基于財(cái)務(wù)核算的科研院所科研經(jīng)費(fèi)“放管服”實(shí)施路徑

劉潔銀 鵬城實(shí)驗(yàn)室

引言

科研經(jīng)費(fèi)的“放管服”改革旨在財(cái)務(wù)核算的視角實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理工作由剛性到柔性、經(jīng)費(fèi)管理活動(dòng)由預(yù)算到包干、監(jiān)督管理形式由過(guò)程到信用、財(cái)務(wù)服務(wù)方式由分散到集中的全新轉(zhuǎn)變，是提升科研績(jī)效，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)科研高質(zhì)量發(fā)展的重要保障。雖然我國(guó)“放管服”改革已脫離原始經(jīng)驗(yàn)積累階段，逐步向發(fā)展深水區(qū)邁進(jìn)；但因技術(shù)因素、環(huán)境條件、政策建設(shè)等層面的影響，“放管服”改革在實(shí)際應(yīng)用中仍面臨著不同程度的困境，因此基于其具體內(nèi)容進(jìn)行解構(gòu)分析就成了相關(guān)研究者關(guān)注的重要課題。

一、科研院所科研經(jīng)費(fèi)“放管服”的內(nèi)涵

“放管服”改革并不是政策的簡(jiǎn)單堆疊與單純耦合，而是基于“放”“管”“服”內(nèi)在邏輯構(gòu)成的有機(jī)整體，三者相互協(xié)同、相互促進(jìn)、相互補(bǔ)足、相互影響，只有基于整體化視角對(duì)“放管服”全環(huán)節(jié)進(jìn)行策略的設(shè)計(jì)與路徑的選用，才能規(guī)避“一刀切”政策下“一放就散”“一管就死”“難服難扶”的消極態(tài)勢(shì)，這就需要科研院所對(duì)“放管服”的內(nèi)涵形成明確認(rèn)識(shí)[1]。

“放”主要指代簡(jiǎn)政放權(quán)，強(qiáng)調(diào)在財(cái)務(wù)核算視角下明確科研人員權(quán)責(zé)的具體邊界，在一定范圍內(nèi)保證其科研經(jīng)費(fèi)管理的自主權(quán)，加大針對(duì)科研人員的激勵(lì)力度，取締并更換不適應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)的報(bào)銷(xiāo)規(guī)定，以此達(dá)成減少外界干預(yù)、提升科研活力的目的。

“管”主要指代監(jiān)督管理，強(qiáng)調(diào)在財(cái)務(wù)核算視角下轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式的舊有機(jī)制，探索監(jiān)管手段的信息化、規(guī)范化與流程化發(fā)展路徑，以此優(yōu)化管理效果、提升管理效率、增加管理效益，強(qiáng)化管理效能，繼而實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督、防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理目的。

“服”主要指代服務(wù)創(chuàng)新，強(qiáng)調(diào)提升財(cái)務(wù)核算服務(wù)水平，簡(jiǎn)化煩瑣復(fù)雜的報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，優(yōu)化業(yè)務(wù)服務(wù)流程，切實(shí)減輕科研人員的事務(wù)性負(fù)擔(dān)，為科研人員創(chuàng)建良好的科技創(chuàng)新環(huán)境，推動(dòng)科研成果的產(chǎn)出與科研能力的發(fā)展。

二、科研院所科研經(jīng)費(fèi)“放管服”的現(xiàn)存問(wèn)題

（一）監(jiān)管觀念與科研活動(dòng)的矛盾

“放”這一層面的困境主要體現(xiàn)在傳統(tǒng)的、趨于嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)管觀念與日益發(fā)展的科研活動(dòng)之間的矛盾。將這一矛盾進(jìn)行細(xì)化分析后，可以看出，由于財(cái)務(wù)制度建設(shè)存在滯后性，財(cái)務(wù)管理人員所承擔(dān)的財(cái)務(wù)審計(jì)責(zé)任負(fù)擔(dān)較大。同時(shí)，科研人員的財(cái)務(wù)審計(jì)觀念培養(yǎng)存在缺口，使得科研院所的科研活動(dòng)與財(cái)務(wù)監(jiān)管存在對(duì)立現(xiàn)象。

