金融企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題及優(yōu)化對(duì)策

［摘 要］在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，預(yù)算發(fā)揮著十分重要的作用，企業(yè)需要對(duì)預(yù)算有充分的認(rèn)識(shí)，并且結(jié)合實(shí)際采取有效的預(yù)算管理策略。全面預(yù)算管理就是測(cè)算某個(gè)時(shí)期的企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)預(yù)算，具有全面、系統(tǒng)的特點(diǎn)。在落實(shí)全面預(yù)算的過(guò)程中，應(yīng)該將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略作為基礎(chǔ)，結(jié)合實(shí)際明確預(yù)算要求。通常，其可以劃分為營(yíng)業(yè)和財(cái)務(wù)兩類(lèi)預(yù)算，通過(guò)詳細(xì)的策略制定，既可以提升資金利用效率，也能強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控水平。在實(shí)際管理中，從多個(gè)角度著手，要求企業(yè)全員參與，采用量化分析的方式，編制真實(shí)、可靠、準(zhǔn)確的預(yù)算，同時(shí)配合考評(píng)、管控等措施，不斷優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，使戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。本文對(duì)金融企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題進(jìn)行分析并提出了優(yōu)化對(duì)策。

［關(guān)鍵詞］金融企業(yè)；全面預(yù)算管理；問(wèn)題；對(duì)策

［中圖分類(lèi)號(hào)］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

金融企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理時(shí)，需要根據(jù)金融企業(yè)特征編制階段性預(yù)算，細(xì)化到集體部門(mén)預(yù)算，為各個(gè)部門(mén)使用資金、分配資源提供依據(jù)。在全面預(yù)算管理的過(guò)程中，需要堅(jiān)持系統(tǒng)性、更新性和全面性的原則。也就是說(shuō)，各個(gè)管理環(huán)節(jié)相互關(guān)聯(lián)，不僅要結(jié)合實(shí)際編寫(xiě)預(yù)算，還要逐層執(zhí)行，同時(shí)采用有效的管控措施，確保各項(xiàng)實(shí)際問(wèn)題得到解決。企業(yè)發(fā)展受到內(nèi)外因素的影響，為提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，必須不斷更新調(diào)整。尤其對(duì)于金融企業(yè)來(lái)說(shuō)，外部金融環(huán)境、金融政策不斷變化，所以企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略也要隨之調(diào)整。在實(shí)際管理中，需要全員參與，每個(gè)人都要認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，并且嚴(yán)格按照要求執(zhí)行。

1 全面預(yù)算管理的特征

全面預(yù)算管理的主要特征就是全面性，即全員參與，涉及企業(yè)所有部門(mén)，要求所有員工共同完成；全程實(shí)施，滲透在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等所有環(huán)節(jié)；全方位管控，包括資本預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算等多個(gè)方面［1］。此外，其還具有機(jī)制性、戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性等特征。機(jī)制性就是落實(shí)全面預(yù)算管理旨在通過(guò)預(yù)算運(yùn)行強(qiáng)化企業(yè)管理，構(gòu)建長(zhǎng)效管理機(jī)制，并非臨時(shí)、分散地實(shí)施管理。同時(shí)，堅(jiān)持市場(chǎng)導(dǎo)向原則，結(jié)合市場(chǎng)變化動(dòng)態(tài)、影響因素落實(shí)全面預(yù)算管理。戰(zhàn)略性就是在經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮戰(zhàn)略指導(dǎo)作用，基于企業(yè)發(fā)展需求，編制科學(xué)預(yù)算，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。系統(tǒng)性就是從橫向預(yù)測(cè)、縱向管控兩個(gè)層面著手，保障預(yù)算的科學(xué)合理。具體來(lái)說(shuō)，橫向預(yù)測(cè)是指結(jié)合部門(mén)工作與職責(zé)，完善作用機(jī)制，促進(jìn)部門(mén)之間相互制約與協(xié)同合作?？v向管控就是將預(yù)算編制、控制、考核等環(huán)節(jié)銜接在一起，構(gòu)成完整的實(shí)施體系，滿(mǎn)足剛性管理要求。

