建國(guó)初期的私營(yíng)金融業(yè)財(cái)產(chǎn)重估：以上海商業(yè)儲(chǔ)蓄銀行為例

嚴(yán)躍平 侯青

新中國(guó)成立以后，黨和政府對(duì)私營(yíng)金融業(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行全面重估。這不僅是解決銀行賬面價(jià)值虛盈的重要舉措，也是金融業(yè)整頓改組、公私合營(yíng)和社會(huì)主義改造的必要環(huán)節(jié)。金融業(yè)作為經(jīng)濟(jì)命脈，在新中國(guó)成立之初的國(guó)民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)中具有舉足輕重的地位。對(duì)于財(cái)產(chǎn)重估，眾多私營(yíng)銀行普遍存有疑慮，甚至是不安與焦慮，但最終都配合政府的要求順利完成重估工作。那么，人民政府如何消除業(yè)界顧慮以及銀行重估是如何進(jìn)行的？這些都是值得探討的問(wèn)題。學(xué)術(shù)界一直關(guān)注私營(yíng)金融業(yè)的整頓及社會(huì)主義改造，但是基于微觀層面的研究卻并不多見。筆者認(rèn)為，結(jié)合政府與行業(yè)的相關(guān)檔案可以深刻了解兩者之間的博弈與合作，也更能理解建國(guó)初期人民政府整頓私營(yíng)金融業(yè)的必要性與科學(xué)性。因此為了剖析建國(guó)初期私營(yíng)金融業(yè)的財(cái)產(chǎn)重估行為，本文利用上海檔案館公開的一批紅色檔案，以“南三行”之一的上海商業(yè)儲(chǔ)蓄銀行（下文簡(jiǎn)稱“上海銀行”）為例開展研究。該行在1951年7月開始實(shí)行公私合營(yíng)，于1952年12月與其他行莊合并形成公私合營(yíng)銀行，在此期間經(jīng)歷了財(cái)產(chǎn)重估。本文通過(guò)梳理銀行財(cái)務(wù)報(bào)表和上海市評(píng)估財(cái)產(chǎn)委員會(huì)的珍稀檔案，剖析和探討建國(guó)初期中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)的私營(yíng)金融業(yè)財(cái)產(chǎn)重估，旨在透過(guò)歷史細(xì)節(jié)探索黨對(duì)該業(yè)整頓的原則、方式、經(jīng)過(guò)及意義。

一、私營(yíng)金融業(yè)重估財(cái)產(chǎn)的背景

在經(jīng)歷了民國(guó)時(shí)期的通貨膨脹以及金圓券的崩潰之后，私營(yíng)金融業(yè)財(cái)務(wù)狀況急劇惡化。比如抗戰(zhàn)之前，上海76家銀行錢莊的存款總額按時(shí)價(jià)折合黃金47萬(wàn)條，而到1949年5月，全市私營(yíng)金融業(yè)存款總額實(shí)值僅合黃金100余條?？梢娖滟Y產(chǎn)負(fù)債表金額縮水極為嚴(yán)重，生存能力也更為脆弱。財(cái)務(wù)報(bào)表完全失真，即資產(chǎn)金額數(shù)字因?yàn)橥ㄘ浥蛎浂撛?，無(wú)法反映真實(shí)盈利水平，以致“虛盈實(shí)稅”造成銀行稅負(fù)過(guò)重。解放后，私營(yíng)金融業(yè)迫切需要人民政府重新確認(rèn)其經(jīng)營(yíng)地位和營(yíng)業(yè)范圍，各地金融業(yè)及工商界曾提出重估財(cái)產(chǎn)的要求。1950年10月，著名會(huì)計(jì)師徐永祚等32名代表在上海市第一屆第二次各界人民代表會(huì)議上正式提出了重估私營(yíng)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的提案。在1949年5月上海解放之后，針對(duì)金融業(yè)整頓和改造問(wèn)題，政府陸續(xù)公布實(shí)施了《華東區(qū)管理私營(yíng)銀錢業(yè)暫行辦法》《申請(qǐng)登記驗(yàn)資辦法》《暗賬合并正賬辦法》等法令，開始初步整頓私營(yíng)金融業(yè)。但是由于物價(jià)波動(dòng)，財(cái)產(chǎn)價(jià)值重估并未提上日程。直到1950年3月，國(guó)內(nèi)物價(jià)開始出現(xiàn)下跌趨勢(shì)，這標(biāo)志著自抗戰(zhàn)以來(lái)的通貨膨脹首次得到控制。同年6月，國(guó)內(nèi)基本實(shí)現(xiàn)了財(cái)政收支平衡、物價(jià)穩(wěn)定和財(cái)經(jīng)統(tǒng)一，企業(yè)重估條件已經(jīng)成熟。雖然南京舊國(guó)民政府曾實(shí)施過(guò)重估和增資，但都因通脹而未達(dá)預(yù)期。重估財(cái)產(chǎn)是健全企業(yè)會(huì)計(jì)和實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算的必要條件，也是進(jìn)一步促進(jìn)公私關(guān)系及改善勞資關(guān)系的重要前提。因而，在新中國(guó)私營(yíng)金融業(yè)的整頓與改造中，銀行財(cái)產(chǎn)真實(shí)估值成為迫切需要解決的問(wèn)題。