導(dǎo)致這一矛盾的主要原因是“放”這一手段應(yīng)用層面的站位問(wèn)題。其沒(méi)有充分考慮科研人員與財(cái)務(wù)管理人員二者的相對(duì)關(guān)系，既沒(méi)有針對(duì)該簡(jiǎn)化的手續(xù)進(jìn)行修正，也沒(méi)有針對(duì)該保留的流程進(jìn)行優(yōu)化，財(cái)務(wù)核算視角下科研經(jīng)費(fèi)的應(yīng)用流程漏洞百出，進(jìn)而營(yíng)造了二元對(duì)立的局勢(shì)，影響了政策具體落實(shí)的效果[2]。

（二）財(cái)務(wù)能力與管理需要的沖突

“管”這一層面的困境主要體現(xiàn)在科研人員較薄弱的財(cái)務(wù)管理能力與復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理需要之間的沖突。進(jìn)一步可細(xì)化為規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而日趨復(fù)雜化的財(cái)務(wù)核算報(bào)銷(xiāo)管理制度與為放寬科研環(huán)境而日趨自由化的科研報(bào)銷(xiāo)需求之間的沖突。

財(cái)務(wù)管理人員堅(jiān)持“標(biāo)準(zhǔn)化”的“管”來(lái)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)煩瑣的手續(xù)與復(fù)雜的規(guī)范來(lái)增加科研人員“犯錯(cuò)誤”的成本，以此確保財(cái)務(wù)核算視角下科研經(jīng)費(fèi)全方位的合理應(yīng)用；而科研人員追求“自由化”的“管”以集中科研精力、提升科研效能，對(duì)耗費(fèi)大量時(shí)間精力的報(bào)銷(xiāo)活動(dòng)持不接受、不理解的態(tài)度，沖突也因此而產(chǎn)生。

（三）平臺(tái)建設(shè)與服務(wù)需求的差距

“服”這一層面的困境主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理服務(wù)平臺(tái)建設(shè)與科研人員財(cái)務(wù)服務(wù)需求之間的差距上。進(jìn)一步可細(xì)化為發(fā)展建設(shè)緩慢的財(cái)務(wù)管理服務(wù)平臺(tái)與科研人員對(duì)現(xiàn)代化、信息化、規(guī)范化與流程化服務(wù)需求的差距。這一差距一方面是由調(diào)查研究工作不足導(dǎo)致的，另一方面則是因?yàn)樨?cái)務(wù)管理人員沒(méi)有明確“放管服”改革的具體需要，沒(méi)有做好發(fā)展路上針對(duì)科研人員財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的減法，也沒(méi)有做好建設(shè)過(guò)程中提升財(cái)務(wù)核算工作效率的加法，繼而使得服務(wù)質(zhì)量難以滿(mǎn)足需求[3]。

三、科研院所科研經(jīng)費(fèi)“放管服”的實(shí)施路徑

（一）財(cái)務(wù)核算前：深化調(diào)研，強(qiáng)化知識(shí)培訓(xùn)

財(cái)務(wù)核算前環(huán)節(jié)是科研院所科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革順利落實(shí)的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，是構(gòu)建現(xiàn)代化、科學(xué)化科研院所科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算管理模式的主要保障。因此基于實(shí)際改革需求與發(fā)展需要，本文特提出以下兩個(gè)角度的實(shí)施路徑：

（1）深化基層調(diào)研，切實(shí)了解一線(xiàn)科研人員需求?！胺殴芊备母锫鋵?shí)的具體效果在極大程度上取決于制度規(guī)范是否契合科研人員的具體需求。只有明確科研人員在報(bào)銷(xiāo)活動(dòng)中所關(guān)注的重點(diǎn)，了解其對(duì)于內(nèi)容、形式的具體要求，才能確保具體策略的行之有效?，F(xiàn)階段，基層調(diào)研的問(wèn)題主要是因?yàn)樨?cái)務(wù)管理人員與科研人員的二元對(duì)立導(dǎo)致的，因此在進(jìn)行基層調(diào)研時(shí)財(cái)務(wù)管理人員可充分應(yīng)用觀摩學(xué)習(xí)、座談會(huì)議等形式，一方面，能夠幫助科研人員了解財(cái)務(wù)知識(shí)與制度規(guī)范。另一方面，也能夠幫助財(cái)務(wù)管理人員摸索適合科研人員應(yīng)用的具體模式，直擊報(bào)銷(xiāo)活動(dòng)的痛點(diǎn)與難點(diǎn)，明確改革工作的中心與重心[4]。