2 金融企業(yè)全面預(yù)算管理的價(jià)值

在金融企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，為使財(cái)務(wù)與預(yù)算保持協(xié)調(diào)，必須加強(qiáng)管理并嚴(yán)格監(jiān)控。現(xiàn)代金融企業(yè)不斷強(qiáng)化預(yù)算管理，為財(cái)務(wù)管理提供有力支撐，保障各項(xiàng)管理措施順利落實(shí)，同時(shí)優(yōu)化跨級(jí)信息，使預(yù)算指標(biāo)更加真實(shí)準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)管理和全面預(yù)算相互作用，通過(guò)有效的協(xié)調(diào)手段，可以提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，也能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控強(qiáng)化，使企業(yè)可以持續(xù)發(fā)展。在落實(shí)全面預(yù)算管理的過(guò)程中，必須做好事前調(diào)查，根據(jù)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)分析、統(tǒng)籌規(guī)劃，然后分配資源，使經(jīng)營(yíng)管理與業(yè)務(wù)執(zhí)行保持一致，逐步實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)［2］。從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的角度分析，全面預(yù)算管理采取全方位配合、全面執(zhí)行的模式，要求企業(yè)全員參與，既可以深化員工對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí)，也能提升預(yù)算管理效果，使全面預(yù)算管理可以對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)劃分，為部門(mén)落實(shí)業(yè)務(wù)工作提供依據(jù)，使各個(gè)操作環(huán)節(jié)更加規(guī)范。與此同時(shí)，采取支出成本控制措施，使資金高效利用，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，使企業(yè)有更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力。在制定預(yù)算管理指標(biāo)的過(guò)程中，必須先進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，根據(jù)實(shí)際情況編制管理指標(biāo)，然后結(jié)合財(cái)務(wù)管理，監(jiān)管各部門(mén)與崗位的職責(zé)履行情況，使全面預(yù)算管理充分發(fā)揮作用，為財(cái)務(wù)管理提供支持［3］。從目前的情況來(lái)看，金融企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大、業(yè)務(wù)拓展，為提升管理效率，可以采取業(yè)財(cái)融合的方式，為財(cái)務(wù)部門(mén)獲取資料搭建便捷的業(yè)財(cái)一體化平臺(tái)，使財(cái)務(wù)管理有更詳細(xì)的信息依據(jù)。在這個(gè)過(guò)程中，全面預(yù)算管理發(fā)揮基礎(chǔ)作用，可以調(diào)動(dòng)各部門(mén)參與財(cái)務(wù)管理的積極性，為部門(mén)溝通營(yíng)造良好的企業(yè)氛圍，推進(jìn)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的落實(shí)，全面推進(jìn)業(yè)財(cái)融合。從內(nèi)部控制的角度分析，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系必不可少，可以提升財(cái)務(wù)管理水平。為確保體系構(gòu)建的完善性，可以開(kāi)展全面預(yù)算管理，確保內(nèi)控活動(dòng)的有效落實(shí)。例如，管控資金活動(dòng)、業(yè)務(wù)成本等，充分發(fā)揮內(nèi)控作用，合理控制成本支出，使企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益。

3 金融企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

3.1 預(yù)算組織結(jié)構(gòu)不夠完善

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，企業(yè)應(yīng)該貫徹落實(shí)全面預(yù)算管理。但從目前的情況來(lái)看，很多金融企業(yè)，尤其是規(guī)模較小的金融企業(yè)，并沒(méi)有根據(jù)全面預(yù)算管理需求構(gòu)建完善的組織體系，造成預(yù)算組織結(jié)構(gòu)不完善。在落實(shí)工作的過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部將全面預(yù)算管理視作財(cái)會(huì)部門(mén)的職責(zé)，并沒(méi)有堅(jiān)持全面性原則，造成各部門(mén)參與主動(dòng)性不足［4］。實(shí)際上，財(cái)會(huì)部門(mén)具有業(yè)務(wù)屬性，在實(shí)際管理的過(guò)程中，缺少統(tǒng)籌權(quán)力，難以及時(shí)獲取各部門(mén)的業(yè)務(wù)信息，容易出現(xiàn)信息不對(duì)稱(chēng)、“信息孤島”等問(wèn)題，只能匯總各部門(mén)提交的數(shù)據(jù)資料，難以真正發(fā)揮管理作用。不僅如此，組織體系缺少明確的職責(zé)劃分，影響工作落實(shí)。

