當前形勢下對中小企業(yè)財稅管理的創(chuàng)新研究

張艷 上海搜維信息科技有限公司

引言

從2020 年國家稅務(wù)總局網(wǎng)站上發(fā)布金稅四期招標公告以來，稅務(wù)數(shù)字化進程就正式進入了人們的視野?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的成熟，加快了“金稅四期”的研究上線。金稅四期是我國實施的金稅項目中第四期，作為國務(wù)院辦公廳批準的國家一級智慧政務(wù)工程項目十二金之一，金稅工程項目是消化吸收國際成功經(jīng)驗，將新科技整合于稅務(wù)管理方法的新科技智能管理系統(tǒng)。金稅四期信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)搭建了各部委、各銀行等金融機構(gòu)之間的信息共享和核查的渠道，實現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員實名登記、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊信息聯(lián)網(wǎng)核查等功能。推動稅收征管方式發(fā)生質(zhì)的改變，稅收征管效能從粗放式轉(zhuǎn)型為精準式，加入非稅信息的收集，加大信息的互聯(lián)互通，因為大企業(yè)能夠承擔(dān)得起合規(guī)化的成本，而小企業(yè)風(fēng)險承受能力小，對風(fēng)險的敏感高，所以這次的改革影響最廣泛的是中小企業(yè)。

一、中小企業(yè)定義

何為中小企業(yè)，是指經(jīng)濟體量較小，人員規(guī)模有限，年收入不高的企業(yè)。在我國是從人員、年收入或資產(chǎn)總額這三個指標去劃分的，不同的行業(yè)指標數(shù)據(jù)略有差別，如批發(fā)業(yè)：從業(yè)人員200 人以下或營業(yè)收入40000 萬元以下為中小型企業(yè)，工業(yè)：從業(yè)人員1000 人以下或營業(yè)收入40000 萬元以下為中小型企業(yè)，住宿業(yè)：從業(yè)人員300 人以下或營業(yè)收入10000 萬元以下為中小型企業(yè)。截至2016 年年底，我們各類市場主體8705 萬戶，中小企業(yè)占比99%，截至2021 年底，我國市場主體總量達到1.54 億戶，較2016 年增長了近2 倍。

二、中小微企業(yè)面臨的問題

（一）資金問題

資金是一個企業(yè)的血液，它貫穿公司的發(fā)展始末，融資渠道一直是中小企業(yè)一個難題，因為本身公司剛起步規(guī)模有限，實力不強，所以融資渠道一直受限。一方面，中小企業(yè)還款能力有限，最開始的業(yè)務(wù)發(fā)展前景也不那么明朗。另一方面，外部銀行等機構(gòu)也擔(dān)心壞賬的可能，所以多是貸款給大型企業(yè)或者國企，導(dǎo)致很多國企貸款額度很高，而中小型企業(yè)幾乎沒有。而受最近幾年的經(jīng)濟增長放緩的影響，中小企業(yè)經(jīng)營更上雪上加霜，資金周轉(zhuǎn)問題尤其突出。

（二）人才問題

中小企業(yè)受收入規(guī)模及資金規(guī)模限制，尤其是才開始創(chuàng)業(yè)的企業(yè)家們，一切都會以銷售業(yè)績?yōu)樽钍滓虑?，而后端的如人事財?wù)等職能崗位，成本則越少越好，成本預(yù)算有限則意味著高質(zhì)量的服務(wù)概率不大，相對專業(yè)性就沒有保證，人員流動性就會大，資料保存經(jīng)驗積累都會有漏洞。而企業(yè)創(chuàng)業(yè)之初生存下來的目標是盡量少發(fā)生成本支出，包括各種成本及稅款，這里面也會存在涉稅風(fēng)險的問題，沒有專業(yè)人員的把控，也可能會給企業(yè)未來發(fā)展埋雷。

