事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與解決策略

夏小青

［摘 要］內(nèi)部控制在事業(yè)單位的管理實(shí)踐中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，所以事業(yè)單位在工作組織開展的過程中務(wù)必要重視內(nèi)部控制?，F(xiàn)階段事業(yè)單位的管理工作中存在著多方面顯著問題，這些問題不僅影響了事業(yè)單位的工作效率和質(zhì)量，也造成了事業(yè)單位工作成本的增加。立足于當(dāng)前社會(huì)“提質(zhì)增效”的具體目標(biāo)對(duì)事業(yè)單位的管理工作進(jìn)行改革，需要在問題基礎(chǔ)上確定專業(yè)、有效的管理策略。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代管理體系中發(fā)揮重要作用的工作方法之一，能夠?qū)挝坏膬?nèi)部工作管理優(yōu)化起到積極的作用。本文對(duì)相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行分析與討論，旨在為事業(yè)單位整體工作進(jìn)步提供經(jīng)驗(yàn)指導(dǎo)。

［關(guān)鍵詞］事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；策略

［中圖分類號(hào)］C93文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

事業(yè)單位的內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位各項(xiàng)工作的開展有著比較顯著的影響，因此在事業(yè)單位的具體工作設(shè)計(jì)和實(shí)踐中需要高度關(guān)注內(nèi)部控制問題，并要對(duì)問題進(jìn)行有效解決。就現(xiàn)階段掌握的情況來看，事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的問題表現(xiàn)出了多樣化的特點(diǎn)，所以在問題處理和解決的過程中，必須要立足于具體的問題對(duì)相應(yīng)的策略和措施進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，這樣事業(yè)單位內(nèi)部控制的整體效果才會(huì)更加優(yōu)異。

1 事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

對(duì)現(xiàn)階段事業(yè)單位的具體工作進(jìn)行分析可知，事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面存在著比較顯著的問題，具體表現(xiàn)在如下五個(gè)方面。

第一是內(nèi)部控制的制度實(shí)施存在不完善的情況，且制度對(duì)人員工作積極性的調(diào)動(dòng)不夠顯著。在事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的落實(shí)中，制度是工作開展的主要參考，而人員是制度發(fā)揮作用的執(zhí)行關(guān)鍵，人員問題、制度問題均會(huì)影響內(nèi)部控制的實(shí)際效果。比如在目前事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)踐中，其預(yù)算管理制度的落實(shí)存在問題，在進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候往往會(huì)遺漏內(nèi)容，所以最終基于預(yù)算編制的管理結(jié)果和理想結(jié)果的成本差異為5 %～7 %，也就是說因?yàn)轭A(yù)算管理制度存在的問題，事業(yè)單位每年的消耗成本會(huì)比實(shí)際值高5 %～7 %，這對(duì)于事業(yè)單位來講是一種成本的浪費(fèi)。另外，事業(yè)單位的工作人員積極性普遍不高，所以在工作組織實(shí)施的過程中容易發(fā)生“磨洋工”的情況，這種情況會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位每年的時(shí)間成本上漲10 %左右。

第二是事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理存在問題，具體表現(xiàn)在兩個(gè)方面。其一，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，即部分事業(yè)單位的工作在工作實(shí)踐中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知較差，不管是管理層還是基層工作人員，都缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)認(rèn)知，這使得事業(yè)單位在內(nèi)部控制的時(shí)候往往會(huì)忽略針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)工作的安排［1］。其二，風(fēng)險(xiǎn)管理整體偏弱。意識(shí)會(huì)對(duì)行為產(chǎn)生影響，在事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較差的情況下，其很難注意到工作實(shí)踐中的具體風(fēng)險(xiǎn)，所以也不會(huì)刻意制定完善的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，因此在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)候事業(yè)單位的工作人員會(huì)顯得茫然無措?？偟膩碇v，風(fēng)險(xiǎn)管控是事業(yè)單位管理中必須要重視的內(nèi)容之一，但是現(xiàn)階段的考察結(jié)果表明事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)分析以及針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理明顯偏弱。

第三是工作模式難以突破，工作流程的專業(yè)性有待加強(qiáng)。工作模式對(duì)工作的具體影響比較顯著，且工作流程會(huì)對(duì)工作的專業(yè)性、規(guī)范性產(chǎn)生影響。就現(xiàn)階段的事業(yè)單位工作分析來看，其在內(nèi)部控制工作執(zhí)行的過程中存在著流程劃分不清晰的情況。因?yàn)榱鞒虅澐植粔蚯逦愿鱾€(gè)流程會(huì)存在一些交融的部分，針對(duì)這部分內(nèi)容，不同環(huán)節(jié)的管理人員會(huì)出現(xiàn)推卸責(zé)任的現(xiàn)象，這對(duì)提升內(nèi)部控制的整體效果不利。除此之外，事業(yè)單位內(nèi)部控制采用的是傳統(tǒng)工作模式，這種模式下的工作環(huán)環(huán)相扣，所以當(dāng)某環(huán)節(jié)存在問題的時(shí)候，后續(xù)工作也難以展開，這會(huì)拖長工作的周期，對(duì)提升工作的效率以及質(zhì)量是非常不利的。因而，劃分規(guī)范流程，強(qiáng)調(diào)突破工作模式勢在必行。

