智能財(cái)務(wù)共享下G 市煙草公司財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型研究

唐云 庾璇 胡晚人 廣西壯族自治區(qū)煙草公司桂林市公司

引言

2019 年4 月、2020 年10 月G 省煙草專賣局（公司）分別赴貴州省遵義市、云南省、陜西省商洛市就搭建煙草財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心進(jìn)行考察交流，并于2021 年9 月正式啟動(dòng)智能財(cái)務(wù)共享項(xiàng)目建設(shè)，G 市煙草公司也積極響應(yīng)總局的號(hào)召。進(jìn)入了集團(tuán)智能財(cái)務(wù)共享時(shí)代，G 市煙草公司的核算型模式面臨著會(huì)計(jì)信息不精細(xì)、財(cái)務(wù)管控能力不強(qiáng)、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)融合度較低等弊端，急需從核算型財(cái)務(wù)向管理型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，以便在對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，更好地支持企業(yè)做出科學(xué)管理決策。

一、G市煙草公司簡(jiǎn)介

G 市煙草公司成立于1984 年，受G 省煙草專賣局、中國(guó)煙草總公司G 省公司的管理和監(jiān)督。該公司主要經(jīng)營(yíng)范圍包括卷煙、雪茄煙銷售，無(wú)其他附屬業(yè)務(wù)，下轄13 個(gè)縣級(jí)煙草專賣局（營(yíng)銷部）。G 市煙草公司在發(fā)展過(guò)程中始終堅(jiān)持“國(guó)家利益至上、消費(fèi)者利益至上”行業(yè)共同價(jià)值觀，大力開展企業(yè)文化建設(shè)，構(gòu)建以“規(guī)范·共贏·和諧”為主題的“山水之道”企業(yè)文化理念體系，堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)，重點(diǎn)把握營(yíng)銷、專賣和物流這三大實(shí)體。

G 市煙草公司使用的是G 省煙草商業(yè)智能財(cái)務(wù)共享中心系統(tǒng)，采用新一代信息技術(shù)，結(jié)合行業(yè)及G 省煙草建設(shè)的卷煙、煙葉等業(yè)務(wù)系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)兩資兩算等相關(guān)信息系統(tǒng)，提出智能財(cái)務(wù)上下貫通、左右協(xié)同的一體化解決方案，實(shí)現(xiàn)全業(yè)務(wù)、全流程、全覆蓋的業(yè)財(cái)深度融合應(yīng)用。智能財(cái)務(wù)共享中心系統(tǒng)建設(shè)內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)核算自動(dòng)化、智能報(bào)銷管理、共享運(yùn)營(yíng)管理、資金管理、發(fā)票管理、預(yù)算管理、報(bào)表管理、商旅集成、智能化應(yīng)用、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)服務(wù)、系統(tǒng)集成等11 個(gè)部分。G 市煙草公司通過(guò)智能財(cái)務(wù)共享中心系統(tǒng)地對(duì)其組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，不僅規(guī)范了數(shù)據(jù)與流程，還提高了財(cái)務(wù)工作的效率。正是智能財(cái)務(wù)共享中心上線，也逐漸暴露出核算型財(cái)務(wù)在當(dāng)前情況下的不適應(yīng)，因此，財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型迫在眉睫。

