商品混凝土企業(yè)全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制措施

李沛陽 贛州新型建材投資有限責(zé)任公司

混凝土是工程項(xiàng)目建設(shè)必不可少的施工材料，這也直接決定了商品混凝土企業(yè)在建筑行業(yè)中的地位。但隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，混凝土行業(yè)的市場競爭環(huán)境越來越激烈，企業(yè)需要面臨更大的競爭壓力。對此，商品混凝土企業(yè)應(yīng)該深刻認(rèn)識到全面預(yù)算管理工作的重要性，并制定完善的預(yù)算管理制度，確保預(yù)算流程的合理性和預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性，并將其有效滲透到內(nèi)控工作中，從而增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性、安全性和科學(xué)性。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制的重要性

商品混凝土企業(yè)的發(fā)展所涉及的范圍較廣，包含的環(huán)節(jié)也比較多。因此企業(yè)有必要落實(shí)全面預(yù)算管理，制定相應(yīng)的內(nèi)控舉措，保障企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展。從整體角度來看，商品混凝土企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理和內(nèi)控工作的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面。第一，有利于增加企業(yè)內(nèi)部資源配置的合理性。全面預(yù)算管理離不開每個部門、每個員工的參與和支持，更需要部門之間、員工之間的相互溝通與合作，這不僅可以避免出現(xiàn)不必要的資源浪費(fèi)現(xiàn)象，同時還能解決資源分配不合理的問題，達(dá)到優(yōu)化內(nèi)部資源配置的目的。第二，有利于提高決策的科學(xué)性。目前的混凝土行業(yè)市場充斥著諸多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，競爭環(huán)境復(fù)雜多變，這也增加了企業(yè)潛在的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)[1]。而通過有效的全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制，可以為企業(yè)決策提供科學(xué)的參考依據(jù)，幫助企業(yè)明確現(xiàn)階段的發(fā)展目標(biāo)，并引導(dǎo)企業(yè)規(guī)避發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，提升發(fā)展水平。第三，有利于完善企業(yè)的經(jīng)營管理機(jī)制。商品混凝土企業(yè)和建筑行業(yè)具有密不可分的關(guān)聯(lián)，通常需要與建筑企業(yè)進(jìn)行深層次的合作。企業(yè)如果可以充分落實(shí)全面預(yù)算管理，則能夠較為準(zhǔn)確地判斷出企業(yè)未來的發(fā)展方向，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理體制和市場機(jī)制的有效銜接，幫助企業(yè)管理者理清發(fā)展思路，這有助于完善現(xiàn)有的經(jīng)營管理體系。第四，有利于優(yōu)化成本控制效果，擴(kuò)大企業(yè)競爭優(yōu)勢。企業(yè)的戰(zhàn)略內(nèi)容和戰(zhàn)略方向是開展全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)，通過有效的預(yù)算管理，可以從根本上減少成本支出，進(jìn)一步提升企業(yè)的利潤空間，讓企業(yè)發(fā)展更加靈活，迅速在市場中搶占先機(jī)。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)性

（一）內(nèi)控工作可以有效解決全面預(yù)算管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn)

對于商品混凝土企業(yè)而言，全面預(yù)算管理是總體內(nèi)控工作中的重要組成部分，也是保證企業(yè)有序開展各項(xiàng)工作、落實(shí)各項(xiàng)管理規(guī)劃的關(guān)鍵要素。具體來說，全面預(yù)算管理主要包含三個環(huán)節(jié)：預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核，在任何一個環(huán)節(jié)的工作中，隨時都可能出現(xiàn)不同的風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)內(nèi)控工作的核心目標(biāo)就是為了減少內(nèi)部發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，依靠事前預(yù)防，盡可能提前規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，企業(yè)的內(nèi)部控制工作可以深入分析并應(yīng)對全面預(yù)算管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（二）全面預(yù)算管理可以提高內(nèi)部控制水平

