加強企業(yè)財務(wù)審計工作的有效性研究

袁玲

［摘 要］財務(wù)審計是現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中不可或缺的一環(huán)，對于提高企業(yè)財務(wù)透明度、保障投資者權(quán)益、促進市場信心等方面具有重要的作用。然而，在實際的審計工作中，仍然存在著一些問題，如審計工作流程不夠優(yōu)化、審計質(zhì)量難以保障、信息化建設(shè)落后等，導(dǎo)致審計工作的有效性受到一定的影響。因此，加強企業(yè)財務(wù)審計工作的有效性研究，對于推進審計工作的改革和完善、提高財務(wù)報告的質(zhì)量和準確性具有十分重要的現(xiàn)實意義和戰(zhàn)略意義。希望通過本文的研究，為推進財務(wù)審計工作的改革和完善，提高審計工作的效率和質(zhì)量，以及促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有益的參考和借鑒。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)；財務(wù)審計；有效性

［中圖分類號］F239文獻標志碼：A

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和全球化的加速推進，企業(yè)的經(jīng)營活動變得愈加復(fù)雜和多樣化，財務(wù)報告的真實性和準確性對于企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。在這種背景下，財務(wù)審計作為保障財務(wù)報告準確性和公正性的重要環(huán)節(jié)，受到了越來越多的關(guān)注。

1 審計方法和技術(shù)

1.1 針對風(fēng)險的審計策略

針對風(fēng)險的審計策略是財務(wù)審計的重要策略之一，通過對企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的審計，可以識別和評估企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，并采取相應(yīng)的措施加以控制和管理，確保企業(yè)的財務(wù)報告真實、準確、完整。在進行審計之前，審計師應(yīng)對企業(yè)的風(fēng)險進行評估，了解企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險，包括內(nèi)部控制缺陷、管理風(fēng)險、市場風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、法律風(fēng)險等，并根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果確定審計重點和方向［1］。審計師應(yīng)通過對企業(yè)的財務(wù)報告、內(nèi)部控制制度、管理層報告等進行分析，了解企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營狀況，識別和分析可能存在的風(fēng)險和隱患，并采取相應(yīng)的措施加以控制和管理。審計師應(yīng)通過對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進行測試，檢查其是否能夠有效地控制和管理風(fēng)險，并針對測試結(jié)果制定相應(yīng)的改進措施，完善內(nèi)部控制制度。審計師應(yīng)就企業(yè)存在的風(fēng)險提出相應(yīng)的建議和意見，向企業(yè)管理層提供有關(guān)風(fēng)險管理的建議，協(xié)助企業(yè)建立和完善風(fēng)險管理體系，提高風(fēng)險管理的有效性和可持續(xù)性。審計師應(yīng)對企業(yè)的財務(wù)報告和風(fēng)險管理情況進行審核，并提出有關(guān)風(fēng)險披露的建議和意見，確保企業(yè)的財務(wù)報告真實、準確、完整，為投資者和其他利益相關(guān)方提供有價值的信息。

1.2 數(shù)據(jù)分析和審計技術(shù)的應(yīng)用

通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，審計師可以分析大量的數(shù)據(jù)信息，挖掘數(shù)據(jù)中隱藏的規(guī)律和趨勢，識別和分析企業(yè)的風(fēng)險和問題，為后續(xù)的審計工作提供有益的信息和建議。人工智能技術(shù)可以模擬人類的智能和思維，通過深度學(xué)習(xí)和自然語言處理等技術(shù)，審計師可以快速準確地識別和分析企業(yè)的風(fēng)險和問題，提高審計效率和質(zhì)量。通過預(yù)測分析技術(shù)，審計師可以對企業(yè)未來的財務(wù)和經(jīng)營狀況進行預(yù)測和分析，識別可能存在的風(fēng)險和問題，為企業(yè)提供有關(guān)風(fēng)險管理和控制的建議和意見。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)安全問題也越來越突出，審計師需要掌握網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)，確保企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營信息不受到網(wǎng)絡(luò)攻擊和惡意操作的影響［2］。電子化審計是指通過計算機和相關(guān)軟件實現(xiàn)對財務(wù)數(shù)據(jù)的自動化收集、分類、匯總和分析，可以大大提高審計的效率和準確性，減少人為因素的干擾。

2 審計機構(gòu)和人員

2.1 審計機構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)