二、智能財(cái)務(wù)共享下G市煙草公司財(cái)務(wù)職能的重構(gòu)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，財(cái)務(wù)共享服務(wù)快速發(fā)展，財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)企業(yè)提供了創(chuàng)新機(jī)遇，在管理機(jī)制上為企業(yè)提供了幫助，財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的優(yōu)勢(shì)開始逐漸顯現(xiàn)，煙草行業(yè)也開始逐漸意識(shí)到財(cái)務(wù)共享平臺(tái)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。因此，在大數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的依托下，煙草行業(yè)也逐漸由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算模式向“核算型+管理型”結(jié)合的模式發(fā)展，在現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型期間，隨著轉(zhuǎn)型的推進(jìn)，財(cái)務(wù)所擁有的相關(guān)職能也會(huì)隨之變化。管理型分別有預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、規(guī)劃經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、控制經(jīng)濟(jì)過(guò)程、考核評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等五大職能，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算分別有核算和監(jiān)督兩大基本職能，G 市煙草公司是中國(guó)煙草三級(jí)法人單位的經(jīng)營(yíng)主體法人單位，且由于煙草行業(yè)的特殊性，因此在財(cái)務(wù)相關(guān)職能方面并不會(huì)涉及轉(zhuǎn)型后的所有職能，比如G 市煙草公司不需要參與總公司目標(biāo)的制定即規(guī)劃經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，只需執(zhí)行省級(jí)局（公司）下達(dá)的任務(wù)指標(biāo)。因此在轉(zhuǎn)型過(guò)程中，財(cái)務(wù)相關(guān)職能會(huì)根據(jù)公司的實(shí)際情況而有所改變，重構(gòu)后的G 市煙草公司財(cái)務(wù)職能還應(yīng)具備會(huì)計(jì)核算精細(xì)、預(yù)算管理全過(guò)程、績(jī)效考核評(píng)價(jià)、績(jī)效可視化等職能（見(jiàn)圖1）。

圖1 G市煙草公司財(cái)務(wù)職能定位

三、智能財(cái)務(wù)共享下G市煙草公司財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型面臨的挑戰(zhàn)

（一）會(huì)計(jì)核算的挑戰(zhàn)：精細(xì)化不夠

G 市煙草公司目前的會(huì)計(jì)科目設(shè)置都過(guò)于粗略，收入成本類明細(xì)科目設(shè)置只明細(xì)到縣級(jí)局（營(yíng)銷部），對(duì)于縣級(jí)局（營(yíng)銷部）銷售區(qū)內(nèi)區(qū)外、卷煙級(jí)別等沒(méi)有設(shè)置明細(xì)科目，無(wú)法為公司決策者提供各類卷煙盈利能力的相關(guān)信息。間接費(fèi)用也沒(méi)有在賬目中分配至各個(gè)縣級(jí)局（營(yíng)銷部），從而無(wú)法確定對(duì)應(yīng)地區(qū)的期間費(fèi)用情況。鑒于此，G 市煙草公司會(huì)計(jì)信息無(wú)法提供“12 縣+1 城區(qū)”13 個(gè)利潤(rùn)中心的收入費(fèi)用情況，也就無(wú)法考核13 個(gè)利潤(rùn)中心的績(jī)效。智能財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)建設(shè)投入使用，為G市煙草公司財(cái)務(wù)職能從核算型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)向“核算型+管理型”并重財(cái)務(wù)提供了平臺(tái)?，F(xiàn)階段，煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)共享模式中，會(huì)計(jì)核算工作占有較大的比重，并且在服務(wù)系統(tǒng)中也占據(jù)著大部分功能，這都從很多不同的方面同時(shí)加強(qiáng)了核算工作的規(guī)范化。對(duì)于不同類別的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以批量處理，工作效率得到了顯著提升。從現(xiàn)階段的應(yīng)用反饋來(lái)看，會(huì)計(jì)核算工作的操作流程更加規(guī)范，將大量人員從繁重的核算工作中釋放出來(lái)，實(shí)現(xiàn)資源的合理優(yōu)化。智能財(cái)務(wù)共享操作可以實(shí)現(xiàn)整個(gè)集團(tuán)各個(gè)公司核算體系的有效連接，實(shí)現(xiàn)管理上的高效、便捷。加強(qiáng)各個(gè)分公司之間的交流，加速發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。共享模式化下，不僅保證了會(huì)計(jì)核算工作的獨(dú)立操作，同時(shí)對(duì)于監(jiān)管也起到了一定的輔助作用。隨著智能財(cái)務(wù)共享在企業(yè)逐步推進(jìn)，對(duì)會(huì)計(jì)核算精細(xì)化提出更高的要求。