（2）落實(shí)政策宣傳，全面強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算知識(shí)培訓(xùn)。為解決科研人員財(cái)務(wù)觀念薄弱、財(cái)務(wù)能力不足的現(xiàn)狀，科研院所應(yīng)充分落實(shí)政策宣傳與知識(shí)培訓(xùn)工作?？蒲腥藛T整體學(xué)習(xí)能力較強(qiáng)，通過(guò)合適形式的培訓(xùn)教育能夠使其快速掌握相應(yīng)的財(cái)務(wù)技能，進(jìn)而服務(wù)于“放管服”改革的全面落實(shí)，并幫助科研人員明確“放管服”視域下的自身權(quán)責(zé)，在日常的科研活動(dòng)中自行識(shí)別、規(guī)避可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，科研院所可組織財(cái)務(wù)管理人員對(duì)最新的政策方向與變動(dòng)情況進(jìn)行宣講，使科研人員及時(shí)感知統(tǒng)一化的報(bào)銷(xiāo)口徑與標(biāo)準(zhǔn)；另一方面，則可積極構(gòu)建門(mén)戶(hù)網(wǎng)站，針對(duì)常見(jiàn)問(wèn)題、具體規(guī)范、特定案例等進(jìn)行集成展示，并實(shí)時(shí)更新近期財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)要求等事項(xiàng)，滿(mǎn)足科研人員對(duì)財(cái)務(wù)信息的具體需求，從而為財(cái)務(wù)核算視角下科研經(jīng)費(fèi)的“放管服”改革提供內(nèi)在基礎(chǔ)。

（二）財(cái)務(wù)核算中：簡(jiǎn)化手續(xù)，細(xì)化財(cái)務(wù)核算

財(cái)務(wù)核算中環(huán)節(jié)是科研院所科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革實(shí)施推進(jìn)的主要環(huán)節(jié)，也是調(diào)和“放”“管”“服”三者之間矛盾、解決“放”“管”“服”三者各自困境的關(guān)鍵階段。因此基于實(shí)際改革需求與發(fā)展需要，本文特提出以下三個(gè)角度的實(shí)施路徑：

（1）簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，全面提升服務(wù)效率。為實(shí)現(xiàn)減輕科研人員財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，做好“放管服”改革發(fā)展路上的減法，達(dá)成讓科研人員滿(mǎn)足的實(shí)踐成效，科研院所下轄各個(gè)部門(mén)應(yīng)定時(shí)定期協(xié)同配合組織調(diào)查活動(dòng)，通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、抽選訪談等形式廣泛聽(tīng)取一線(xiàn)科研人員的實(shí)際需要，并基于管理實(shí)際對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)的具體手續(xù)進(jìn)行簡(jiǎn)化：一是科研院所可對(duì)財(cái)務(wù)申報(bào)單據(jù)的內(nèi)容格式進(jìn)行限定，明確各項(xiàng)條目的具體內(nèi)容，并簡(jiǎn)化報(bào)銷(xiāo)材料的附件要求，減少因規(guī)定不明、規(guī)范不清導(dǎo)致的反復(fù)修正與材料投遞，提升交單工作的效率；二是科研院所應(yīng)完善對(duì)公務(wù)卡的管理控制，一方面,嚴(yán)格規(guī)定規(guī)范公務(wù)卡的應(yīng)用范圍，明確資金報(bào)銷(xiāo)的具體內(nèi)容，另一方面,則放寬實(shí)際應(yīng)用中的服務(wù)范圍；同時(shí)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)與銀行保持信息的溝通，確保能第一時(shí)間查明公務(wù)卡內(nèi)資金的流動(dòng)方向，通過(guò)批量化的操作簡(jiǎn)化公務(wù)卡的報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，全面提升服務(wù)效率。三是科研院所可與特定物資采購(gòu)平臺(tái)或差旅平臺(tái)簽訂合作協(xié)議，在該平臺(tái)上進(jìn)行的具體消費(fèi)如材料費(fèi)、差旅費(fèi)等定時(shí)定期組織集中結(jié)算與統(tǒng)一報(bào)銷(xiāo)，減少在報(bào)銷(xiāo)手續(xù)交流上的人力資源消耗，全面提升服務(wù)效率[5]。