商品混凝土企業(yè)在開展全面預(yù)算管理時，應(yīng)該將企業(yè)運(yùn)行環(huán)境、內(nèi)部資源與相應(yīng)的發(fā)展目標(biāo)相適應(yīng)，并對企業(yè)未來的發(fā)展前景作出科學(xué)的預(yù)測，為企業(yè)提供正確的發(fā)展路線[2]。而內(nèi)部控制工作的價(jià)值除了體現(xiàn)在識別和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)之外，還具有保障各項(xiàng)規(guī)章制度落到實(shí)處的作用，促進(jìn)企業(yè)盡快實(shí)現(xiàn)現(xiàn)階段的發(fā)展目標(biāo)，提高相關(guān)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。要想有效提高企業(yè)的內(nèi)控水平，企業(yè)完全可以將全面預(yù)算管理作為內(nèi)控工作的基礎(chǔ)，依靠預(yù)算管理的預(yù)測和評估作用，為企業(yè)制定行之有效的發(fā)展規(guī)劃，逐步形成長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略，在實(shí)現(xiàn)短期目標(biāo)的基礎(chǔ)上，為實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)目標(biāo)付出正確的努力。全面預(yù)算管理可以有效提高企業(yè)內(nèi)部控制工作的水平。

（三）全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制相互依存、相互影響

許多商品混凝土企業(yè)最初開展全面預(yù)算管理主要是為了生產(chǎn)環(huán)節(jié)而服務(wù)，側(cè)重于發(fā)揮預(yù)算管理節(jié)約生產(chǎn)成本的作用。但隨著企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部控制體系逐步完善，在這一背景下，全面預(yù)算管理工作的作用和職能得到了系統(tǒng)化完善，涵蓋了權(quán)、責(zé)、力的劃分與分配，這重新定義了投資者和企業(yè)管理者、企業(yè)管理者和員工之間的關(guān)系。同時，在全面預(yù)算管理工作持續(xù)深化的過程中，企業(yè)的內(nèi)控措施同樣得到了完善，全面預(yù)測管理的水平能夠直接影響工作質(zhì)量。不僅如此，落實(shí)全面預(yù)算管理工作也通常與內(nèi)部監(jiān)督管理工作息息相關(guān)，內(nèi)控工作水平也會在很大程度上影響著全面預(yù)算管理的質(zhì)量。因此商品混凝土企業(yè)的全面預(yù)算管理和內(nèi)控工作之間存在相互依存、相互影響的關(guān)系。

三、商品混凝土企業(yè)在全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制工作存在的不足

（一）思想觀念較為滯后，對于全面預(yù)算管理缺乏正確認(rèn)知

在當(dāng)前的市場環(huán)境下，越來越多的商品混凝土企業(yè)都開始相繼開展全面預(yù)算管理，努力增加內(nèi)部控制工作的實(shí)施力度，爭取為企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。但從目前來看，部分商品混凝土企業(yè)對全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制工作缺乏正確的認(rèn)知，仍然錯誤地將預(yù)算管理完全劃分的財(cái)務(wù)部門的職能范圍中。這種思想觀念嚴(yán)重違背了全面預(yù)算管理全員參與的原則，不僅影響管理效果，而且使相應(yīng)的內(nèi)控舉措也無法高效執(zhí)行，增加了財(cái)務(wù)部門的工作負(fù)擔(dān)，為企業(yè)發(fā)展埋下了一定的隱患。同時，由于思想觀念存在滯后性，這也會導(dǎo)致預(yù)算管理工作崗位的職能劃分比較模糊，缺少人才培養(yǎng)意識，造成企業(yè)嚴(yán)重缺乏預(yù)算管理人才，現(xiàn)有的預(yù)算管理人員的提升空間也受到了很大的局限，很不利于企業(yè)的長效發(fā)展。

