剖析企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)企業(yè)績效的影響

張艷紅 上海同助化工科技有限公司

引言

現(xiàn)階段，內(nèi)控制度和企業(yè)績效、企業(yè)發(fā)展之間的聯(lián)系變得越發(fā)緊密，多數(shù)企業(yè)均已形成內(nèi)控意識(shí)并且將建設(shè)內(nèi)控制度的工作提上日程，然而受諸多因素影響，建設(shè)、實(shí)施內(nèi)控制度等工作所取得成果往往難及預(yù)期。因此，要想減少?zèng)Q策錯(cuò)誤發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵是要建立健全內(nèi)控制度，以內(nèi)部控制為抓手，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)并且提高企業(yè)績效。

一、內(nèi)控制度與企業(yè)績效的關(guān)系

近年來，圍繞內(nèi)控制度、企業(yè)績效所展開研究的數(shù)量有所增多，這也為本文的研究提供了理論支持。查閱相關(guān)文獻(xiàn)資料可知，內(nèi)控制度和企業(yè)績效之間存在辯證關(guān)系，二者相互促進(jìn)、相互影響，具體體現(xiàn)在以下方面：首先，內(nèi)控制度能夠規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，減少資源浪費(fèi)，通過增強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)力、競爭力，使其績效達(dá)到理想水平[1]。其次，內(nèi)控制度可以為企業(yè)績效評(píng)估提供明確的目標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)，為評(píng)價(jià)企業(yè)績效的工作提供科學(xué)指導(dǎo)。最后，企業(yè)績效所反饋的信息能夠?yàn)閮?yōu)化內(nèi)控制度提供依據(jù)，從而使企業(yè)績效得到提高。對(duì)不同類型企業(yè)展開調(diào)查，結(jié)果如表1所示。

表1 不同類型企業(yè)對(duì)內(nèi)控的重視程度與其所在行業(yè)缺陷占比的關(guān)系

分析表1 可知，勞動(dòng)密集企業(yè)普遍不重視內(nèi)部控制，存在缺陷的企業(yè)比例逐年遞增；大型資本密集企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但隨著中、小型企業(yè)數(shù)量的增加，該類別企業(yè)存在缺陷的比例有所提高；技術(shù)密集企業(yè)普遍十分重視內(nèi)部控制，由此而帶來的連鎖反應(yīng)，便是有缺陷的比例降低、企業(yè)效益提升。

二、建立健全企業(yè)內(nèi)控制度的必要性

隨著認(rèn)識(shí)水平的提高，越來越多企業(yè)開始意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并根據(jù)實(shí)際情況，建立了相應(yīng)的內(nèi)控制度，該項(xiàng)工作所帶來的積極影響包括：

（一）有效管理風(fēng)險(xiǎn)

隨著規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，企業(yè)面臨著更多的管理和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)內(nèi)控制度有助于企業(yè)快速、準(zhǔn)確地識(shí)別并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上，采取恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施，降低風(fēng)險(xiǎn)的影響[2]。

（二）保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)

內(nèi)控制度能夠有效保護(hù)企業(yè)既有財(cái)產(chǎn)，杜絕財(cái)產(chǎn)的濫用、挪用等行為。通過明確部門權(quán)責(zé)、建立審批制度、加大財(cái)務(wù)監(jiān)管力度等方式，幫助企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失。

（三）保證企業(yè)合規(guī)

近年來，有大量行業(yè)法規(guī)新增了與企業(yè)內(nèi)控制度相關(guān)的條例，要求企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況建設(shè)內(nèi)控制度，以內(nèi)控制度為依托，規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)自身社會(huì)形象與聲譽(yù)。

（四）提升工作效率

內(nèi)控制度不僅能夠提高資源利用率，還可以確保工作合規(guī)性，解決工作內(nèi)容重復(fù)、冗余等問題，通過提高工作質(zhì)效，加強(qiáng)企業(yè)競爭力，使企業(yè)績效達(dá)到預(yù)期水平。

（五）提高治理水平

內(nèi)控制度有助于提高企業(yè)治理水平，確保企業(yè)管理層所制定決策、各部門員工行為合法且合規(guī)，保持透明度和公平性，杜絕欺詐和不當(dāng)行為，使利益相關(guān)者更加信任企業(yè)[3]。

