基于全面預(yù)算管理的企業(yè)財務(wù)管理研究

趙俊蘭 青島石廣酒店管理有限公司

引言

在企業(yè)運(yùn)行過程中，管理人員應(yīng)當(dāng)做好企業(yè)運(yùn)營現(xiàn)狀的分析和探究工作，制定規(guī)范性的工作流程，為后期決策提供良好的依據(jù)，從而減少成本輸出。企業(yè)應(yīng)當(dāng)動態(tài)性了解到做好財務(wù)成本預(yù)算管理和控制工作的作用，了解存在的問題，并且制定出有關(guān)的措施來提升經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)更好發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算管理的基本概念

（一）含義

對于企業(yè)而言，在具體的運(yùn)營過程中涉及了多項(xiàng)要點(diǎn)。具體表現(xiàn)為生產(chǎn)和銷售各項(xiàng)商品，在生產(chǎn)以及銷售過程中形成了較多的成本。一般情況下，企業(yè)會通過開展財務(wù)成本管理工作的方式，將成本控制在合理范圍中，提升資金流動性，提高企業(yè)整體水平，使企業(yè)從激烈的市場競爭中脫穎而出。因此，加大企業(yè)財務(wù)管理力度是非常重要的。在這一現(xiàn)狀下，企業(yè)對于財務(wù)成本預(yù)算和控制方面的重視程度非常高。通過采取合理的財務(wù)成本預(yù)算以及控制方式，能夠?yàn)槠髽I(yè)運(yùn)行奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。財務(wù)預(yù)算管理工作的開展與企業(yè)自身利益有關(guān)，同時也決定了企業(yè)未來發(fā)展，是企業(yè)運(yùn)營期間非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容。在開展管理工作過程中，必須重點(diǎn)探究多個方面，分析財務(wù)成本預(yù)算管理中的不足之處，及時解決存在的問題，采取合理的方式，科學(xué)合理地應(yīng)用各項(xiàng)資源，從而實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的目的。與此同時，還必須重點(diǎn)監(jiān)管財務(wù)管理各個方面，全面發(fā)揮出企業(yè)成本預(yù)算管理的整體優(yōu)勢和作用，確保財務(wù)管理整體質(zhì)量，從而達(dá)到企業(yè)高效率運(yùn)行的目的。

（二）企業(yè)財務(wù)預(yù)算特點(diǎn)

企業(yè)財務(wù)預(yù)算包含兩方面特點(diǎn)，分別為不確定性和相對穩(wěn)定性。從實(shí)際情況來看，企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測的前提下產(chǎn)生的，它沒有明確的定義，所以自身具備不確定性。同時，企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在全面分析企業(yè)各種環(huán)境因素的基礎(chǔ)上制定的，在一定現(xiàn)狀下，差距不是特別高，因此又具有一定的穩(wěn)定性。另外，企業(yè)財務(wù)預(yù)算專門服務(wù)于企業(yè)的，它通過合理規(guī)劃企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)象，對企業(yè)進(jìn)行詳細(xì)的指導(dǎo)和安排。

二、企業(yè)財務(wù)成本全面預(yù)算管理期間存在的問題

所謂企業(yè)全面預(yù)算管理，主要是指從實(shí)際情況入手，合理地安排、規(guī)劃以及調(diào)整各項(xiàng)資源，制定出完善的對策，以此達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益的提升。此種方式非常合理，能夠?qū)⑵髽I(yè)各項(xiàng)部門活動開展情況全面地體現(xiàn)出來。在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理期間，應(yīng)當(dāng)有效地探究以及優(yōu)化企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境，提前預(yù)測企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)，借助實(shí)物和價值等形態(tài)來展現(xiàn)財務(wù)成果。

（一）預(yù)算編制方式比較單一，需要有效創(chuàng)新

在財務(wù)成本預(yù)算編制工作開展過程中，有著多樣化的方式，這些方式各有各的優(yōu)勢，具體表現(xiàn)在以下幾方面。分別是零基預(yù)算法和固定預(yù)算法，結(jié)合這些預(yù)算方式可以看出，由于特征不一樣，因此制定的預(yù)算目標(biāo)也存在差別。在目前的成本預(yù)算管理過程中，主要是將增量預(yù)算編制方式應(yīng)用于企業(yè)預(yù)算過程中，從而提升企業(yè)預(yù)算效率。但是在該種方式應(yīng)用過程中，也普遍受到相關(guān)因素的影響，存在著預(yù)算與具體情況不相符現(xiàn)象，完全限制了企業(yè)成本預(yù)算管理工作的有效實(shí)施。

