風(fēng)險管理視角下化工企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究

林小妹

（藍(lán)海博達(dá)科技有限公司，泉州 362804）

引 言

近年來，社會經(jīng)濟(jì)波動較大，化工企業(yè)在面臨發(fā)展機(jī)遇的同時，也面臨著相應(yīng)的挑戰(zhàn)。企業(yè)要對自身面臨的風(fēng)險具備足夠的意識，建立多樣化的方案，提升內(nèi)部控制水平，加強(qiáng)風(fēng)險防范，通過各項措施積極解決內(nèi)部風(fēng)險控制問題，以提升企業(yè)經(jīng)營管理的質(zhì)量。

一、優(yōu)化化工企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的重要意義

加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，則風(fēng)險管理工作必不可少，它可以在嚴(yán)格的內(nèi)部控制作用下幫助企業(yè)實現(xiàn)管理目標(biāo)，服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略管理工作。在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險控制工作的過程中，要對各項數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合，做好風(fēng)險識別、分析和預(yù)警等工作，及時發(fā)現(xiàn)隱藏的風(fēng)險，做好有效規(guī)避，幫助企業(yè)建立健全風(fēng)險防控機(jī)制。要重視內(nèi)部會計系統(tǒng)，提升內(nèi)部會計信息質(zhì)量，優(yōu)化財務(wù)環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性。此外，化工企業(yè)通過提升內(nèi)部控制的全面性，可以不斷加強(qiáng)內(nèi)部文化建設(shè)、人力資源建設(shè)，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率，也能增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。

二、風(fēng)險管理視角下化工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）企業(yè)現(xiàn)有的風(fēng)險管理意識不足

化工企業(yè)的產(chǎn)品較為特殊，可能會造成環(huán)境污染，在出現(xiàn)問題的情況下，也會給企業(yè)造成嚴(yán)重影響。因此，若加強(qiáng)內(nèi)部控制，企業(yè)產(chǎn)生風(fēng)險的可能性就會大大降低。但部分化工企業(yè)缺乏正確的認(rèn)知，導(dǎo)致日常管理問題眾多，在風(fēng)險管理環(huán)節(jié)與企業(yè)的實際情況不符，方法選擇不合理，在陳舊的管理方法下，風(fēng)險管控效果不佳。一些化工企業(yè)通過事后控制的方式管理內(nèi)部風(fēng)險，不僅效率低下，還會使企業(yè)面臨相應(yīng)的損失。

（二）缺乏完善的內(nèi)部管理制度

在傳統(tǒng)的財務(wù)管理制度下，部分化工企業(yè)的財務(wù)管理模式也較為落后，財務(wù)人員的綜合素質(zhì)與現(xiàn)代化財務(wù)管理需求不匹配，是企業(yè)當(dāng)前運(yùn)營環(huán)節(jié)的一項重要安全隱患。

在A 化工企業(yè)中，工作人員不重視存貨管理的內(nèi)部控制，在原材料采購方面缺乏相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，采購合同審核不嚴(yán)格，供應(yīng)商管理方面缺乏相應(yīng)的管理制度，原材料驗收缺乏規(guī)范的程序。此外，倉儲環(huán)節(jié)缺乏相應(yīng)的制度，導(dǎo)致倉儲環(huán)境可能存在安全隱患，過期物料未能及時清理，影響企業(yè)的經(jīng)營管理。原材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)缺乏標(biāo)準(zhǔn)，各部門不科學(xué)的原料領(lǐng)用導(dǎo)致企業(yè)需要花費(fèi)更多的資金購置原料，而且積壓的原料未能及時應(yīng)用，產(chǎn)生損耗，給企業(yè)帶來損失。企業(yè)在盤點環(huán)節(jié)缺乏重視，未建立相應(yīng)的規(guī)章制度，可能導(dǎo)致盤點工作形式化，難以發(fā)揮應(yīng)有的效用。

（三）信息溝通與交流不足

由于部分化工企業(yè)管理水平較低，內(nèi)部管理混亂、缺乏秩序，各部門員工僅以自身利益為出發(fā)點，溝通交流不足，也難以保障內(nèi)部信息的透明。

在Z 化工企業(yè)中，信息溝通不暢是影響企業(yè)內(nèi)部控制的重要因素，企業(yè)內(nèi)部信息在三個級別的部門中相互傳達(dá)，缺乏相應(yīng)的制度規(guī)范，導(dǎo)致信息傳遞不暢。由于缺少風(fēng)險控制部門，在信息的傳遞過程中容易產(chǎn)生潛在的風(fēng)險，給企業(yè)的風(fēng)險控制工作增加了難度。企業(yè)在經(jīng)營中忽視各方之間的溝通，導(dǎo)致問題不能得到及時解決，內(nèi)部溝通效率低下。

