外企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制難點(diǎn)及優(yōu)化策略研究

何東全

［偉創(chuàng)力制造（珠海）有限公司，珠海 519000］

引 言

目前，我國很多外企在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作上存在著一定的不足，面對這樣的情況，外企應(yīng)以發(fā)展的角度分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的難點(diǎn)，并針對這些難點(diǎn)制定出有效的應(yīng)對策略，進(jìn)而通過策略的實(shí)施提高市場競爭力，提升外企內(nèi)部資源的使用效益，促進(jìn)外企長期發(fā)展。

一、外企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

外企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義主要分為兩個(gè)方面。第一個(gè)方面是可以幫助外企修訂內(nèi)部現(xiàn)有得機(jī)制?，F(xiàn)如今，外企想要充分實(shí)現(xiàn)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，必須保證自身具有健全的管理機(jī)制與充足的發(fā)展資金，這兩個(gè)條件缺一不可。同時(shí)，外企對于自身發(fā)展的優(yōu)劣勢必須進(jìn)行良好的把握，不斷對現(xiàn)有機(jī)制進(jìn)行修訂，保證外企內(nèi)部工作的穩(wěn)定性與規(guī)范性，推進(jìn)外企實(shí)現(xiàn)先進(jìn)化管理，這有助于外企的長期發(fā)展。第二個(gè)方面是可以幫助外企盤活自身資產(chǎn)，主要表現(xiàn)在外企實(shí)行內(nèi)部控制機(jī)制，有效地避免了外企內(nèi)部資產(chǎn)被私吞的情況，保證外企的資產(chǎn)具有良好的安全性。另外，外企在資產(chǎn)管理工作中，應(yīng)該積極利用監(jiān)督機(jī)制的職能，盤活外企的沉淀資產(chǎn)，使外企資產(chǎn)的使用效率可以最大化，進(jìn)而有利于外企實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，取得良好的經(jīng)濟(jì)效益。

二、外企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的難點(diǎn)

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全

在部分外企的內(nèi)部控制工作當(dāng)中，存在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全的問題，主要表現(xiàn)在部分外企在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)劃時(shí)，沒有從整體層面上實(shí)施規(guī)劃，只是從財(cái)務(wù)部門的角度出發(fā)規(guī)劃會(huì)計(jì)工作，造成外企內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)與外企制定的發(fā)展目標(biāo)相互矛盾的情況。另外，一些外企的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)也需要進(jìn)行進(jìn)一步的完善。在外企整體工作覆蓋上面也存在一些不足。例如：部分外企在只把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)集中在某些產(chǎn)品上面，形成了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的局限性；沒有以發(fā)展的眼光看待外企的業(yè)務(wù)發(fā)展，導(dǎo)致外企的業(yè)務(wù)擴(kuò)展工作受到嚴(yán)重的限制，影響了外企業(yè)務(wù)的整體擴(kuò)展，無法進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。同時(shí)，部分外企內(nèi)部控制制度的具體條例之間還存在著不協(xié)調(diào)性，這樣的情況加大了外企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的難度，實(shí)際推行成效也達(dá)不到預(yù)期效果。外企管理工作雖然對于內(nèi)部的工作職位進(jìn)行了劃分，但由于外企的部門非常多，各個(gè)部門所涉及的工作崗位也比較多，并且各個(gè)工作崗位的工作內(nèi)部操作從整體上看具有復(fù)雜性，外企對于業(yè)務(wù)活動(dòng)難以實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化管理?？梢钥闯觯?cái)務(wù)內(nèi)部控制的不健全不利于外企的長期發(fā)展，具有較強(qiáng)的阻礙作用。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境不理想

在外企實(shí)施內(nèi)部控制工作的過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)境還不能達(dá)到理想化。首先，部分外企的財(cái)務(wù)人員與內(nèi)部審核人員的相關(guān)機(jī)制還不健全，由于外企的業(yè)務(wù)在不斷地?cái)U(kuò)展，外企將面臨更多的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，如果財(cái)務(wù)人員沒有不斷學(xué)習(xí)，僅僅只會(huì)基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)知識(shí)，那么這些基礎(chǔ)知識(shí)已經(jīng)不能滿足內(nèi)部財(cái)務(wù)崗位的需求。相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查結(jié)果顯示，部分外企很少組織內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員及內(nèi)部審核人員進(jìn)行培訓(xùn)，就算有些外企對培訓(xùn)比較重視，培訓(xùn)管理機(jī)制也比較薄弱，進(jìn)而無法取得良好的培訓(xùn)效果，形成形式化的培訓(xùn)工作。同時(shí)，由于財(cái)務(wù)人員與審核人員的培訓(xùn)較少，加之他們對于自身能力的提高也沒有重視，不會(huì)主動(dòng)進(jìn)行知識(shí)學(xué)習(xí)，部分財(cái)務(wù)人員與內(nèi)部審核人員的能力低下，無法滿足外企對內(nèi)部工作高效率的需求。外企的財(cái)務(wù)工作具有較高的專業(yè)性要求，因而外企的財(cái)務(wù)工作任務(wù)比較重，很多外企在劃分財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)時(shí)，都無法真正達(dá)到精細(xì)化的職責(zé)劃分，導(dǎo)致外企財(cái)務(wù)內(nèi)控工作無法順利開展。