三、企業(yè)內(nèi)控制度給企業(yè)績效帶來的影響

內(nèi)控制度是企業(yè)為了提高財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容準(zhǔn)確性、保護(hù)資產(chǎn)、推動(dòng)業(yè)務(wù)開展所制定的管理制度與措施，現(xiàn)已在不同規(guī)模的企業(yè)內(nèi)部得到推廣和應(yīng)用。隨時(shí)間推移，內(nèi)控制度與績效之間的關(guān)系逐漸引起管理層重視，具體包括：

（一）建設(shè)內(nèi)控制度有利于營造良好環(huán)境，提高企業(yè)績效

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境會(huì)直接影響企業(yè)績效，建設(shè)內(nèi)控制度，有利于在企業(yè)內(nèi)部營造良好環(huán)境，使企業(yè)績效得到穩(wěn)步提高。隨著認(rèn)知水平的提高，企業(yè)更加注重企業(yè)文化、倫理道德，鑒于此，在建設(shè)內(nèi)控制度時(shí)，應(yīng)將企業(yè)文化和價(jià)值觀納入考慮范圍，規(guī)范員工行為，通過提升企業(yè)聲譽(yù)和信任度，吸引和留住優(yōu)秀人才，提高業(yè)務(wù)運(yùn)作的穩(wěn)定性和效率，企業(yè)績效也會(huì)隨著業(yè)務(wù)運(yùn)作效率的提高而提高。由此可見，良好環(huán)境給企業(yè)績效帶來的積極影響，主要體現(xiàn)在以下方面：其一，和諧、良好的環(huán)境能夠鼓舞員工士氣，激發(fā)員工的動(dòng)力、創(chuàng)造力，促使員工全身心投入工作中，工作效率、企業(yè)績效隨之提高。其二，良好環(huán)境有助于各部門、崗位之間建立高效溝通機(jī)制，確保信息得到及時(shí)傳遞與共享，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)合作，提高企業(yè)績效。其三，良好環(huán)境可以為企業(yè)塑造健康組織文化提供支持，開放且積極的組織文化，不僅會(huì)對(duì)員工態(tài)度、行為產(chǎn)生正向影響，還能夠加強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的歸屬感、忠誠度和滿意度，保持團(tuán)隊(duì)穩(wěn)定，減少員工更替的成本，對(duì)企業(yè)績效的提高具有積極意義。其四，良好環(huán)境可以鼓勵(lì)員工持續(xù)學(xué)習(xí)并創(chuàng)新，企業(yè)對(duì)外界環(huán)境的適應(yīng)能力、競爭力還有績效，都將隨著員工整體水平的提高而提高。

（二）建設(shè)內(nèi)控制度有利于科學(xué)監(jiān)管財(cái)務(wù)，提高企業(yè)績效

新形勢下，企業(yè)面臨著新的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，內(nèi)控制度建設(shè)需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和監(jiān)控，通過及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，減輕潛在損失并保持業(yè)務(wù)的持續(xù)性和彈性，從而對(duì)企業(yè)績效產(chǎn)生正面影響。事實(shí)證明，建設(shè)內(nèi)控制度可以加強(qiáng)企業(yè)的透明度，提高財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的有效性，確保利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況有清晰的了解，在維護(hù)企業(yè)良好聲譽(yù)的同時(shí)吸引大批投資者，企業(yè)績效也將隨之提高。由此可見，建設(shè)內(nèi)控制度能夠使財(cái)務(wù)監(jiān)管工作更加科學(xué)、高效，進(jìn)而提高企業(yè)績效，具體表現(xiàn)如下：

一是科學(xué)監(jiān)管財(cái)務(wù)可以確保企業(yè)既有資金得到有效利用，基于科學(xué)的預(yù)算編制、成本管理和費(fèi)用控制，合理安排并且使用資金，避免資金被浪費(fèi)，通過提高資金利用率的方式，使企業(yè)績效達(dá)到理想水平。二是科學(xué)監(jiān)管財(cái)務(wù)有助于提高財(cái)務(wù)決策的合理性，通過收集、整理并分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，形成完整且準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)告，為企業(yè)管理層制定決策提供可靠參考，使資源得到科學(xué)配置、充分利用，績效隨之提高。三是科學(xué)監(jiān)管財(cái)務(wù)能夠?yàn)槠髽I(yè)規(guī)避、控制風(fēng)險(xiǎn)提供支持，通過建立并實(shí)施符合實(shí)際情況的財(cái)務(wù)制度，使財(cái)務(wù)操作更加合規(guī)，幫助企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)合法權(quán)益提供保護(hù)，企業(yè)績效也將得到明顯提高。四是科學(xué)監(jiān)管財(cái)務(wù)能夠確保財(cái)務(wù)合規(guī)性及透明性，使企業(yè)獲得利益相關(guān)者的信任，維護(hù)良好的社會(huì)形象與聲譽(yù)，并憑借良好聲譽(yù)吸引更多的投資者、消費(fèi)者，在提高績效的同時(shí)實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展。五是科學(xué)監(jiān)管財(cái)務(wù)能夠幫助管理層及時(shí)、全面地評(píng)估績效，根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)指標(biāo)還有財(cái)務(wù)比率，了解企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營狀況以及盈利能力，針對(duì)評(píng)估所發(fā)現(xiàn)的問題，制定解決方案并調(diào)整業(yè)務(wù)流程，使企業(yè)績效得到提高。