（四）內(nèi)部審計監(jiān)督難以落實到位

企業(yè)內(nèi)部審計工作能夠展現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營、管理等各個方面的問題，也是企業(yè)內(nèi)部自我檢查、實現(xiàn)管理優(yōu)化的重要手段。但由于企業(yè)審計部門不夠獨(dú)立，工作精力無法保障，影響審計效率，也無法保障該部門的權(quán)威性得到增強(qiáng)。審計工作效率低下導(dǎo)致企業(yè)各項管理問題無法被及時發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而影響企業(yè)風(fēng)險防范效果。

（五）員工綜合素質(zhì)不足

部分化工企業(yè)的管理者認(rèn)為，內(nèi)部控制就是管理好企業(yè)資金。由于認(rèn)識不深入，企業(yè)內(nèi)部控制工作常常由會計人員承擔(dān)，缺乏專業(yè)人才，無法滿足實際內(nèi)部控制工作的需求，是企業(yè)內(nèi)部控制效率低下、風(fēng)險因素眾多的重要原因。企業(yè)員工也會因此思想懈怠，出現(xiàn)較多的違規(guī)行為，導(dǎo)致企業(yè)面臨眾多的風(fēng)險隱患。

三、風(fēng)險管理視角下化工企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化意見

（一）加強(qiáng)風(fēng)險管理意識，提升企業(yè)凝聚力

化工企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險管理工作，在生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)加強(qiáng)管控，營造良好的內(nèi)部管理氛圍，員工具備相應(yīng)的觀念，才能在工作中保持責(zé)任心，提升工作效率，降低風(fēng)險發(fā)生的概率。企業(yè)管理者也要及時更新管理觀念，學(xué)習(xí)風(fēng)險管理內(nèi)部控制的相關(guān)知識，在日常工作中實踐應(yīng)用。另外，化工企業(yè)要重視發(fā)揮媒體作用，加強(qiáng)宣傳，使得員工認(rèn)識、了解并熟悉風(fēng)險管理，不斷提升個人防范風(fēng)險的能力，在遇到風(fēng)險問題時具備相應(yīng)的應(yīng)急處理能力，及時采取相應(yīng)的措施降低企業(yè)風(fēng)險。企業(yè)員工、管理者都具備相應(yīng)的內(nèi)控意識，才會形成內(nèi)部凝聚力，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（二）完善風(fēng)險管理體系，提升風(fēng)險管理能力

化工企業(yè)要通過加強(qiáng)制度建設(shè)，建立完善的風(fēng)險管理制度，逐步形成健全的管理體系，為員工工作提供依據(jù)；要規(guī)范財務(wù)、會計、生產(chǎn)各個環(huán)節(jié)的工作；要重視建設(shè)風(fēng)險管理體系，重視員工參與。企業(yè)的風(fēng)險管理體系要全面涵蓋風(fēng)險責(zé)任、監(jiān)控、評估等多個方面，為企業(yè)的管理、運(yùn)營與決策提供良好的管理環(huán)境。企業(yè)要通過完善組織結(jié)構(gòu)，明確劃分風(fēng)險管理責(zé)任，及時梳理業(yè)務(wù)流程，保障各項工作規(guī)范開展，增強(qiáng)風(fēng)險抵御能力。

以A 化工企業(yè)為例，其在存貨管理環(huán)節(jié)要加強(qiáng)控制，建立完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制；規(guī)范各個環(huán)節(jié)工作，避免企業(yè)在采購與存貨管理環(huán)節(jié)產(chǎn)生風(fēng)險。首先，在化工原料采購方面，要建立完善的制度標(biāo)準(zhǔn)，保障產(chǎn)品品質(zhì)，尤其是具有保質(zhì)期的原料，要確保在有效期內(nèi)使用。針對采購合同，要執(zhí)行嚴(yán)格的評審制度，關(guān)注合同中的各項條款，嚴(yán)格依據(jù)內(nèi)部審批流程，層層嚴(yán)審。法務(wù)部要進(jìn)行復(fù)核，確保相關(guān)信息的準(zhǔn)確性，保障企業(yè)的正當(dāng)利益。針對供應(yīng)商管理方面，要嚴(yán)格制定相應(yīng)的規(guī)章制度，考察供應(yīng)商的物資質(zhì)量、信用情況、供貨情況和售后服務(wù)情況。在存貨驗收環(huán)節(jié)也要建立相應(yīng)的制度，對質(zhì)量要求嚴(yán)格的原料加強(qiáng)審核，提高抽樣比例。要及時將原材料登記入賬，嚴(yán)格整治賬面與實物不符合的問題。由于變質(zhì)產(chǎn)生損耗的原料，要及時向財務(wù)部門報告，進(jìn)行賬務(wù)處理。在內(nèi)部存貨中，要實行分類保管，嚴(yán)格控制需要進(jìn)行特殊儲存的原料的存儲環(huán)境。定期對倉儲環(huán)境的安全隱患進(jìn)行排查，對于臨期貨物，要做特殊標(biāo)記，及時反饋。在存貨的領(lǐng)用中，也要制定嚴(yán)格的領(lǐng)用規(guī)定，各部門要對自身剩余物資進(jìn)行檢查，明確相關(guān)物資的數(shù)量、質(zhì)量，然后在信息系統(tǒng)中查詢庫存數(shù)量，制訂相應(yīng)的領(lǐng)用計劃，由車間主任進(jìn)行審核、廠領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核，方可依據(jù)計劃進(jìn)行領(lǐng)用。在存貨盤點方面，企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的操作規(guī)范。為了全面提升盤點質(zhì)量，要將實際數(shù)量與系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格比對，組織人員對盤點結(jié)果進(jìn)行抽查，填制相應(yīng)的盤點抽查表，分析問題物料的原因并加以解決。A 化工企業(yè)在存貨管理各個環(huán)節(jié)應(yīng)制定相應(yīng)的操作規(guī)范制度，對員工的工作行為進(jìn)行規(guī)定，有效提升內(nèi)部控制效果，也能幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。在存貨產(chǎn)生損耗的情況下，也會增加企業(yè)成本。因此，企業(yè)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制規(guī)范至關(guān)重要，各化工企業(yè)可以作為參考，對自身進(jìn)行優(yōu)化。

