提供了發(fā)展機(jī)遇。 通過加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，內(nèi)審部門可以為組織提供更全面和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理支持， 幫助國有企業(yè)識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理策略的有效性，提供改進(jìn)措施和建議， 并通過加強(qiáng)獨(dú)立性和專業(yè)能力來提升其在國有企業(yè)中的影響力。 首先，獨(dú)立性是內(nèi)審的核心原則，保持獨(dú)立性可以提高內(nèi)審的客觀性和公正性， 增加內(nèi)審部門在決策和報(bào)告中的可信度。 內(nèi)審部門可以通過遵循國際內(nèi)審準(zhǔn)則、建立有效的內(nèi)控機(jī)制、與管理層的積極合作，提升其獨(dú)立性和影響力。 其次，國有企業(yè)內(nèi)審部門可以通過加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)和專業(yè)學(xué)習(xí)， 提高成員的專業(yè)能力和知識(shí)儲(chǔ)備，包括參加相關(guān)的培訓(xùn)課程、持續(xù)學(xué)習(xí)、與專業(yè)機(jī)構(gòu)的合作。 提高內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)可以增強(qiáng)其對(duì)組織業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)的理解和識(shí)別，提供更準(zhǔn)確的評(píng)估和建議。 再次， 內(nèi)審部門與其他部門的合作和溝通也是提升內(nèi)審效能的關(guān)鍵。 通過建立良好的合作關(guān)系，內(nèi)審部門可以更好地了解業(yè)務(wù)需求和風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。

三、風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理的三道防線

風(fēng)險(xiǎn)管理由業(yè)務(wù)、風(fēng)控、內(nèi)審“三道防線”層層把關(guān)，為企業(yè)健康發(fā)展提供有力支撐。 第一道由業(yè)務(wù)部門執(zhí)行“風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控、合規(guī)”三合一內(nèi)控體系，嚴(yán)把風(fēng)險(xiǎn)防范源頭關(guān)；第二道由風(fēng)控部門強(qiáng)化過程管控，做實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理過程關(guān)；第三道由內(nèi)審部門加強(qiáng)監(jiān)督，深化管理提升成果關(guān)。具體實(shí)踐路徑為：第一道防線中，內(nèi)部控制體系是風(fēng)險(xiǎn)管理的核心。 內(nèi)審部門需要與管理層合作，建立和完善內(nèi)部控制制度，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)和活動(dòng)符合規(guī)定的流程和程序。這包括確立明確的職責(zé)和權(quán)限、建立有效的審批制度、制定合適的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)范等。 第二道防線中，風(fēng)控部門可以制定風(fēng)險(xiǎn)管理框架， 用以指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范工作。 該框架應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和監(jiān)測的方法和流程，以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和控制措施。 風(fēng)險(xiǎn)管理框架可以確保風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的一致性和連續(xù)性， 并為管理層提供決策支持。 第三道防線中，內(nèi)審部門在風(fēng)險(xiǎn)控制和防范方面發(fā)揮著重要作用。 他們可以進(jìn)行定期的內(nèi)部審計(jì)，檢查業(yè)務(wù)流程和操作的合規(guī)性，并發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)融入企業(yè)戰(zhàn)略， 明確影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)因素，積極防范化解，保證企業(yè)目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)。 做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，需要企業(yè)管理層提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知，提高風(fēng)險(xiǎn)防范化解能力。 在開展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是首要任務(wù)，它涉及對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境中潛在風(fēng)險(xiǎn)的全面了解和分析。 內(nèi)審部門需要與各個(gè)部門和層級(jí)合作， 收集和分析與組織相關(guān)的信息，例如行業(yè)趨勢、法律法規(guī)、競爭對(duì)手動(dòng)態(tài)等。 通過使用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具和技術(shù)， 如風(fēng)險(xiǎn)矩陣、SWOT 分析、PESTEL 分析等，內(nèi)審部門可以識(shí)別出對(duì)國有企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響的潛在風(fēng)險(xiǎn)。 一旦潛在風(fēng)險(xiǎn)被識(shí)別出來，接下來就是評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)的概率和影響程度。 內(nèi)審部門需要收集相關(guān)數(shù)據(jù)和信息，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)量化和定性分析。 通過分析過去的風(fēng)險(xiǎn)事件、 評(píng)估控制措施的有效性以及對(duì)組織的影響， 內(nèi)審部門可以評(píng)估每種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和造成的影響程度。 基于風(fēng)險(xiǎn)的概率和影響評(píng)估，內(nèi)審部門可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先級(jí)排序，以確定哪些風(fēng)險(xiǎn)最為關(guān)鍵和緊迫。通過與管理層和相關(guān)部門的合作， 內(nèi)審部門可以制定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和控制措施。 這包括制定內(nèi)部控制程序、加強(qiáng)監(jiān)督和審計(jì)、建立風(fēng)險(xiǎn)管理框架等。