二、《私營(yíng)企業(yè)重估財(cái)產(chǎn)調(diào)整資本辦法》的出臺(tái)

1950年12月22日，中央財(cái)經(jīng)委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中財(cái)委）正式發(fā)布《私營(yíng)企業(yè)重估財(cái)產(chǎn)調(diào)整資本辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），規(guī)定全國(guó)私營(yíng)企業(yè)在完成1950年度決算之后，對(duì)全部賬內(nèi)賬外資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行價(jià)值重估，并將重估增值作為調(diào)整企業(yè)的資本總額?！掇k法》共分（甲）總則、（乙）重估財(cái)產(chǎn)、（丙）調(diào)整資本以及（?。└絼t四個(gè)部分，其中總則部分是對(duì)重估資產(chǎn)的總體要求，起到提綱挈領(lǐng)的作用。乙、丙兩部分是具體估價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及調(diào)整事項(xiàng)，而丁部分中的附則賦予各地能動(dòng)性，使后者根據(jù)具體情況制定不同的實(shí)施辦法。私營(yíng)金融業(yè)也依此《辦法》進(jìn)行財(cái)產(chǎn)重估。

在其總則第三條中，規(guī)定重估財(cái)產(chǎn)一律以1950年12月31日當(dāng)?shù)貢r(shí)價(jià)作為標(biāo)準(zhǔn)，而如果當(dāng)?shù)匚飪r(jià)波動(dòng)異常，則由各地評(píng)審委員會(huì)公議合理價(jià)格作為標(biāo)準(zhǔn)，且全部財(cái)產(chǎn)都以人民幣計(jì)值。值得一提的是，雖然總則規(guī)定最終重估事項(xiàng)完成期限為1951年6月30日，但是由于各類企業(yè)財(cái)務(wù)狀況極為復(fù)雜，尤其是賬外資產(chǎn)的合并與重估難度很大，以致多數(shù)地區(qū)的企業(yè)并沒(méi)有在此日期之前完成重估工作，而是延遲至1952年，如上海直到1952年3月才正式完成私營(yíng)銀行業(yè)的資產(chǎn)重估工作。即便如此，還有部分銀行賬外資產(chǎn)仍未能及時(shí)處理，這也體現(xiàn)了重估財(cái)產(chǎn)工作的艱巨性和長(zhǎng)期性。

在該辦法框架下，各地依據(jù)具體情況和實(shí)際需要分別制定了實(shí)施辦法。上海市人民政府于1951年5月4日公布《上海市私營(yíng)企業(yè)重估財(cái)產(chǎn)調(diào)整資本實(shí)施辦法》，同時(shí)，成立重估評(píng)審委員會(huì)，該會(huì)主任為上海副市長(zhǎng)盛丕華。自1951年7月起，開始對(duì)包括私營(yíng)金融業(yè)在內(nèi)的78個(gè)行業(yè)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)重估。

三、上海金融業(yè)的財(cái)產(chǎn)重估

在財(cái)產(chǎn)重估過(guò)程中，私營(yíng)金融業(yè)最早是有顧慮的，但是上海市人民政府以及工商局多次舉辦座談會(huì)，解答業(yè)界普遍存在的疑問(wèn)，從政策和實(shí)踐兩個(gè)層面給予指導(dǎo)。因此，在論述資產(chǎn)重估措施之前，有必要簡(jiǎn)要回顧一下金融業(yè)乃至工商界的顧慮。

