“營改增”對建筑分包企業(yè)施工成本影響分析

申為華 石家莊超碩地坪工程有限公司

引言

近年來，我國稅制改革持續(xù)推進，其中“營改增”政策作為重要舉措之一，對于各行各業(yè)都產(chǎn)生了深遠的影響。建筑行業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，也面臨著稅制改革帶來的變革。建筑分包企業(yè)作為建筑行業(yè)中的重要參與者，其施工成本的變化對企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展具有重要影響。因此，了解“營改增”政策對建筑分包企業(yè)施工成本的影響，對于分析企業(yè)經(jīng)營狀況、制定合理的經(jīng)營策略具有重要意義。本文將以“營改增”政策為背景，探討其對建筑分包企業(yè)施工成本的影響。

一、“營改增”政策概述

“營改增”是指國務院常務會議決定的自2016 年5 月1 日起推行實施的一項重要稅制改革政策，旨在將營業(yè)稅和增值稅結(jié)合起來，以減輕企業(yè)負擔、促進經(jīng)濟發(fā)展和優(yōu)化稅收體制。傳統(tǒng)的營業(yè)稅以銷售額為依據(jù)征收，而增值稅則以商品或服務的增值額為依據(jù)征收?！盃I改增”的主要目標是減少企業(yè)稅負、降低生產(chǎn)成本、推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和促進經(jīng)濟發(fā)展[1]?！盃I改增”政策的主要內(nèi)容包括：取消對一些行業(yè)的營業(yè)稅征收、將營業(yè)稅改為增值稅、擴大小規(guī)模納稅人范圍、調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)等。這一政策的實施對于建筑分包企業(yè)的施工成本產(chǎn)生了直接和間接的影響?！盃I改增”政策的實施使建筑分包企業(yè)在納稅方式、成本結(jié)構(gòu)和資金流動性等方面發(fā)生了變化，對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生了深遠的影響。因此，了解“營改增”政策的概述對于分析建筑分包企業(yè)施工成本的變化和影響具有重要意義，為深入研究“營改增”對建筑分包企業(yè)的影響提供了必要的背景知識。

二、“營改增”政策對建筑分包企業(yè)施工成本的影響

（一）稅負增加

稅負增加是“營改增”政策對建筑分包企業(yè)的一個重要影響因素。由于“營改增”政策將營業(yè)稅改為增值稅，企業(yè)需要承擔更多的稅負責任。首先，稅負增加導致企業(yè)稅務成本的上升[2]。增值稅的稅率相對較高，對企業(yè)的銷售額進行征收，相比于營業(yè)稅而言，企業(yè)需要承擔更多的稅款。這會增加企業(yè)的經(jīng)營成本，對企業(yè)的利潤產(chǎn)生一定的壓制。其次，稅負增加對企業(yè)資金流動性造成影響。企業(yè)需要按照稅法規(guī)定進行增值稅的申報和繳納，可能需要提前繳納稅款，對企業(yè)的現(xiàn)金流造成一定的壓力。特別是對于規(guī)模較小的建筑分包企業(yè)來說，稅負的增加可能對資金周轉(zhuǎn)和運營產(chǎn)生一定的困擾。此外，稅負增加也會對企業(yè)的競爭力和盈利能力產(chǎn)生一定的影響[3]。面對稅負增加的影響，建筑分包企業(yè)需要通過合理的財務管理和成本控制，尋求降低稅負的方式，如合理利用稅收優(yōu)惠政策、優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)、提高施工效率等，以保持企業(yè)的競爭力和盈利能力。同時，也需要密切關(guān)注相關(guān)稅法政策的變化，及時調(diào)整經(jīng)營策略，以應對稅負增加帶來的挑戰(zhàn)。

（二）成本結(jié)構(gòu)變化

“營改增”政策對建筑分包企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了一定的影響。由于稅負的變化，企業(yè)的成本構(gòu)成發(fā)生了一定的調(diào)整。首先，稅負的增加使得稅費成為企業(yè)的重要成本之一。“營改增”政策將營業(yè)稅改為增值稅，增值稅的稅率相對較高。這使得企業(yè)在進行成本計算和價格定價時需要考慮稅費因素，稅費支出成為企業(yè)必須承擔的重要成本之一。其次，“營改增”政策對建筑分包企業(yè)的采購成本產(chǎn)生了影響。由于增值稅改革的實施，企業(yè)從供應商處購買材料和設(shè)備時，可以抵扣掉所支付的增值稅，減少了采購成本。這一改革措施降低了企業(yè)的采購成本，從而對整體成本結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了積極的影響。此外，成本結(jié)構(gòu)變化還涉及人工成本。建筑成本當中的人工成本主要是指勞務成本，施工班組對建筑工藝及工序的報價、是否能提供合適的增值稅進項發(fā)票、工期的管理等都對建筑成本有較大影響，通過對單一項目的成本影響，進而會對公司整體的成本控制產(chǎn)生影響?！盃I改增”政策對建筑分包企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了一系列影響，其中稅費成本、采購成本以及人工成本等方面都發(fā)生了變化。企業(yè)需要通過合理的成本管理和優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)的方式，適應稅負變化帶來的挑戰(zhàn)，保持良好的經(jīng)營狀況和競爭力。