審計機構(gòu)可以由政府、企事業(yè)單位、專業(yè)機構(gòu)等設(shè)置。在我國，審計機構(gòu)主要由國家審計署、地方審計機構(gòu)、注冊會計師事務(wù)所等組成，其中國家審計署和地方審計機構(gòu)是政府機構(gòu)，注冊會計師事務(wù)所則是專業(yè)機構(gòu)，其設(shè)立和運營受到法律法規(guī)的嚴格監(jiān)管。審計機構(gòu)的主要職責(zé)是對企業(yè)、機構(gòu)、組織等的財務(wù)報告進行審計，評估財務(wù)報告的真實性、準確性和完整性，發(fā)現(xiàn)可能存在的錯誤和違規(guī)行為，為各方利益相關(guān)者提供有價值的信息和保障。

2.2 審計師隊伍建設(shè)和培訓(xùn)

審計師隊伍建設(shè)是指針對審計師隊伍的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量等方面進行的管理和優(yōu)化工作，具體包括：根據(jù)審計工作的需要和發(fā)展趨勢，制定合理的審計師隊伍規(guī)劃，確定審計師隊伍的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)，為后續(xù)的隊伍建設(shè)和培訓(xùn)提供基礎(chǔ)和方向。通過公開招聘、推薦選拔等方式，吸引和選拔具備相關(guān)專業(yè)背景和能力的人才，保障審計師隊伍的質(zhì)量和素質(zhì)。為審計師提供良好的職業(yè)發(fā)展環(huán)境和機制，通過評價、激勵等方式，激發(fā)審計師的積極性和創(chuàng)造力，提高隊伍的凝聚力和戰(zhàn)斗力。通過合理的隊伍管理和考核機制，保障審計師隊伍的穩(wěn)定性和可持續(xù)性，確保隊伍管理和業(yè)務(wù)開展的有序進行。審計師培訓(xùn)是指組織審計師參加相關(guān)知識和技能的學(xué)習(xí)和提高，以提升審計師的專業(yè)水平和素質(zhì)。通過學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，使審計師熟悉內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的理論和實踐，掌握相關(guān)的識別、評估和控制方法。通過學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，使審計師具備較強的溝通和協(xié)調(diào)能力，能夠與企業(yè)管理層和各方利益相關(guān)者進行有效的溝通和協(xié)調(diào)。

3 審計標準和規(guī)范

3.1 審計準則的落實

審計準則的適用范圍需要明確，審計師需要了解所從事的審計對象的類型和性質(zhì)，以及審計準則適用的具體規(guī)定和要求。審計師需要熟悉和理解審計準則的規(guī)定和要求，掌握審計準則的核心內(nèi)容和基本原則，從而正確地開展審計工作。審計師需要根據(jù)審計對象的特點和審計任務(wù)的要求，評估審計準則的適用性，確保審計準則的有效性和適應(yīng)性。審計師需要嚴格按照審計準則的要求開展審計工作，確保審計工作的獨立性、客觀性和公正性，避免審計準則的不適用或不正確應(yīng)用導(dǎo)致的審計失誤和風(fēng)險。審計師需要在審計報告中引用和說明所遵循的審計準則，并解釋和說明審計準則的適用情況和具體內(nèi)容，為審計報告的編制提供依據(jù)和支持［3］。審計師需要關(guān)注審計準則的更新和追蹤，及時了解和掌握審計準則的最新發(fā)展和變化，以保障審計工作的及時性和有效性。審計機構(gòu)需要建立健全的審計準則質(zhì)量保障機制，對審計準則的適用情況和落實情況進行監(jiān)督和檢查，確保審計準則的有效落實。

3.2 會計準則的執(zhí)行

企業(yè)會計人員需要熟悉和理解會計準則的規(guī)定和要求，掌握會計準則的核心內(nèi)容和基本原則，從而能夠正確地進行會計處理和報告。企業(yè)會計人員需要識別會計準則的適用范圍，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和財務(wù)狀況，確定所適用的會計準則和具體規(guī)定。企業(yè)會計人員需要嚴格遵循會計準則的要求，進行會計處理和報告，確保財務(wù)報告的真實、準確和完整，避免會計準則的不適用或不正確應(yīng)用導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險和法律責(zé)任。企業(yè)需要加強內(nèi)部控制和管理，確保會計準則的落實和執(zhí)行情況，防范會計處理和報告中的失誤和違規(guī)行為。審計機構(gòu)需要對企業(yè)會計準則的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和審計，發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險，并提出相應(yīng)的意見和建議，以保障財務(wù)報告的真實性和有效性。企業(yè)需要加強會計準則的宣傳和教育，提高企業(yè)會計人員和其他相關(guān)人員的會計準則意識和素質(zhì)，從而提高會計準則的執(zhí)行質(zhì)量和效果。企業(yè)需要及時了解和掌握會計準則的最新發(fā)展和變化，更新和追蹤會計準則的變化，及時調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)的會計處理和報告，以保障會計準則的有效執(zhí)行。

