深化國有企業(yè)審計工作的思路與實施路徑

崔 媛

（作者單位：中交資本控股有限公司）

在市場競爭日趨激烈的情況下，審計人員需要做好審計工作，提升企業(yè)的核心競爭力。在國有企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部審計是十分重要的內(nèi)容，可以提升國有企業(yè)運營的規(guī)范性，但目前審計工作的實施中還存在一些問題，需要企業(yè)提高對審計工作的重視程度，對審計工作中存在的問題進行有效分析，增強審計數(shù)據(jù)的精確性，提升企業(yè)管理水平。

一、國有企業(yè)審計工作的重要性

（一）有利于解決企業(yè)內(nèi)部信息不對稱的問題

對國有企業(yè)來說，股東注重的是企業(yè)的效益，因此管理人員需要積極獲取信息，了解企業(yè)的經(jīng)營情況，提升業(yè)績。在這一過程中，投資人員需要掌握企業(yè)的發(fā)展及經(jīng)營信息，在此期間可能會存在信息不對稱的情況。這種信息不對等的問題可以通過審計工作解決。審計工作的實施可以制衡總公司和分公司的權(quán)力，評估及檢查企業(yè)經(jīng)濟行為，提升財務(wù)信息的可靠性[1]。審計人員審計企業(yè)財務(wù)報表，監(jiān)督管理人員及時披露會計信息，可以有效緩解信息不對稱的情況。

（二）有利于完善企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制主要是控制董事會、管理層以及所有員工的行為。國有企業(yè)審計在企業(yè)的經(jīng)營管理活動中占有重要地位，可以評價、監(jiān)督內(nèi)部控制活動，通過審視內(nèi)部控制運行情況，評價企業(yè)的經(jīng)營狀況，參與重大內(nèi)部控制程序的修訂與制定工作。審計人員可以依托審計信息化技術(shù)，比對審計事項與各項管理制度，若存在與管理制度不符的情況，立刻提示預(yù)警，將事后審計向事前與事中審計轉(zhuǎn)變，從而達到強化內(nèi)部控制的目的。

（三）有利于防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

內(nèi)部審計有利于國有企業(yè)提升自身治理水平。在企業(yè)經(jīng)營活動中，做好審計工作可以有效防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，為管理人員的決策提供重要參考。審計工作的實施有利于管理者分析市場發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境，幫助企業(yè)及時調(diào)整和改進企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動提供指導(dǎo)，控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高管理效率[2]。

二、國有企業(yè)審計工作存在的難點

（一）審計意識有待進一步增強

審計工作并不能直接給企業(yè)帶來相應(yīng)的利潤，這就導(dǎo)致很多企業(yè)管理人員對審計工作的重視程度不夠。一些管理人員忽視了審計工作的重要價值，沒有保持審計工作的獨立性，審計工作實施中存在的問題整改不及時，責(zé)任制實施不到位，出現(xiàn)問題后很可能發(fā)生互相推諉的現(xiàn)象。還有一些管理人員對財務(wù)數(shù)據(jù)和大數(shù)據(jù)分析方法等重視不足，不能有效利用財務(wù)數(shù)據(jù)助力企業(yè)審計工作的開展[3]。這些問題的存在都對企業(yè)審計工作的實施產(chǎn)生了影響。

（二）審計制度不完善

一是審計工作制度不完善，具有隨意性，導(dǎo)致審計工作的開展不規(guī)范，審計工作不能有效發(fā)揮作用。二是審計制度過于陳舊，審計工作開展模式固化，缺乏靈活性，沒有進行變通。三是一些審計工作制度僅僅是為了應(yīng)付工作，沒有根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況制定，對實際發(fā)展情況了解不深，導(dǎo)致制度存在問題[4]。四是沒有建立健全的理論體系，不能很好地指導(dǎo)審計工作的開展。五是監(jiān)督體系不完善，沒有充分了解審計制度，導(dǎo)致審計監(jiān)督工作不到位，影響審計工作的質(zhì)量。

（三）審計機構(gòu)設(shè)置欠缺合理性

國有企業(yè)審計工作中存在隸屬關(guān)系，其模式主要有以下幾種：一是審計機構(gòu)隸屬于財務(wù)部門，這種情況下其獨立性較差，不能充分發(fā)揮自身價值。二是審計機構(gòu)隸屬于紀(jì)檢監(jiān)察部門，導(dǎo)致內(nèi)部審計和黨政工作雷同，降低內(nèi)部審計的效能。三是審計機構(gòu)隸屬于高層，這樣審計工作能更好地服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營活動，擁有一定的地位，在審計監(jiān)督過程中可以保持一定的客觀性、權(quán)威性，但其獨立性不夠。四是隸屬于監(jiān)管會。在這種模式下開展審計工作能夠有效避免董事會成員出現(xiàn)違規(guī)操作的情況，可以最大限度維護企業(yè)所有者的利益，但同時也會導(dǎo)致控制權(quán)與決策權(quán)使用不當(dāng)。