（二）成本預(yù)算監(jiān)管力度不足

從企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算管理工作實(shí)際開展情況來看，務(wù)必加大成本預(yù)算方面的監(jiān)督控制力度，做好相關(guān)的考核工作，這是非常關(guān)鍵的。應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步了解到預(yù)算執(zhí)行狀態(tài)，獲取準(zhǔn)確的結(jié)果，為后期預(yù)算管理工作開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。不過，無論是企業(yè)成本預(yù)算管理工作監(jiān)管情況還是具體的考核環(huán)節(jié)，都有著一定的缺陷。比如相關(guān)人員并沒有正確認(rèn)識到成本預(yù)算的作用，也沒有加大成本預(yù)算的開展力度，尚未在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中落實(shí)成本預(yù)算工作，不利于企業(yè)成本預(yù)算的進(jìn)一步執(zhí)行。再加上企業(yè)人員職責(zé)不清晰，尚未將自身的權(quán)責(zé)體現(xiàn)出來，在發(fā)生問題之后無法及時找尋到責(zé)任人。與此同時，當(dāng)監(jiān)管財務(wù)成本預(yù)算期間，因?yàn)楸O(jiān)督不到位而獲取的結(jié)果不符合標(biāo)準(zhǔn)要求。再加上沒有結(jié)合實(shí)際情況制定一系列的獎懲體系，因此導(dǎo)致問題頻繁發(fā)生。

（三）企業(yè)忽視了財務(wù)預(yù)算產(chǎn)生的作用，整體規(guī)劃不合理

企業(yè)管理層并沒有正確了解到財務(wù)預(yù)算的作用，思想意識不足，財務(wù)預(yù)算管理的優(yōu)勢難以有效體現(xiàn)出來，同時也無法提高經(jīng)濟(jì)效益。通過分析來看，企業(yè)沒有過度關(guān)注財務(wù)預(yù)算管理的原因，表現(xiàn)為一味地提升經(jīng)濟(jì)效益、獲取經(jīng)濟(jì)利潤，根本不關(guān)注財務(wù)預(yù)算管理的控制，這從一定程度上約束了企業(yè)預(yù)算管理工作的開展。

在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下，企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的競爭現(xiàn)象，周圍市場環(huán)境也有了明顯的改變，而對于企業(yè)來講，要想在日益激烈的市場競爭中脫穎而出，占據(jù)主導(dǎo)地位，就必須引進(jìn)和自身特征以及實(shí)際情況相一致的管理模式，從長遠(yuǎn)角度入手，制定相應(yīng)的計劃和目標(biāo)，明確未來發(fā)展方向。可是從目前運(yùn)行情況可以看出，由于企業(yè)發(fā)展規(guī)模和范圍不大，掌握的資金不充足，因此導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理工作開展期間受到了一定的阻礙。當(dāng)對財務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行編制期間，目標(biāo)較為短淺，沒有從長遠(yuǎn)角度考慮，久而久之，企業(yè)便呈現(xiàn)除了彈性低和單一性等特征，一旦周圍市場出現(xiàn)改變以后，企業(yè)無法更好地適應(yīng)和滿足基本要求。

三、強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算管理和控制的相關(guān)策略

隨著社會經(jīng)濟(jì)水平的提升，企業(yè)運(yùn)行進(jìn)程逐漸加快，其中，財務(wù)預(yù)算逐漸成了企業(yè)管理期間非常重要的一方面，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理水平的高低以及開展情況等和企業(yè)后期發(fā)展有關(guān)，在這一現(xiàn)狀下就需要做好企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作。是從目前實(shí)際運(yùn)行現(xiàn)狀來看，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作和其他國家相比較來看，還有著明顯的差別，完全跟不上新時代發(fā)展的腳步，也不符合市場經(jīng)濟(jì)要求。所以，需要加大財務(wù)預(yù)算管理力度，制定健全完善的管理體系，分析和判斷存在的各項(xiàng)不足之處，制定出完善的對策，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)良好運(yùn)行。

