基于財務(wù)風(fēng)險管理的國企內(nèi)控體系構(gòu)建策略研究

李欣蓓 山東高速能源發(fā)展有限公司

引言

對企業(yè)而言，在經(jīng)營管理中經(jīng)常會遇到一些財務(wù)風(fēng)險，假如沒有構(gòu)建完善、可行的內(nèi)控體系，企業(yè)就無法實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的有效控制，如此便會導(dǎo)致企業(yè)的運營受到影響，不利于企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。故而，企業(yè)需要高度重視財務(wù)風(fēng)險管理，并且可以根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r建立健全內(nèi)控體系，強(qiáng)化對各類財務(wù)風(fēng)險的管控，從而為企業(yè)實現(xiàn)更好發(fā)展提供保障。

一、財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的相關(guān)概述

（一）財務(wù)風(fēng)險管理

在企業(yè)經(jīng)營實踐中，財務(wù)風(fēng)險無處不在，客觀來講，企業(yè)根本無法完全規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，只能通過科學(xué)的管理減少財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生以及對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的負(fù)面影響。對國企而言，在改革逐漸進(jìn)入深水區(qū)的情況下，更應(yīng)該加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的防范，這就要求相關(guān)部門及工作人員基于現(xiàn)實情況制定有效的管理防范策略，最大化降低財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展帶來的危害。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是提高企業(yè)管理水平的重要途徑，其指的是企業(yè)內(nèi)部的控制運作，簡單來講，就是企業(yè)為了保護(hù)自身資產(chǎn)的安全和完整，基于相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度采取的一系列控制措施、方法。但要注意的是，高質(zhì)量的內(nèi)部控制必須構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，以便確保內(nèi)部控制工作科學(xué)、規(guī)范和高效地開展。

（三）財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)

基于對財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的了解不難發(fā)現(xiàn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制對增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控效果具有重要的促進(jìn)作用，有助于保障企業(yè)安全、穩(wěn)定發(fā)展。在具體實踐中，企業(yè)可以依托現(xiàn)有的資源條件有效管控自身內(nèi)部框架，確保日常運營的規(guī)范性與合理性，這樣不但能最大化規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，還能提高各類資源的有效利用。從企業(yè)的視角來講，二者之間存在以下的關(guān)聯(lián)：第一，都有助于控制風(fēng)險因素，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，對企業(yè)實現(xiàn)良好可持續(xù)發(fā)展具有重要意義；第二，加強(qiáng)內(nèi)部控制可以更好地防范財務(wù)風(fēng)險，同時對企業(yè)挖掘新的經(jīng)濟(jì)增長點可以起到一定幫助；第三，做好財務(wù)風(fēng)險管理工作可以為企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)控體系提供參考依據(jù)，有助于內(nèi)控工作更高效地開展。由此可見，財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之間存在相輔相成的關(guān)聯(lián)，并且最終目標(biāo)一致，都是為了促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展[1]。

二、財務(wù)風(fēng)險管理視角下國企內(nèi)控體系構(gòu)建中存在的問題

（一）財務(wù)風(fēng)險控制觀念認(rèn)知片面

在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理中，內(nèi)控管理觀念已經(jīng)得到廣泛應(yīng)用，并且不少企業(yè)都建立了完善、成熟的內(nèi)控體系。但是部分國企仍未將財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制聯(lián)系起來，對財務(wù)風(fēng)險控制的認(rèn)知存在一定的片面性，這樣便會影響內(nèi)控體系的高效構(gòu)建，同時也對給財務(wù)風(fēng)險控制產(chǎn)生負(fù)面影響。比如，企業(yè)員工對二者的關(guān)聯(lián)缺少正確認(rèn)知，這就會導(dǎo)致他們在日常工作中忽略財務(wù)風(fēng)險，片面地認(rèn)為財務(wù)風(fēng)險控制只與財務(wù)管理者相關(guān)，這不僅會增加財務(wù)管理人員的工作量，還會影響財務(wù)風(fēng)險控制的成效，進(jìn)而阻礙企業(yè)健康發(fā)展。

（二）財務(wù)管理數(shù)據(jù)內(nèi)容不真實、不全面

在企業(yè)財務(wù)管理工作的開展中，一般可以從中得到許多有價值的數(shù)據(jù)信息，如企業(yè)運營成本、利潤等方面的數(shù)據(jù)信息，這可以為企業(yè)運營決策的制定提供有效參考，從而防止財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。但是從現(xiàn)實情況來看，部分國企在構(gòu)建內(nèi)控體系中對財務(wù)管理數(shù)據(jù)的真實性與全面性不是十分重視，缺乏有效的監(jiān)管措施，導(dǎo)致財務(wù)管理數(shù)據(jù)的真實性較差，這樣就難以發(fā)揮其參考價值，最終便會增加財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的概率。

