關于制造企業(yè)資金管理的研究

劉爽

摘要：國內(nèi)外市場競爭環(huán)境的日益嚴峻，使我國制造企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要保障，所以每個制造企業(yè)面臨的首要任務是做好資金管理，讓公司的每一分錢都發(fā)揮它應有的價值。目前，我國制造企業(yè)的資金管理還很薄弱，在資金使用的過程中隨意性很大，再加上市場競爭很激烈，導致制造企業(yè)困難重重。所以，本文針對制造企業(yè)的資金管理進行剖析，結(jié)合市場給出合理化的建議，為制造企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展提供一份微薄之力。

關鍵詞：制造企業(yè)；資金管理；流動資金

一、引言

制造業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，是我國的基礎性產(chǎn)業(yè)，其健康發(fā)展對于整個經(jīng)濟發(fā)展至關重要。做好資金管理是制造企業(yè)良好發(fā)展的前提，也是推動制造業(yè)發(fā)展的動力。資金管理的好很大程度上能夠提高資金使用率，還能減少不必要的成本費用。所以，制造企業(yè)要根據(jù)我國的資金管理情況，探究資金管理的重要性，將資金管理做到實處，將每一分錢都發(fā)揮它應有的價值。

二、制造企業(yè)資金管理中存在的不足

（一）資金成本偏高

目前我國制造企業(yè)資金成本普遍偏高。一方面，沒有合理的管理和規(guī)劃應收賬款、應付賬款，沒有設定付款和收款周期；另一方面，大部分企業(yè)資金是通過銀行貸款取得的。當下市場不穩(wěn)定，要維持生產(chǎn)正常合理的運轉(zhuǎn)，大部分制造企業(yè)會選擇向銀行貸款，這樣不僅增加了資金的使用成本，還會產(chǎn)生大量的利息，甚至有可能還會給企業(yè)帶來不良信用；還有一方面是沒有合理的制定應收賬款的賬期，在銷售時過于強調(diào)銷售額，而忽略了應收賬款的成本。并且?guī)齑娣e壓也占用了大量的資金，如呆滯庫存很多，無人問津。這樣一來客戶的款收不回來，供應商的款不能拖欠，呆滯庫存大等問題，導致制造企業(yè)資金鏈條的這潭活水，很快就會干枯的，所以要完善資金管理的制度，才能讓企業(yè)活起來。

（二）內(nèi)部財務信息化管理落后

當今社會已步入信息化時代，但還有部分制造企業(yè)仍然停留在手工賬的層面，信息滯后、數(shù)據(jù)收集不及時、不完善，導致財務數(shù)據(jù)準確度也不高。沒有建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，再加上財務核算也是事后核算，給不了管理層一個及時準確的財務分析報告，致使管理層決策效率不高，從而導致資金的使用效率較低。

（三）投融資管理不科學

大中型制造企業(yè)往往會選擇實體投資，在項目實施的過程中會選擇大量的向銀行借款，一心只想著投資后的收益，但往往忽視了投資后的風險，和后續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營過程中固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為折舊費用，從而增加成本，減少利潤。有的制造企業(yè)在投資的過程中忽略了成本的合理把控，會導致企業(yè)無法發(fā)揮債務杠桿的作用，不能有效及時做止損。這樣一來會導致資產(chǎn)負債率偏高。資產(chǎn)負債率偏高說明企業(yè)能承受的抗風險能力低。甚至有的制造企業(yè)沒有合理的科學的測算預期的回報收益，而盲目的投資，會使企業(yè)背負著大量的債務，嚴重的還會導致制造企業(yè)的資金鏈斷掉，對制造企業(yè)的平穩(wěn)健康發(fā)展埋下了一枚炸彈。

（四）資金預算管理機制有待完善

制造企業(yè)資金管理都是以資金的預算管理作為基礎來展開工作的，因資金預算是實現(xiàn)資金優(yōu)化的最行之有效的方法。雖然有的制造企業(yè)做了預算管理，但只是個擺設，沒有嚴格的執(zhí)行，主要的原因是沒有清晰地認識預算管理的作用和目的，所以在制定預算的過程中沒有科學有效的實施方案，也沒有對預算進行合理的管控，沒有詳細的執(zhí)行流程，更沒有執(zhí)行不到位時與員工的績效掛鉤。這就導致了制造業(yè)資金預算與實際支出相差甚遠，無法達到資金預算的效果。