（2）優(yōu)化財(cái)務(wù)核算流程，全面提升服務(wù)效益。在通過(guò)各類(lèi)型手段簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，做完做好科研人員財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)的“減法”后，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)重視財(cái)務(wù)核算工作的“加法”；這一加法并不是步驟上的煩瑣化與手續(xù)上復(fù)雜化，而是概念上的具體化與豐富化。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)全面推動(dòng)財(cái)務(wù)核算與新技術(shù)、新理念的深度融合，推動(dòng)財(cái)務(wù)核算工作的信息化、現(xiàn)代化、規(guī)范化與流程化，一方面，充分利用信息技術(shù)加速財(cái)務(wù)核算信息在科研院所內(nèi)部的流通，打通部門(mén)間的業(yè)務(wù)壁壘、貫通部門(mén)間的信息溝壑，規(guī)范財(cái)務(wù)核算工作實(shí)施形式與實(shí)施內(nèi)容的一致性，確保財(cái)務(wù)核算工作深深嵌入于科研院所下轄部門(mén)的科研活動(dòng)中，減輕集中開(kāi)展財(cái)務(wù)核算活動(dòng)的負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算工作的一站式開(kāi)展與財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)工作的一站式解決。另一方面，則應(yīng)基于財(cái)務(wù)核算工作中已有的痕跡留存工作通過(guò)掃描、拍照等技術(shù)將紙質(zhì)文檔、票據(jù)等進(jìn)行電子化歸檔，提升查賬活動(dòng)開(kāi)展的具體效率，便于項(xiàng)目后期的審核審計(jì)，全面提升服務(wù)效益。

（3）建設(shè)財(cái)務(wù)核算平臺(tái)，全面提升服務(wù)效能。在上述建設(shè)的基礎(chǔ)上，科研院所應(yīng)加快財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)進(jìn)度，著手進(jìn)行財(cái)務(wù)核算平臺(tái)的建設(shè)，通過(guò)將項(xiàng)目管理與合同管理進(jìn)行集成，全面提升服務(wù)的效能。一方面，財(cái)務(wù)管理人員借助平臺(tái)能夠快速進(jìn)行不同賬項(xiàng)的查詢(xún)與導(dǎo)出，并將其與具體項(xiàng)目的具體合同相匹配，優(yōu)化了管理效果；另一方面，科研人員借助平臺(tái)能夠快速進(jìn)行同一項(xiàng)目下不同類(lèi)型報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)目的申報(bào)，提升了自身開(kāi)展科研活動(dòng)的自由性，具有非?，F(xiàn)實(shí)的應(yīng)用價(jià)值。

（三）財(cái)務(wù)核算后：加強(qiáng)檢查，夯實(shí)實(shí)施保障

財(cái)務(wù)核算后環(huán)節(jié)常被忽視。作為科研院所科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革實(shí)施推進(jìn)的重要載體，財(cái)務(wù)核算后環(huán)節(jié)是對(duì)財(cái)務(wù)核算工作的回溯，是對(duì)“放”“管”“服”三個(gè)層面具體問(wèn)題歸納，也是對(duì)平衡原則、控制手段的集中整合。因此基于實(shí)際改革需求與發(fā)展需要，本文特提出以下兩個(gè)角度的實(shí)施路徑：

