加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督推動(dòng)高校構(gòu)建內(nèi)控制度體系

◎文/郭娜 李義

內(nèi)控制度是指企業(yè)為加強(qiáng)自身管理，確保財(cái)務(wù)安全，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，對(duì)企業(yè)或機(jī)構(gòu)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的管理。目前，我國(guó)高校內(nèi)部控制制度體系建設(shè)正逐步完善，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作為高校內(nèi)控制度建設(shè)的重要組成部分，在構(gòu)建高校內(nèi)部控制制度體系中發(fā)揮著不可替代的作用。尤其是在新形勢(shì)下，隨著國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的深入推進(jìn)，內(nèi)部控制制度建設(shè)日益重要。

審計(jì)監(jiān)督對(duì)高校內(nèi)部控制體系構(gòu)建的意義

確保審計(jì)工作依法開展高等學(xué)校在實(shí)施審計(jì)時(shí)，要嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)。隨著財(cái)政部一系列內(nèi)部控制指導(dǎo)文件的出臺(tái)，我國(guó)高等學(xué)校在實(shí)施內(nèi)部控制的同時(shí)，也在不斷地加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。這就是高校應(yīng)盡的責(zé)任與義務(wù)。所以，高校要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)監(jiān)督的重視，使其在經(jīng)濟(jì)管理和內(nèi)部控制活動(dòng)中的作用最大程度地發(fā)揮出來(lái)，從而有效地推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的開展。

防范腐敗的發(fā)生高校是我國(guó)教育事業(yè)發(fā)展中的一個(gè)重要組成部分。但是，近年來(lái)，高校中出現(xiàn)了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)腐敗現(xiàn)象，出現(xiàn)了大量的經(jīng)濟(jì)犯罪，對(duì)高校的發(fā)展產(chǎn)生了極大的負(fù)面影響，制約著高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。高校在財(cái)務(wù)管理中存在的問題主要是由于對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)財(cái)務(wù)管理中的審計(jì)與監(jiān)督不到位，以及對(duì)內(nèi)部控制不到位等，給犯罪分子提供了可乘之機(jī)。高校領(lǐng)導(dǎo)班子在管理上存在著缺乏自律性、廉潔性等問題，這對(duì)高校的發(fā)展很不利。加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作是防止和遏制高校腐敗的需要。只有加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的有效監(jiān)管，才能有效地防范各類舞弊、貪污等現(xiàn)象的發(fā)生。

審計(jì)監(jiān)督推動(dòng)高校內(nèi)控制度體系構(gòu)建的對(duì)策

建立有效的評(píng)估體系高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要獨(dú)立于高校管理層，實(shí)現(xiàn)與學(xué)校管理層的有效隔離。首先，要明確審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)、學(xué)校內(nèi)部管理制度和政策、學(xué)校年度財(cái)務(wù)預(yù)算、國(guó)家有關(guān)規(guī)定等內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行審計(jì)，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)學(xué)校內(nèi)控制度的不斷完善和規(guī)范運(yùn)行。其次，要科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)是指單位依法設(shè)置的獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)對(duì)本單位及所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施監(jiān)督，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，提出改進(jìn)建議并報(bào)告情況。最后，要建立科學(xué)有效的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。由于各高校發(fā)展不均衡，管理模式和組織結(jié)構(gòu)差異較大，不同高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。目前高校普遍采用財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)等多種審計(jì)方式對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，根據(jù)不同的評(píng)估內(nèi)容和側(cè)重點(diǎn)可以選擇相應(yīng)的評(píng)估方法和指標(biāo)體系進(jìn)行評(píng)價(jià)。

營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境良好的內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)控制度有效運(yùn)行的前提和基礎(chǔ)。內(nèi)控制度環(huán)境的構(gòu)建需通過審計(jì)監(jiān)督進(jìn)行。通過審計(jì)監(jiān)督可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題，并提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施。一是開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。以內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)為契機(jī)，對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)行全面評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行中存在的問題。二是開展內(nèi)控審計(jì)。對(duì)各部門、各學(xué)院（部）的業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支及重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行全面審計(jì)，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見，促進(jìn)各部門、各學(xué)院（部）建立健全內(nèi)部控制制度。三是開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。重點(diǎn)關(guān)注學(xué)校重大投資項(xiàng)目、重大經(jīng)濟(jì)合同、大額資金使用情況及違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律等情況，促進(jìn)學(xué)校規(guī)范管理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，防范廉政風(fēng)險(xiǎn)。

以內(nèi)部審計(jì)為切入點(diǎn)構(gòu)建高校內(nèi)控體系首先樹立內(nèi)控審計(jì)意識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)是高校開展內(nèi)控監(jiān)督的重要手段，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作有利于完善高校內(nèi)部控制制度。高校要樹立內(nèi)控審計(jì)意識(shí)，建立健全內(nèi)控制度體系，促進(jìn)學(xué)校的健康發(fā)展。高校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，積極創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，為內(nèi)部審計(jì)工作提供支持。一是提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在構(gòu)建高校內(nèi)控制度體系中的重要作用，為加強(qiáng)內(nèi)部控制管理、規(guī)范內(nèi)部控制行為提供良好環(huán)境；二是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)與監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)各部門、各單位開展內(nèi)控制度建設(shè)情況的指導(dǎo)和監(jiān)督；三是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度體系的評(píng)估與評(píng)價(jià)，對(duì)已有的內(nèi)控制度體系進(jìn)行全面系統(tǒng)地評(píng)估，找出存在的不足和漏洞；四是加強(qiáng)對(duì)相關(guān)政策法規(guī)落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，促進(jìn)內(nèi)控制度體系建設(shè)。

其次，完善制度建設(shè)，健全風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。高校要建立健全風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，以構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防控體系為主線，通過不斷完善和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、防范和控制措施以及評(píng)價(jià)和考核體系，有效識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)學(xué)校發(fā)展中的各種風(fēng)險(xiǎn)。高校應(yīng)將各項(xiàng)業(yè)務(wù)納入到全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中來(lái)，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、特點(diǎn)、流程等建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，建立健全符合自身特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)防控制度。

另外，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度，提高審計(jì)監(jiān)督效果。高校要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)力度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)控制度體系建設(shè)中的作用。一是要進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置；二是要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)；三是要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況進(jìn)行檢查考核；四是要進(jìn)一步加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督力度；五是要充分發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)在內(nèi)控制度建設(shè)中作用。

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，高校辦學(xué)規(guī)模和辦學(xué)層次不斷擴(kuò)大，高校內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)也在不斷提升，同時(shí)，隨著審計(jì)工作的深入開展，審計(jì)監(jiān)督的范圍也在不斷拓展，從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、國(guó)有資產(chǎn)、財(cái)務(wù)收支等方面逐漸擴(kuò)展到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)等方面，為高校內(nèi)部控制制度體系建設(shè)提供了有力支撐。因此，高校應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用，發(fā)揮內(nèi)部控制制度對(duì)高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范管理作用。