新時期稅務局做好稅務分析工作的路徑

吳麗華

（國家稅務總局靖宇縣稅務局，白山 135200）

引 言

在金稅三期背景下，稅務數(shù)據(jù)系統(tǒng)、征管資源、人力資源實現(xiàn)集中統(tǒng)一，稅務局的稅務分析工作有堅實的數(shù)據(jù)基礎，稅務局經(jīng)過科學分析可得到有價值的稅務信息，掌握經(jīng)濟稅源情況，為決策和發(fā)展服務。隨著國家推進產業(yè)改革和經(jīng)濟體制轉型，經(jīng)濟發(fā)展速度較快的地區(qū)新增經(jīng)濟稅源數(shù)量相對增加，稅務局的稅務分析工作需要及時跟進，分析地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展問題及稅收管理問題，根據(jù)稅收分析結果提出完善稅收政策的有效建議，加強稅收征繳工作，保證各地區(qū)財政收入來源中的稅收收入穩(wěn)定。

一、新時期稅務局稅務分析工作的重要性

稅務分析是指以科學的理論與方法為管理手段，結合相關數(shù)據(jù)對一定時期內的區(qū)域稅收情況、經(jīng)濟來源、企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀、稅收征管情況、稅收政策執(zhí)行進度等進行全面分析與評價等，總結稅務管理工作中存在的問題與不足之處，進而從宏觀調控角度入手，針對稅收政策完善性、稅收征管力度等提出有效的建議，是稅務局稅收征管工作中一項常見的綜合性管理活動。國家稅務總局局長曾在會議中強調，稅收分析是稅務局開展稅收征管的一項基礎性工作。推動稅務分析可以全面、真實地反映經(jīng)濟發(fā)展狀況，在服務社會發(fā)展、扶持企業(yè)發(fā)展、履行納稅服務、加強稅收征管等方面發(fā)揮著重要作用。稅務局是稅務分析的主體，稅務分析是稅務局新時期發(fā)展的必然要求。目前，國內經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)步入新常態(tài)，經(jīng)濟增長速度減緩，稅務局需要加強稅務經(jīng)濟分析，及時預測地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展趨勢，從而制定針對性較強的稅收征管方案，對各個行業(yè)的稅收政策進行調整，指導各大支柱行業(yè)完成稅務征繳工作，保證財政稅收收入穩(wěn)定。稅務局是重要的政府職能部門，承擔著稅務征收、監(jiān)督納稅人行為、制定調整稅收政策及分析地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的職能，稅收分析工作是實現(xiàn)稅務局稅收職能的重要手段，通過精準的分析，稅務局可以找到稅收征管切入點，保證各項稅收政策順利實施，服務宏觀經(jīng)濟管理決策。

二、現(xiàn)階段稅務局稅務分析存在的問題

2018 年稅務系統(tǒng)國稅地稅征管體制改革、2019 年金稅三期系統(tǒng)全部整合后，稅收數(shù)據(jù)質量明顯提升。稅務局的稅務分析涉及的范圍較廣，對稅收數(shù)據(jù)的時效、質量要求更為嚴格，但是就實際情況來看，稅務局的稅務分析還存在一定的問題。第一，稅務局現(xiàn)行的稅務分析工作機制有待優(yōu)化，綜合征管軟件的推行導致稅務局內部稅收征管業(yè)務，以及各部門的崗位職責都產生相應的變化。與此同時，稅務分析面對較大的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的稅務分析已經(jīng)無法適應新時期的稅收管理工作。目前，稅務局關于稅收分析的定位不清晰，缺乏與稅收管理員制度及綜合征管軟件相匹配的稅收分析工作機制，導致稅收分析效率低。第二，稅務局在稅務分析工作開展過程中，稅務數(shù)據(jù)覆蓋面不夠廣泛，部分稅務數(shù)據(jù)尚未被納入信息系統(tǒng)，稅收分析的信息化程度低于稅收管理信息化。同時，納稅人提供的稅務數(shù)據(jù)存在錯誤，稅務人員審核不嚴謹，同樣會導致稅務分析結果失真。第三，稅收分析對稅務人員的素質要求較高，而且在金稅三期系統(tǒng)整合的基礎上，同時掌握稅收專業(yè)知識和信息技術操作是基本要求，但是目前稅務局的部分稅務分析人員都是在自我探索中不斷成長，缺少系統(tǒng)性的培訓指導，不利于提高稅收分析的質量。第四，稅務分析方法固定，稅務分析拘泥于數(shù)據(jù)信息，關注點仍然放在稅收增加或減少方面，未能從社會、政策、經(jīng)濟稅源等多個維度入手展開分析，思維定式嚴重，根據(jù)數(shù)據(jù)解讀數(shù)據(jù)的情況突出，難以有效把握地區(qū)重點經(jīng)濟稅源的變化，不利于稅務分析發(fā)揮決策服務作用。