（1）重視監(jiān)督檢查機(jī)制建設(shè)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。管理權(quán)責(zé)的下放并不意味著管理活動(dòng)的放寬與放松，相反，科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算的“放”對(duì)監(jiān)督管理機(jī)制的建設(shè)提出了全新要求，也對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、規(guī)避與控制提出了全新挑戰(zhàn)。為滿(mǎn)足防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體需求，科研院所在財(cái)務(wù)核算后環(huán)節(jié)應(yīng)組織專(zhuān)人專(zhuān)崗負(fù)責(zé)對(duì)科研院所內(nèi)部財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的監(jiān)督檢查，并對(duì)規(guī)避財(cái)務(wù)制度管理的違規(guī)行為保持敏銳的感知力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、識(shí)別違規(guī)使用發(fā)票、擴(kuò)大費(fèi)用開(kāi)支范圍、違規(guī)套取勞務(wù)費(fèi)等惡性行為，嚴(yán)格落實(shí)報(bào)銷(xiāo)審查機(jī)制。在上述基礎(chǔ)上，科研院所可進(jìn)一步聯(lián)合下轄各部門(mén)定時(shí)定期組織財(cái)務(wù)紀(jì)律宣傳教育活動(dòng)，鼓勵(lì)院所內(nèi)部針對(duì)違規(guī)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行舉報(bào)，形成內(nèi)部監(jiān)督的良好氛圍，增強(qiáng)全體科研人員遵紀(jì)守法、清正廉明的紀(jì)律認(rèn)識(shí)，進(jìn)而規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[6]。

（2）全面強(qiáng)化警示教育活動(dòng)，整頓科研風(fēng)紀(jì)。基于監(jiān)督管理機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)核算的評(píng)估與審查，針對(duì)財(cái)務(wù)核算過(guò)程中出現(xiàn)的各類(lèi)型異常財(cái)務(wù)行為，科研院所應(yīng)根據(jù)其不合理、不合規(guī)的具體程度組織談話(huà)審查，并定時(shí)定期依托于相關(guān)政策法規(guī)進(jìn)行警示教育。在以上警示教育的基礎(chǔ)上，科研院所應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算后環(huán)節(jié)的機(jī)制設(shè)計(jì)，充分發(fā)揮賬項(xiàng)詢(xún)證、審計(jì)整改與線(xiàn)索移交等財(cái)務(wù)管理工具的具體功能，創(chuàng)新將財(cái)務(wù)違紀(jì)行為建設(shè)融合到績(jī)效考評(píng)體系中，探索制定負(fù)面清單加強(qiáng)管理的具體手段，嚴(yán)抓財(cái)務(wù)紀(jì)律管理，狠抓財(cái)務(wù)行為規(guī)范，緊抓財(cái)政撥款控制，強(qiáng)化信息獲取能力，明確財(cái)務(wù)紀(jì)律中的具體權(quán)責(zé)，落實(shí)財(cái)務(wù)紀(jì)律中的問(wèn)責(zé)形式，針對(duì)已有問(wèn)題由業(yè)務(wù)部門(mén)牽頭責(zé)令整改，由監(jiān)察部門(mén)審核整改結(jié)果，由審計(jì)部門(mén)強(qiáng)化跟蹤控制，確保其滿(mǎn)足任務(wù)需求，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)“放”得安心、“管”得放心、“服”得舒心，真正夯實(shí)“放管服”改革實(shí)施的制度保障。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，基于財(cái)務(wù)核算的角度，科研院所在推動(dòng)科研經(jīng)費(fèi)的“放管服”改革時(shí)，應(yīng)落腳于“放”，明確職能邊界，減少外界干預(yù)，提升科研活力；應(yīng)著眼于“管”，轉(zhuǎn)換管理形式，提升管理效能，調(diào)控內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)聚焦于“服”，構(gòu)建服務(wù)體系，優(yōu)化治理效能，完善平臺(tái)建設(shè)。既實(shí)現(xiàn)減輕科研人員財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)的根本目的，做好發(fā)展路上的減法；也實(shí)現(xiàn)提升財(cái)務(wù)核算工作效果的改革目標(biāo)，做好建設(shè)過(guò)程中的加法，繼而實(shí)現(xiàn)科研活動(dòng)效率、效益與效能的全角度提升，促進(jìn)“放管服”改革的高質(zhì)、高效與高速推動(dòng)，為我國(guó)的科研事業(yè)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。