（一）摒棄傳統(tǒng)的成本控制理念，樹立新型意識，制定完善的成本考核機(jī)制

第一，企業(yè)運(yùn)行過程中，應(yīng)當(dāng)做好各個環(huán)節(jié)的監(jiān)控作業(yè)，有效地實(shí)施財務(wù)成本工作，這是提升財務(wù)成本管理控制效率的關(guān)鍵所在。企業(yè)管理層以及管理人員必須摒棄以往傳統(tǒng)且滯后的理念樹立新型意識，提前做好預(yù)防工作，分析和判斷企業(yè)具體的運(yùn)行狀態(tài)。結(jié)合基本的特征對成本展開控制。與此同時，該項(xiàng)工作的開展也離不開成本預(yù)算管理控制機(jī)構(gòu)的支持，應(yīng)當(dāng)成立專業(yè)性強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)豐富并且技能高超的成本預(yù)算管理控制部門，該項(xiàng)部門的作用是對相關(guān)信息進(jìn)行整合的信息，制定預(yù)算計劃，從而推動企業(yè)良好開展。第二，通過審核成本可以看出，成本消耗較多情況普遍存在。如果沒有加大對該種現(xiàn)象的控制力度，將會導(dǎo)致問題進(jìn)一步嚴(yán)峻。第三，考核體系從財務(wù)成本預(yù)算管理過程中也是非常重要的。相關(guān)人員只是簡單地制定財務(wù)成本預(yù)算管理控制方案顯然不符合標(biāo)準(zhǔn)要求，必須落實(shí)考核體系。采取考核體系對成本控制現(xiàn)象重點(diǎn)考核，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮到最大化。如果成本消耗較多，將會直接影響到企業(yè)經(jīng)營效率的提高。針對此種情況，應(yīng)當(dāng)制定考核方案，獲取準(zhǔn)確的考核數(shù)據(jù)。其中，考核項(xiàng)目不同，所遵循的考核標(biāo)準(zhǔn)也是不相同的，各項(xiàng)考核方面的成本支出有著一定的不同之處，所以就要求財務(wù)成本預(yù)算管理控制人員重點(diǎn)監(jiān)督并采取合理的管理方式，解決考核制度中的矛盾。此外，加大員工對其的重視力度也是建設(shè)完善考核體系的關(guān)鍵，這就需要應(yīng)用有關(guān)的激勵體系來提高員工的工作參與度，對于表現(xiàn)良好的員工給予適當(dāng)?shù)莫剟睿源舜偈箚T工更好地進(jìn)行工作。

（二）提升財務(wù)成本預(yù)算管理的精細(xì)化水平

隨著社會經(jīng)濟(jì)水平的提升，我國市場經(jīng)濟(jì)體系日益完善，企業(yè)在掌握發(fā)展機(jī)遇的同時也面臨著十分嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。在這種狀態(tài)下，就必須制定相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)監(jiān)管財務(wù)成本，提升財務(wù)成本管理效率以及精細(xì)化水平，引進(jìn)精細(xì)化的管理方式，確保企業(yè)成本核算優(yōu)勢發(fā)揮到最大化。其中，將精細(xì)化成本管理方式應(yīng)用于企業(yè)運(yùn)行方面是特別重要的，可以清楚地體現(xiàn)出人員自身職責(zé)，強(qiáng)化人員責(zé)任意識，確保成本得到合理的控制，從而實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算管理目標(biāo)。

（三）制定完善的財務(wù)預(yù)算機(jī)制

在財務(wù)預(yù)算編制工作開展過程中，涉及了各項(xiàng)要點(diǎn)，這就對各項(xiàng)單位提出了十分嚴(yán)格的要求，必須積極主動參與到編制階段中，將財務(wù)預(yù)算管理工作的整體效果體現(xiàn)出來，提升企業(yè)運(yùn)行效率。通常情況下，企業(yè)預(yù)算表現(xiàn)為三方面，分別是編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算以及考核等。在編制預(yù)算過程中，需要加大各項(xiàng)部門的溝通和交流力度。該項(xiàng)編制工作離不開各個部門的大力支持，而預(yù)算執(zhí)行則是合理地劃分預(yù)算目標(biāo)，明確人員的基本職責(zé)。在考核預(yù)算過程中，應(yīng)當(dāng)獲取精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)，如果數(shù)據(jù)出現(xiàn)誤差，應(yīng)快速解決。

（四）制定預(yù)算信息反饋系統(tǒng)

現(xiàn)階段，預(yù)算信息反饋系統(tǒng)在企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算期間占據(jù)著重要的位置，并且也發(fā)揮了極高的效果。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從多方面因素考慮問題，樹立新型的財務(wù)成本管理理念，遵循基本的原則，加大創(chuàng)新管理力度，利用信息反饋系統(tǒng)整合各項(xiàng)預(yù)算信息，從而確保信息的完善性。

（五）制定長遠(yuǎn)的預(yù)算管理目標(biāo)