3.2 預(yù)算編制方法脫離實(shí)際

在預(yù)算編制方面，當(dāng)前常用的編制方法普遍無(wú)法滿(mǎn)足實(shí)際需求，存在方法單一、內(nèi)容片面的問(wèn)題。很多企業(yè)在實(shí)際編制的過(guò)程中會(huì)應(yīng)用電子表格，受到人為操作、技術(shù)水平等因素的影響，編制準(zhǔn)確性難以保障，影響后續(xù)執(zhí)行。例如，在實(shí)際編制時(shí)，企業(yè)進(jìn)行三級(jí)管理。先獲取基層數(shù)據(jù)，然后向上級(jí)逐層匯報(bào)。如果只應(yīng)用表格進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總，則匯總速度比較慢，且人工錄入容易出現(xiàn)誤差，難以保障預(yù)算精度，造成實(shí)際數(shù)據(jù)與編制數(shù)據(jù)不符，影響編制的合理性。

3.3 預(yù)算考評(píng)約束機(jī)制不健全

從目前的情況來(lái)看，一些金融企業(yè)在編制預(yù)算的過(guò)程中，通常由領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)部門(mén)人員落實(shí)，所以普遍側(cè)重財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，將工作重心放在提升效益上，造成考核工作將財(cái)務(wù)指標(biāo)作為主要依據(jù)，忽略了非財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核。如果長(zhǎng)期保持這種狀態(tài)，則會(huì)造成企業(yè)側(cè)重短期效益，不利于長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展。根據(jù)當(dāng)前金融企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況可知，很多企業(yè)缺少統(tǒng)一激勵(lì)措施、獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)，通常在預(yù)算考核后實(shí)施激勵(lì)手段，臨時(shí)設(shè)定運(yùn)營(yíng)情況，缺少事前引導(dǎo)和激勵(lì)，造成激勵(lì)效果不理想。

3.4 企業(yè)預(yù)算的調(diào)整不及時(shí)

金融企業(yè)自身的特征要求其采用靈活的預(yù)算方法，尤其在外界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響下，如果采取緊縮的預(yù)算控制手段，則會(huì)影響企業(yè)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的適應(yīng)能力。單一、固定的預(yù)算控制措施，也會(huì)影響預(yù)算的科學(xué)性。結(jié)合實(shí)際，企業(yè)應(yīng)該采用預(yù)算動(dòng)態(tài)調(diào)整的方式，避免預(yù)算的執(zhí)行受到不確定因素的制約。但很多企業(yè)沒(méi)有建立有效的調(diào)節(jié)機(jī)制，管理模板單一且陳舊，無(wú)法適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境，造成經(jīng)營(yíng)效果下降，也可能出現(xiàn)員工消極怠工的情況。

4 金融企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

4.1 建立健全預(yù)算組織結(jié)構(gòu)