（二）預(yù)算編制方法不合理，影響內(nèi)部控制的動態(tài)性

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的首要環(huán)節(jié)，目前許多商品混凝土企業(yè)在預(yù)算編制中采用的都是增量預(yù)算的方法，即側(cè)重于參考企業(yè)以往的經(jīng)營數(shù)據(jù)，廣泛收集和整理現(xiàn)有的數(shù)據(jù)信息，并依照企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展目標(biāo)，實(shí)行預(yù)算編制。這種方法盡管能起到一定的作用，但缺點(diǎn)也非常明顯。在不斷變化的市場環(huán)境，這種做法難以做出及時有效的反應(yīng)，從而導(dǎo)致預(yù)算編制工作與實(shí)際的市場環(huán)境相脫節(jié)，影響企業(yè)內(nèi)部控制工作的動態(tài)化發(fā)展。

（三）預(yù)算編制的執(zhí)行力稍顯不足

在市場競爭環(huán)境逐漸激烈的背景下，商品混凝土企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時，不應(yīng)該只關(guān)注預(yù)算編制，還要重視預(yù)算的執(zhí)行情況，不然將會造成預(yù)算編制的效果大打折扣。但從目前來看，在商品混凝土行業(yè)中，部分企業(yè)盡管已經(jīng)制定了相關(guān)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，但由于部分預(yù)算管理人員專業(yè)水平的不足，沒有將預(yù)算編制真正落實(shí)到企業(yè)日常的經(jīng)營管理中，預(yù)算的執(zhí)行力稍顯不足，致使企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)既定的預(yù)算管理目標(biāo)，同時也在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制工作的實(shí)施，這點(diǎn)在一些小型商品混凝土企業(yè)中體現(xiàn)得最為明顯。

（四）缺少完善的預(yù)算考核機(jī)制

在商品混凝土企業(yè)的全面預(yù)算管理工作中，大部分企業(yè)都將多數(shù)精力放在了預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行上，過于重視預(yù)算執(zhí)行機(jī)制的建立，而忽略了預(yù)算考核機(jī)制的重要性，沒有制定落實(shí)完善的預(yù)算考核機(jī)制，這同樣會影響預(yù)算管理效果。全面預(yù)算管理不完全是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，內(nèi)部各部門和全體員工都應(yīng)該積極配合。這一管理模式比較考驗(yàn)企業(yè)內(nèi)部的制度執(zhí)行力、部門協(xié)作力和凝聚力等方面。通過完善的預(yù)算考核機(jī)制，企業(yè)可以對相關(guān)管理人員的預(yù)算管理行為進(jìn)行全方位考核，并落實(shí)相應(yīng)的獎懲措施。這能真正增強(qiáng)預(yù)算管理行為的規(guī)范性，激發(fā)工作人員的積極性，有助于營造良好的內(nèi)部控制氛圍。

四、商品混凝土企業(yè)全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制措施

（一）加強(qiáng)思想建設(shè)，給予工作正確的思想導(dǎo)向

對于商品混凝土企業(yè)來說，實(shí)施全面預(yù)算管理可以有效強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部資源配置的合理性，提高經(jīng)營管理水平，改善企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展環(huán)境，從而獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益[3]。因此，企業(yè)首先應(yīng)該從思想層面入手，努力加強(qiáng)思想建設(shè)，尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，要及時革新自身的思想觀念，加大對全面預(yù)算管理工作的重視程度，為其他員工做出良好的表率，發(fā)揮榜樣的作用，大力支持全面預(yù)算管理的開展。同時，企業(yè)還要注意激發(fā)內(nèi)部員工的預(yù)算管理意識，增進(jìn)員工對全面預(yù)算管理工作的了解，給予后續(xù)工作正確的思想導(dǎo)向，這也是有效開展全面預(yù)算管理、深化內(nèi)控效果的重要舉措。