三、新時期稅務局做好稅務分析工作的有效路徑探討

結合現(xiàn)階段稅務局在稅務分析工作中存在的問題，稅務局應當發(fā)揮主觀能動性，以建立“服務型”部門為轉型方向，做好稅務分析工作。具體來說，稅務局加強稅務分析與稅收管理的措施主要表現(xiàn)在以下幾方面。

（一）聚集稅收熱點，提供針對性的咨詢服務

進入新發(fā)展時期以來，我國企業(yè)多處于轉型升級階段，對稅務籌劃的重視度不斷提升。而金稅系統(tǒng)的不斷改革優(yōu)化，又促使企業(yè)不得不重視納稅的合法性。但現(xiàn)階段，我國稅收政策變動較為頻繁，企業(yè)經(jīng)營形式也越發(fā)多元化，經(jīng)營行為不斷推陳出新，部分企業(yè)在稅收政策應用上難免存在問題。作為稅務機關單位，稅務局應緊跟稅收政策變動情況，找到稅改重點，圍繞稅收熱點問題，對脫貧攻堅稅收優(yōu)惠政策、小微企業(yè)普惠性減免政策等的實施帶來的稅收變動和產業(yè)扶持效果等進行全面的評估與分析，既能為地方政府提供有力的依據(jù)，助力其做好決策管理，也能為企業(yè)提供更高效的咨詢建議，為制定企業(yè)稅務籌劃方案提供參考。

（二）建立完善的制度體系，優(yōu)化稅務分析工作機制

稅務局要依托完善的制度體系進一步優(yōu)化稅務分析工作機制。首先，根據(jù)上級部門的指導明確稅務分析工作的崗位職責，由稅務核算部門組織帶領各業(yè)務部門開展稅務分析工作，實現(xiàn)信息共享、分工明確、優(yōu)勢互補的稅務分析機制和分析結果反饋機制。稅務分析人員及時通過報告、專報及信息渠道快速向上級反饋信息，重點關注稅收分析結果中反饋的經(jīng)濟問題，將稅收分析結果應用到稅收征管中。其次，稅務局要明確自身承擔的稅務分析責任，按照上級要求完成稅收分析工作任務，深入分析地區(qū)內的經(jīng)濟稅源變化、稅收收入變化及稅負變化等，稅務局緊跟上級指導要求，準確采集單位區(qū)域內的稅務資料，對上級要求重點關注的行業(yè)同時進行微觀和宏觀稅務分析，掌握經(jīng)濟稅源發(fā)展情況和稅收變化，快速了解稅收征繳的不足和缺陷，為稅務局開展納稅評估和稅務稽查工作夯實基礎。最后，優(yōu)化稅務分析工作流程，稅務局將稅務分析工作進行細分，如劃分為經(jīng)濟稅源調查、稅收資料收集管理、稅收資料處理、稅收因素分析、分析結果報告整合反饋、稅收分析結果應用等模塊，根據(jù)各個模塊的特點確定工作規(guī)范。