（三）內(nèi)控體系不完善

在國企改革中，多數(shù)企業(yè)都建立了內(nèi)控體系，但是其中部分企業(yè)在建立內(nèi)控體系的過程中存在照搬、缺乏創(chuàng)新等情況，導(dǎo)致其無法適應(yīng)企業(yè)的實際發(fā)展要求，這樣不僅會影響企業(yè)內(nèi)控工作的有效開展，還將嚴(yán)重阻礙企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。例如，一些企業(yè)在內(nèi)控體系的構(gòu)建中缺少對物資受損、資產(chǎn)控制以及資產(chǎn)使用等情況的監(jiān)管，這樣便無法真正達(dá)成預(yù)期的內(nèi)控目標(biāo)，給企業(yè)財務(wù)管理埋下重大隱患[2]。

（四）內(nèi)部審計流于形式化

一般情況下，企業(yè)的內(nèi)審部門主要是負(fù)責(zé)對財務(wù)管理業(yè)務(wù)的審核與監(jiān)管，這樣便能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的不足和潛在問題，隨后通過有效整改提高財務(wù)管理的有效性，繼而實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的控制。但是部分企業(yè)缺少內(nèi)審部門，這樣就無法有效開展內(nèi)部審計工作，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險無法被及時識別和控制。此外，國企雖然都有內(nèi)審部門，但由于人員構(gòu)成不合理，也會影響該項工作的質(zhì)量，如內(nèi)審人員是財務(wù)管理人員兼任，這樣就無法保證內(nèi)審工作的客觀性和有效性，所以無法起到防范財務(wù)危機(jī)的作用。與此同時，缺乏科學(xué)的審計制度也會影響該項工作的有效開展，這樣便不能實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的有效控制。

三、基于財務(wù)風(fēng)險管理的國企內(nèi)控體系構(gòu)建策略

（一）明確內(nèi)控體系構(gòu)建原則

國企在構(gòu)建內(nèi)控體系的過程中需要明確和堅持相關(guān)的原則，以確保內(nèi)控體系的構(gòu)建效率和質(zhì)量。其中主要包括以下幾個原則：第一，風(fēng)險導(dǎo)向原則。企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控體系的主要目的是管控企業(yè)在經(jīng)營中可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，所以在進(jìn)行內(nèi)控體系的構(gòu)建中，務(wù)必要堅持風(fēng)險導(dǎo)向原則，在此基礎(chǔ)上通過對各項流程中可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析，確定合理的風(fēng)險識別方式和控制措施，以此實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的有效控制。第二，全面性原則。財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)之中，如研發(fā)、融資、銷售等，所以在構(gòu)建內(nèi)控體系的過程中，不能只針對某一環(huán)節(jié)進(jìn)行構(gòu)建，而要從企業(yè)內(nèi)部控制工作的整體展開分析，這樣才能確保內(nèi)部控制的全面性，從而最大限度地控制財務(wù)風(fēng)險。第三，持續(xù)性原則?；谪攧?wù)風(fēng)險管理的內(nèi)控體系構(gòu)建可能會遇到許多困難和阻礙，比如部分管理者比較注重短期經(jīng)濟(jì)效益的提升，而內(nèi)控體系建設(shè)很難短期內(nèi)給企業(yè)帶來巨大收益，所以內(nèi)控體系建設(shè)就會被擱置。與此同時，內(nèi)控體系的建設(shè)并不是一勞永逸的，而是要結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀不斷進(jìn)行更新和調(diào)整，否則就無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。故而，在內(nèi)控體系構(gòu)建中需要堅持持續(xù)性的原則，如此才能促進(jìn)內(nèi)部控制的良好發(fā)展。