（三）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別手段落后

在部分外企的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的手段呈現(xiàn)出比較落后的情況，主要是外企的會(huì)計(jì)工作的業(yè)務(wù)管理不具備全面性，所使用的風(fēng)險(xiǎn)管控手段還停留在傳統(tǒng)管控模式上，通常對于外企內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的解決手段都是當(dāng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，根據(jù)對該風(fēng)險(xiǎn)的分析整合資料，這僅僅屬于事后解決風(fēng)險(xiǎn)，沒有實(shí)行事前防控風(fēng)險(xiǎn)，因而當(dāng)外企出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)工作會(huì)出現(xiàn)癱瘓的情況。另外，當(dāng)需要對外企的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，所采用的審查手段還處于人工查賬的階段，所有的審查工作全部由人工進(jìn)行，沒有使用先進(jìn)的管理手段，也沒有明確個(gè)人的工作責(zé)任，導(dǎo)致外企監(jiān)督檢查工作不具備公平性與真實(shí)。長此以往，外企將會(huì)發(fā)生更多的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對外企的正常運(yùn)營產(chǎn)生不利的影響，嚴(yán)重阻礙外企經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開展，導(dǎo)致外企的發(fā)展產(chǎn)生不穩(wěn)定的因素。

（四）會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督手段落后

在外企管理工作當(dāng)中，財(cái)務(wù)審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)外企財(cái)務(wù)的監(jiān)控工作，對外企財(cái)務(wù)工作的日常運(yùn)行起到重要的監(jiān)督監(jiān)管作用。但是，從外企的實(shí)際實(shí)施現(xiàn)狀來看，部分外企的財(cái)務(wù)審計(jì)部門不具有獨(dú)立性，與外企內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門相互融合，依附在財(cái)務(wù)部門的工作中，無法獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)工作。當(dāng)對外企財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查時(shí)，財(cái)務(wù)審計(jì)部門主要檢查的工作就是對財(cái)務(wù)收支表層監(jiān)督，存在較大的局限性。同時(shí)，由于內(nèi)部控制評價(jià)工作具有時(shí)間持續(xù)性較長的特點(diǎn)，所以需要相關(guān)工作人員不定期地檢查各個(gè)工作環(huán)節(jié)的具體情況。但是，部分外企在執(zhí)行檢查工作時(shí)存在檢查過于形式化的問題，檢查工作對于外企而言遠(yuǎn)遠(yuǎn)檢查得不到位，進(jìn)而對外企潛在的問題無法進(jìn)行識(shí)別。與此同時(shí)，部分外企的內(nèi)部監(jiān)督工作受到一些因素的影響，無法真正發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用，導(dǎo)致外企內(nèi)部控制工作不能有效開展。

（五）信息化技術(shù)應(yīng)用不充分

隨著我國科技信息化的快速發(fā)展，各行各業(yè)都在向信息化管理的方向發(fā)展，而外企也應(yīng)該跟上時(shí)代發(fā)展的腳步，利用先進(jìn)的信息化技術(shù)手段進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。但是，相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查結(jié)果顯示，部分外企對信息化技術(shù)的應(yīng)用不夠充分，并沒有注重構(gòu)建信息化的內(nèi)部控制系統(tǒng)，使內(nèi)部控制工作在信息數(shù)據(jù)收集、整合數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)匯總方面處于落后的情況，這樣的情況會(huì)導(dǎo)致外企各個(gè)部門之間無法進(jìn)行信息交流，每個(gè)部門只會(huì)專注于自己部門的工作，所完成的工作目標(biāo)只會(huì)按照本部門的工作便利來完成，不會(huì)從外企的整體角度出發(fā)，進(jìn)而嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的實(shí)施。同時(shí)，部分外企在信息化設(shè)備上的資金投入較少，導(dǎo)致外企的信息系統(tǒng)配置滿足不了內(nèi)部控制工作的信息化需求，不利于外企的長期發(fā)展。