另外，由于企業(yè)規(guī)模及成本預(yù)算的限制，對人才的吸引力不大，有能力的人才都去大公司就業(yè)，形成中小企業(yè)專業(yè)度不夠，核心競爭力不強，發(fā)展緩慢。

（三）制度問題

制度的問題容易被忽略，因為中小企業(yè)一般人員不多，創(chuàng)業(yè)者與員工之間聯(lián)系緊密，一件事情面對面溝通就能決策。隨著業(yè)務(wù)發(fā)展，創(chuàng)始人每天要事無巨細地決策很多大大小小的事務(wù)，這就在一定程度上限制了企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的管理不可能依靠創(chuàng)始人每天去盯人、管人，這就需要一套合理的制度與運營機制來規(guī)范員工的行為，并明確崗位管理條例，讓員工知道要做什么、如何去做、怎么樣才能做好，以及哪些事能做、哪些事情需要上報決策。

三、中小微企業(yè)財務(wù)創(chuàng)新思維

（一）拓展多種融資渠道

因為經(jīng)濟的原因，國家也出臺了很多相關(guān)的政策，中小企業(yè)應(yīng)積極留意這些政策，積極去申請享受，如增值稅留抵退稅、高新企業(yè)政策獎勵、研發(fā)費用加計扣除、新招大學(xué)生社保減半、各種面向中小企業(yè)的金融貸款。比如，上海市高新技術(shù)企業(yè)的區(qū)級補貼政策一般是20 萬～30 萬元，研發(fā)費用如果一年是50 萬元，加計扣除就多50 萬元。真實案例：某教育文化公司主要從事與境外金融大學(xué)合作，引進教育資源讓國內(nèi)學(xué)員有機會接觸國際先進的金融課程，并組織學(xué)員國外院校參觀游學(xué)。2020 年突遇經(jīng)濟危機，業(yè)務(wù)一落千丈，不得已尋求線上解決方案，開發(fā)線上財務(wù)金融課程，但資金問題突出，經(jīng)過專業(yè)指導(dǎo)，順利申請國家高新技術(shù)企業(yè)，成功拿到國家補貼20 萬元，完成后續(xù)研發(fā)課程，并借此渡過2021 年及2022 年的疫情危機，讓2023 年業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型為線上課程。

另外，向供應(yīng)鏈端融資和向員工融資也是可探索的創(chuàng)新方式。比如：一家早餐經(jīng)營單位，由于現(xiàn)金流良好，公司經(jīng)營良性循環(huán)，決策層將分紅權(quán)分別售予工作表現(xiàn)優(yōu)異的員工，1 股10 萬元，200 股就是200 萬元，到年底按股份數(shù)分紅或者回購股份，員工如果有職業(yè)規(guī)劃不在這個公司工作了，中途還可退股，公司如約退款，決策層下年再以同樣的方式分股集資，到年底收回股份并分紅，由于信譽良好，員工股價年年升高，對于員工來說就相當于存款，年底回本息，如此下去，既擴大了企業(yè)的融資渠道，也讓公司員工的凝聚力得到增強。