（三）應用互聯(lián)網(wǎng)技術，做好稅務分析工作

自金稅三期系統(tǒng)整合以來，綜合征管系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)量顯著提升，而且大部分數(shù)據(jù)路徑都不相同，同名不同義、同義不同名的情況較為常見，這給稅務分析工作的開展增加了障礙。稅務局在稅務分析工作過程中要保證數(shù)據(jù)的統(tǒng)一，可以引進數(shù)據(jù)庫技術，做好數(shù)據(jù)采集工作，如將某一項數(shù)據(jù)指標定為主數(shù)據(jù)，在采集數(shù)據(jù)的過程中若是再次出現(xiàn)名稱、意義相同的數(shù)據(jù)，則數(shù)據(jù)庫自動顯示，不需要再次采集，以減少冗余的稅務數(shù)據(jù)。影響稅務局稅務分析質量的重要因素還包括第三方數(shù)據(jù)失真，所以稅務局要注重規(guī)范第三方數(shù)據(jù)傳遞。稅務局可以搭建共享平臺專門用于接收第三方稅務數(shù)據(jù)，比如從工商部門、統(tǒng)計部門、銀行機構獲取真實的納稅人經(jīng)營信息，對納稅人提供的數(shù)據(jù)進行核查。另外，稅務局的稅收分析工作要全面應用掌握的稅務資料，稅務局在收集和存儲數(shù)據(jù)時，可以根據(jù)數(shù)據(jù)的特點、來源設置維度，有條理性地存儲管理數(shù)據(jù)信息，方便稅務分析人員根據(jù)特定的關鍵詞精準搜索定位數(shù)據(jù)，夯實稅務分析工作基礎。

（四）培養(yǎng)復合型稅務分析人才

稅務分析無疑需要高質量的復合型人才，雖然目前稅務局的稅務分析人員能力水平過關，但是從長遠角度考慮，人員能力成長是保證稅務分析穩(wěn)定推進的關鍵。所以，稅務局需要進一步強化稅務分析人員的能力素質，組建優(yōu)質的稅務分析團隊。首先，稅務分析人員要熟悉稅務征管的各個崗位職責，明確金稅三期系統(tǒng)整合的影響及掌握核心征管系統(tǒng)。其次，組織稅收分析人員參與培訓講座，提高稅務分析和報告寫作能力。最后，深入各個企業(yè)調查，掌握企業(yè)的經(jīng)營情況、成本、風險等資料。

（五）改革稅務分析方法，逐步完善稅務分析指標體系

改革稅務分析方法、打破稅務分析思維定式，是稅務局做好稅務分析工作的重要措施，稅務局應當進一步擴大稅務分析范圍，增加分析內容，深化稅務分析工作，首先，擴大宏觀分析范圍，從數(shù)據(jù)分析向稅源分析、政策實施效果分析、稅收征管風險分析、稅收收入趨勢變化方面拓展。其次，深化稅務微觀分析，加強對政府重點關注的行業(yè)及稅收行為不正常的行業(yè)的分析，深究稅負問題，通過新的稅務分析工具，如稅負比對分析方法，全面了解經(jīng)濟稅源變化，從政策效應、社會經(jīng)濟等多個方面開展稅務分析。最后，逐步完善稅務分析指標體系，基于現(xiàn)行的稅務分析指標，結合上級提出的新要求對稅務分析指標進行擴充，同時注重協(xié)調各個指標之間的關系，提升指標體系的實用度。

（六）做好實地走訪，夯實工作基礎

一份扎實、切合實際、分析明確的報告對經(jīng)濟發(fā)展也有著極大的促進作用。明確各項稅收政策的應用實況、了解企業(yè)稅負變動也是稅務局分析工作的重點。考慮到地方經(jīng)濟、政策等方面的差異，稅務局在日常工作中應堅持“走出去”的原則，定期開展走訪工作，調研轄區(qū)內各行業(yè)、各產業(yè)稅負情況，緊盯重點領域、支柱產業(yè)及重點扶持企業(yè)的納稅情況，對比經(jīng)濟當量相當?shù)南噜徔h域的稅收、人口、經(jīng)濟等數(shù)據(jù)，了解稅源的變化，分析本地稅收情況，就高質量發(fā)展下稅收工作的開展提出建議，更好地發(fā)揮“以稅咨政”的職能作用。