企業(yè)在制定財務(wù)預(yù)算的時候，要從企業(yè)整體考慮，將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標(biāo)緊緊聯(lián)系在一起，確保預(yù)算管理目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略呈現(xiàn)一致性。同時，企業(yè)在制定財務(wù)預(yù)算計劃的時候，要將重點(diǎn)放在企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展中，不能只是關(guān)注短期利益，在執(zhí)行期間科學(xué)地進(jìn)行管理，以此提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)競爭實(shí)力，減少財務(wù)預(yù)算執(zhí)行期間的難度。

（六）創(chuàng)建多維度的預(yù)算指標(biāo)體系

在企業(yè)全面預(yù)算管理工作開展過程中，包含了多種多樣的業(yè)務(wù)活動。具體表現(xiàn)為融資、投資、生產(chǎn)。目前，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)對市場因素有效考慮，掌握各項(xiàng)類型的資源消耗情況，創(chuàng)建多維度的預(yù)算指標(biāo)體系，制定清楚的預(yù)算目標(biāo)，做好預(yù)算執(zhí)行和分析工作，從而滿足市場發(fā)展需求，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的基本目標(biāo)，促使企業(yè)良好運(yùn)行。另外，定期對人員展開培訓(xùn)，提高預(yù)算管理水平，為財務(wù)管理工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（七）制定全面預(yù)算管理制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照我國基本法律法規(guī)制定相應(yīng)的預(yù)算體系。創(chuàng)建預(yù)算體系期間以企業(yè)發(fā)展需求為主，提高預(yù)算管理質(zhì)量。結(jié)合企業(yè)具體發(fā)展情況，創(chuàng)建多級審批機(jī)制，以免產(chǎn)生隨意更改預(yù)算指標(biāo)的現(xiàn)象。動態(tài)性地分析和探究財務(wù)管理中存在的不足之處，創(chuàng)新財務(wù)管理體系，完善預(yù)算管理內(nèi)容，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理機(jī)制目標(biāo)。另外，秉承精細(xì)化的管理理念，以實(shí)際情況為主，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行報告，采取預(yù)算分析的方式，探究實(shí)際情況和預(yù)算目標(biāo)存在的不同之處，改善預(yù)算方案，體現(xiàn)出預(yù)算管理人員自身職責(zé)，從而提高預(yù)算管理水平。

（八）加大預(yù)算管理的執(zhí)行力度

當(dāng)企業(yè)完成全面預(yù)算編制工作以后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步調(diào)整預(yù)算執(zhí)行情況和業(yè)務(wù)計劃，制定清楚的預(yù)算目標(biāo)，對預(yù)算展開有效的監(jiān)督，加大預(yù)算執(zhí)行力度。為了將預(yù)算這些效果發(fā)揮到最大化，應(yīng)當(dāng)成立專業(yè)性的管理部門，指派專業(yè)性強(qiáng)并且經(jīng)驗(yàn)豐富的人員執(zhí)行，按照企業(yè)管理要求完善預(yù)算管理體系。結(jié)合預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，創(chuàng)新和改進(jìn)預(yù)算管理方式構(gòu)建良好的工作環(huán)境，加大預(yù)算監(jiān)控力度，完善內(nèi)部控制機(jī)制。動態(tài)性地監(jiān)管預(yù)算管理各個階段，將各個部門的業(yè)務(wù)信息和財務(wù)信息整合到一起，展開集層化的管理，做好數(shù)據(jù)分析，提升資金利用率，從而實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)。

（九）建設(shè)全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)

在新時代發(fā)展背景下，科學(xué)技術(shù)日益完善，大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)得到了普遍應(yīng)用，和企業(yè)全面預(yù)算管理工作相互結(jié)合到一起是基本形式。通過構(gòu)建信息化的預(yù)算管理系統(tǒng)，能夠開展預(yù)算執(zhí)行以及高效率的數(shù)據(jù)分析工作，利用全業(yè)務(wù)的信息化平臺規(guī)范性處理預(yù)算環(huán)節(jié)，避免產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)受損現(xiàn)象。

結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)管理活動開展過程中，應(yīng)當(dāng)精準(zhǔn)地落實(shí)全面預(yù)算管理理念，減少成本輸出，提高經(jīng)濟(jì)效益。在實(shí)施全面預(yù)算管理作業(yè)時，落實(shí)預(yù)算管理的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，采取合理的方式，提升精細(xì)化管理水平，發(fā)揮出全面預(yù)算管理的效果。正確了解到做好預(yù)算管理的必然性，利用信息化技術(shù)加以監(jiān)督，合理地分配各項(xiàng)資源，提高資金使用效益。