商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性分析

趙一行

摘 要：在目前，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，各行業(yè)在資金方面的需求越來(lái)越高，商業(yè)銀行作為金融市場(chǎng)中的重要組成部分，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。 在商業(yè)銀行的管理中，會(huì)計(jì)工作作為保障財(cái)務(wù)健康的基礎(chǔ)，為商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展提供了可靠的保障。 完善內(nèi)部控制體系的建立，可以提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和時(shí)效性，更好地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生[1]。 因此，銀行通過(guò)提高對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，完善內(nèi)部控制體系的建立，將商業(yè)銀行的健康發(fā)展?；诖?，對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性進(jìn)行研究，僅供參考。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;會(huì)計(jì);必要性

引言

商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理機(jī)制的建立健全能夠有效地幫助銀行防范經(jīng)營(yíng)中可能面臨的各種外部和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，以此保證商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。但是，現(xiàn)階段隨著互聯(lián)網(wǎng)金融經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)銀行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了很大的影響，銀行面臨的經(jīng)營(yíng)壓力也不斷增大，在這種背景下，銀行內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題也不斷凸顯出來(lái)。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性

1. 保障規(guī)章制度落實(shí)

在銀行各項(xiàng)管理中，制定規(guī)章制度，可以對(duì)內(nèi)部人員進(jìn)行有效的預(yù)防，保障國(guó)有資產(chǎn)的安全。在目前的商業(yè)銀行案件中，起因是規(guī)章制度沒(méi)有有效執(zhí)行，特別是在內(nèi)部控制不完善的情況下，規(guī)章制度的執(zhí)行缺乏充分的保障。 因此，在有效的內(nèi)部控制下，可以更好地保障規(guī)章制度的執(zhí)行，處理日常工作中存在的各種問(wèn)題，發(fā)揮各項(xiàng)規(guī)章制度的作用。

2. 加強(qiáng)內(nèi)部控制管理能夠提升商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作中，財(cái)務(wù)部門(mén)主要的任務(wù)就是對(duì)各種會(huì)計(jì)信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和歸納，從而為制定財(cái)務(wù)決策提供有效的依據(jù)。而通過(guò)強(qiáng)化銀行內(nèi)部控制，能夠規(guī)范會(huì)計(jì)人員的工作行為，以此有效提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。會(huì)計(jì)信息的高質(zhì)量和高準(zhǔn)確性也能夠?yàn)楣芾碚咧贫Q策提供有效的依據(jù)，進(jìn)而推動(dòng)銀行內(nèi)部各項(xiàng)工作的順利和有效開(kāi)展。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題

1. 風(fēng)險(xiǎn)制度不健全

雖然，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行大都建立了符合自身業(yè)務(wù)需要的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，但合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不夠完善，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：首先，隨著金融創(chuàng)新的快速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)金融、平臺(tái)類(lèi)貸款等多種新業(yè)務(wù)模式不斷出現(xiàn)，而行內(nèi)制度由于缺乏統(tǒng)一地管理導(dǎo)致不能及時(shí)更新與修訂，部分制度原則性高于操作性，實(shí)際執(zhí)行難以落地。其次，商業(yè)銀行在將外部監(jiān)管文件進(jìn)行內(nèi)化的過(guò)程中，對(duì)外部規(guī)定解讀不夠到位，致使生成的行內(nèi)制度過(guò)于隨意。再則，制度上對(duì)于商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理與績(jī)效考核的融入性和激勵(lì)機(jī)制不足，客觀上容易造成從事相關(guān)業(yè)務(wù)的銀行員工在追求業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)展的同時(shí)，忽視合規(guī)管理的自查自糾，同時(shí)，給人一種合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理做得好的得不到獎(jiǎng)勵(lì)而做不好的要接受處罰的錯(cuò)覺(jué)。

2. 對(duì)管理會(huì)計(jì)重視不夠

在我國(guó)，管理會(huì)計(jì)的發(fā)展和應(yīng)用比財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)晚得多，現(xiàn)在大多數(shù)的商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理思維還是停留在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)層面，比較重視財(cái)務(wù)上的核算，而對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算、內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析管理還沒(méi)有一套成熟的做法，對(duì)管理會(huì)計(jì)的重視程度不夠。而我國(guó)雖然也已引進(jìn)了管理會(huì)計(jì)，但在商業(yè)銀行上的應(yīng)用起步較晚，并且商業(yè)銀行對(duì)管理會(huì)計(jì)還缺乏有效的認(rèn)知，管理會(huì)計(jì)的作用并沒(méi)有在商業(yè)銀行中體現(xiàn)出來(lái)。

