國有企業(yè)資金的安全管理及控制措施研究

張 敬

（深圳振華富電子有限公司，深圳 518109）

引 言

在當(dāng)代國有企業(yè)的改革和發(fā)展過程中，資金安全管理工作是重點(diǎn)工作內(nèi)容之一，可以有效地維護(hù)國有企業(yè)的資金安全，幫助國有企業(yè)獲得持久性的盈利空間。目前，在國有企業(yè)改革發(fā)展規(guī)模日漸擴(kuò)大的社會(huì)背景下，企業(yè)的資金需求不斷增大，其使用量不斷膨脹，導(dǎo)致國有企業(yè)資金負(fù)擔(dān)壓力全面提升，引發(fā)經(jīng)濟(jì)發(fā)展增速放緩、產(chǎn)能過剩等發(fā)展問題。因此，為了進(jìn)一步防范國有企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)國有資產(chǎn)流失問題，需通過制定出科學(xué)合理的國有企業(yè)資金安全管理措施，這對于推動(dòng)國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)定持續(xù)增長有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、國有企業(yè)資金安全管理分析

（一）存量資金的安全管理

在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)推進(jìn)、使用資金之前，會(huì)制定出有針對性的資金使用計(jì)劃及資金的使用效益目標(biāo)，其核心價(jià)值在于確保資金有效運(yùn)用，并發(fā)揮出資金的最大價(jià)值。其中，存量資金安全管理工作主要指的是在國有企業(yè)的改革發(fā)展過程中，資金使用需要嚴(yán)格依照計(jì)劃和目標(biāo)來進(jìn)行運(yùn)用，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常推進(jìn)，不能出現(xiàn)資金的價(jià)值損失問題，這是一種基于理想狀態(tài)之下的國有企業(yè)資金安全管理目標(biāo)。

（二）流量資金的安全管理

在國有企業(yè)改革和發(fā)展的過程中，資金運(yùn)用過程及資金使用后的收益并不是始終維持不變的，而是呈現(xiàn)動(dòng)態(tài)化的流量變化。流量資金安全管理工作主要是指在國有企業(yè)的各類現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)活動(dòng)中，可以依照預(yù)期資金流入和資金流動(dòng)推進(jìn)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并及時(shí)收回資金，確保資金收入不會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金損耗的問題。

（三）增量資金的安全管理

國有企業(yè)的資金規(guī)模有限，但企業(yè)要獲得的經(jīng)濟(jì)收益是無限的。因此，進(jìn)一步吸納資金流入，擴(kuò)大企業(yè)的資金規(guī)模，是幫助企業(yè)發(fā)展提質(zhì)增效、發(fā)揮出資金最大價(jià)值的重要戰(zhàn)略管理手段。其中，增量資金的安全管理工作主要是指依照國有企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，對權(quán)益資金、融資資金、銀行貸款資金等事先進(jìn)行安排和統(tǒng)籌規(guī)劃，并嚴(yán)格依照企業(yè)的增量資金，讓資金流入企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中去，確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)可以獲得充分的資金保障。

二、國有企業(yè)資金的安全管理及控制中的困境

（一）缺乏完善的管理控制制度

在國有企業(yè)的改革發(fā)展過程中，我國相關(guān)財(cái)政部門相繼出臺(tái)與國有企業(yè)內(nèi)部控制、資金管理相關(guān)的規(guī)范及要求，為國有企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、采購與付款、銷售與收款、對外投資、擔(dān)保等活動(dòng)提供規(guī)范性指南。一套科學(xué)合理的資金管理規(guī)章制度可以保障企業(yè)的低成本運(yùn)營，對于確保企業(yè)的資金配置，有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。但是，由于部分國有企業(yè)長久以來受到“人治”環(huán)境的影響，并受“制度都是人定的”這一觀念的滲透，在資金管理和內(nèi)部控制制度上的執(zhí)行力度不足。個(gè)別企業(yè)并不是沒有建設(shè)資金管理控制機(jī)制，而是該制度對各類資金使用帶來的約束力較差。尤其是個(gè)別國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)帶頭不對資金管理控制制度進(jìn)行貫徹落實(shí)，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)人員隨意突破預(yù)算體系，或是未嚴(yán)格依照標(biāo)準(zhǔn)及要求對資金進(jìn)行使用，產(chǎn)生了不同程度的資金安全風(fēng)險(xiǎn)。因此，資金管理和內(nèi)部控制對于國有企業(yè)安全發(fā)展來說，是十分重要的。在我國個(gè)別國有企業(yè)中，制度建設(shè)的重要性尚未受到領(lǐng)導(dǎo)人員及企業(yè)員工的高度關(guān)注和重視。