為發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，需要堅(jiān)持戰(zhàn)略導(dǎo)向原則，健全企業(yè)全面預(yù)算管理組織體系。一方面，應(yīng)該提升對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度，強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，制定明確的預(yù)算管理目標(biāo)。金融企業(yè)應(yīng)該基于戰(zhàn)略部門(mén)發(fā)展要求、工作計(jì)劃編制預(yù)算，將長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略分解在多個(gè)年度計(jì)劃中，然后將年度計(jì)劃逐級(jí)分解到各個(gè)機(jī)構(gòu)組織和業(yè)務(wù)流程中，使預(yù)算編制與執(zhí)行更加詳細(xì)，同時(shí)也為組織落實(shí)工作提供依據(jù)和支持［5］。另一方面，應(yīng)該健全制度，構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理組織體系，避免預(yù)算管理松散隨意。金融企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，構(gòu)建覆蓋預(yù)算管理、內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核算等多個(gè)方面的管理體系，結(jié)合實(shí)際健全預(yù)算管理制度，保障各個(gè)組織在實(shí)踐工作的過(guò)程中有據(jù)可依。強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)控，加強(qiáng)資金流動(dòng)性管理，確保開(kāi)支合理。可以成立預(yù)算管理委員會(huì)，董事長(zhǎng)、總經(jīng)理?yè)?dān)任主任委員，各個(gè)部門(mén)一把手作為成員，落實(shí)目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)、預(yù)算審查、協(xié)調(diào)等工作。重點(diǎn)強(qiáng)化日常管理事務(wù)，堅(jiān)持高效、經(jīng)濟(jì)且權(quán)責(zé)分明的原則，發(fā)揮預(yù)算責(zé)任主體的作用，通過(guò)簡(jiǎn)化組織結(jié)構(gòu)，提升管理效率，使預(yù)算管理可以充分發(fā)揮作用。

4.2 結(jié)合實(shí)際進(jìn)行預(yù)算編制

在預(yù)算編制的過(guò)程中，應(yīng)該結(jié)合實(shí)際制訂科學(xué)的編制方案，并且不斷創(chuàng)新編制方法。首先，優(yōu)化編制流程。金融企業(yè)應(yīng)該結(jié)合發(fā)展目標(biāo)，將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行多項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容劃分，然后針對(duì)各項(xiàng)內(nèi)容編制預(yù)算。預(yù)算管理小組負(fù)責(zé)制定預(yù)算目標(biāo)，在部門(mén)預(yù)算目標(biāo)支撐下編制具體的預(yù)算方案。結(jié)束編制后，管理部門(mén)負(fù)責(zé)審核，然后匯總各項(xiàng)編制方案，綜合各部門(mén)信息與目標(biāo)制訂整體方案，最后上報(bào)給委員會(huì)。委員會(huì)結(jié)合經(jīng)營(yíng)信息、市場(chǎng)調(diào)研等修改預(yù)算方案，經(jīng)過(guò)多重審核與調(diào)整生成最終預(yù)算稿。決策層負(fù)責(zé)最終審核，審批通過(guò)后發(fā)回各部門(mén)執(zhí)行。其次，應(yīng)該選擇科學(xué)的編制方法，包括增量預(yù)算、零基預(yù)算、定期預(yù)算、固定預(yù)算等。不僅要認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，還要根據(jù)業(yè)財(cái)一體化要求以及金融業(yè)務(wù)，全面梳理測(cè)算工作，為預(yù)算編制奠定良好的基礎(chǔ)。各個(gè)部門(mén)應(yīng)開(kāi)展自糾自查工作，以提升信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。嚴(yán)格把控預(yù)算內(nèi)容，促進(jìn)部門(mén)之間的信息共享，強(qiáng)化部門(mén)之間的約束監(jiān)督能力，使預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)得到有效防控。開(kāi)展周期管理，對(duì)整個(gè)流程進(jìn)行管控，優(yōu)化項(xiàng)目?jī)?chǔ)備、預(yù)算編審等環(huán)節(jié)，使預(yù)算編制更加合理，并且結(jié)合實(shí)際進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。