（五）資金管理人才缺乏

制造企業(yè)資金管理匱乏主要原因是人才不足。往往制造企業(yè)在招聘財務人員時，沒有綜合考慮財務人員經(jīng)驗和專業(yè)水平是否與公司的財務相匹配，而是考慮財務人員的成本是否高，這樣無疑招聘來的人員專業(yè)能力低、經(jīng)驗不足，可能只會基本的會計核算，有甚者還沒有受過財務專業(yè)教育，就拉來做公司的財務了。公司也沒有對招來的財務進行專業(yè)化的培訓，導致資金管理一片混亂。表面上看公司是省錢了，但實質(zhì)上公司的損失巨大，為公司后期的發(fā)展埋下了一枚定時炸彈。想要公司健康發(fā)展，必須舍得這份錢去找有資質(zhì)的、專業(yè)水平高的財務人員來做資金管理。

（六）資金管理意識淡薄

制造企業(yè)往往把工作重點放在產(chǎn)品的生產(chǎn)和研發(fā)上，而忽略了最重要的資金管理，致使資金管理意識淡薄，沒有資金時間價值的概念。雖然有些制造企業(yè)制定了資金的內(nèi)部控制，但并沒有真正的落實，沒有相應的管理制度和績效的約束，也只是紙上談兵罷了。比如生產(chǎn)人員只管生產(chǎn)，不關心材料成本；財務人員只管做賬，也不監(jiān)督和分析各項資金的使用情況；研發(fā)部門只管研發(fā)，不關心研發(fā)的成本及回報率。這樣一來就導致了沒有資金管理，加大了制造企業(yè)資金短缺情況。

三、完善制造企業(yè)資金管理的方法和措施

（一）完善資金管理制度，有效地控制資金的使用成本

1.完善應付賬款管理制度。首先，跟供應商建立好供貨的良好關系，再結(jié)合法務部門制定合同，以免吃了法律的官司，造成不必要的成本浪費。其次，要重視付款方式，制定符合本公司的付款方式，如可以先支付合同總金額的30%貨款，剩下的等貨款檢驗合格后再支付剩下的貨款。最后，可以采用承兌匯票的方式支付貨款，這樣能爭取資金的時間價值。以上方法對于大部分的企業(yè)是適用的，還有一些企業(yè)是特定的材料或非標產(chǎn)品，這就要求采購人員結(jié)合制造企業(yè)自身的情況與供應商談判，爭取最優(yōu)的付款方式支付，這樣既能保證材料的質(zhì)量，又能降低資金的使用成本。

2.要建立健全應收賬款管理制度。對客戶購買量進行排序，對于購貨量高的客戶要設定付款期限，或在規(guī)定的期限內(nèi)回款給予一定比例的現(xiàn)金折扣，如在一個月內(nèi)回款給予2%的折扣優(yōu)惠，在兩個月內(nèi)回款給予1%的折扣優(yōu)惠等，這個要根據(jù)制造業(yè)企業(yè)自身情況制定回款時間。對于購買量少的客戶，支付貨款后方可進行發(fā)貨，這樣避免了貨款收不回來的現(xiàn)象。對于銷售人員，不能只追求銷售量，而不去理會啥時回款問題，回款的周期要納入銷售人員的績效考核中去，要獎懲分明，對于回款及時的銷售人員可以給予現(xiàn)金獎勵，對于回款不及時的予以現(xiàn)金罰款。財務人員應定期對應收賬款進行分析，并且將分析的數(shù)據(jù)發(fā)給銷售經(jīng)理，讓銷售經(jīng)理安排各銷售人員催收，對那些長期暫用企業(yè)資金的其他應收款，財務部門要對其他應收賬款進行分析，并判斷是否需要追回，如果需要追回，報領導批準予以催收。這樣既能提高資金的使用效率，又能將員工的利益和公司的利益相互聯(lián)系起來，更好的為公司服務。