關(guān)于向供應(yīng)鏈端融資，SC 公司的操作方式可拿來作為一個案例，SC 公司是家電子商務(wù)公司，主要從事汽車配件的網(wǎng)絡(luò)銷售，汽車配件多為線下修理廠的銷售居多，因為不論是汽車保養(yǎng)或者汽車維修，都是專業(yè)汽車修理工才懂的技術(shù)，他們建議換什么就換什么。近年來，隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，汽車修理廠也和網(wǎng)絡(luò)銷售商合作導(dǎo)流，網(wǎng)店購買商品線下負責(zé)安裝的模式發(fā)展迅速。SC 公司作為自有品牌的網(wǎng)絡(luò)銷售商，在商品庫存上占用資金巨大，因為網(wǎng)絡(luò)銷售的發(fā)貨時效性，必須貨在倉隨時待發(fā)，才能保證銷售平臺要求的發(fā)貨時效性，為此，公司找到一批工廠逐個談判，愿意鋪貨結(jié)賬的優(yōu)先采購，所謂鋪貨結(jié)賬，就是給SC 公司一個額度，比如200 萬元，先發(fā)貨200 萬元到SC 公司倉庫，商品實現(xiàn)銷售后，結(jié)算大于200 萬元以外的貨款，如果一個品類能融到200萬元的鋪貨額度，5 個品類就是1000 萬元，大大節(jié)約了SC 公司的采購資金占用。那么工廠為什么能接受這樣的條件呢？首先，新型的銷售模式是工廠所沒有和不熟悉的銷售領(lǐng)域，比起TO B 的銷售賬期來說，網(wǎng)絡(luò)銷售能快速實現(xiàn)資金回流。另外，將貨物運到客戶倉庫也節(jié)約了倉儲費保管費等。這種方式既解決了SC 的資金壓力，也節(jié)約了工廠的倉儲成本，實現(xiàn)了雙贏。

（二）代理記賬的創(chuàng)新

中小企業(yè)尤其是小微企業(yè)一般都無專職的財務(wù)會計，更別說會計與出納崗位分離等制度，一般都是交給代理記賬公司去代為處理，而傳統(tǒng)代理記賬公司，大多是畢業(yè)沒幾年的會計要帶幾十上百家財務(wù)，很難做到用財務(wù)的數(shù)據(jù)對企業(yè)經(jīng)營決策做支持，造成業(yè)務(wù)與財務(wù)的脫節(jié)情況嚴重，但有一個優(yōu)點，那就是低成本。

對代理記賬的模式實施改革也十分重要，為了區(qū)分于代理記賬，我們暫且叫財務(wù)托管，因為代理記賬大多是會計職能，主要是根據(jù)客戶寄送發(fā)票做賬，對外申報納稅。對于管理會計、風(fēng)險預(yù)警、業(yè)財融合等現(xiàn)在比較新的財務(wù)服務(wù)需求做到的不多。前幾年互聯(lián)網(wǎng)平臺出現(xiàn)一種新的業(yè)務(wù)模式叫海星模式，本文認為可以嘗試應(yīng)用于中小企業(yè)財稅服務(wù)。

海星是一種海洋生物，一般長著五個角，像星星一樣，其最獨特之處是把海星分塊丟到大海里，分塊的部分會重新長成完整的海星，其生存及適應(yīng)能力極強，由此給我們啟示，財務(wù)托管是不是也可以分行業(yè)分服務(wù)內(nèi)容像海星一樣的生命力去發(fā)現(xiàn)需求，作為外部單位盡力完善中小企業(yè)會計職能、資金管理、制度搭建、財務(wù)分析、稅務(wù)籌劃等。

會計職能：專門致力于制作憑證，記賬報表，申報納稅，扣繳稅款，用于完成一個企業(yè)最基本的財務(wù)職能。最基本且最重要，是原始數(shù)據(jù)的來源，會計職能履行到位，可為后期資金管理、財務(wù)分析、稅務(wù)籌劃等提供堅實的基礎(chǔ)。大部分的代理記賬工作完成的是這部分工作。

資金管理：專門致力于資金籌集及使用的管理，資金是企業(yè)的“血液”所以是企業(yè)財務(wù)管理的核心，資金管理的目的是在保證企業(yè)資金安全完整的情況下，既能滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，又能盡可能地提高資金的使用效率。

制度搭建：制度是一個企業(yè)的框架，中小微企業(yè)可能沒有完善的企業(yè)管理制度，財務(wù)托管可以嘗試從外部對應(yīng)內(nèi)部的基本部門去相對完善制度的實施與執(zhí)行。根據(jù)心理學(xué)研究表明，人們不僅需要物質(zhì)上的獎勵，更需要精神上的關(guān)懷，財務(wù)制度的搭建是一個動態(tài)的過程，盡可能地使企業(yè)財務(wù)制度的建設(shè)目標與個人的目標訴求相匹配，并不停地去迭代與更新，以發(fā)揮制度的最大價值。