（一）上海金融界的顧慮

早在《辦法》剛出臺(tái)的時(shí)候，中財(cái)委就已經(jīng)意識(shí)到將會(huì)面臨的若干問(wèn)題，包括評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)、漏報(bào)現(xiàn)象、稅負(fù)問(wèn)題以及解釋調(diào)整資本的目的，而這四大問(wèn)題中最讓金融界關(guān)注的是重估價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)和漏報(bào)短報(bào)的后果，因?yàn)橘~外資產(chǎn)如何合理估價(jià)并入正賬，與他們的切身利益休戚相關(guān)，體現(xiàn)了政策尚未明確之前整個(gè)行業(yè)的焦慮與不安。比如，銀行業(yè)普遍擔(dān)心政府追溯賬外財(cái)產(chǎn)的來(lái)源，而賬外財(cái)產(chǎn)一般沒(méi)有憑證，因而無(wú)從對(duì)證。同時(shí)，一部分銀行不愿意將外幣計(jì)賬的賬外資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)換成人民幣。此外，另一重要問(wèn)題則是賬外財(cái)產(chǎn)的征稅問(wèn)題，部分銀行準(zhǔn)備利用各種借口逃避財(cái)產(chǎn)重估，比如最常見的借口是“以前經(jīng)拆股或分配到的財(cái)產(chǎn)已經(jīng)用掉了”或者是“私人財(cái)產(chǎn)與賬外財(cái)產(chǎn)不好區(qū)分”等等。此時(shí)，政府的積極引導(dǎo)與權(quán)威解釋對(duì)于消除疑慮尤為迫切。另?yè)?jù)上海工商局的多次會(huì)議記錄檔案，如從1951年9月20日的報(bào)告中可以發(fā)現(xiàn)，金融業(yè)和工商業(yè)最大疑慮也集中于兩個(gè)方面，即估價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及賬外財(cái)產(chǎn)入賬的稅收問(wèn)題。通過(guò)此次座談會(huì)，工商局與各業(yè)達(dá)成以下共識(shí)，其中與金融業(yè)密切相關(guān)的內(nèi)容有五個(gè)方面。（1）各工商業(yè)只要將賬外財(cái)產(chǎn)入賬，政府概不追究其來(lái)源，亦不追究其責(zé)任。（2）賬外財(cái)產(chǎn)入賬時(shí)，不征工商業(yè)所得稅，以賬外財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)作資本者應(yīng)照印花稅法補(bǔ)貼印花，但為避免爭(zhēng)執(zhí)，可按比例貼花，但不加收罰金。（3）賬外財(cái)產(chǎn)入賬時(shí)除房屋、土地、外幣金銀等外，其余存貨部分應(yīng)在1951年9月30日前向市或區(qū)稅務(wù)局報(bào)告，以便改正當(dāng)年上期估價(jià)所得稅，并分別多退少補(bǔ)。如因重行計(jì)稅而須補(bǔ)稅者，免收滯納金和處罰。（4）賬外財(cái)產(chǎn)入賬應(yīng)由企業(yè)投資人及其代理執(zhí)行人（經(jīng)理）共同負(fù)責(zé)。（5）凡在重估財(cái)產(chǎn)期間對(duì)于賬外財(cái)產(chǎn)仍不入賬者，在重估財(cái)產(chǎn)后應(yīng)按稅法辦事。

從上面的共識(shí)中，可以看到上海市工商部門對(duì)于重估資產(chǎn)中賬外資產(chǎn)入賬的寬松政策，這是從源頭上消除業(yè)界顧慮，因?yàn)榘ㄣy行在內(nèi)的眾多企業(yè)在民國(guó)時(shí)期都遺留了大量的賬外資產(chǎn)，并且形成龐大的暗賬體系，比如上海銀行的暗賬中大量投資金融資產(chǎn)。在該行正賬資產(chǎn)負(fù)債表中，放款和證券是重要的兩種資產(chǎn)。但是在暗賬所隱匿的財(cái)產(chǎn)中，僅外匯資產(chǎn)就達(dá)到正賬放款金額的2.34倍或證券市值的8.36倍。可見，暗賬比正賬的資產(chǎn)數(shù)額還要多，因而正確引導(dǎo)銀行重估賬外財(cái)產(chǎn)具有重大意義。在座談會(huì)中，上海市工商局不僅從政策上解釋了資產(chǎn)重估的程序和流程，還作了及時(shí)入賬免征所得稅的承諾。顧慮得以消除，上海眾多銀行此后陸續(xù)開始重估工作。