第四是事業(yè)單位內(nèi)部存在著信息傳遞障礙。內(nèi)部控制工作的根本目的是將事業(yè)單位各個(gè)部門的工作進(jìn)行最優(yōu)化處理。在信息時(shí)代，信息的價(jià)值是不可忽視的，而且事業(yè)單位各個(gè)部門的工作開展也需要以信息為參考。部門的責(zé)任不同，收集的信息也不同，所以各個(gè)部門之間存在著信息差［2］。從事業(yè)單位的整體工作推進(jìn)來看，部分工作需要多部門配合，這就要求各個(gè)部門進(jìn)行信息整合，單純依靠單一部門開展信息收集工作不利于單位信息整合，而且會(huì)導(dǎo)致部門之間產(chǎn)生信息壁壘，所以強(qiáng)調(diào)基礎(chǔ)信息的共享，解決部門之間的信息壁壘，是目前事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)踐亟待解決的問題。

第五是事業(yè)單位在內(nèi)部控制中存在著審計(jì)“形同虛設(shè)”的情況。審計(jì)是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，在內(nèi)部控制效果提升方面的作用較為突出，因此對(duì)審計(jì)進(jìn)行強(qiáng)調(diào)是必要的?，F(xiàn)階段，不少事業(yè)單位在內(nèi)部控制的過程中也在強(qiáng)調(diào)審計(jì)，但是因?yàn)閷徲?jì)崗位的獨(dú)立性不夠突出，擔(dān)任審計(jì)人員的專業(yè)性也存在著明顯的問題，所以審計(jì)工作在實(shí)踐中的效果有待加強(qiáng)。

2 事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)存問題的解決策略

為了使事業(yè)單位內(nèi)部管理工作的組織實(shí)施達(dá)到預(yù)期的效果，需要從各個(gè)維度進(jìn)行策略分析與利用。就現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體問題解決來看，要從以下方面來完善事業(yè)單位內(nèi)部控制工作。

2.1 優(yōu)化人員管理，改進(jìn)制度

在事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的具體執(zhí)行中，制度是具體工作開展的有效參考，對(duì)人員積極性的調(diào)動(dòng)等也有顯著影響，所以在實(shí)踐中通過制度改進(jìn)來調(diào)動(dòng)人員的工作積極性，有助于加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的整體效果。就制度改進(jìn)來看，主要包括以下三個(gè)方面。第一，全面預(yù)算管理制度的實(shí)施。全面預(yù)算管理制度的落實(shí)可以幫助事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)工作的科學(xué)預(yù)算，基于預(yù)算編制結(jié)果執(zhí)行具體工作，并通過預(yù)算編制內(nèi)容核算工作組織開展中的成本投入等，這樣可以有效地解決工作落實(shí)過程中成本超標(biāo)等問題［3］。第二，落實(shí)激勵(lì)制度。在事業(yè)單位的工作實(shí)踐中，激勵(lì)制度的落實(shí)可以有效提升員工的工作積極性，從而使工作任務(wù)以最短的時(shí)間結(jié)束，比如某工作的要求周期是1個(gè)月，在落實(shí)了激勵(lì)制度后，員工的積極性被調(diào)動(dòng)，原本需要1個(gè)月時(shí)間完成的工作，勢必會(huì)以小于1個(gè)月的時(shí)間完成，如此一來，在本項(xiàng)工作中消耗的時(shí)間成本等會(huì)得到有效控制。第三，落實(shí)責(zé)任到人的責(zé)任制度，讓每一位參與工作的工作人員都有自己的責(zé)任范圍，這樣一來，工作實(shí)踐中員工相互推諉的情況可以得到解決，而且在后期進(jìn)行追責(zé)的時(shí)候也會(huì)更加的明確。責(zé)任制度的落實(shí)會(huì)提升員工的緊迫感，而緊迫感造成的壓力會(huì)促使員工積極向前?？偟膩碇v，通過制度的改革來對(duì)人員管理進(jìn)行優(yōu)化，讓工作人員在工作實(shí)踐中有更加主動(dòng)的工作態(tài)度，這對(duì)于推動(dòng)整體工作的進(jìn)步具有突出的現(xiàn)實(shí)意義。