四、提升內(nèi)審與風(fēng)控協(xié)同效能的策略和方法

（一）加強(qiáng)溝通與合作

為加強(qiáng)內(nèi)審與風(fēng)控的溝通協(xié)調(diào)， 國有企業(yè)可以從以下三方面入手：一是建立跨部門的溝通會(huì)議制度。 內(nèi)審和風(fēng)控部門可以定期舉行會(huì)議，討論當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)情況、內(nèi)審計(jì)劃和活動(dòng)進(jìn)展。 通過會(huì)議制度提供交流平臺(tái)，使部門成員能夠以面對(duì)面討論的方式，分享他們的觀點(diǎn)、經(jīng)驗(yàn)和見解，促進(jìn)有效溝通、深入理解，從而解決問題和制定合作方案。 二是內(nèi)審部門適度介入風(fēng)控部門事務(wù)，共同參與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程及重大風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營事項(xiàng)的討論。 內(nèi)審部門可以為風(fēng)控部門提供在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)和薄弱點(diǎn)的信息，幫助風(fēng)控部門更全面地評(píng)估和處理風(fēng)險(xiǎn)；反過來，風(fēng)控部門可以提供對(duì)特定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的專業(yè)見解和經(jīng)驗(yàn)，幫助內(nèi)審部門更準(zhǔn)確地了解和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響。 三是內(nèi)審和風(fēng)控部門應(yīng)開展專業(yè)培訓(xùn)，分享專業(yè)知識(shí)，以提高各自的專業(yè)能力水平。 內(nèi)審部門通過分享審計(jì)方法和技術(shù)，幫助風(fēng)控部門更好地理解和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)控部門可以分享風(fēng)險(xiǎn)管理工具和方法， 幫助內(nèi)審部門更好地識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。 另外，企業(yè)可以采用定期報(bào)告形式，向企業(yè)的黨委會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層匯報(bào)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)展和結(jié)果，提出風(fēng)險(xiǎn)管理的建議和意見；通過及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)信息反饋給企業(yè)決策層， 來加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和行動(dòng)。

（二）共享信息和數(shù)據(jù)