（二）企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理

現(xiàn)階段，在我國國有企業(yè)改革發(fā)展的過程中，資金來源除我國財(cái)政部門撥款外，大多數(shù)是從銀行獲取的，因此國有企業(yè)除了需要面臨來自市場的激烈競爭，還需要面臨嚴(yán)峻的債務(wù)問題。在國企的改革發(fā)展過程中，若國有企業(yè)存在規(guī)模擴(kuò)張需求，一般情況下需要通過不同渠道進(jìn)行貸款，因此國企的資產(chǎn)負(fù)債率較高，負(fù)債經(jīng)營問題較為普遍，這也是企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)和合理的重要表現(xiàn)。尤其是通過一些民間渠道所獲取的貸款，資金利息較高，太高的資金使用成本會(huì)為國企帶來較大的資金負(fù)擔(dān)，本金償還壓力較大，利息難以支付，導(dǎo)致企業(yè)的資金安全風(fēng)險(xiǎn)全面增加，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷提升。

（三）資金管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)欠缺

在國有企業(yè)的資金管理工作中，資金管理安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)尤為重要。但個(gè)別國有企業(yè)資金管理安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差，這給企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來了嚴(yán)重的安全隱患。尤其是當(dāng)前市場競爭環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，企業(yè)之間的競爭越發(fā)激烈，在這樣的社會(huì)背景下，各類政策不斷調(diào)整，企業(yè)的資金管理制度和資金管理意識(shí)也需要與時(shí)俱進(jìn)，跟上時(shí)代的發(fā)展步伐，有效地適應(yīng)復(fù)雜多變的市場環(huán)境。但是結(jié)合實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，部分國有企業(yè)在資金安全管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)上有所不足，將工作的重點(diǎn)放在了企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)推廣上，內(nèi)部管理意識(shí)較為薄弱，資金管理未提高到企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營發(fā)展角度，導(dǎo)致資金管理工作逐步喪失其價(jià)值。

（四）資金籌措中的問題

目前，國有企業(yè)主要的資金籌措模式主要分為兩種，分別為內(nèi)部融資和外部融資。所謂內(nèi)部融資，主要是通過企業(yè)過往經(jīng)營發(fā)展獲得的利潤來進(jìn)行新項(xiàng)目的投資，但是由于國有企業(yè)自身發(fā)展規(guī)模、各種內(nèi)外因素的限制，一般情況下都會(huì)選擇通過外部融資來獲得經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金支持，也就是通過銀行貸款來獲得資金。但是，這種資金籌措模式存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為籌資成本投入較高，很容易出現(xiàn)資金結(jié)構(gòu)不均衡問題，進(jìn)而引發(fā)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。融資規(guī)模存在限制，個(gè)別國企無法在第一時(shí)間獲得資金，新項(xiàng)目不得不擱置，喪失在市場中的發(fā)展機(jī)會(huì)。另外，已經(jīng)推進(jìn)的新項(xiàng)目，尤其是高新技術(shù)和電子產(chǎn)品的研發(fā)，其獲得收益的時(shí)間周期較長，無法通過新項(xiàng)目的收益來彌補(bǔ)過去貸款的支出，導(dǎo)致出現(xiàn)資金缺口，進(jìn)而影響國有企業(yè)的信用評級，為企業(yè)帶來難以估量的巨大損失。

（五）技術(shù)水平落后

在國企的資金管理工作上，需要通過現(xiàn)代化信息技術(shù)來為資金管理工作提供保障，運(yùn)用更為現(xiàn)代化的硬件和軟件設(shè)施，確保資金管理工作的有效性。但是實(shí)踐顯示，部分國企在資金管理工作信息化技術(shù)使用上的硬件和軟件配置有所不足，計(jì)算機(jī)設(shè)備較為老化，軟件難以及時(shí)更新，出現(xiàn)各種信息安全問題，遭受來自同行業(yè)競爭企業(yè)的惡意病毒攻擊，導(dǎo)致大量的資金私密數(shù)據(jù)信息泄露，為國有企業(yè)帶來一系列不必要的經(jīng)濟(jì)損失。除此之外，在資金管理工作上，部分國企仍在運(yùn)用傳統(tǒng)的管理手段，手工記賬、人工錄入，進(jìn)行簡單的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，無法通過資金管理工作展現(xiàn)出企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展水平。未來，需要通過對現(xiàn)代化信息技術(shù)的應(yīng)用，融合大數(shù)據(jù)技術(shù)分析資金收支，以對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展決策制定提供輔助，發(fā)揮出資金的最大價(jià)值，實(shí)現(xiàn)資金的合理配置。