（七）強化稅收預測責任意識，健全考核評價機制

要想提升稅務分析質量，稅務局還需強化人員責任意識，結合稅務分析流程、工作要求等制定科學、規(guī)范的稅收分析預測管理制度，并將稅務分析目標逐層分級到各人員，將其納入人員績效考核指標體系中，以此來督促各人員加強對稅務分析預測的重視。同時，稅務局也需做好人員能力培訓工作，定期組織聽報、交流、講座、展評等活動，對單位內部稽查人員、服務人員、會計人員及征管人員等展開全方位的能力培訓工作，提高人員的稅收分析能力，以便制定出更科學、合理的稅務分析報告。

（八）加強部門合作，提高信息溝通效率

針對組織收入中的重點、難點問題，稅務局還需和財政、工商等其他部門積極溝通，建立信息共享平臺，提高信息溝通效率，以便稅務人員可以及時挖掘稅源，為單位預測月度、季度、年度稅收收入提供有力的數(shù)據(jù)依據(jù)。同時，稅務局應積極參與和配合各部門工作，發(fā)揮部門協(xié)同效應，全面展開地方經(jīng)濟稅收調研工作，為地方政府經(jīng)濟管理提供強有力的助力，更好地發(fā)揮稅收政策在推動當?shù)孛裆?、產業(yè)、園區(qū)發(fā)展等方面的杠桿效應。

（九）多措并舉推進減稅降費分析工作

在我國推進供給側改革的過程中，財政部門出臺了相關的減稅降費政策，以減輕企業(yè)稅務負擔、激發(fā)市場活力、促進經(jīng)濟增長為主要目標。在這一背景下，稅務局應當以國家政策為依據(jù)，貫徹落實黨中央、國務院的要求，在稅務方面做到“六穩(wěn)”和“六?！?，結合實際情況認真部署財稅工作，以減稅降費政策為主要分析內容，兼顧當下環(huán)境，圍繞“稅收大數(shù)據(jù)支持企業(yè)復工復產”開展一系列工作。具體來說，稅務局可以基于大數(shù)據(jù)成立稅務分析小組，拓寬稅務風險的思路和視野，并積極落實稅務數(shù)據(jù)共享制度，定期向地方黨委政府匯報減稅降費政策的執(zhí)行情況與實施成效，為地方黨委政府后續(xù)的決策提供支撐；與此同時，減稅降費政策分析工作需要保證分析人員具備專業(yè)知識與數(shù)據(jù)綜合應用能力。因此，稅務局相關人員在主動學習減稅降費政策內容、推動減稅降費政策執(zhí)行落地的同時，也需要認真學習全國、各省優(yōu)秀的稅收經(jīng)濟分析報告編寫經(jīng)驗，提高自身的政策分析能力。此外，稅務局還應當立足于大環(huán)境，對本地重點企業(yè)進行走訪和調研，聯(lián)合當?shù)刎斦块T召開減稅降費政策落實情況座談會，了解企業(yè)在復工復產過程中的稅務需求，有針對性地制定服務方案，凸顯稅務局的服務效能，幫助企業(yè)“減稅賬”，真正發(fā)揮減稅降費政策對廣大企業(yè)的扶持作用。

結 語

綜上所述，稅務局做好稅務分析工作是新經(jīng)濟常態(tài)下的必然要求，稅務局需要從稅務分析工作流程、稅務分析方法等方面入手提升分析質量，掌握地區(qū)經(jīng)濟稅源變化、稅收收入變化及稅收政策具體實施情況，從而為地方經(jīng)濟管理決策與發(fā)展提供服務和支持。稅務分析結果對調整稅收政策和稅收征管方案有積極作用，稅務局要把握新時期金稅三期系統(tǒng)整合及互聯(lián)網(wǎng)技術帶來的機遇，提高稅務分析能力，并充分應用稅務分析結果，推動地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展。