3.建立健全融資管理制度。制造企業(yè)要根據(jù)預算數(shù)據(jù)測算出資金的不足，并且要了解是哪方面的資金不足，從而更好地根據(jù)資金的缺口選擇最佳的獲取資金的方法。如購買材料款或研發(fā)支出的費用，可以采用銀行貸款的方式補充資金缺口。在選擇的過程中要注意資金成本最低的一個，比如銀行貸款時我們要了解哪家銀行的利率低，哪家銀行的優(yōu)惠力度大，綜合對比，利用銀行利率低和優(yōu)惠力度大，從而達到降低資金的使用成本。如果制造業(yè)企業(yè)需要購買固定資產(chǎn)，可以選擇融資公司幫我們購買，也可以找銀行幫我們做貸款，達到制造企業(yè)預定的目的。用同樣的方法去對比同行的融資公司的利率及周期，并且要和銀行作對比，分析和對比選擇最佳的方式，總之將資金使用成本降到最低。

4.優(yōu)化存貨管理。制造企業(yè)最重要的資產(chǎn)是存貨，加強存貨管理是每個制造企業(yè)面臨的首要任務。庫存管理做好了，可以提高存貨的周轉(zhuǎn)率，減少資金的使用成本。制造企業(yè)可以建立信息化平臺如ERP，讓信息共享，讓領導們及時了解存貨情況，科學有效的調(diào)整和處理庫存。財務人員和倉庫人員要做到定期盤點，確保存貨賬實相符，質(zhì)量完好。對于呆滯品，及時向領導反饋，及時處理，減少占用資金成本。企業(yè)可以根據(jù)自身如銷售情況、生產(chǎn)能力、供應商供貨的穩(wěn)定性、供貨周期和材料市場的價格等，根據(jù)ERP提供的庫存數(shù)據(jù)，科學合理的做好庫存規(guī)劃和控制。

（二）加強和完善信息化系統(tǒng)建設

制造企業(yè)要利用信息技術對資金進項加強管理。制造業(yè)企業(yè)可以利用信息化共享平臺，對資金進行有效監(jiān)督和控制。企業(yè)可以利用資金管理軟件，有效地將業(yè)務與財務資金相互結(jié)合。如有條件的企業(yè)可以借助ERP系統(tǒng)來管理資金。根據(jù)各部門需要，您可以在系統(tǒng)中查詢，如采購部需購買材料，只查看產(chǎn)品的進銷存，就能及時準確地反饋給采購管理者，采購管理者根據(jù)生產(chǎn)計劃，制定出合理科學的采購計劃。財務人員根據(jù)ERP系統(tǒng)能調(diào)取出財務分析數(shù)據(jù)，進行比較與預算的差額，并提供給管理層，管理層根據(jù)財務數(shù)據(jù)，做出科學合理的決策。這樣一來既能有效的提高資金使用效率，還能找出資金流向的原因，有利于制造企業(yè)資金的集中管理和有效監(jiān)督，從而為資金的使用風險提供了有力保障。對于規(guī)模小、業(yè)務簡單的企業(yè)，可以根據(jù)銀行流水來看資金的使用情況，或者根據(jù)第三方平臺來有效管理資金?？傊?，制造企業(yè)要根據(jù)自己的實際情況，選擇一款適合自己的信息化平臺，提高資金的使用效率。

（三）提升投融資管理的科學性

投融資管理工作是資金管理體系中的關鍵環(huán)節(jié)，對制造企業(yè)經(jīng)營風險控制和經(jīng)營發(fā)展方向起著指導性的價值。在投資的過程中，首先要充分的考察和判定投資項目是否可行，如果可行需確定投資方案，并對投資方案加以科學的論證，再結(jié)合投資企業(yè)的具體情況，測算出成本收益率，并做出科學的分析和判斷，確保投資風險在可操作范圍內(nèi)。在融資的過程中，制造企業(yè)也應積極拓寬融資渠道，結(jié)合企業(yè)自身的業(yè)務特點以股票融資和債券融資等多種方式創(chuàng)新融資。減少銀行貸款，降低制造業(yè)融資成本，從而最大限度降低企業(yè)的經(jīng)營風險，這樣一來能使企業(yè)健康平穩(wěn)地發(fā)展。