（三）資金流動性的影響

“營改增”政策對建筑分包企業(yè)的資金流動性產(chǎn)生了一定的影響。資金流動性是指企業(yè)在經(jīng)營活動中資金的靈活性和可支配性。首先，“營改增”政策對發(fā)票管理和發(fā)票認證流程也產(chǎn)生了影響。企業(yè)在開具發(fā)票和認證發(fā)票時需要遵循相關(guān)的稅務規(guī)定，這可能增加了企業(yè)的行政負擔和時間成本。同時，認證發(fā)票的時間周期可能較長，也會影響到企業(yè)的資金流動性。其次，“營改增”政策還對企業(yè)的采購和供應商支付產(chǎn)生了影響[4]。由于增值稅的抵扣政策，企業(yè)在采購材料和設(shè)備時可以抵扣掉支付的增值稅，減少了實際支出的資金。這一政策措施對企業(yè)的資金流動性起到了一定的積極作用?！盃I改增”政策對建筑分包企業(yè)的資金流動性產(chǎn)生了一系列影響，主要體現(xiàn)在繳稅時間延長、發(fā)票管理和認證流程以及采購支付等方面。企業(yè)需要靈活應對這些變化，合理規(guī)劃資金，確保資金流動性的穩(wěn)定和企業(yè)經(jīng)營的正常進行。

三、“營改增”對建筑分包企業(yè)施工成本影響的應對策略

（一）稅負管理優(yōu)化

在應對“營改增”對建筑分包企業(yè)施工成本影響時，稅負管理優(yōu)化是一個關(guān)鍵方面。首先，企業(yè)應深入了解“營改增”政策的稅收政策，包括增值稅的申報和繳納要求，以確保準確執(zhí)行稅務義務。其次，制定稅務籌劃方案，合理運用稅收政策中的優(yōu)惠政策，如稅收減免、稅收抵扣等，以減輕稅負。此外，加強與稅務部門的溝通與合作至關(guān)重要，及時了解政策變化，確保企業(yè)的操作與申報符合法規(guī)要求。通過深入了解稅收政策、合理運用優(yōu)惠政策以及加強與稅務部門的溝通與合作，建筑分包企業(yè)可以降低稅負壓力，提升經(jīng)營效益。例如，某建筑分包企業(yè)在“營改增”政策實施后，通過與稅務部門的積極溝通，及時了解到增值稅稅率及預繳稅金政策的變化，并準確申報繳納稅款[5]。此外，企業(yè)還根據(jù)政策規(guī)定制定了適當?shù)亩悇栈I劃方案，合理運用增值稅的抵扣政策，成功降低了納稅金額。通過這些措施，企業(yè)有效地應對了稅負增加的問題，保持了穩(wěn)定的經(jīng)營狀況。因此，稅負管理優(yōu)化對于建筑分包企業(yè)在“營改增”背景下應對施工成本影響具有重要意義，它可以幫助企業(yè)減輕稅負，提升財務狀況，并確保企業(yè)在合規(guī)操作的基礎(chǔ)上實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）成本管理與優(yōu)化

在應對“營改增”對建筑分包企業(yè)施工成本影響時，成本管理與優(yōu)化是至關(guān)重要的措施。首先，企業(yè)應加強成本管理，對施工成本進行精細化管理和控制。通過建立有效的成本核算體系，對各項成本進行詳細記錄和分析，可以及時發(fā)現(xiàn)成本波動和異常情況，并采取相應的措施進行調(diào)整。此外，企業(yè)還應積極尋求降低成本的有效途徑，如優(yōu)化資源配置、降低能耗、提高勞動生產(chǎn)力等，以實現(xiàn)成本的有效控制和降低。其次，優(yōu)化供應鏈管理也是降低成本的重要策略之一。建筑分包企業(yè)可以與供應商建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，并積極尋求價格優(yōu)惠和質(zhì)量保證。通過與供應商的緊密合作和有效協(xié)調(diào)，可以獲得更有競爭力的材料價格，并確保材料質(zhì)量符合要求，從而降低施工成本。再次，強化對應收賬款的管理，特別是如何選擇有利的收款方式也是優(yōu)化成本控制的關(guān)鍵一環(huán)。從合同簽訂環(huán)節(jié)考慮如何選擇對自身有利的收款條件，規(guī)范過程管控，完善收賬管理體系。最后，合理安排施工進度和工序，合理組織施工團隊，也能有效提高施工效率和降低成本。例如：某建筑分包企業(yè)在應對“營改增”政策對施工成本的影響時，加強了成本管理，對各項成本進行了細致的核算和控制，并及時發(fā)現(xiàn)和解決成本異常情況。此外，企業(yè)與供應商建立了長期的合作伙伴關(guān)系，獲得了更有競爭力的材料價格，并確保了材料質(zhì)量的可靠性。同時，企業(yè)還優(yōu)化了施工工藝流程，引進了先進的施工技術(shù)和設(shè)備，提高了施工效率，降低了施工成本[6]。因此，通過加強成本管理與控制、優(yōu)化供應鏈管理以及提高施工效率，建筑分包企業(yè)可以有效應對“營改增”對施工成本的影響，實現(xiàn)成本的優(yōu)化和降低，提升企業(yè)的競爭力和盈利能力。