三、國有企業(yè)資金的安全管理及控制措施分析

（一）進(jìn)一步完善管理控制制度

首先，需建立健全預(yù)算控制制度。在國企的預(yù)算業(yè)務(wù)控制過程中，需要進(jìn)一步強(qiáng)化不同環(huán)節(jié)的審核及可行性論證，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)順利推進(jìn)，其預(yù)算編制程序必須科學(xué)合理、有效規(guī)范。同時(shí)，要建立健全預(yù)算監(jiān)督管理機(jī)制，以保障資金的使用效率和資金的投資預(yù)算效率。其次，需要對企業(yè)發(fā)展過程中的各項(xiàng)成本，包括采購費(fèi)用和管理費(fèi)用進(jìn)行結(jié)構(gòu)的合理優(yōu)化，針對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過度支出問題及違規(guī)支出問題予以更為嚴(yán)格的打擊，形成反對浪費(fèi)的資金管理機(jī)制。再次，在國企經(jīng)濟(jì)投資活動(dòng)中，需要進(jìn)行重復(fù)的事前調(diào)研，并對投資活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格考核，在維持企業(yè)各項(xiàng)正常業(yè)務(wù)順利進(jìn)行的基礎(chǔ)下，確保投資決策制定得科學(xué)合理。最后，對于各種資產(chǎn)控制活動(dòng)、政府采購業(yè)務(wù)活動(dòng)，需要建立健全資金管理機(jī)制，加強(qiáng)國企的資金管理控制水平，全方位優(yōu)化國有企業(yè)的內(nèi)部資金控制能力，實(shí)現(xiàn)對資源的合理配置。

（二）優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)

在優(yōu)化國有企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的過程中，通過適度負(fù)債，可以幫助國有企業(yè)展現(xiàn)出資金的財(cái)務(wù)杠桿作用。若是國有企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率太高，需要企業(yè)承擔(dān)更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，引發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)，無法確保國企的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展；若是投資收益率超出負(fù)債利率，財(cái)務(wù)杠桿帶來的效益為正向積極的，可以為企業(yè)獲得更高的額外收益；若是投資收益率小于資產(chǎn)負(fù)債率，則會(huì)產(chǎn)生一定的消極影響，企業(yè)的利潤空間下降。因此，企業(yè)需要通過資金管理工作，合理分析、預(yù)測行業(yè)的發(fā)展前景，明確未來項(xiàng)目的投資收益率，嚴(yán)格分析投資收益率和負(fù)債比率，保障融資和投資決策制定的有效性，進(jìn)一步規(guī)避盲目投資、盲目決策問題，除了可以展現(xiàn)出財(cái)務(wù)的杠桿作用，還可以有效地控制資金風(fēng)險(xiǎn)。在優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)上，需要豐富企業(yè)的融資模式，確保企業(yè)的資金需求得到滿足。必須綜合企業(yè)未來的發(fā)展目標(biāo)和行業(yè)的發(fā)展趨勢，建立健全融資管理機(jī)制，通過明確國有企業(yè)在資本市場中的定位，分析不同融資模式的成本投入、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)及可獲得的利潤空間，并對企業(yè)的償債能力進(jìn)行客觀評價(jià)，綜合運(yùn)用資本市場中的有利優(yōu)勢和有利條件，開拓豐富多樣的融資渠道，形成更為完善的資本結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步降低融資風(fēng)險(xiǎn)，降低融資成本，展現(xiàn)出財(cái)務(wù)杠桿價(jià)值。同時(shí)，還要兼顧資產(chǎn)負(fù)債率，以幫助國企降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，還需要綜合考量融資風(fēng)險(xiǎn)，健全融資預(yù)警管理機(jī)制，規(guī)避國有企業(yè)的赤字問題，確保資金支付的有效性和合理性。

（三）樹立企業(yè)資金的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的社會(huì)背景下，為了進(jìn)一步確保整個(gè)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的健康有序，政府部門出臺(tái)了各類政策，使得國企的生存環(huán)境不斷轉(zhuǎn)變，尤其是近些年來對國有企業(yè)提出的全新標(biāo)準(zhǔn)及要求，要求國企在改革發(fā)展過程中整合資源、挖掘活力，以確保國有企業(yè)的活力和競爭力得到全方位的增強(qiáng)，使得國有企業(yè)在市場競爭中有著更大的自主權(quán)和自由度，越來越多的國有企業(yè)在發(fā)展基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的過程中，也逐步開展與金融和投資相關(guān)的業(yè)務(wù)。這就需要國企不斷優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在了解項(xiàng)目投資內(nèi)容的前提下，組建專業(yè)人才團(tuán)隊(duì)，針對未來的新項(xiàng)目進(jìn)行不斷的調(diào)研和可行性論證，并有效評估國有企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的投資風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)，并針對有可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)建立相應(yīng)的評估預(yù)警機(jī)制，以對國企的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的實(shí)時(shí)監(jiān)測，反映出生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)呈現(xiàn)出的新風(fēng)險(xiǎn)、新問題，制定出有針對性的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范策略，以確保企業(yè)的核心利益不會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)的影響下被損害。