（二）預(yù)算的挑戰(zhàn)：預(yù)算管理未實(shí)現(xiàn)全過(guò)程管理

預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的手段，對(duì)企業(yè)成本控制具有積極作用?？茖W(xué)有效的企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制不僅可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果，還能按照企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)狀態(tài)確立信息處理機(jī)制，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為得到及時(shí)監(jiān)督，推動(dòng)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下的可持續(xù)發(fā)展。但僅是預(yù)算管理的部分優(yōu)化，并不能實(shí)現(xiàn)有效發(fā)揮預(yù)算管理的實(shí)際效用。目前，G 市煙草公司在預(yù)算管理中雖然按照國(guó)家全面預(yù)算相關(guān)文件的要求，結(jié)合自身實(shí)際建立了相關(guān)預(yù)算體系，但還未能實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的全過(guò)程管理。首先，由于我國(guó)煙草實(shí)行專賣管理，煙草企業(yè)長(zhǎng)期處于市場(chǎng)主導(dǎo)地位，市場(chǎng)化意識(shí)相對(duì)薄弱。對(duì)預(yù)算管理工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，還是缺乏全過(guò)程的統(tǒng)籌與完善。其次，由于各個(gè)部門之間的信息系統(tǒng)還未完全實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，存在信息接口不一致等問(wèn)題，這就降低了預(yù)算執(zhí)行的效率效果，導(dǎo)致在預(yù)算全過(guò)程中的事中與事后環(huán)節(jié)銜接不暢，同時(shí)在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中所采取的方式與實(shí)際情況相符度較低，預(yù)算編制應(yīng)用于執(zhí)行的效用沒(méi)有得到最大程度的發(fā)揮，沒(méi)有形成預(yù)算全過(guò)程的閉合管理。

（三）績(jī)效評(píng)價(jià)管理的挑戰(zhàn)：科學(xué)化不夠與可視化缺失

對(duì)未來(lái)的發(fā)展進(jìn)行判斷和評(píng)價(jià)是管理型財(cái)務(wù)需要開展的主要內(nèi)容，這也是管理型財(cái)務(wù)人員的主要職責(zé)，而績(jī)效評(píng)價(jià)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中的一種評(píng)價(jià)方式。G 市煙草公司在智能財(cái)務(wù)共享模式下，將原本分散的財(cái)務(wù)流程、工作事項(xiàng)、相關(guān)信息進(jìn)行集中處理，擺脫了僅聚焦于財(cái)務(wù)工作的局限，不僅將績(jī)效中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，更是將更多影響企業(yè)集團(tuán)績(jī)效的非財(cái)務(wù)指標(biāo)也納入考核評(píng)價(jià)范圍，使目前的主要績(jī)效指標(biāo)更好地契合于該公司的戰(zhàn)略。目前的績(jī)效指標(biāo)從效益、效率、質(zhì)量三個(gè)方面來(lái)細(xì)分，這樣劃分得到的考核結(jié)果首先符合煙草行業(yè)的需求，其次對(duì)結(jié)果進(jìn)行分析，也能提升自身的經(jīng)營(yíng)管理水平，從而更好地完成上級(jí)下達(dá)的指標(biāo)。但正如上所述，企業(yè)績(jī)效由財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)構(gòu)成，企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，尤其是財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)數(shù)據(jù)信息多為抽象且專業(yè)的，很難讓一些不具備財(cái)務(wù)專業(yè)背景的信息使用者所理解。使用者很難在短時(shí)間內(nèi)完全了解所有的財(cái)務(wù)知識(shí)，但又需要在這樣的時(shí)間內(nèi)做出有利于公司的決策，這就需要一種更為直觀的方式來(lái)了解“12 縣+1 城區(qū)”13 個(gè)利潤(rùn)中心的績(jī)效情況。目前，隨著信息化技術(shù)的快速發(fā)展，將企業(yè)績(jī)效可視化這種方式逐漸走入大眾視線，被越來(lái)越多的經(jīng)營(yíng)管理層所注意到。如何將已有的較為完善的績(jī)效情況可視化，幫助G 市煙草公司的經(jīng)營(yíng)管理層的決策提供直觀的、有效的信息，是目前公司在績(jī)效情況方面的挑戰(zhàn)。