（二）重估財(cái)產(chǎn)的宣傳和培訓(xùn)

除了召開座談會(huì)，政府還利用多種形式進(jìn)行宣傳和培訓(xùn)，以廣播和講習(xí)班為主。重估財(cái)產(chǎn)評(píng)審委員會(huì)與上海市人民廣播電臺(tái)合辦了私營(yíng)企業(yè)重估財(cái)產(chǎn)調(diào)整資本講座。自1951年7月7日起，每逢周六晚上8點(diǎn)至8點(diǎn)45分，由該評(píng)審委員會(huì)負(fù)責(zé)人輪流播講，持續(xù)至8月25日，其廣播節(jié)目安排如表1。

表1 1951年7-8月上海人民廣播電臺(tái)廣播節(jié)目表

從表1所展示的廣播節(jié)目來(lái)看，上海市財(cái)產(chǎn)重估評(píng)審委員會(huì)以廣播形式進(jìn)行宣傳，大部分節(jié)目同時(shí)配備播講人和講解人，分別負(fù)責(zé)講座主播與政策講解。其中，播講人都是熟諳工商業(yè)管理的專業(yè)人士，比如胡子?jì)肱考礊橹胸?cái)委副秘書長(zhǎng)，而嚴(yán)諤聲則在解放前曾為上海商會(huì)副秘書長(zhǎng)，建國(guó)后擔(dān)任上海財(cái)經(jīng)委副秘書長(zhǎng)。而解答人則多為著名會(huì)計(jì)師，對(duì)于重估財(cái)務(wù)處理給予專業(yè)解答，為正式重估提供了理論指導(dǎo)。

除此之外，該委員會(huì)還設(shè)立了補(bǔ)習(xí)班，目的在于促使參評(píng)工作人員及時(shí)了解財(cái)產(chǎn)重估的政策精神和提升業(yè)務(wù)水平，其學(xué)習(xí)人員包括重估工作人員、各業(yè)評(píng)審分會(huì)或同業(yè)公會(huì)相關(guān)人士。

（三）上海金融業(yè)的財(cái)產(chǎn)重估

具體來(lái)說(shuō)，財(cái)產(chǎn)重估一般經(jīng)過(guò)重估、初審、復(fù)審、調(diào)整以及變更登記等步驟，其中核心環(huán)節(jié)是重估和審核。

首先是重估，按照《辦法》的規(guī)定，各金融企業(yè)分別加入新成立的上海市金融業(yè)同業(yè)公會(huì)，以1950年12月31日為界，分別重估在此日期前后的資產(chǎn)、負(fù)債、資本、公積、準(zhǔn)備金以及累積盈余等各個(gè)科目的金額。

上海銀行也積極開展財(cái)產(chǎn)重估，于1951年10月31日正式向上海私營(yíng)企業(yè)財(cái)產(chǎn)評(píng)估評(píng)審委員會(huì)金融分會(huì)提出重估申請(qǐng)。據(jù)該行時(shí)任副總經(jīng)理李蕓侯提交的重估財(cái)產(chǎn)報(bào)告，其財(cái)產(chǎn)重估增值情況如表2所示。

表2 重估財(cái)產(chǎn)增（減）值額 （單位：元）

表2 是上海銀行自行重估財(cái)產(chǎn)報(bào)告，重估財(cái)產(chǎn)增值額為人民幣10618226820.91元，增值源于資產(chǎn)總額的重估變化。該數(shù)據(jù)由兩部分構(gòu)成，一是1 9 5 0 年1 2月3 1 日前后資產(chǎn)總額的差值，即10978465270.91 元；二是凍結(jié)準(zhǔn)備，因?yàn)椴糠滞鈪R尚無(wú)估價(jià)，暫先記入“凍結(jié)準(zhǔn)備”科目，還需將該凍結(jié)準(zhǔn)備數(shù)額減掉。因此，最終重估財(cái)產(chǎn)增值額為10618226820.91元（即1 0 1 6 2 3 7 2 2 9 8 8.8 9-90645257717.98-360238450）。