財務(wù)分析：基于基本的會計職能中收集的信息，對企業(yè)過去、現(xiàn)在和未來的盈利能力、償債能力和增長能力的狀況進行分析，提煉出有利于經(jīng)營決策所需要的信息，反映過去的經(jīng)營成果，評價企業(yè)現(xiàn)狀，為接下來的經(jīng)營決策提供依據(jù)與反饋。

稅務(wù)籌劃：對于金稅四期的上線，稅務(wù)打通非稅信息的共享平臺，社保公積金工資數(shù)據(jù)共享，稅務(wù)籌劃顯得尤為重要。全電發(fā)票的推廣，使得稅務(wù)部門掌握著公司從采購到銷售的所有貨物流轉(zhuǎn)，財務(wù)數(shù)據(jù)的核算尤其要細致到位，及時地掌握財稅信息優(yōu)惠政策，籌劃創(chuàng)新的業(yè)務(wù)模式，靈活地使用政策是每個財務(wù)人的必修功課。

財務(wù)托管需要從以上幾個方面去配備相應(yīng)的專業(yè)人才，可以對接目標客戶的相應(yīng)部門及管理人員，以合理的架構(gòu)達到客戶超預(yù)期的服務(wù)。當然，這與產(chǎn)品思維是相悖的，產(chǎn)品思維需要每樣產(chǎn)品都是標準化可復(fù)制，當企業(yè)發(fā)展壯大的時候才可量化服務(wù)產(chǎn)品，產(chǎn)生規(guī)模效應(yīng)。服務(wù)是個性化且針對性的，怎么樣發(fā)展壯大還有待研究論證。

（三）賦予財務(wù)管理服務(wù)者思維

服務(wù)者思維，顧名思義，就是一切以被服務(wù)者為中心，站在被服務(wù)者的角度想其所想，急其所急，也就是相當于互聯(lián)網(wǎng)的用戶思維。財務(wù)管理從最初財務(wù)會計、記賬核算到稅務(wù)管理、制度管理、股權(quán)管理等都是以財務(wù)會計準則為指導(dǎo)，以各種稅法為依據(jù)，不是使用者想要什么，而是財務(wù)根據(jù)準則和稅法給你什么。但現(xiàn)在各種商業(yè)模式在創(chuàng)新在迭代，如上文提到的財務(wù)托管模式中分支出來的觸角業(yè)務(wù)，切實地以專業(yè)的視角使用服務(wù)者思維，服務(wù)中小企業(yè)全過程財務(wù)管理，讓中小企業(yè)有精力、有底氣地去大力發(fā)展業(yè)務(wù)，擴大市場份額，創(chuàng)造更大的社會價值。

對內(nèi)部財務(wù)信息使用者的服務(wù)思維：企業(yè)經(jīng)營管理者基于公司發(fā)展需要考慮從計劃、建設(shè)、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)到人力資源、戰(zhàn)略制定等各個方面的規(guī)劃，財務(wù)管理的觸角需要提前謀劃錢、物、稅的匹配結(jié)合，從會計職能、資金管理、稅務(wù)籌劃方向，以最有效的方式組織企業(yè)運營，并及時反饋財務(wù)信息，以評價當前的政策運行效率。在這過程中間，虛心聽取領(lǐng)導(dǎo)者的意圖和目標，關(guān)注業(yè)務(wù)本質(zhì)，規(guī)劃經(jīng)濟活動過程、財務(wù)準則和稅法這三者在邏輯上的一致性，執(zhí)行反饋修正再反饋再修正的思維，直到項目順利進行。