（四）加強(qiáng)資金籌措的安全管控

在資金管理工作上，要強(qiáng)化資金的安全監(jiān)督管理，可以綜合國有企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，運(yùn)用不同的資金管理模式。一是運(yùn)用財(cái)務(wù)集團(tuán)統(tǒng)收統(tǒng)支，在這一管理模式中，主要是國有企業(yè)的下屬子公司、單位、部門在其發(fā)展過程中的各類資金收入，都需要融入集團(tuán)總財(cái)務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)籌管理，下屬部門不可設(shè)置帳外收款賬號，各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金收支都需要通過企業(yè)總財(cái)務(wù)進(jìn)行集中管控，企業(yè)總財(cái)務(wù)具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)資金審批權(quán)；二是運(yùn)用財(cái)務(wù)備用金撥付模式，在這一管理模式中，主要是企業(yè)財(cái)務(wù)部門綜合其實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)為下屬單位及下屬企業(yè)撥付企業(yè)發(fā)展及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)推進(jìn)需要的現(xiàn)金，下屬公司及部門在出現(xiàn)資金活動(dòng)支出之后，可以攜帶資金使用憑證到財(cái)務(wù)部門去領(lǐng)取備用金或報(bào)銷；三是內(nèi)部銀行管理模式，這一模式主要是綜合我國商業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀，以其業(yè)務(wù)職能為參考條件，實(shí)現(xiàn)資金管理和企業(yè)內(nèi)部管理的有機(jī)融合，形成符合國企發(fā)展需求的內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)，其價(jià)值和優(yōu)勢在于對國有企業(yè)的常規(guī)資金結(jié)算和資金管理進(jìn)行調(diào)撥運(yùn)籌，具備較強(qiáng)的資金使用靈活性。

（五）加強(qiáng)先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用

國有企業(yè)資金管理工作的信息化建設(shè)需要保障系統(tǒng)模塊設(shè)置的全面性。一是建設(shè)資金管理綜合系統(tǒng)，在其中融合參數(shù)設(shè)置、財(cái)務(wù)報(bào)表審批、權(quán)限查詢等不同模塊，并對各個(gè)子模塊進(jìn)行及時(shí)調(diào)整；二是建設(shè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)，在其中融合資產(chǎn)負(fù)債、費(fèi)用預(yù)計(jì)、現(xiàn)金收支、支出預(yù)算等模塊；三是建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，在其中融合稅務(wù)、薪酬管理、現(xiàn)金資產(chǎn)等模塊，針對國企資金管理工作中的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行綜合管控，發(fā)揮資金的最大價(jià)值，優(yōu)化資金的配置率；四是建設(shè)財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，依照國有企業(yè)改革發(fā)展過程中的成本及收支，可對資金管理工作及其質(zhì)量進(jìn)行客觀評價(jià)，同時(shí)預(yù)測未來的資金收支趨勢，為決策制定打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；五是建設(shè)安全圍護(hù)模塊，增設(shè)嚴(yán)密的防火墻，設(shè)置部門權(quán)限，保障系統(tǒng)使用安全。

結(jié) 語

綜上所述，當(dāng)前國有企業(yè)在其改革發(fā)展過程中面臨的市場環(huán)境更加多變，市場競爭壓力不斷提升，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、可獲得的利潤空間受到不斷擠壓。因此，加強(qiáng)國企的資金管理工作、降低成本投入有著非常重要的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。由于國企的資金管理工作較為特殊，需要在深入分析目前資金管理安全困境的基礎(chǔ)條件下，制定出有針對性的優(yōu)化措施，圍繞健全資金控制制度、改善資本結(jié)構(gòu)、樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、加強(qiáng)資金籌措的安全管理及信息化技術(shù)的有效運(yùn)用，確保國有企業(yè)的資金發(fā)揮出最大的價(jià)值，為國民經(jīng)濟(jì)的增長貢獻(xiàn)出應(yīng)有的力量。