（四）財(cái)務(wù)人員的挑戰(zhàn)：財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)不合理

G 市煙草公司與其他傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)一致，財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)主要分為三個(gè)層次：一是對(duì)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)的各項(xiàng)資金進(jìn)行記錄，通過(guò)制作報(bào)表來(lái)完成對(duì)應(yīng)的分析與管理工作；二是企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)費(fèi)用的審核，會(huì)計(jì)憑證的制作與管理；三是財(cái)務(wù)人員在會(huì)計(jì)核算中的基礎(chǔ)工作，包括工資薪金、日常報(bào)銷業(yè)務(wù)等。但在智能財(cái)務(wù)共享的挑戰(zhàn)下，各項(xiàng)信息采集、管理、審核工作與該崗位的財(cái)務(wù)人員一一對(duì)應(yīng)，在財(cái)務(wù)部門中容易出現(xiàn)信息覆蓋不全面、信息傳達(dá)時(shí)效性差、崗位設(shè)置不合理導(dǎo)致的工作量重復(fù)等諸多問(wèn)題。因此為合理利用智能財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，就要對(duì)財(cái)務(wù)人員的結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，從不同職能的人負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)合適的工作，變?yōu)槊總€(gè)職能的所有人都要理解智能財(cái)務(wù)共享下的各個(gè)職能，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)工作與高素質(zhì)工作并行，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，幫助企業(yè)快速完成發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

四、財(cái)務(wù)集團(tuán)共享下煙草公司財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的建議

（一）重構(gòu)科目體系，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的“細(xì)”

會(huì)計(jì)科目是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，同時(shí)，會(huì)計(jì)核算與管理之間有著緊密的聯(lián)系。這意味著會(huì)計(jì)科目的設(shè)置影響著會(huì)計(jì)核算，同時(shí)影響著G 市煙草公司的企業(yè)管理。目前，G 市煙草公司所實(shí)行的科目體系，不能完全適應(yīng)變化較快的財(cái)會(huì)政策，也不能很好地促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行管理轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的優(yōu)化發(fā)展。因此，為了更好地實(shí)現(xiàn)G 市煙草公司在智能財(cái)務(wù)共享下的轉(zhuǎn)型，隨著對(duì)會(huì)計(jì)核算工作要求的不斷提高，G 市煙草公司需要構(gòu)建多維度、多層次的會(huì)計(jì)科目體系以實(shí)現(xiàn)核算的“細(xì)”。收入科目方面，可以根據(jù)企業(yè)管理核算的需要，在收入等其他一級(jí)科目的基礎(chǔ)上根據(jù)需要在桂林的“12 縣+1 城區(qū)”進(jìn)行二級(jí)、三級(jí)等明細(xì)科目的設(shè)置，對(duì)有模糊界限的科目，需要明確其清晰的定位，將可拆分的二級(jí)科目具體分支到三級(jí)科目；成本科目方面，不僅要將科目進(jìn)行“12 縣+1 城區(qū)”層次的劃分，還需要從區(qū)內(nèi)煙、區(qū)外煙，地產(chǎn)煙以及煙的等級(jí)進(jìn)行多維度的劃分；在費(fèi)用科目方面，也要做到管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的科目區(qū)分，成本費(fèi)用的責(zé)任明晰化，將費(fèi)用分配到縣、區(qū)、活動(dòng)項(xiàng)目等身上。通過(guò)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的“細(xì)”，從而方便企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作時(shí)能夠?qū)⑾嚓P(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)精確地記錄到相應(yīng)的明細(xì)科目，提高會(huì)計(jì)核算工作的效率。

（二）引入科學(xué)方法，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的“精”