（四）缺少審計專業(yè)人才與隊伍

國有企業(yè)審計工作的實施需要人員的支持。審計工作開展中，需要審計人員具有豐富的專業(yè)知識儲備及過硬的專業(yè)技能，能夠根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況，制定完善的審計機制，提升審計效果。但是在實際工作中，審計隊伍中還存在一些從業(yè)人員整體素質(zhì)有待提升、工作技能水平不高、數(shù)據(jù)分析能力不足、對專業(yè)知識的儲備不足、復(fù)合型人才短缺等問題。在一些審計項目中，還有一些審計工作采用的是外包、借調(diào)等方式，這其中的部分審計人員的綜合能力不過關(guān)，難以有效開展審計工作，對出現(xiàn)的審計問題不能及時有效地解決，影響審計工作的順利實施[5]。

（五）審計信息化工作有待完善

審計信息化工作落實不到位是企業(yè)發(fā)展的難點。在科學(xué)技術(shù)不斷進步的過程中，企業(yè)發(fā)展也出現(xiàn)了很大程度的變化，企業(yè)管理需要獲得數(shù)據(jù)的支持。審計工作開展過程中需要面對企業(yè)內(nèi)部龐大且雜亂的數(shù)據(jù)信息，由于部分部門之間工作內(nèi)容存在交叉情況，還有一些企業(yè)在審計信息的處理上存在一定的滯后性，加上審計信息化建設(shè)投入資金不足，這些情況都給數(shù)據(jù)收集和整理工作帶來了阻礙。如果不能有效處理復(fù)雜的數(shù)據(jù)，就會導(dǎo)致審計工作的實施受到限制，影響相關(guān)數(shù)據(jù)的完整性和真實性，加大企業(yè)的經(jīng)濟風(fēng)險，從而給企業(yè)帶來難以估量的損失。

三、深化國有企業(yè)審計工作的策略

深化企業(yè)審計工作是國有企業(yè)改革的必然趨勢。審計工作實施過程中仍存在一些問題，這就需要深化企業(yè)審計的思路，對相關(guān)問題進行分析，制定完善的解決措施，增強審計工作的針對性，提升企業(yè)審計的價值。

（一）增強國有企業(yè)審計意識

要想提升國有企業(yè)審計效果，需要提升對審計工作的重視程度，認(rèn)識到審計的重要性，重視審計工作在企業(yè)發(fā)展中的重要地位。一是要提升管理人員的思想認(rèn)識。各個部門都要做好配合工作，便于審計工作的有效實施。二是在日常工作中運用審計思想?？梢圆捎眯麄髦v座、印發(fā)文件等多種形式讓全體員工認(rèn)識到審計工作的重要性，更好地配合開展審計工作。三是要明確審計目標(biāo)，對企業(yè)中存在的問題進行分析，并提出解決措施，提升審計工作效果。在此過程中，還需要進行資料與數(shù)據(jù)分析，提升審計結(jié)果的科學(xué)性、合理性。四是審計工作實施中需要具有風(fēng)險意識，有效發(fā)揮審計監(jiān)督作用，做好風(fēng)險防范。尤其要做好重點崗位及部門的監(jiān)督工作，有效落實動態(tài)監(jiān)督，降低企業(yè)風(fēng)險，達到預(yù)期審計效果[6]。

（二）完善國有企業(yè)審計管理制度

健全的管理制度是國有企業(yè)審計工作得以實施的重要保障，以下主要就完善審計管理制度的措施展開分析。一是制定完善的國有企業(yè)審計制度，提升制度的規(guī)范化水平，構(gòu)建完善的審計體系，優(yōu)化審計工作，提升審計的科學(xué)性、合理性，健全審計管理機制。二是構(gòu)建完善的協(xié)調(diào)機制，做好審計部門和財務(wù)部門的溝通，對存在的風(fēng)險進行預(yù)防及控制，實施資源整合。三是細化和分解審計目標(biāo)，明確審計要求，制定完善的投資項目審計制度、內(nèi)部控制審計制度、風(fēng)險審計制度等，構(gòu)建集中化管理機制，做好審計的三級復(fù)核，提升審計咨詢能力。審計人員要整合審計資源，確保審計工作的獨立性，加強審計監(jiān)督工作，構(gòu)建完善的縱向及橫向協(xié)調(diào)機制，促進審計工作有效實施[7]。四是要運用多種監(jiān)督方式，提升監(jiān)督效果。加強對審計部門的指導(dǎo)，及時糾正企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，同時監(jiān)督國有資產(chǎn)部門，做好監(jiān)督管理工作。審計人員要有效發(fā)揮審計組織的作用，緩解審計資源短缺與審計需求增多的矛盾，鼓勵公眾參與到審計監(jiān)督工作中，公布審計結(jié)果，整改審計問題，制定完善的改進措施。