（二）建立完善的全面預(yù)算管理和內(nèi)控制度

為了確保全面預(yù)算管理工作的效果，企業(yè)首先要設(shè)立專門的預(yù)算管理部門，將該部門作為全面預(yù)算管理工作的領(lǐng)導(dǎo)核心，結(jié)合目前的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等情況，建立完善的預(yù)算管理制度，指導(dǎo)預(yù)算管理工作的開展。同時，在內(nèi)部控制方面，企業(yè)也要建立相應(yīng)的內(nèi)控制度，根據(jù)本地區(qū)市場的實(shí)際情況和企業(yè)真實(shí)的銷售情況，確定具體的生產(chǎn)預(yù)算。另外，由于混凝土本身具有一定的特殊性，為了盡可能使混凝土減少震蕩，混凝土的運(yùn)輸距離通常較短，企業(yè)必須在不同區(qū)域設(shè)立混凝站，并隨時了解市場需求，以便于及時調(diào)整制度內(nèi)容。各混凝站也要認(rèn)真貫徹落實(shí)企業(yè)所制定的預(yù)算管理和內(nèi)控制度內(nèi)容，細(xì)化崗位職責(zé)，將責(zé)任落實(shí)到個人，即便發(fā)生問題，也能第一時間找到具體的責(zé)任人，迅速分析出問題成因，從而達(dá)到提高預(yù)算管理水平的目的。

（三）優(yōu)化預(yù)算編制流程，確保預(yù)算編制的合理性

在商品混凝土企業(yè)的全面預(yù)算管理工作中，預(yù)算編制流程是影響預(yù)算編制結(jié)果、預(yù)算管理效果的重要環(huán)節(jié)，因此企業(yè)首先要致力于優(yōu)化預(yù)算編制流程，通過完善的編制流程指導(dǎo)預(yù)算管理工作的開展。具體來說，除了專門的預(yù)算管理部門之外，企業(yè)還應(yīng)該的成立預(yù)算編制管理小組，小組成員可以由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子和各部門負(fù)責(zé)人組成的，并堅(jiān)持以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，以市場發(fā)展情況和國家政策規(guī)定為指導(dǎo)，以創(chuàng)造更大經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)[4]。其中，管理小組的組長應(yīng)該有企業(yè)總經(jīng)理擔(dān)任，主要負(fù)責(zé)解決預(yù)算管理中存在的問題，協(xié)調(diào)各部門的關(guān)系。財(cái)務(wù)部門是全面預(yù)算管理中最主要的職能部門，負(fù)責(zé)做好企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目所涉及的預(yù)算編制、預(yù)算分析、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算控制等工作，發(fā)揮出自身的核心作用。除了財(cái)務(wù)部門之外，其他各部門都屬于全面預(yù)算管理的執(zhí)行部門，部門負(fù)責(zé)人是其中首要的責(zé)任人，主要負(fù)責(zé)將本部門的預(yù)算進(jìn)行編制，并及時上報(bào)，積極配合財(cái)務(wù)部門分析預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)差異的原因。通過構(gòu)建這種預(yù)算編制流程，企業(yè)可以充分調(diào)動起每一個部門的力量，從而起到優(yōu)化編制流程、提高編制合理性的作用。

（四）做好預(yù)算編制工作，保證預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性

建筑企業(yè)是商品混凝土企業(yè)最主要的銷售對象，因此混凝土行業(yè)通常會隨著建筑行業(yè)市場的變化而發(fā)生改變。盡管從整體角度看，我國建筑行業(yè)一直呈向上發(fā)展的趨勢，但由于越來越多的建筑企業(yè)投身到了建筑行業(yè)中，導(dǎo)致市場競爭環(huán)境愈發(fā)激烈，這也直接增加了商品混凝土企業(yè)的競爭壓力[5]。因此企業(yè)在全面預(yù)算管理中開展預(yù)算編制工作時，必須要密切關(guān)注市場環(huán)境的變化情況，及時作出相應(yīng)的調(diào)整。目前我國大部分商品混凝土企業(yè)在一年之內(nèi)，大多只會開展一次預(yù)算編制工作，這顯然已經(jīng)很難跟得上市場環(huán)境的變化速度。因此企業(yè)首先應(yīng)該增加預(yù)算編制頻率，有以往的年度式編制轉(zhuǎn)變?yōu)榧径仁骄幹?，根?jù)實(shí)際情況，企業(yè)可以選擇適當(dāng)調(diào)整編制間隔。其次，企業(yè)還要在預(yù)算編制中融入精細(xì)化管理理念，對預(yù)算編制進(jìn)行精細(xì)化管理。例如，如果去年年底或本年年初的市場環(huán)境比較蕭條，企業(yè)可以適當(dāng)下調(diào)首個季度的預(yù)算，如果在首個季度中，市場環(huán)境依然沒有發(fā)生明顯改變，第二個季度的預(yù)算也要進(jìn)行相應(yīng)的下調(diào)，確保預(yù)算編制工作緊跟市場發(fā)展趨勢，保證預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（五）強(qiáng)化預(yù)算考核機(jī)制，及時跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況并指導(dǎo)經(jīng)營