三、外企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略

（一）健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

在外企內(nèi)部控制工作中，要想健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，需要從三個(gè)方面來完成。

第一，根據(jù)外企的業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，建立適合外企實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，可從外企業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金收支管理與投資風(fēng)險(xiǎn)方面建立有效的控制體系。另外，可以根據(jù)外企的實(shí)際發(fā)展需求建立適合外企發(fā)展規(guī)劃的執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，進(jìn)而保證外企財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的順利落實(shí)。

第二，對外企的制度評價(jià)加大管控的力度，制度評價(jià)對于外企內(nèi)部控制工作而言具有重要的作用，可以規(guī)范外企的業(yè)務(wù)流程，保證所有的業(yè)務(wù)都可以按照具體流程進(jìn)行，從整體上提高外企的內(nèi)部控制工作在管理內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)方面的水平。

第三，強(qiáng)化外企的每個(gè)部門的管理能力，嚴(yán)格遵守不相容職位準(zhǔn)則，不能要求同一名財(cái)務(wù)人員兼職兩個(gè)不相容的職位，實(shí)行不相容職位相互分離原則，保證各個(gè)職位之間在相互制約的基礎(chǔ)上保持相對的獨(dú)立性。另外，必須嚴(yán)格貫徹外企內(nèi)部的職位責(zé)任劃分制度，要求每一個(gè)工作人員都明確自身的崗位職責(zé)，進(jìn)而更好地完成本職工作。對于外企的各項(xiàng)資產(chǎn)都要定期進(jìn)行清點(diǎn)，只有這樣才能保證外企的資產(chǎn)具有安全性，促進(jìn)外企的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

在外企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作當(dāng)中，要想優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，需要使用職責(zé)分工控制方法與內(nèi)部授權(quán)控制方法。職責(zé)分工控制方法主要是嚴(yán)格遵從內(nèi)部工作基本準(zhǔn)則，明確劃分財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作崗位的職責(zé)，保證各個(gè)崗位對應(yīng)各項(xiàng)職責(zé)，各個(gè)崗位的工作人員也清楚地知道自己的崗位職責(zé)，進(jìn)而確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的各個(gè)崗位職能之間有明確的界定，不發(fā)生各崗位之間職能混淆的情況。對于外企的各部門而言，職責(zé)分工控制方法可以實(shí)現(xiàn)各部門之間的相互協(xié)作，更有利于外企實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)。而內(nèi)部授權(quán)的方法主要是按照外企的具體職責(zé)實(shí)行具體分工，對外企各部門的業(yè)務(wù)范圍、工作職位、工作流程及職能范圍都進(jìn)行明確，各部門的工作全部在既定范圍內(nèi)開展工作，進(jìn)而避免出現(xiàn)各部門界定混淆的情況。同時(shí)，要注重對內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的審批控制，對外企的經(jīng)營活動(dòng)實(shí)行嚴(yán)格審批，保證外企的所有經(jīng)營活動(dòng)都具有合法性與規(guī)范性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。最后，對外企的財(cái)務(wù)保證也要注意控制，采取有效的對策對外企的資產(chǎn)實(shí)行嚴(yán)格管控，對賬目的實(shí)際情況嚴(yán)格審查，對財(cái)產(chǎn)記錄的登記實(shí)行真實(shí)性核查，進(jìn)而充分保障外企資金安全，優(yōu)化外企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，促進(jìn)外企取得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）創(chuàng)新會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別手段

想要保證外企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作順利開展，必須創(chuàng)新會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別手段。首先，對外企的日常經(jīng)營活動(dòng)實(shí)行深入分析，及時(shí)識(shí)別會(huì)計(jì)控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作管理力度，結(jié)合經(jīng)濟(jì)市場的發(fā)展需求不斷完善自身的業(yè)務(wù)流程，進(jìn)而提升外企會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別水平。其次，應(yīng)該根據(jù)外企的實(shí)際經(jīng)營狀況對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的體系進(jìn)行完善，保證風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系可以充分發(fā)揮自身的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控作用，當(dāng)發(fā)現(xiàn)外企存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以及時(shí)預(yù)警，當(dāng)工作人員發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)體系的預(yù)警時(shí)可以在該風(fēng)險(xiǎn)未發(fā)生的情況下及時(shí)解決該風(fēng)險(xiǎn)。最后，應(yīng)該根據(jù)外企的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作設(shè)立數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，該平臺(tái)的主要作用是管控財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，并有助于外企工作人員實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息共享，進(jìn)而增強(qiáng)外企的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控，促進(jìn)外企的穩(wěn)定發(fā)展。