（四）完善資金預算體系

資金預算是資金管理的重要環(huán)節(jié)，對調(diào)控公司資金的收支平衡和預算資金的流向起著決定性作用。如果一個公司沒有做好資金的預算，資金的支付將無法控制，就會造成今天想投資這個，明天想購買那個，這樣企業(yè)的資金鏈條不能得到長久穩(wěn)定的發(fā)展，所以制造業(yè)企業(yè)要做好更加細化和精準的預算管理。首先，要編制細化精準的預算，使企業(yè)的資金預算行之有效。在建立預算時要分時間節(jié)點，如要以周、月、季度、年度資金預算為主的資金預算體系，要做到資金預算和費用預算的科學性。這樣一來就能準確的把握資金的流向，保證了資金高效平穩(wěn)的運營。其次，要對資金預算加強監(jiān)督，有條件的企業(yè)可以設立一個預算部門專門監(jiān)督和管理，做到杜絕預算外的資金支付，保證資金預算的準確性。再次，建立資金預算的反饋機制。如按月編制現(xiàn)金流量表，匯總當月預算的執(zhí)行情況，并分析資金預算與實際資金支出的差異，并及時向關領導匯報，并提出合理化的建議，做到資金的閉環(huán)管理。然后在制定預算考核機制，將預算管理深入員工的績效中，做到獎懲分明。最后，嚴格把控預算的調(diào)整，一旦預算制定好之后，不得隨意變更，如確實有需要，需嚴格按照規(guī)范的流程去做。

（五）加強人才隊伍的培養(yǎng)，控制資金風險

資金管理和風險的控制具有綜合性和復雜性，財務人員不僅需要具有專業(yè)的知識技能，還要有制造業(yè)執(zhí)行的管理經(jīng)驗，才能做到游刃有余，將資金風險控制最低，所以人才的問題是資金管理和風險控制的關鍵。一是制造企業(yè)管理者要有重視人才的意識和觀念，注重人才的培養(yǎng)，打造一批專業(yè)水平過硬、職業(yè)素養(yǎng)高的人才隊伍。如制造業(yè)企業(yè)可以為財務人員培訓資金管理的方法和技能，也可以參加一些資金管理方面的培訓和學術交流會議，還可以借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的資金管理理念和方法。鼓勵財務人員繼續(xù)教育，并制定獎勵機制，如積極參加財務技能水平考試，一旦獲得會計職稱給予現(xiàn)金獎勵。二是做好人才引進工作，確保引進過來的人才能讓公司的資金管理做到立竿見影的效果。這樣做好內(nèi)部的人才培養(yǎng)和外部的人才引進，不斷地強化資金管理隊伍，為企業(yè)的資金管理打下堅實的基礎。并且財務人員通過系統(tǒng)的學習，能夠掌握資金的運作規(guī)律，再結(jié)合制造業(yè)自身的發(fā)展情況，制定出科學的實用的資金管理體系方案。

（六）強化資金管理意識

要強化資金管理意識，就需要建立建全一套完善的內(nèi)部控制體系，并確保各個部門嚴格執(zhí)行。在執(zhí)行的過程中要明確獎懲制度，將制造成本納入到員工的績效考核當中，以加強員工的資金管理意識，讓每個部門各司其職，管理好利用好公司的每一筆資金。另外，還要采取科學實用的資金管理方法，比如在籌資資金方面要做到盡量多渠道、多層次地籌集資金，并要注意籌集資金的合理性。制造企業(yè)要有意識地對國家政策進行研究，除了傳統(tǒng)的發(fā)行股票、銀行借款，還可以通過員工激勵股、發(fā)行票據(jù)、公司債券等多種方式籌集資金。制造企業(yè)不僅要研究資金來源問題，還要對資金的流向進行分析和探究，從而避免資金使用的風險，大大增加資金的使用效率。資金的風險控制不僅有制度的保障，還要建立風險預警機制，及時發(fā)現(xiàn)資金的潛在風險，并科學合理地制定資金管理的對策，將資金的風險控制到最低。

四、結(jié)束語

企業(yè)的資金管理是有效控制、管理、監(jiān)督企業(yè)資金的過程。控制好資金管理，就能使企業(yè)具有賺取更多利益的機會，這也是每個制造企業(yè)所面臨的問題，所以每個制造業(yè)企業(yè)都要根據(jù)自身的特點制定出符合本公司的資金管理體系，增強企業(yè)的資金使用效率，這樣企業(yè)才能穩(wěn)步發(fā)展，才能實現(xiàn)更大的資金價值。

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