成本費(fèi)用是公司支出的體現(xiàn)，同時(shí)也是計(jì)算公司毛利的關(guān)鍵因素，如何將成本費(fèi)用科學(xué)合理地分配到各個(gè)單位，也是公司會(huì)計(jì)核算重中之重的工作，而我們可以通過(guò)引入科學(xué)的分配方法來(lái)將相應(yīng)的成本費(fèi)用分配到相應(yīng)的單位，從而使得公司的管理會(huì)計(jì)更科學(xué)、更“精”。成本核算的主要目標(biāo)是強(qiáng)化成本控制，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。為了使成本管理的效益最大化，G市煙草公司應(yīng)根據(jù)目前管理多層次、多元的目標(biāo)，選擇更適當(dāng)、更先進(jìn)的成本核算方法——作業(yè)成本法。作業(yè)成本方法將企業(yè)當(dāng)成為滿足顧客需求所設(shè)置的作業(yè)集合體，將作業(yè)引入到產(chǎn)品與資源之間，圍繞作業(yè)這一核心，實(shí)時(shí)跟蹤作業(yè)，對(duì)其成本進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量，對(duì)作業(yè)業(yè)績(jī)和資源利用情況作出準(zhǔn)確、及時(shí)的評(píng)價(jià)。

成本核算的作業(yè)劃分“精”，由于作業(yè)成本需要按照G 市煙草公司具體經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)劃分，劃分還需準(zhǔn)確地定位到產(chǎn)品成本，以及與該成本有關(guān)的全面的信息，這樣細(xì)致的劃分能保證會(huì)計(jì)核算在數(shù)據(jù)上的“精”。成本核算的可控成本“精”。意思是通過(guò)這種方法，可以適應(yīng)向管理型的轉(zhuǎn)變，可以滿足G 市煙草公司對(duì)成本管控的需要。通過(guò)可對(duì)成本進(jìn)行管控的作業(yè)成本法，在作業(yè)過(guò)程中能明確了解到每一步的成本，及時(shí)發(fā)現(xiàn)G 市煙草公司在經(jīng)營(yíng)中，是否有出現(xiàn)價(jià)值較低的作業(yè)，從而做出調(diào)整，為企業(yè)帶來(lái)更多更有價(jià)值的利益。因此，這種方法既能根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r隨時(shí)進(jìn)行靈活的調(diào)整，又能輔助G 市煙草公司從自身的狀況出發(fā)，結(jié)合內(nèi)部與外部的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，構(gòu)建屬于自身的會(huì)計(jì)成本核算體系，最終實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的“精”。

（三）優(yōu)化預(yù)算管理，賦能企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造

G 市煙草公司應(yīng)借助現(xiàn)階段已有的資源，將智能財(cái)務(wù)共享發(fā)揮其應(yīng)有的功效。作為財(cái)務(wù)共享下的預(yù)算管理優(yōu)化，需要通過(guò)構(gòu)建預(yù)算管理全過(guò)程的框架，使得企業(yè)全員參與、全方位管理，對(duì)G 市煙草公司的預(yù)算管理進(jìn)行事前、事中、事后的全流程監(jiān)控，及時(shí)報(bào)告和評(píng)價(jià)反饋，完善預(yù)算工作的各個(gè)階段，保證“調(diào)整預(yù)算編制-控制預(yù)算執(zhí)行-反饋預(yù)算分析”閉環(huán)式的流程（圖2）進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理全過(guò)程、科學(xué)化管理，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的良性循環(huán)和高質(zhì)量發(fā)展，賦能企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造。

圖2 預(yù)算管理全過(guò)程閉合圖

第一，樹立正確的預(yù)算管理意識(shí)，在預(yù)算管理過(guò)程中，不能出現(xiàn)任何數(shù)據(jù)造假的情況；第二，保證預(yù)算編制的精細(xì)化與科學(xué)化，不能存在預(yù)算編制過(guò)于寬泛的情況，這不利于保障預(yù)算工作的順暢性與全面性；第三，加強(qiáng)各個(gè)部門之間的信息系統(tǒng)交流，避免信息不對(duì)稱導(dǎo)致的預(yù)算管理執(zhí)行落實(shí)不到位、推進(jìn)速度延遲、目標(biāo)偏離等問(wèn)題；第四，保證預(yù)算監(jiān)督與績(jī)效考核的覆蓋面廣泛，內(nèi)容深入有效，可以更正確地掌控預(yù)算管理的各部分動(dòng)態(tài)，及時(shí)察覺(jué)全過(guò)程狀態(tài)下的問(wèn)題，通過(guò)合理的修正與反饋，使預(yù)算管理工作的質(zhì)量和效率得以提升。