2.2 分析風(fēng)險(xiǎn)，完善管理機(jī)制

事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作要取得預(yù)期的效果，還需要強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)分析，而且要基于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)管理機(jī)制進(jìn)行完善。結(jié)合目前的事業(yè)單位管理現(xiàn)狀，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該作為事業(yè)單位的重要管理內(nèi)容，所以基于風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化來完善管理機(jī)制是非常必要的，具體工作執(zhí)行包括如下內(nèi)容。第一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。所謂的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指的是需要立足于事業(yè)單位的穩(wěn)定運(yùn)行對(duì)可能造成單位風(fēng)險(xiǎn)的具體因素進(jìn)行識(shí)別，比如在內(nèi)部控制管理實(shí)踐中因?yàn)闆]有制定標(biāo)準(zhǔn)化制度而出現(xiàn)了成本虛高、資源浪費(fèi)的情況，最終導(dǎo)致了事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這實(shí)際上是一種制度風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)，所以在實(shí)踐中需要基于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行完善。從實(shí)踐情況來看，事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)是多樣的，比如人員風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等，正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步［4］。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的主要目的是判斷不同風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，同時(shí)確定不同風(fēng)險(xiǎn)對(duì)事業(yè)單位運(yùn)行的具體影響。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)可以對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行等級(jí)劃分，這對(duì)于制定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理方案有積極意義。第三，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。在事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的具體執(zhí)行過程中，基于風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性，可以設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的界限，比如在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中，流動(dòng)資金需要占據(jù)總資產(chǎn)的1/3或者1/4，這樣可以保證事業(yè)單位的具體工作開展不會(huì)發(fā)生資金鏈斷裂的情況，為了預(yù)防資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，內(nèi)部控制可以將1/3或者是1/4的流動(dòng)資金量作為風(fēng)險(xiǎn)警戒線，如果即將到達(dá)此界限或者是已經(jīng)超過了界限，相關(guān)工作人員需要及時(shí)匯報(bào)預(yù)警，通過這樣的方式控制事業(yè)單位的資金消耗，這可以更加有效地實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的內(nèi)部控制目的。

2.3 優(yōu)化工作模式，改進(jìn)流程

對(duì)事業(yè)單位的工作進(jìn)行分析可知，流程的簡潔以及流程的規(guī)范性對(duì)具體工作的部署和實(shí)施有顯著影響，因此在實(shí)踐中需要基于高效和高質(zhì)量目標(biāo)來對(duì)內(nèi)部控制的流程進(jìn)行改進(jìn)，進(jìn)而對(duì)工作模式進(jìn)行優(yōu)化。就現(xiàn)階段的流程改進(jìn)來看，內(nèi)部控制需要執(zhí)行如下流程。第一，業(yè)務(wù)申請。所謂的業(yè)務(wù)申請指的是在具體業(yè)務(wù)工作組織開展的過程中，業(yè)務(wù)工作的負(fù)責(zé)人需要基于自身的業(yè)務(wù)活動(dòng)開展申請經(jīng)費(fèi)，在申請表中需要明確資金的數(shù)量、資金的用途等。第二，申請審批。申請審批指的是業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人在提交申請之后需要由專門的部門對(duì)申請進(jìn)行核算，并進(jìn)行批復(fù)。為了通過申請審批控制事業(yè)單位不必要的支出，審批單位需要構(gòu)建專門的隊(duì)伍來搜集事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)的信息，并結(jié)合實(shí)際情況做驗(yàn)算，這樣可以對(duì)申請內(nèi)容中的資金數(shù)量是否合理進(jìn)行判斷，在判斷結(jié)果基礎(chǔ)上給予審批意見，這樣可以規(guī)避申請隨意化和審批遺漏等顯著問題。第三，申請核算，指的是對(duì)申請審批結(jié)果的再次核算，以此來保證審批結(jié)果具備可操作性。第四，意見下發(fā)，指的是將審批的意見下發(fā)，并通過專門的函件進(jìn)行告知。就整體工作的實(shí)施來看，明確了各個(gè)流程環(huán)節(jié)的責(zé)任，這對(duì)于工作專業(yè)性而言有顯著意義。另外，從傳統(tǒng)工作模式應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)來看，各個(gè)環(huán)節(jié)可能會(huì)因?yàn)閭€(gè)人原因出現(xiàn)工作處理不及時(shí)的問題，所以在事業(yè)單位模式優(yōu)化的過程中，不僅要重視線下辦公流程的專業(yè)化構(gòu)建，還需要強(qiáng)調(diào)線上工作的開展，通過二者的結(jié)合有效解決部分流程環(huán)節(jié)工作速度慢、影響整體工作進(jìn)度的情況。