（三）資金管理與流動性優(yōu)化

在面對“營改增”對建筑分包企業(yè)施工成本的影響時，資金管理與流動性優(yōu)化是關(guān)鍵的應對策略之一。首先，企業(yè)應制定合理的資金計劃，確保項目資金需求的充足。通過預測項目的資金需求和到款時間，合理安排資金的使用和調(diào)配，避免出現(xiàn)資金短缺的情況，確保施工進度的順利進行。其次，多樣化資金來源也是優(yōu)化資金流動性的重要舉措。建筑分包企業(yè)可以積極尋求銀行貸款、融資租賃等融資渠道，以滿足資金需求。通過與金融機構(gòu)建立良好的合作關(guān)系，獲得更靈活的融資方式和更優(yōu)惠的融資利率，提高企業(yè)的資金流動性和財務靈活性。再次，加強與客戶和供應商的合作也是資金流動性優(yōu)化的重要策略之一。企業(yè)可以與客戶商定合理的付款條件和周期，優(yōu)化應收賬款的管理，提高資金回籠速度。同時，與供應商建立良好的合作關(guān)系，合理安排應付賬款的支付時間，實現(xiàn)優(yōu)化的資金周轉(zhuǎn)。例如，某建筑分包企業(yè)在應對“營改增”對施工成本的影響時，制定了合理的資金計劃，確保項目的資金需求得到充分滿足。最后，企業(yè)積極尋求多樣化的資金來源，與金融機構(gòu)建立了長期合作關(guān)系，并成功獲得了低利率的貸款，增強了企業(yè)的資金流動性。同時，企業(yè)與客戶和供應商密切合作，優(yōu)化應收賬款和應付賬款的管理，提高了資金周轉(zhuǎn)速度，確保了資金的充裕和流動性。因此，通過制定合理的資金計劃、多樣化資金來源以及加強與客戶和供應商的合作，建筑分包企業(yè)可以優(yōu)化資金管理和流動性，提高資金的利用效率和回籠速度，從而有效應對“營改增”對施工成本的影響，確保企業(yè)的正常運營和發(fā)展。

（四）提升企業(yè)競爭力

為了應對“營改增”對建筑分包企業(yè)施工成本的影響并提升競爭力，以下是一些關(guān)鍵的應對策略。首先，企業(yè)應加強技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新能力，通過引進先進的施工技術(shù)和設(shè)備，提高施工效率和質(zhì)量，從而降低成本。例如，引入數(shù)字化建造技術(shù)和智能施工設(shè)備，提升生產(chǎn)效率和資源利用率，減少人力成本和材料浪費。其次，拓展業(yè)務領(lǐng)域是提升競爭力的重要舉措。建筑分包企業(yè)可以積極尋找新的市場機會，開拓不同領(lǐng)域和地區(qū)的業(yè)務，減少對單一項目的依賴，降低經(jīng)營風險。例如，可以拓展到公共建設(shè)領(lǐng)域、環(huán)境工程等新興領(lǐng)域，尋找更多的合作機會和項目合作伙伴。再次，建立良好的企業(yè)形象和品牌也是提升競爭力的關(guān)鍵因素。企業(yè)可以通過加強營銷和品牌推廣，提升企業(yè)的知名度和聲譽，吸引更多的業(yè)務合作機會。例如，通過參與行業(yè)展覽、發(fā)布高質(zhì)量的工程成果案例和參與社會公益活動，樹立企業(yè)的專業(yè)形象和社會責任感。比如，某建筑分包企業(yè)通過不斷加強技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新能力，引入先進的施工技術(shù)和設(shè)備，實現(xiàn)了施工效率的提升和成本的降低。同時，他們積極開拓新的業(yè)務領(lǐng)域，擴大了市場份額，并減少了對單一項目的依賴。最后，他們注重建立良好的企業(yè)形象和品牌，通過營銷推廣活動和參與社會公益事業(yè)，提升了企業(yè)的知名度和信譽度，吸引了更多的業(yè)務合作機會。因此，通過加強技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新能力、拓展業(yè)務領(lǐng)域以及建立良好的企業(yè)形象和品牌，建筑分包企業(yè)可以提升競爭力，更好地應對“營改增”對施工成本的影響，并取得持續(xù)的發(fā)展和增長。

結(jié)語

在“營改增”政策下，建筑分包企業(yè)面臨著施工成本的影響和挑戰(zhàn)。然而，通過合理的稅負管理、成本管理與優(yōu)化等策略，這些影響可以得到有效應對。建筑分包企業(yè)需要不斷探索適應新政策的發(fā)展路徑，通過有效的應對策略和合理的管理措施，建筑分包企業(yè)可以實現(xiàn)成本控制和效益提升，提高競爭力，為持續(xù)發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。