（二）強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險意識

為了高效推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建，全體員工都需要具備較強(qiáng)的財務(wù)風(fēng)險意識，尤其是財務(wù)工作人員更要牢固樹立財務(wù)風(fēng)險意識，重視對財務(wù)風(fēng)險的控制，并且具備妥善應(yīng)對各類財務(wù)風(fēng)險的專業(yè)能力。對此，企業(yè)要在員工培訓(xùn)中融入這方面的內(nèi)容，比如在教育培訓(xùn)中依托各種現(xiàn)實案例讓員工了解財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)知識，同時深刻認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)，這樣才能使其明白構(gòu)建內(nèi)控體系的重要性。另外，還要結(jié)合不同員工的工作內(nèi)容及專業(yè)能力，為他們提供相應(yīng)的學(xué)習(xí)機(jī)會，促使其綜合能力的不斷提升，如此才能形成全員參與內(nèi)控體系構(gòu)建的良好局面。在此基礎(chǔ)上，各部門之間也要加強(qiáng)溝通和交流，特別是財務(wù)部門要積極地與其他部門進(jìn)行溝通，以便全面、深入地了解內(nèi)控體系構(gòu)建中存在的不足和問題，從而推動內(nèi)控體系的有效構(gòu)建。為了從整體上強(qiáng)化企業(yè)員工的財務(wù)風(fēng)險管理，應(yīng)通過多渠道進(jìn)行宣傳，同時要將財務(wù)管理成效納入績效考核之中，使全體員工可以積極參與到財務(wù)風(fēng)險控制之中，進(jìn)而為內(nèi)控體系的構(gòu)建打下良好基礎(chǔ)[3]。

（三）保證財務(wù)管理數(shù)據(jù)的真實性與全面性

在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層做出運營決策的過程中，往往都會對企業(yè)財務(wù)管理數(shù)據(jù)進(jìn)行了解，這樣有助于提高運營決策的科學(xué)性和正確性，保證企業(yè)健康發(fā)展。但是如果財務(wù)管理數(shù)據(jù)不夠真實全面，其參考價值就會大大降低，反而會影響運營決策的正確性。因此，在企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建中，需要采取有效的措施保證財務(wù)管理數(shù)據(jù)的真實性與全面性。首先，要提升財務(wù)人員的責(zé)任性和專業(yè)素質(zhì)，這樣可以促使其在完成各自工作時可以做到嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致，從而保證財務(wù)管理數(shù)據(jù)的真實性與全面性。其次，要借助信息化技術(shù)建立財務(wù)信息管理系統(tǒng)，這樣便于對各種財務(wù)管理數(shù)據(jù)的收集和整理，同時還能實現(xiàn)對財務(wù)管理數(shù)據(jù)的深入分析，挖掘其潛在價值。除此之外，在信息化技術(shù)的支持下，還能助力企業(yè)財務(wù)信息的透明化、公開化管理，這可以為規(guī)避財務(wù)風(fēng)險提供有力支持。

（四）健全內(nèi)控機(jī)制

在企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建中，為了最大化發(fā)揮財務(wù)風(fēng)險控制的優(yōu)勢和作用，應(yīng)將財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制合理融入到企業(yè)內(nèi)控機(jī)制之中，以實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的健全和完善。簡單來講，一方面，要將風(fēng)險控制制度融入到財務(wù)管理機(jī)制中，并基于風(fēng)險管理對財務(wù)管理部門的各項工作進(jìn)行調(diào)整，以此保證財務(wù)管理部門內(nèi)部形成相互約束、協(xié)調(diào)的關(guān)系，促進(jìn)財務(wù)工作有序規(guī)范開展，這樣就能避免財務(wù)人員出現(xiàn)不規(guī)范的行為，讓財務(wù)工作更加透明化和公開化。另一方面，則是要對企業(yè)內(nèi)控的標(biāo)準(zhǔn)制度進(jìn)行優(yōu)化，具體是要對內(nèi)控制度進(jìn)行細(xì)化，使內(nèi)控管理的職責(zé)能夠落實到具體的財務(wù)工作之中，促使二者充分結(jié)合，從而最大程度規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)[4]。

（五）設(shè)置獨立的內(nèi)審部門

內(nèi)審部門在審核與監(jiān)督財務(wù)管理業(yè)務(wù)方面發(fā)揮著重要作用，企業(yè)在內(nèi)控體系構(gòu)建中，通過設(shè)置獨立的內(nèi)審部門可以確保對財務(wù)管理業(yè)務(wù)的實時監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)問題就可以及時做出應(yīng)對。倘若內(nèi)審工作由內(nèi)控管理者或財務(wù)管理人員負(fù)責(zé)，不但會影響審計工作的專業(yè)性，還可能因為身兼數(shù)職而無法有效完成審計工作，導(dǎo)致審計中出現(xiàn)許多漏洞和不足。為了保證內(nèi)部審計工作的高質(zhì)量開展，在設(shè)置獨立的內(nèi)審部門之后，還要為其配備一定數(shù)量的專業(yè)審計人員，同時建立健全審計制度，這樣才能保證審計質(zhì)量，充分發(fā)揮出內(nèi)審部門的作用，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系的有效構(gòu)建。