（三）加強(qiáng)信息交流，構(gòu)建完善的信息管理體系

化工企業(yè)要加強(qiáng)打造相應(yīng)的信息溝通渠道，保障內(nèi)部信息的暢通交流。通過加強(qiáng)溝通，明確員工的權(quán)利和承擔(dān)的責(zé)任，全面提升內(nèi)部溝通的效率，使企業(yè)內(nèi)部管理更加有秩序。此外，要重視信息系統(tǒng)對于內(nèi)部交流的促進(jìn)作用，結(jié)合內(nèi)部控制各項規(guī)章制度，依據(jù)企業(yè)組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍，規(guī)劃適應(yīng)企業(yè)特點的內(nèi)部管理信息系統(tǒng)。在信息系統(tǒng)中，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，做好風(fēng)險識別、評估、預(yù)警，做到有效防范風(fēng)險。

以Z 化工企業(yè)為例，在內(nèi)部控制工作中，要對企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)信息進(jìn)行深度分析，了解自身的運(yùn)營情況，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)員工要明確自身的職責(zé)和定位。要想實現(xiàn)這些目標(biāo)，就必須建立相應(yīng)的信息溝通與反饋機(jī)制，通過網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)各部門的互動與交流。要建設(shè)相應(yīng)的信息系統(tǒng)，重視聽取員工的相關(guān)意見。員工參與企業(yè)的日常運(yùn)營，其與市場、生產(chǎn)等各個環(huán)節(jié)存在眾多聯(lián)系，因此更加了解內(nèi)部經(jīng)營的問題。及時通過員工的意見反饋，對內(nèi)部管理做出改善至關(guān)重要。企業(yè)可以建立多元化的溝通渠道，通過公文處理系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)、信息溝通系統(tǒng)、社交軟件等，提升內(nèi)部各部門的溝通效率。要保障信息系統(tǒng)傳輸?shù)募皶r性、準(zhǔn)確性，構(gòu)建相應(yīng)的信息溝通模塊，對信息傳遞流程進(jìn)行規(guī)范，兼顧效率與質(zhì)量。

（四）強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)督，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制審計監(jiān)督體系

化工企業(yè)為提升內(nèi)部審計效果，要獨(dú)立設(shè)置相關(guān)部門，審計部門要落實好監(jiān)控、評價相關(guān)職責(zé)，保障企業(yè)改善內(nèi)部管理環(huán)境。在選擇審計人員方面，企業(yè)要選擇風(fēng)險防范意識較強(qiáng)、具備決策能力的審計人員，確保監(jiān)督職責(zé)落實到位，保障企業(yè)進(jìn)行科學(xué)決策，有效降低內(nèi)部風(fēng)險。為保障審計工作的公平性，企業(yè)要進(jìn)行外部監(jiān)督，加強(qiáng)外部審計人員、審計機(jī)構(gòu)的參與，有效提升企業(yè)的風(fēng)險管理水平與內(nèi)部控制能力。在具體執(zhí)行中，審計部門應(yīng)該是一個獨(dú)立的組織結(jié)構(gòu)，承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)，賦予相應(yīng)的權(quán)力。內(nèi)部審計委員會可由董事會領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)審計監(jiān)管，做好審計工作統(tǒng)籌。要加強(qiáng)事前、事中和事后的審計。在事前準(zhǔn)備階段，要判斷項目后期的運(yùn)行情況；在事中，要進(jìn)行全程審計跟蹤，及時處理內(nèi)部管理危機(jī)；在事后，企業(yè)要將審計工作納入年終結(jié)算，將其作為重要的評判標(biāo)準(zhǔn)。此外，企業(yè)也要重視內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，選擇熟悉審計知識、財務(wù)知識、企業(yè)業(yè)務(wù)流程的人員，組成內(nèi)部審計團(tuán)隊，定期對審計人員加強(qiáng)培訓(xùn)，提升其工作能力。