4.3 完善預(yù)算考評(píng)約束機(jī)制

為全面落實(shí)預(yù)算管理，必須加強(qiáng)預(yù)算考評(píng)工作，采取有效的約束措施，使各個(gè)執(zhí)行環(huán)節(jié)更加規(guī)范，同時(shí)提升預(yù)算結(jié)果分析質(zhì)量，為優(yōu)化預(yù)算編制提供更多依據(jù)。為此，需要構(gòu)建完善的預(yù)算考評(píng)約束機(jī)制。可以先建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系，提升企業(yè)預(yù)警、糾錯(cuò)的能力，使財(cái)務(wù)信息分析更加準(zhǔn)確，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，并且提出反饋建議。健全監(jiān)控信息報(bào)告制度，既要進(jìn)行年報(bào)報(bào)送，也要制定月報(bào)、季報(bào)、專(zhuān)報(bào)等多種報(bào)告，對(duì)監(jiān)控信息進(jìn)行隨機(jī)抽檢，使各部門(mén)的預(yù)算信息得到嚴(yán)格管控。以此為基礎(chǔ)，分類(lèi)預(yù)算信息及預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題，為決策過(guò)程提供信息支持，同時(shí)為預(yù)算編制奠定基礎(chǔ)。采用科學(xué)的分析與評(píng)定措施，掌握預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，判斷預(yù)算執(zhí)行是否合格，結(jié)合考核結(jié)果落實(shí)對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。構(gòu)建完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制有助于提升員工執(zhí)行預(yù)算的主動(dòng)性，可以促進(jìn)全員參與預(yù)算管理。懲罰措施則可以糾正行為，避免盲目提升預(yù)算、隨意超支等問(wèn)題。

4.4 優(yōu)化金融企業(yè)預(yù)算調(diào)整

在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)該采取有效的管控與調(diào)整措施，重點(diǎn)關(guān)注市場(chǎng)波動(dòng)變化，落實(shí)全面的市場(chǎng)調(diào)查工作，了解外部金融環(huán)境，健全信息反饋機(jī)制與系統(tǒng)，實(shí)時(shí)掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、變化趨勢(shì)。結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制預(yù)算目標(biāo)，基于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃綜合利用市場(chǎng)調(diào)研結(jié)果，根據(jù)各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息編制詳細(xì)、科學(xué)的預(yù)算方案?？梢越M建跨部門(mén)小組專(zhuān)門(mén)落實(shí)外部環(huán)境調(diào)研工作，對(duì)內(nèi)外資源進(jìn)行對(duì)比分析，了解市場(chǎng)趨勢(shì)、政策調(diào)整、行業(yè)水平等情況，然后結(jié)合企業(yè)內(nèi)部情況，制定長(zhǎng)期戰(zhàn)略。在重大投資項(xiàng)目中，必須落實(shí)有效的評(píng)估工作，深入探究潛在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)變化進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)更加穩(wěn)定。此外，為掌握發(fā)展動(dòng)態(tài)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)調(diào)整，可以在全面預(yù)算管理中應(yīng)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等技術(shù)手段，搭建完善的預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控、智能分析、全面共享，精準(zhǔn)把控市場(chǎng)動(dòng)態(tài)以及內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況?？梢越Y(jié)合實(shí)際需求選擇管理軟件，運(yùn)用智能化預(yù)算管理平臺(tái)，制訂“賦能型”預(yù)算方案，對(duì)各個(gè)模塊進(jìn)行協(xié)調(diào)管控，確保預(yù)算目標(biāo)可以順利實(shí)現(xiàn)。

5 結(jié)語(yǔ)

在金融企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，需要做好全面預(yù)算管理。為此，應(yīng)該掌握全面預(yù)算管理的特征，充分認(rèn)識(shí)到落實(shí)預(yù)算管理的價(jià)值，然后結(jié)合現(xiàn)狀分析全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題。針對(duì)具體問(wèn)題，企業(yè)需要從多個(gè)方面著手改進(jìn)。首先，健全組織機(jī)構(gòu)，確保工作落實(shí)；其次，合理編制預(yù)算，為后續(xù)工作奠定基礎(chǔ)；第三，健全考評(píng)約束機(jī)制，確保預(yù)算執(zhí)行的有效性；最后，優(yōu)化預(yù)算調(diào)整，發(fā)揮信息技術(shù)的作用，使預(yù)算管理更加科學(xué)合理。

參考文獻(xiàn)

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［作者簡(jiǎn)介］鄭志堅(jiān)，男，廣東東莞人，東莞銀行股份有限公司，中級(jí)會(huì)計(jì)師、中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，本科，研究方向：預(yù)算管理。