2.4 完善信息傳遞，改進(jìn)溝通

在內(nèi)部控制工作的具體實(shí)施中，完善信息傳遞，強(qiáng)調(diào)溝通的改進(jìn)也是非常必要的。就目前的實(shí)踐分析來看，信息傳遞的完善和溝通的改進(jìn)主要通過線上信息共享來實(shí)現(xiàn)。就具體的工作分析來看，考慮到各個(gè)部門存在著信息收集方面的差異，所以相關(guān)工作在執(zhí)行的過程中會(huì)因?yàn)樾畔⒉町惗霈F(xiàn)協(xié)調(diào)困難等問題。為了解決問題，在事業(yè)單位內(nèi)部可以建設(shè)信息共享平臺(tái)，該平臺(tái)的主要作用是讓各個(gè)部門上傳自己所掌握的信息，以此實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部的信息共享?；A(chǔ)信息共享能夠打破各個(gè)部門之間存在的“信息壁壘”，這樣，各部門之間的信息交流與溝通效果會(huì)更加的突出［5］。基于信息共享布置或者是處理具體工作，各個(gè)部門的合作會(huì)更加順利，這對(duì)于整個(gè)事業(yè)單位的工作協(xié)調(diào)以及工作處理有突出的現(xiàn)實(shí)價(jià)值?？偟膩碇v，信息溝通不暢是困擾事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的主要因素之一，通過內(nèi)部信息共享平臺(tái)的建設(shè)實(shí)現(xiàn)各部門信息互通有無，這樣可以讓內(nèi)部控制工作的落實(shí)有更加全面的可參考資料，隨著對(duì)這些資料的詳細(xì)應(yīng)用，事業(yè)單位內(nèi)部控制的整體工作會(huì)呈現(xiàn)出更好的效果。

2.5 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，監(jiān)督管理機(jī)制

在事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的具體實(shí)施中，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，運(yùn)行監(jiān)督管理機(jī)制也是非常必要的。就內(nèi)部審計(jì)工作的強(qiáng)化來看，主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容。第一，設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)崗位，負(fù)責(zé)開展內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)專業(yè)性的要求比較高，因此在實(shí)踐中，事業(yè)單位可以設(shè)置具有獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)崗位，由其進(jìn)行專業(yè)內(nèi)部審計(jì)，這樣會(huì)顯著提升內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性與可靠性。第二，構(gòu)建專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍。事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作量較大，單純依靠少數(shù)人員開展工作難以滿足具體需要，因此要立足于事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的具體需要來確定工作隊(duì)伍的人數(shù)，然后通過專業(yè)招聘或者是內(nèi)部培養(yǎng)的方式來構(gòu)建專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍。隨著工作隊(duì)伍專業(yè)性的提升，其工作結(jié)果的專業(yè)性、可靠性也會(huì)明顯加強(qiáng)。在強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的過程中，還需要強(qiáng)調(diào)監(jiān)督管理機(jī)制的運(yùn)行，就該機(jī)制的具體應(yīng)用來看，監(jiān)督評(píng)價(jià)是非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容，即通過對(duì)監(jiān)督管理的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)來判斷監(jiān)督工作是否有效，基于評(píng)價(jià)結(jié)果優(yōu)化監(jiān)督工作，并讓監(jiān)督工作對(duì)實(shí)踐形成引導(dǎo)，這樣事業(yè)單位的內(nèi)部控制成果會(huì)更加突出。

3 結(jié)語

內(nèi)部控制作為事業(yè)單位至關(guān)重要的工作之一，對(duì)事業(yè)單位自身的成本控制、工作效率提升以及工作專業(yè)化強(qiáng)調(diào)有著積極的現(xiàn)實(shí)意義，所以在事業(yè)單位的現(xiàn)代化經(jīng)營與發(fā)展中強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制勢在必行。對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作進(jìn)行分析可知，其存在著多個(gè)方面的問題，這些問題的存在影響了事業(yè)單位的自身發(fā)展，立足于這些問題探討事業(yè)單位的內(nèi)部控制策略，能夠?yàn)楝F(xiàn)階段事業(yè)單位的內(nèi)部控制開展提供更加全面的理論依據(jù)。

參考文獻(xiàn)

［1］王璐. 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的審計(jì)問題探究［J］. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2021（10）：125-126.

［2］高穎. 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中的問題及應(yīng)對(duì)策略［J］. 財(cái)富生活，2021（16）：42-43.

［3］朱坤茹. 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中存在的問題及優(yōu)化策略［J］. 營銷界，2021（4）：92-93.

［4］朱麗. 事業(yè)單位內(nèi)部控制體系中的問題及應(yīng)對(duì)策略［J］. 今日財(cái)富，2021（1）：104-105.

［5］鄧璐璐. 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題和解決策略［J］. 財(cái)經(jīng)界，2020（32）：52-53.