對稅務(wù)管理者的服務(wù)思維：稅務(wù)所工作者以前是管理者角色，隨著國家行政管理機關(guān)對企業(yè)施行“放管服”政策，以及大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，金稅三期、四期的更新，更多的時候他們是根據(jù)數(shù)據(jù)來管理企業(yè)。理解了他們的工作內(nèi)容，對于企業(yè)的監(jiān)督和管理，就更容易從提供者角度，去尋找業(yè)務(wù)的合理性及邏輯嚴密性，對于提供給他們的材料，第一，要清楚明晰直接相關(guān)，第二，要注意證據(jù)之前的邏輯性及一致性，第三，對材料進行合理歸檔以便隨時查閱。站在對方的角度提供直接依據(jù)來打消他們的疑慮。

對會計師事務(wù)的服務(wù)思維：會計師從業(yè)工作者，他們是企業(yè)外部對企業(yè)的全方位財務(wù)進行評價和審計，他們有一套邏輯嚴密的理論對企業(yè)各個業(yè)務(wù)單位和事項進行檢查，作為企業(yè)的財務(wù)托管方，應(yīng)全力配合并如實提供資料，讓他們發(fā)揮企業(yè)的“啄木鳥”功能，借其專業(yè)的意見幫助企業(yè)修正管理上的漏洞，排除企業(yè)向上走的絆腳石，獲得更健康發(fā)展。

對客戶供應(yīng)商的用戶思維：很多時候，我們對待客戶的思維自是不必說的，對待供應(yīng)商可能就沒那么好了，所謂甲方和乙方的區(qū)別，作為公司財務(wù)，只會在付款和收票與這兩個環(huán)節(jié)上和這兩個類型的外部單位有鏈接，同時，也應(yīng)該服務(wù)好供應(yīng)商，了解供應(yīng)商的財務(wù)管理模式，有助于我們更好地改善供應(yīng)商管理，以便于我們共同服務(wù)好公司客戶。

從情感上打動用戶，從行動上感化用戶，財務(wù)工作者可將提供的財務(wù)信息轉(zhuǎn)化為可視化可理解的圖表，這樣更容易讓用戶理解我們所要表達的內(nèi)容，當提供的是易于接受形式，信息使用者也會有被尊重的感覺，而不是一堆的專用名詞讓人理解偏差，造成溝通隔閡。財務(wù)信息使用者有些是專業(yè)人士，而大多是非專業(yè)或者財務(wù)知識儲備不足，如高層管理者客戶供應(yīng)商等非財務(wù)人士，理解了他們需求，也就找到我們需要提供的點。如稅務(wù)部門最近制作了很多的小視頻形式來解釋說明稅務(wù)優(yōu)惠、稅法管理等，就是一種非常好的用戶思維體現(xiàn)。行為體驗上，體現(xiàn)在工作中的響應(yīng)速度、響應(yīng)態(tài)度。事事有回應(yīng)，件件有著落，且在最短的時間內(nèi)回復(fù)解決方案或者回復(fù)解決方案的時間期限。對于財務(wù)托管的工作模式，既要做到像公司內(nèi)部職能部門一樣的響應(yīng)速度，也需要像服務(wù)者一樣的響應(yīng)態(tài)度。

結(jié)語

綜上所述，中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要支柱，也是解決就業(yè)、創(chuàng)造稅收不可或缺的力量，是創(chuàng)新的來源，所以中小企業(yè)的財務(wù)管理也需要有創(chuàng)新的因子。在國家逐步實施的金稅四期中，中小企業(yè)的成本持續(xù)增長的情況下，隨著時代的發(fā)展，本文從中小企業(yè)的融資創(chuàng)新、財務(wù)托管創(chuàng)新、思維創(chuàng)新中提出了不同的看法，用服務(wù)者的思維服務(wù)中小企業(yè)財務(wù)管理是根本，用創(chuàng)新的資源配置方式，讓中小企業(yè)在經(jīng)濟中發(fā)揮最大優(yōu)勢和價值。