其次是審核。金融評(píng)審委員分會(huì)在審核該行的重估報(bào)告之后，提出了科目調(diào)整的修改意見，最終審核意見如表3。

表3 上海金融業(yè)評(píng)審分會(huì)審核重估意見 （單位：元）

表3是對(duì)表2的修正，從中看到評(píng)審會(huì)的修改意見，即“凍結(jié)準(zhǔn)備”應(yīng)調(diào)至“重估財(cái)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)增值額”科目，因而表2中的財(cái)產(chǎn)重估結(jié)果要重新加上該筆準(zhǔn)備金額，即為人民幣10978465270.91元。

需要補(bǔ)充的是，該表沒(méi)有列出財(cái)產(chǎn)增加的明細(xì)情況，但是從檔案史料來(lái)看，上海銀行部分資產(chǎn)重估數(shù)額發(fā)生巨大變化，尤其是有價(jià)證券。其中，該行投資于生產(chǎn)事業(yè)證券的原賬和重估價(jià)值可見表4。

表4 部分生產(chǎn)事業(yè)投資明細(xì)表 （單位：元）

表4是1952年1月上海銀行最終財(cái)產(chǎn)重估表中的部分有價(jià)證券投資明細(xì)表，可以看到，該行所投資的10種生產(chǎn)事業(yè)證券中，原賬值僅有9524063元，而重估價(jià)值達(dá)到1867562000元，增加1843127937元。還有部分股票因?yàn)楣疽呀?jīng)清理、虧本、停業(yè)或者已無(wú)市價(jià)，所以不再參與重估，而是直接作注銷處理，比如持有上海信托股票共1488股，原市值為14880元，但因?yàn)樵摴就I(yè)而未予重估。此外，房地產(chǎn)估價(jià)也有較大調(diào)整，如上海海寧路的銀行房產(chǎn)原賬面價(jià)值為200000004.02元，重估之后變?yōu)?670620484元，增加了1470620479.98 元。

最后，形成重估審核報(bào)告書，如上海銀行最終審核報(bào)告書內(nèi)容為：“本行上海分行之重估工作均系遵照上海市私營(yíng)企業(yè)財(cái)產(chǎn)重估評(píng)審委員會(huì)之各項(xiàng)規(guī)定辦理，并于1950年12月31日賬冊(cè)核對(duì)無(wú)訛，特此證明。監(jiān)察人：王幼卿、黃德心”。從該審核報(bào)告書可見，重估須嚴(yán)格按照評(píng)審委員會(huì)各項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行，并且要通過(guò)再次核對(duì)賬冊(cè)確保準(zhǔn)確無(wú)誤。

四、結(jié)語(yǔ)

建國(guó)初期，黨和政府對(duì)私營(yíng)金融業(yè)實(shí)施整頓工作，財(cái)產(chǎn)重估是一項(xiàng)頗為復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，私營(yíng)金融業(yè)雖然極力配合政府的重估政策，但是由于賬外資產(chǎn)的隱蔽性及多樣性特點(diǎn)，使得重估頗具難度。

對(duì)于財(cái)產(chǎn)重估，金融業(yè)最初心存疑惑和焦慮，主要體現(xiàn)在擔(dān)心重估新增財(cái)產(chǎn)的征稅問(wèn)題以及對(duì)重估具體方式知之甚少。為了消除普遍存在的顧慮，政府加強(qiáng)宣傳、教育和培訓(xùn)，使私營(yíng)企業(yè)能夠接受并快速完成重估工作。本文以上海銀行為例，通過(guò)梳理最新挖掘的紅色檔案史料，研究發(fā)現(xiàn)金融業(yè)在政府解釋重估方案之后，眾多銀行快速將賬外資產(chǎn)合并至正賬，財(cái)產(chǎn)重估工作進(jìn)行得非常順利。雖然整個(gè)重估過(guò)程頗為復(fù)雜，但是在銀行的積極配合下，總體來(lái)說(shuō)有條不紊，為估算銀行真實(shí)價(jià)值并完成公私合營(yíng)提供了必要條件。