內(nèi)審和風(fēng)控部門應(yīng)共享相關(guān)的信息和數(shù)據(jù)， 確保風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)審工作的一致性和協(xié)調(diào)性，提升工作質(zhì)效。 一是內(nèi)審部門共享內(nèi)審報(bào)告、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題清單等信息。 內(nèi)審部門在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問題可以幫助風(fēng)控部門更全面地了解組織的潛在風(fēng)險(xiǎn)， 促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的深入分析和處理，幫助他們?cè)u(píng)估和制定相應(yīng)的控制策略，共同分析和解決風(fēng)險(xiǎn)問題。 二是風(fēng)控部門共享風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。風(fēng)控部門通常擁有豐富的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)數(shù)據(jù)和趨勢分析，他們可以為內(nèi)審部門提供相關(guān)數(shù)據(jù)， 幫助內(nèi)審部門更準(zhǔn)確地定位風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)和審核焦點(diǎn)。 通過了解組織的風(fēng)險(xiǎn)趨勢和特征，內(nèi)審部門能夠更有針對(duì)性地開展審計(jì)工作，關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并提出相應(yīng)的建議和改進(jìn)措施，從而有效防范風(fēng)險(xiǎn)。 三是內(nèi)審和風(fēng)控部門共享彼此的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制策略。 內(nèi)審部門將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和相關(guān)的控制建議分享給風(fēng)控部門，以幫助他們更全面地評(píng)估和管理風(fēng)險(xiǎn)；反過來，風(fēng)控部門可以分享風(fēng)險(xiǎn)控制策略和方法，幫助內(nèi)審部門更好地理解和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。 最后，為了促進(jìn)信息和數(shù)據(jù)的共享， 內(nèi)審和風(fēng)控部門可以共同使用數(shù)據(jù)共享平臺(tái)和工具。 這些平臺(tái)可以用于存儲(chǔ)、管理和共享相關(guān)的審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)和控制數(shù)據(jù)， 使部門成員能夠隨時(shí)訪問和獲取所需的信息。 這些平臺(tái)還可以支持?jǐn)?shù)據(jù)分析和可視化，幫助部門更好地理解和利用數(shù)據(jù)。

（三）協(xié)同開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具和方法

一是內(nèi)審部門和風(fēng)控部門共同制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，用于識(shí)別、量化和評(píng)估不同風(fēng)險(xiǎn)類別的潛在影響。 該模型應(yīng)考慮組織的特定業(yè)務(wù)和行業(yè)特征， 并明確風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和等級(jí)劃分。 通過共同開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，確保內(nèi)審和風(fēng)控部門在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中采用一致的方法和標(biāo)準(zhǔn)。二是內(nèi)審和風(fēng)控部門共同制定統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)分類體系，從而更好地組織和管理風(fēng)險(xiǎn)信息。 該體系應(yīng)包括明確的風(fēng)險(xiǎn)類別和子類別， 以便統(tǒng)一識(shí)別和分類風(fēng)險(xiǎn)。 通過該體系，內(nèi)審和風(fēng)控部門可以更容易地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和報(bào)告，提高工作的協(xié)同效率和一致性。 三是內(nèi)審和風(fēng)控部門共同制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的指標(biāo)和流程。 這些指標(biāo)和流程應(yīng)考慮關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因素和組織的風(fēng)險(xiǎn)承受能力， 確保評(píng)估過程全面、準(zhǔn)確且可比較。 內(nèi)審部門可以貢獻(xiàn)其審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn)，而風(fēng)控部門可以提供風(fēng)險(xiǎn)管理框架和方法論，以確保評(píng)估指標(biāo)和流程的有效性和實(shí)用性。 四是內(nèi)審和風(fēng)控部門共同確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告的格式和內(nèi)容要求。 這包括明確的報(bào)告結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)描述、評(píng)估結(jié)果和建議措施。 通過統(tǒng)一的報(bào)告格式和內(nèi)容，提高報(bào)告的可讀性和一致性，使相關(guān)部門和管理層更容易理解和采納報(bào)告中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和建議。

五、結(jié)語

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下， 風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)審在國有企業(yè)中的重要性日益凸顯。 隨著市場競爭的加劇和市場環(huán)境的不確定性增加， 國有企業(yè)需要更加敏銳地識(shí)別和評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn)，以避免潛在的損失和影響。 內(nèi)審作為一種獨(dú)立的監(jiān)督和評(píng)估機(jī)制， 能夠幫助國有企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，提高經(jīng)營效率和運(yùn)營質(zhì)量。 然而，在實(shí)際操作中，國有企業(yè)內(nèi)審與風(fēng)險(xiǎn)控制之間的協(xié)同作用仍存在提升空間。 因此， 深入研究國有企業(yè)內(nèi)審與風(fēng)險(xiǎn)控制的協(xié)同作用，探索如何加強(qiáng)兩者之間的配合，以提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效能，具有重要的理論和實(shí)踐意義。