（四）優(yōu)化績(jī)效評(píng)價(jià)，提高資源配置能力

現(xiàn)階段，G 市煙草公司需要通過(guò)優(yōu)化績(jī)效評(píng)價(jià)，即提高績(jī)效評(píng)價(jià)的科學(xué)化和可視化，實(shí)現(xiàn)績(jī)效評(píng)價(jià)效用最大化，提高資源配置能力。

科學(xué)化績(jī)效評(píng)價(jià)的需求，往往需要理清利益相關(guān)者鏈條、明確利益關(guān)系，利用智能財(cái)務(wù)共享下科學(xué)的平衡計(jì)分卡（BSC）或關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法（KPI）等工具，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行優(yōu)化。在成本方面，要深入分析各項(xiàng)成本費(fèi)用，明晰成本發(fā)生原因，對(duì)于成本產(chǎn)生不合理、金額不合理、與預(yù)算嚴(yán)重不符的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)研究，分析其發(fā)生原因，及時(shí)作出規(guī)劃調(diào)整；在收入方面，結(jié)合當(dāng)期市場(chǎng)趨勢(shì)，了解各個(gè)利潤(rùn)中心營(yíng)業(yè)收入構(gòu)成，將收入水平與平均水平差距較大的地區(qū)作為重點(diǎn)地區(qū)進(jìn)行分析，探究其收入偏高或者偏低的原因，及時(shí)作出管理建議。

而可視化的形式有很多，對(duì)于需要將卷煙銷售至各個(gè)地區(qū)的煙草企業(yè)來(lái)說(shuō)，著色地圖程序的使用在眾多方式中更適用于績(jī)效指標(biāo)的可視化。著色地圖的優(yōu)勢(shì)在于，一方面，能突出展示地域特征，G 市煙草公司的卷煙，不僅要往區(qū)內(nèi)銷售，還要往區(qū)外的全國(guó)各個(gè)地區(qū)進(jìn)行銷售，因此展現(xiàn)地圖特征是績(jī)效指標(biāo)可視化中十分重要的一個(gè)方面。另一方面，著色地圖能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)與地域相結(jié)合，視覺(jué)效果較強(qiáng)，能夠使數(shù)據(jù)使用者通過(guò)選擇指定地域來(lái)單獨(dú)查看該區(qū)域的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，能夠以更快的速度、更直觀的形式定位到指定地域的信息、掌握不同地域的數(shù)據(jù)。這些方面都能更簡(jiǎn)單且明確地展示處于不同地理位置的利潤(rùn)中心的財(cái)務(wù)績(jī)效情況，以實(shí)現(xiàn)13 個(gè)利潤(rùn)中心與桂林市地圖的有機(jī)融合，以便于為G 市煙草公司的經(jīng)營(yíng)管理層提供更優(yōu)質(zhì)的幫助。

具體可視化的內(nèi)容需要從績(jī)效指標(biāo)的三個(gè)維度來(lái)進(jìn)行可視化，并且對(duì)三個(gè)維度的指標(biāo)都要有信息的分層設(shè)計(jì)，分層設(shè)計(jì)有助于實(shí)現(xiàn)個(gè)性化定制、空間分析、業(yè)務(wù)聚合及用戶交互制圖，這樣篩選出的信息更精確，管理層能更快速地找到自身分析所需要的數(shù)據(jù)與信息，做到可視化的效用最大化。如今，共享中心的建設(shè)使服務(wù)數(shù)據(jù)傳輸變得更具有時(shí)效性，在使用著色地圖時(shí)，也需要將數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)變化體現(xiàn)在其中，要保證上傳至著色地圖的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能及時(shí)提交系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)審核整理，可視化系統(tǒng)的正常運(yùn)作和數(shù)據(jù)的即時(shí)更新，這樣領(lǐng)導(dǎo)層所觀測(cè)到的數(shù)據(jù)才能是實(shí)時(shí)的、正確的，否則，若是數(shù)據(jù)不能同步更新，可視化的結(jié)果將會(huì)大打折扣，甚至給領(lǐng)導(dǎo)層傳遞的是錯(cuò)誤信息，如此這般便就得不償失了。