（三）建設(shè)內(nèi)控制度有利于準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)績效

現(xiàn)階段，市場環(huán)境給企業(yè)帶來的影響日益凸顯，只有不斷提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估站位，才能使企業(yè)得到高質(zhì)量發(fā)展。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)控的關(guān)鍵一環(huán)，建設(shè)內(nèi)控制度，可以通過提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有效性的方式，使管理層對(duì)企業(yè)未來前進(jìn)方向有更全面的掌控，由此制定切實(shí)可行的發(fā)展規(guī)劃，使企業(yè)績效得到顯著提高。

實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)績效的影響，通常涉及以下幾方面：首先，準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)能夠使管理層及時(shí)了解潛在風(fēng)險(xiǎn)、原因及影響，酌情采取恰當(dāng)?shù)姆揽?、管理措施，將潛在風(fēng)險(xiǎn)給績效造成的負(fù)面影響降至最低。其次，準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)可以提高資源配置、管理的科學(xué)性，避免資源被浪費(fèi)或是濫用，企業(yè)績效也將隨著資源利用率的提高而提高。再次，準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、可能造成的影響，視情況制定應(yīng)對(duì)方案，有助于企業(yè)在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，及時(shí)做出反應(yīng)并且采取行動(dòng)，減少損失，保護(hù)績效。最后，準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)為經(jīng)營決策的制定提供了有力支持，管理層可以根據(jù)評(píng)估結(jié)果，判斷不同決策的回報(bào)及潛在風(fēng)險(xiǎn)，制定更加明智的決策，進(jìn)而提高企業(yè)績效。這里要注意一點(diǎn)，即：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要綜合考慮多個(gè)因素，例如，環(huán)境、管理能力等，應(yīng)根據(jù)監(jiān)測所掌握情況，定期更新、調(diào)整評(píng)估結(jié)果，只有這樣才能保證評(píng)估結(jié)果具有實(shí)際意義，幫助企業(yè)規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，為績效的提高助力[4]。

四、企業(yè)建立健全內(nèi)控制度的步驟及發(fā)展趨勢

通過上文的分析可知，內(nèi)控制度和企業(yè)績效相輔相成，科學(xué)的內(nèi)控制度可以提升績效表現(xiàn)，相應(yīng)地，良好的績效也需要有科學(xué)的內(nèi)控制度作為支撐。新形勢下，市場環(huán)境和業(yè)務(wù)需求更加不確定，企業(yè)應(yīng)該對(duì)建設(shè)內(nèi)控制度的工作引起重視，及時(shí)調(diào)整制度內(nèi)容，以達(dá)到提高績效的目標(biāo)。

（一）建設(shè)步驟

企業(yè)建設(shè)內(nèi)控制度的步驟如下：第一步，明確內(nèi)控的目標(biāo)和原則，為制度建設(shè)提供明確的方向和依據(jù)。第二步，全面識(shí)別可能對(duì)自身產(chǎn)生影響的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)識(shí)別結(jié)果制作風(fēng)險(xiǎn)清單，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、可能帶來的影響。第三步，根據(jù)所確定目標(biāo)和原則，制定內(nèi)控政策及具體程序，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)需要遵守的操作規(guī)程、要求。第四步，詳細(xì)劃分管理人員、基層員工的權(quán)限，避免權(quán)力過于集中、權(quán)責(zé)邊界不明等情況出現(xiàn)。第五步，充分利用信息技術(shù)，建立完整并且科學(xué)的信息系統(tǒng)，保證系統(tǒng)具備信息共享、內(nèi)部溝通、自動(dòng)生成報(bào)告等功能。第六步，建立健全監(jiān)督機(jī)制，對(duì)制度落實(shí)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和評(píng)估，在發(fā)現(xiàn)問題的第一時(shí)間加以處理，確保制度的有效運(yùn)行。第七步，定期組織與內(nèi)控相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，培訓(xùn)內(nèi)容以風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控政策為主，加深員工對(duì)該制度的認(rèn)識(shí)，幫助員工形成內(nèi)控意識(shí)[5]。