以筆者所在單位為例，本單位是集科研、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)于一體的高新技術(shù)化工企業(yè)。近年來，企業(yè)實現(xiàn)快速發(fā)展，中海油服新材料生產(chǎn)基地在建成初期逐步達(dá)成年產(chǎn)5.5 萬噸。因新冠肺炎疫情影響，項目被迫停滯后逐步恢復(fù)作業(yè)能力，并于2021 年12 月逐步全面完成施工項目，2021 年12 月預(yù)轉(zhuǎn)資，2022 年12 月正式轉(zhuǎn)資，開始正式生產(chǎn)，包括低密度混材、各類化工潤滑劑、失水劑和抑制劑等產(chǎn)品。在后續(xù)的發(fā)展中，企業(yè)不斷拓展自身客戶群體，實現(xiàn)快速和規(guī)范化發(fā)展，這也增加了企業(yè)的管理難度。因此，企業(yè)開始重視內(nèi)部控制工作的開展，制定各類內(nèi)部控制文件。在日常工作中，為各部門員工的工作提供指導(dǎo)，定期開展自查審計工作，糾正自查過程中、審計過程中出現(xiàn)的各項問題，及時監(jiān)督整改進(jìn)程，保障內(nèi)部控制效果。可見，在化工企業(yè)不斷發(fā)展壯大的過程中，審計工作是其提升內(nèi)部控制效果的重要手段。各化工企業(yè)可以在發(fā)展的過程中，加強(qiáng)應(yīng)用審計手段，提升內(nèi)部管理能力。

（五）強(qiáng)化員工綜合素質(zhì)，支持各項工作高效落實

化工企業(yè)要構(gòu)建完善的人力資源管理機(jī)制，激發(fā)員工的潛力，為財務(wù)人員普及相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險知識。財務(wù)人員要依據(jù)相應(yīng)的規(guī)章制度，在工作中積極承擔(dān)責(zé)任，避免出現(xiàn)違規(guī)行為，威脅企業(yè)的經(jīng)營安全。此外，財務(wù)人員要提升自身專業(yè)知識與財務(wù)分析能力，意識到現(xiàn)階段財務(wù)管理工作的重點正在發(fā)生變化。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險環(huán)節(jié)眾多，企業(yè)應(yīng)更加重視財務(wù)戰(zhàn)略管理，加強(qiáng)預(yù)算管理、成本控制、業(yè)財融合等多個方面的管理。財務(wù)人員要及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略執(zhí)行中的風(fēng)險，承擔(dān)相應(yīng)的監(jiān)督職責(zé)，為企業(yè)管理者做出決策提供支持。此外，財務(wù)人員要深入業(yè)務(wù)一線，了解業(yè)務(wù)部門的運(yùn)作情況，加強(qiáng)業(yè)務(wù)財務(wù)協(xié)作，相互促進(jìn)，有效提升工作效率。

結(jié) 語

綜上所述，化工企業(yè)重視加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升自身管理水平，在激烈的市場競爭中建立優(yōu)勢，全面提升自身的競爭力。通過提升風(fēng)險管理意識，企業(yè)各部門員工各司其職，增強(qiáng)工作責(zé)任感，大大降低企業(yè)風(fēng)險的發(fā)生概率；通過完善風(fēng)險管理體系，建設(shè)相應(yīng)的風(fēng)險管理制度，嚴(yán)格依據(jù)相應(yīng)的制度做好內(nèi)部控制工作；加強(qiáng)信息交流，建立信息交流機(jī)制，通過各部門良好的配合，實現(xiàn)高質(zhì)量的內(nèi)部控制效果，提升企業(yè)風(fēng)險抵御能力。另外，要加強(qiáng)外部監(jiān)督，做好審計管理，嚴(yán)肅整改內(nèi)部不合理現(xiàn)象，追究相關(guān)責(zé)任；提升員工綜合素質(zhì)，在新的要求下，員工要想更好地參與內(nèi)部控制工作，就要不斷提升自身的綜合素質(zhì)，適應(yīng)現(xiàn)階段的工作要求。依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的不足，嚴(yán)格按照相應(yīng)的風(fēng)險管理措施進(jìn)行整改，推動化工企業(yè)高效管理風(fēng)險，有效提升內(nèi)部管理質(zhì)量。