（三）健全國有企業(yè)的組織機構(gòu)

在組織機構(gòu)設(shè)置方面，可以推行董事會制度，構(gòu)建企業(yè)決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)分權(quán)制衡的機制，優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。在此過程中，可以構(gòu)建董事會和高管層雙向領(lǐng)導(dǎo)的機制，在董事會下設(shè)立審計機構(gòu)，保持審計工作的權(quán)威性和獨立性，有效防止利用裙帶關(guān)系牟利等情況發(fā)生。審計人員要想提升企業(yè)內(nèi)部審計效果，需要組建審計委員會，利用現(xiàn)代管理制度增強管理效果，利用監(jiān)事會和高級管理層雙重領(lǐng)導(dǎo)的組織機構(gòu)模式優(yōu)化審計監(jiān)督效果，有效防止管理層對審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)，提升審計的獨立性，促進國有企業(yè)審計工作有效實施[8]。

（四）加強審計專業(yè)人才隊伍建設(shè)

審計工作的有效實施需要專業(yè)的人才。對于審計工作，通常企業(yè)的用人標(biāo)準(zhǔn)比較嚴(yán)格，這就需要制定完善的人才引進機制。審計部門需要分析實際任務(wù)情況和深化轉(zhuǎn)型要求，提出人才需求。人力資源部門要拓寬人才引進渠道，做好人才招聘工作，確保審計人員不僅具備扎實的理論基礎(chǔ)，還有豐富的實踐經(jīng)驗。在審計專業(yè)人才隊伍建設(shè)過程中，需要將財會知識、行業(yè)知識、溝通能力以及信息技術(shù)能力等都作為人才培養(yǎng)的重點。做好企業(yè)審計人員培訓(xùn)工作，豐富培訓(xùn)形式，充實培訓(xùn)內(nèi)容，增強人員的審計服務(wù)意識和工作勝任能力。此外，做好培訓(xùn)考核工作，只有考核合格的員工才能上崗，確保其能力可以勝任該崗位。實施責(zé)任制，制定責(zé)權(quán)分離體系，保障部門發(fā)展的均衡性[9]。同時，還要提升審計人員的安全控制能力、風(fēng)險規(guī)避能力。

（五）推進審計信息化建設(shè)

在審計工作開展的過程中，國有企業(yè)需要利用先進的信息技術(shù)提升審計效果。一是要運用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等提升審計工作的科學(xué)性，利用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)調(diào)整審計工作內(nèi)容，確保審計工作的先進性。表1 為數(shù)字化審計的基本流程。二是運用先進的信息管理平臺，提升審計工作的便捷性，為數(shù)據(jù)分析等工作開展提供重要支持。三是進行審計數(shù)據(jù)共享?？衫脭?shù)字化技術(shù)、智能化技術(shù)等先進的技術(shù)手段實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息共享。在數(shù)字化發(fā)展進程中，要有效融合數(shù)據(jù)共享中心與審計管理體系，收集并整理審計數(shù)據(jù)信息，提升部門間的協(xié)調(diào)性，利用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)構(gòu)建數(shù)據(jù)分析模型，為管理人員提供重要的數(shù)據(jù)支持，為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。四是提升審計查出主要問題情況、審計項目工作量和審計業(yè)務(wù)經(jīng)費等指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)化程度，構(gòu)建完善的內(nèi)部財務(wù)信息系統(tǒng)，完善審計工作體系。五是提升數(shù)據(jù)信息的安全性，做好信息安全管理[10]。在信息共享的過程中，數(shù)據(jù)泄露情況時有發(fā)生，這就需要企業(yè)進行網(wǎng)絡(luò)安全等級的劃分，提升對數(shù)據(jù)安全監(jiān)測的重視程度，確保數(shù)據(jù)安全。六是審計部門需要利用信息化技術(shù)加強和紀(jì)檢監(jiān)察部門、財務(wù)部門等其他部門的配合與合作，在信息化建設(shè)平臺上利用信息系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)權(quán)限的查詢，實現(xiàn)信息共享。還需要加強審計模塊和業(yè)務(wù)、財務(wù)等模塊的緊密聯(lián)系，利用文字識別、圖像識別等智能技術(shù)進行信息采集及存儲，全面獲取審計信息，進行數(shù)據(jù)分析。

表1 數(shù)字化審計的基本流程

四、結(jié)語

在國有企業(yè)全面深化改革的形勢下，審計工作存在一定的困難，面臨著巨大的挑戰(zhàn)。要想提升國有企業(yè)的審計效果，就需要強化國有企業(yè)審計意識，完善國有企業(yè)審計管理制度，健全國有企業(yè)組織機構(gòu)，加強審計專業(yè)人才隊伍建設(shè)，推進審計信息化建設(shè)，充分發(fā)揮審計工作的效能，提升國有企業(yè)發(fā)展的全面性、可持續(xù)性。