（二）發(fā)展趨勢

隨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型的加速推進(jìn)，內(nèi)控制度建設(shè)需要適應(yīng)新的數(shù)字化環(huán)境，建立適當(dāng)?shù)男畔⒓夹g(shù)安全控制和數(shù)據(jù)管理控制，以保護(hù)企業(yè)的數(shù)字資產(chǎn)和數(shù)據(jù)安全。

1.建設(shè)信息技術(shù)安全控制制度

信息技術(shù)安全控制制度是為了保護(hù)企業(yè)的信息技術(shù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)安全而制定的制度，具體包括：（1）建立訪問控制策略和機(jī)制，限制用戶對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)的訪問權(quán)限。（2）制定數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)策略，定期備份重要數(shù)據(jù)，并測試數(shù)據(jù)恢復(fù)過程的有效性，防止數(shù)據(jù)丟失或損壞導(dǎo)致的業(yè)務(wù)中斷，降低風(fēng)險(xiǎn)。（3）采用加密技術(shù)對(duì)重要的信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行保護(hù)，減少信息泄露和數(shù)據(jù)篡改的風(fēng)險(xiǎn)，確保數(shù)據(jù)在傳輸和存儲(chǔ)過程中的機(jī)密性、完整性。（4）建立網(wǎng)絡(luò)安全管理制度，例如，配置防火墻、更新安全補(bǔ)丁，減少網(wǎng)絡(luò)攻擊、未經(jīng)授權(quán)訪問和其他網(wǎng)絡(luò)安全威脅的風(fēng)險(xiǎn)。（5）建立安全審計(jì)和監(jiān)控機(jī)制，通過日志記錄、安全審計(jì)和事件監(jiān)控等手段，實(shí)時(shí)監(jiān)測和檢測安全事件和異常行為，及時(shí)響應(yīng)和應(yīng)對(duì)安全事件。

2.建設(shè)數(shù)據(jù)管理控制制度

數(shù)據(jù)管理控制制度是為管理、保護(hù)企業(yè)數(shù)據(jù)所制定的制度，其內(nèi)容應(yīng)涵蓋以下方面：一是對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類和標(biāo)記，根據(jù)數(shù)據(jù)的敏感性、重要性，確定適當(dāng)?shù)脑L問權(quán)限和保護(hù)措施，幫助企業(yè)識(shí)別和區(qū)分不同級(jí)別的數(shù)據(jù)，并制定相應(yīng)的控制措施來確保數(shù)據(jù)的安全。二是建立嚴(yán)格的數(shù)據(jù)訪問政策和權(quán)限管理機(jī)制，確保只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能訪問和處理特定數(shù)據(jù)。三是采取適當(dāng)?shù)募用芎桶踩珔f(xié)議來保護(hù)數(shù)據(jù)在傳輸和存儲(chǔ)過程中的安全性。四是制定安全協(xié)議和知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)措施，確保重要數(shù)據(jù)得到適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)，防止知識(shí)產(chǎn)權(quán)的侵犯和盜竊。五是加大培訓(xùn)力度，提高員工的數(shù)據(jù)安全意識(shí)和合規(guī)性，減少人為失誤和數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)。六是定期展開合規(guī)性評(píng)估和審查，確保所建設(shè)制度符合適用的法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。

結(jié)語

綜上，通過調(diào)查能夠發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段，企業(yè)建設(shè)內(nèi)控制度的工作正朝著更加規(guī)范并且科學(xué)的方向發(fā)展。要想使內(nèi)控制度的價(jià)值得到實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵是要持續(xù)關(guān)注最新的政策及規(guī)定，結(jié)合企業(yè)需求和實(shí)踐情況，對(duì)內(nèi)控制度的具體內(nèi)容加以調(diào)整，只有這樣才能使企業(yè)日常管理水平、競爭力得到提升，與此同時(shí)，企業(yè)績效也會(huì)大幅提高。