三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作完善措施

1. 完善會(huì)計(jì)內(nèi)控體系

在商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，必須制定完善的管理體系，保障各內(nèi)部控制制度的落實(shí)。 首先要提高商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)宣傳推廣，實(shí)現(xiàn)全員內(nèi)部控制意識(shí)的提高。 其次，要建立完善的內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)整體業(yè)務(wù)流程規(guī)范，保障各項(xiàng)工作嚴(yán)格按照適當(dāng)?shù)囊?guī)章制度開(kāi)展。 最后，通過(guò)優(yōu)化內(nèi)控部門(mén)的治理結(jié)構(gòu)，開(kāi)展有效的內(nèi)控工作，為會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展提供切實(shí)的保障。 此外，還需要發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)，在銀行內(nèi)部形成更加迅速的信息流通機(jī)制，提高生產(chǎn)率。

2. 引進(jìn)管理會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才

商業(yè)銀行為了適應(yīng)快速發(fā)展的時(shí)代，加強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，引進(jìn)管理會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才是必不可少的。在當(dāng)前大數(shù)據(jù)背景下，大多數(shù)商業(yè)銀行都不是很了解大數(shù)據(jù)，更不用說(shuō)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)來(lái)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，這與商業(yè)銀行的人員配置有很大的關(guān)系。因此，商業(yè)銀行要引進(jìn)高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才，注入新的活力，能較快地適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，并且新舊職工之間互相交流、溝通、學(xué)習(xí)，提高商業(yè)銀行的整體人員水平，優(yōu)化人員內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提升商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力。此外，還要定期、不定期地對(duì)職工組織培訓(xùn)，學(xué)習(xí)一些先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)和做法，跟上時(shí)代的變化，提高管理會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和實(shí)際操作能力，對(duì)促進(jìn)商業(yè)銀行在當(dāng)前大數(shù)據(jù)背景下的發(fā)展有重要的作用。

3. 優(yōu)化合規(guī)管理工作機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的功能發(fā)揮不到位是導(dǎo)致商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管控能力不足的主要原因，因此，商業(yè)銀行需要進(jìn)一步優(yōu)化合規(guī)管理工作機(jī)制，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理“三道防線”的功能，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控事前控制和預(yù)判能力，具體包括以下兩個(gè)方面：首先，商業(yè)銀行要始終突出合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理在商業(yè)銀行日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的核心地位，明確合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的功能和作用，進(jìn)而充分發(fā)揮相關(guān)部門(mén)的管理價(jià)值。其次，商業(yè)銀行要通過(guò)不斷調(diào)整適合自身業(yè)務(wù)發(fā)展需要的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)則，持續(xù)強(qiáng)化對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系的準(zhǔn)確定位，進(jìn)而優(yōu)化商業(yè)銀行內(nèi)部合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)和工作內(nèi)容，最終提升自身合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性。

4. 構(gòu)建完善的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)，形成信息化管理平臺(tái)

隨著大數(shù)據(jù)等技術(shù)的不斷發(fā)展，銀行可以利用計(jì)算機(jī)和通信技術(shù)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行集成、轉(zhuǎn)化和提升，建立內(nèi)控信息化管理平臺(tái)。通過(guò)將這個(gè)平臺(tái)和銀行內(nèi)部其他運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)比如辦公系統(tǒng)、審計(jì)系統(tǒng)等進(jìn)行集成化管理，從而使得內(nèi)控信息系統(tǒng)和其他系統(tǒng)之間實(shí)現(xiàn)信息共享，使內(nèi)部控制能夠融入商業(yè)銀行日常的經(jīng)營(yíng)中。

四、結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)前，商業(yè)銀行的發(fā)展面臨著不可預(yù)知的挑戰(zhàn)和困難，因此，商業(yè)銀行應(yīng)該實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)到管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)的有效認(rèn)知，建立健全管理制度，完善管理會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)，并且注重專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力，穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的同時(shí)跟上時(shí)代的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳曉靜.中小銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改進(jìn)措施[J].大眾投資指南，2019（23）：149-150.

[2]秦銳.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范探討[J].時(shí)代金融，2019（33）：28-29.