（四）引入先進(jìn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督手段

在外企的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作當(dāng)中，內(nèi)部監(jiān)督工作極為重要。外企應(yīng)該設(shè)置內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)在外企各部門中必須具備獨(dú)立性，保證審計(jì)監(jiān)督工作不受外企其他部門影響。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)由外企高層領(lǐng)導(dǎo)人員直接管理，保證審計(jì)監(jiān)督部門在外企中具有權(quán)威性，進(jìn)而可以充分發(fā)揮出審計(jì)監(jiān)督的重要作用，并通過實(shí)際調(diào)研與評價(jià)的手段保障外企的審計(jì)監(jiān)督工作公平公正。當(dāng)外企高層領(lǐng)導(dǎo)人員需要進(jìn)行決策時(shí)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)可以為高層領(lǐng)導(dǎo)人員提供有力的依據(jù)，以便領(lǐng)導(dǎo)人員做出符合外企利益的正確決策。另外，外企應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的需求設(shè)置多種崗位，崗位工作人員必須符合監(jiān)督崗位的要求，并且監(jiān)督崗位的工作人員不允許再兼任財(cái)務(wù)部門的任何工作，進(jìn)而保證外企監(jiān)督工作的公平性。同時(shí)，外企可以引進(jìn)先進(jìn)的管理體系，對外企的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)行動(dòng)態(tài)化監(jiān)管，保證可以有效地控制外企資金的流動(dòng)情況，促使外企財(cái)務(wù)內(nèi)控工作取得良好的控制效果。

（五）有效應(yīng)用信息化技術(shù)

在外企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作當(dāng)中，應(yīng)該有效應(yīng)用信息化技術(shù)。對于外企而言，想要不斷發(fā)展，必須跟上信息技術(shù)的發(fā)展腳步，因此，應(yīng)該在外企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中有效應(yīng)用信息化技術(shù)。

首先，要完善外企的網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境，構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)核算制度，實(shí)現(xiàn)外企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化統(tǒng)一管理，進(jìn)而提升外企財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)水平，保證會(huì)計(jì)信息的透明性。

其次，做好外企財(cái)務(wù)相關(guān)信息共享工作，解決外企各項(xiàng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)形成的密集性問題，并通過網(wǎng)絡(luò)信息化平臺(tái)處理數(shù)據(jù)，當(dāng)外企在內(nèi)部設(shè)置信息化平臺(tái)后，可以將外企的財(cái)務(wù)發(fā)展目標(biāo)及戰(zhàn)略決策融合到該網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)當(dāng)中，為外企的經(jīng)營發(fā)展提供更真實(shí)的信息數(shù)據(jù)。

最后，也要注重引入現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理型人才，這些人才是具備高能力與高素質(zhì)的復(fù)合型人才，完全符合現(xiàn)代化的工作崗位需求，可以在外企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中充分發(fā)揮個(gè)人才能，積極使用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)設(shè)備，幫助外企財(cái)務(wù)工作更好地與信息化相融合，進(jìn)而促進(jìn)外企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制取得良好的控制效果，并幫助外企達(dá)到理想的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)外企的穩(wěn)定經(jīng)營發(fā)展。

結(jié) 語

通過以上對外企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的難點(diǎn)及對策的分析可以看出，目前外企想要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，還需要不斷對自身進(jìn)行改進(jìn)，從外企整體的發(fā)展目標(biāo)看待財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，不斷對內(nèi)部財(cái)務(wù)工作進(jìn)行改善。外企的全體工作人員都應(yīng)該充分了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對外企發(fā)展的重要性，進(jìn)而積極配合財(cái)務(wù)內(nèi)部工作的落實(shí)，保證外企的財(cái)務(wù)管理工作具有科學(xué)性與嚴(yán)謹(jǐn)性。另外，外企應(yīng)該對內(nèi)部資源進(jìn)行整合，合理分配內(nèi)部資源，并培養(yǎng)具有較強(qiáng)的能力的大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)人才，將數(shù)據(jù)信息化與財(cái)務(wù)工作充分融合，進(jìn)而利用現(xiàn)代科技推動(dòng)外企的經(jīng)營發(fā)展，促進(jìn)外企取得良好的經(jīng)濟(jì)效益，保證外企緊跟經(jīng)濟(jì)市場的腳步，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)。