（五）內(nèi)培外引，優(yōu)化財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)

為了迎合更合理的財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)，結(jié)合智能財(cái)務(wù)共享下的管理改革新要求，一方面，G 市煙草公司應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的日常培養(yǎng)。在財(cái)務(wù)人員的結(jié)構(gòu)優(yōu)化中，如果只是將希望寄托于財(cái)務(wù)人員自身的主動(dòng)性，是絕對(duì)不行的。G 市煙草公司需要對(duì)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)儲(chǔ)備情況以及專業(yè)程度進(jìn)行了解，定期組織結(jié)合智能財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)、財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型進(jìn)程及財(cái)務(wù)人員發(fā)展規(guī)劃的培訓(xùn)，做到企業(yè)發(fā)展、財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變和個(gè)人能力提升相協(xié)調(diào)發(fā)展，并給予學(xué)習(xí)成效好的員工獎(jiǎng)勵(lì)。這樣的方式可以刺激財(cái)務(wù)人員的主動(dòng)性，同時(shí)也能提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，培養(yǎng)高素質(zhì)的管理人才。

另一方面，G 市煙草公司既需要引進(jìn)更多的基礎(chǔ)專業(yè)性強(qiáng)，又能熟識(shí)并運(yùn)用財(cái)務(wù)共享服務(wù)理念、管理會(huì)計(jì)知識(shí)的專業(yè)型人才。引進(jìn)的高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員作為財(cái)務(wù)改革中的中堅(jiān)力量，對(duì)外需要緊跟各項(xiàng)政策的新變化、新要求，不斷強(qiáng)化管理型的財(cái)務(wù)理念，財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，對(duì)內(nèi)需要加深與G 市煙草公司管理人員之間的有效交流，結(jié)合本公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，引導(dǎo)老員工提高工作水平，熟悉財(cái)務(wù)共享服務(wù)流程，促進(jìn)公司各項(xiàng)活動(dòng)的順利，提供有力的支持。

結(jié)語(yǔ)

隨著信息的快速發(fā)展，財(cái)務(wù)共享模式在各大企業(yè)的應(yīng)用越來(lái)越廣泛，且國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷變化，而我國(guó)煙草行業(yè)及環(huán)境又比較繁雜，因此煙草企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中求生存、求健康可持續(xù)發(fā)展，就必須跟隨上時(shí)代的步伐，借助財(cái)務(wù)共享模式，完善企業(yè)財(cái)務(wù)，使企業(yè)財(cái)務(wù)順利轉(zhuǎn)型。本文就財(cái)務(wù)共享模式下G市煙草公司財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型研究面臨的挑戰(zhàn)進(jìn)行探究，分析核算、預(yù)算、績(jī)效、財(cái)務(wù)人員等四個(gè)方面在財(cái)務(wù)共享模式下的挑戰(zhàn)，并提出重構(gòu)科目與引入科學(xué)方法使會(huì)計(jì)核算精細(xì)化、優(yōu)化預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)全過(guò)程科學(xué)化管理、優(yōu)化評(píng)價(jià)體系實(shí)現(xiàn)績(jī)效評(píng)價(jià)科學(xué)化和開發(fā)軟件實(shí)現(xiàn)績(jī)效評(píng)價(jià)的可視化、內(nèi)培外引實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)優(yōu)化等方面的建議，進(jìn)一步發(fā)揮出智能財(cái)務(wù)共享模式的效用，進(jìn)而推動(dòng)煙草企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。