我國大部分商品混凝土企業(yè)在開展生產(chǎn)工作之前，一般會先與建筑企業(yè)進(jìn)行合作，依照實(shí)際訂單有目的的進(jìn)行生產(chǎn)，這種生產(chǎn)模式也導(dǎo)致許多企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中過于重視預(yù)算編制，忽視了預(yù)算執(zhí)行的作用，造成企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行效果不理想[6]。對此，企業(yè)應(yīng)該建立預(yù)算考核機(jī)制，設(shè)立明確的預(yù)算指標(biāo)，并實(shí)施指標(biāo)責(zé)任機(jī)制，將具體的預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到個人，對相關(guān)人員的預(yù)算執(zhí)行行為做出有效的考核。結(jié)合最終的考核結(jié)果，企業(yè)要制定一套完善的獎懲措施，對于表現(xiàn)優(yōu)異的員工，要給予精神和物質(zhì)相結(jié)合的獎勵；而對于預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)失誤，且工作態(tài)度不端正的員工，則要給予相應(yīng)的懲罰，以此來優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理環(huán)境。另外，企業(yè)還應(yīng)該構(gòu)建意見反饋機(jī)制，所有參與預(yù)算執(zhí)行的員工，都可以通過意見反饋渠道提出自己的意見，根據(jù)員工的反饋，企業(yè)可以對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤式了解，這能對后續(xù)的經(jīng)營方向作出有效指導(dǎo)。

（六）強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，完善內(nèi)部人才培養(yǎng)機(jī)制

當(dāng)前的時代是人才競爭的時代，廣大商品混凝土企業(yè)要想有效開展全面預(yù)算管理，完善內(nèi)部控制體系，應(yīng)該注意構(gòu)建內(nèi)部人才培養(yǎng)機(jī)制，重點(diǎn)提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，為企業(yè)提供可靠的人才支持。首先，企業(yè)應(yīng)該定期開展培訓(xùn)活動，為財(cái)務(wù)人員普及最新的財(cái)稅法規(guī)知識，培養(yǎng)良好的預(yù)算管理意識。同時企業(yè)還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的信息技術(shù)素養(yǎng)，確保每一位財(cái)務(wù)人員都具有一定的電算化水平，都能掌握各類財(cái)務(wù)信息化管理軟件和平臺的使用方法。其次，企業(yè)還要適當(dāng)提高招聘標(biāo)準(zhǔn)，引入更多具有預(yù)算管理水平的人才，為現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍注入新鮮血液，改變傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式和內(nèi)部控制體系。最后，企業(yè)可以為財(cái)務(wù)人員提供外出學(xué)習(xí)深造的機(jī)會，鼓勵他們參加職業(yè)能力考試和職稱學(xué)習(xí)，并為成功取得成績的員工提供資金獎勵，激發(fā)他們的學(xué)習(xí)熱情。

結(jié)語

綜上所述，我國商品混凝土企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作的過程中，首先應(yīng)該加強(qiáng)思想建設(shè)，基于工作正確的思想導(dǎo)向，建立完善的預(yù)算管理和內(nèi)控制度，優(yōu)化預(yù)算管理流程，并保證預(yù)算編制結(jié)果的準(zhǔn)確性，同時還要強(qiáng)化預(yù)算考核機(jī)制，完善內(nèi)部人才培養(yǎng)機(jī)制，培養(yǎng)出更多能夠滿足全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制要求的人才。只有這樣，企業(yè)才能真正落實(shí)全面預(yù)算管理，優(yōu)化內(nèi)控效果，促進(jìn)企業(yè)的繁榮發(fā)展。