（六）優(yōu)化內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制

內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制是否規(guī)范、合理，不僅影響著企業(yè)內(nèi)控體系建立的有序進(jìn)行，還對企業(yè)實現(xiàn)健康長久發(fā)展具有關(guān)鍵作用，比如助力企業(yè)有效應(yīng)對經(jīng)濟(jì)市場危機(jī)。所以，新時期背景下，國企在構(gòu)建內(nèi)控體系的過程中，需要針對內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整。具體來講，首先，在進(jìn)行內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制的優(yōu)化中要積極聽取企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、管理層的意見，在此基礎(chǔ)上還要廣泛收集基層員工的建議和意見，這樣不僅可以實現(xiàn)對內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制的合理優(yōu)化，還能為內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制的有效執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。其次，在優(yōu)化內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制的過程中，企業(yè)還要重視對信息化技術(shù)的應(yīng)用，比如借助信息化技術(shù)構(gòu)建先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)，這樣便于企業(yè)管理者及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，尤其是對于財務(wù)風(fēng)險的管控具有重要作用[5]。

（七）建立完善的內(nèi)控評價體系

為了保證內(nèi)控程序設(shè)計與內(nèi)控機(jī)制運行的有效性，國企在內(nèi)控體系構(gòu)建中還要建立相應(yīng)的評價體系，這樣才能針對內(nèi)控體系建設(shè)中的不足和問題進(jìn)行及時改善。具體而言，首先，要設(shè)立專門的內(nèi)控評價小組，一般應(yīng)當(dāng)由企業(yè)內(nèi)部各部門的負(fù)責(zé)人構(gòu)成，然后定期做好內(nèi)控評價工作。需要注意的是，為了確保內(nèi)控評價的全面性和有效性，在進(jìn)行內(nèi)控評價之前需要科學(xué)制定工作計劃，在此過程中應(yīng)當(dāng)充分了解企業(yè)當(dāng)前工作的重點和關(guān)鍵風(fēng)險點。其次，在開展內(nèi)控評價工作的過程中，要基于現(xiàn)實情況選擇合適的評價方法，比如實地查驗法、專題探討法或比較分析法等。而在評價過程中，則要從具體業(yè)財活動層面與企業(yè)管理層面入手，前者要科學(xué)評價企業(yè)的預(yù)算管理、資產(chǎn)管理及收支管理等；后者則是要從組織機(jī)構(gòu)、內(nèi)控制度制定和權(quán)責(zé)分配幾個方面展開評價。最后，在內(nèi)控評價結(jié)束后，應(yīng)合理編制內(nèi)控評價報告，其中要對企業(yè)管理及業(yè)財活動中存在的不足進(jìn)行披露，同時要提出可行性的優(yōu)化意見，以便有效解決相關(guān)問題。

（八）加強(qiáng)人才隊伍建設(shè)

國企內(nèi)控體系的構(gòu)建中，缺乏優(yōu)秀人才必然會影響實際的構(gòu)建效率和質(zhì)量，所以加強(qiáng)人才隊伍建設(shè)對企業(yè)構(gòu)建更加全面、科學(xué)和精簡的內(nèi)控體系具有重要意義。對此，為了推動企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建效率和質(zhì)量，首先，要加大對相關(guān)工作人員的培訓(xùn)，其中不僅要提升他們對內(nèi)控體系的認(rèn)知程度，還要提高他們的專業(yè)能力，使其能夠在企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建中發(fā)揮更大的作用。其次，要提高人才聘用標(biāo)準(zhǔn)，廣納優(yōu)秀人才，尤其是要重點吸納具有金融專業(yè)理論、財務(wù)理論知識背景的優(yōu)秀人才，為企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建提供重要支撐。總而言之，擁有更多優(yōu)秀的人才資源不僅可以幫助企業(yè)建立全面、精簡的內(nèi)控體系，還能助力企業(yè)在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中占據(jù)有利位置，從而獲得更多發(fā)展資源和空間。

結(jié)語

總而言之，在市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的背景下，國企在經(jīng)營發(fā)展中將面對更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，尤其是在財務(wù)工作方面需要高度重視各類風(fēng)險的管控，如此才能確保其穩(wěn)健發(fā)展。而在這一過程中，國企就要做好內(nèi)控體系的建立和健全，以提高對財務(wù)風(fēng)險的管控效果，同時也有助于提升自身的管理水平。因此，企業(yè)的管理者及相關(guān)工作人員要立足企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，深入分析當(dāng)前內(nèi)控體系構(gòu)建中存在的問題，并提出切實可行的優(yōu)化對策，如此才能助力企業(yè)實現(xiàn)良性可持續(xù)的發(fā)展目標(biāo)。