4 審計信息化建設(shè)

4.1 審計信息化平臺建設(shè)

企業(yè)需要明確信息化平臺的建設(shè)目標和實際需求，確定平臺的功能和性能要求，以及技術(shù)和資源投入的預(yù)算和計劃。企業(yè)需要根據(jù)實際情況和建設(shè)目標，選擇合適的信息化平臺建設(shè)方案，包括平臺的硬件設(shè)備、軟件系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)和數(shù)據(jù)管理等方面的內(nèi)容。企業(yè)需要完善信息化平臺的各個功能模塊，包括審計管理、數(shù)據(jù)分析、報告編制、安全保障等，確保平臺的功能齊全、完備和可靠［4］。企業(yè)需要加強信息化平臺的數(shù)據(jù)管理和分析，確保平臺的數(shù)據(jù)來源準確、數(shù)據(jù)處理及時、數(shù)據(jù)分析全面，以提高審計工作的效率和準確性。企業(yè)需要加強信息化平臺的安全性和穩(wěn)定性，加強數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)、網(wǎng)絡(luò)安全防范、身份認證和權(quán)限控制等方面的工作，確保平臺的穩(wěn)定性和可靠性。企業(yè)需要提高信息化平臺的用戶體驗和滿意度，通過優(yōu)化平臺的操作界面、用戶指南和技術(shù)支持等方面的工作，提高用戶的使用效率和滿意度。企業(yè)需要加強信息化平臺的管理和維護，建立健全的平臺管理和運維機制，及時處理平臺的故障和問題，確保平臺的持續(xù)穩(wěn)定運行和不斷優(yōu)化發(fā)展。

4.2 數(shù)據(jù)庫建設(shè)和管理

企業(yè)需要明確數(shù)據(jù)庫的建設(shè)目標和實際需求，包括數(shù)據(jù)的類型、規(guī)模、存儲方式、訪問控制和安全保障等，以便建設(shè)符合實際需要的數(shù)據(jù)庫。企業(yè)需要設(shè)計數(shù)據(jù)庫的結(jié)構(gòu)和模式，包括數(shù)據(jù)表、關(guān)系、索引、視圖等，以便管理和組織數(shù)據(jù)，并為應(yīng)用程序提供良好的數(shù)據(jù)服務(wù)。企業(yè)需要選擇合適的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)（DBMS），根據(jù)數(shù)據(jù)庫的實際需求和特點，選擇適合的DBMS，包括商業(yè)化和開源的DBMS等。企業(yè)需要建立健全的數(shù)據(jù)管理和維護機制，包括數(shù)據(jù)庫備份和恢復(fù)、數(shù)據(jù)維護和修復(fù)、性能監(jiān)控和調(diào)優(yōu)等，確保數(shù)據(jù)庫的穩(wěn)定運行和數(shù)據(jù)安全。企業(yè)需要實施數(shù)據(jù)庫的訪問控制和安全保障措施，包括身份認證、授權(quán)、加密、審計等，確保數(shù)據(jù)的機密性、完整性和可用性。企業(yè)需要加強數(shù)據(jù)庫的性能優(yōu)化和調(diào)優(yōu)，包括查詢優(yōu)化、索引優(yōu)化、數(shù)據(jù)分區(qū)、數(shù)據(jù)壓縮等，提高數(shù)據(jù)庫的訪問效率和性能［5］。企業(yè)需要加強數(shù)據(jù)庫管理和運維團隊的建設(shè)和培訓(xùn)，培養(yǎng)和提高數(shù)據(jù)庫管理員和技術(shù)人員的技能和素質(zhì)，以保證數(shù)據(jù)庫管理和運維的質(zhì)量和效率。企業(yè)需要加強數(shù)據(jù)庫的應(yīng)用和開發(fā)，與業(yè)務(wù)和應(yīng)用程序的需求相結(jié)合，不斷改進數(shù)據(jù)庫應(yīng)用程序，提高數(shù)據(jù)庫的使用效率和應(yīng)用價值。

4.3 信息技術(shù)的應(yīng)用和推廣

企業(yè)需要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點和發(fā)展需要，確定信息技術(shù)應(yīng)用的重點領(lǐng)域，包括企業(yè)管理、業(yè)務(wù)流程、客戶服務(wù)、營銷推廣等。企業(yè)需要選擇合適的信息技術(shù)方案和工具，根據(jù)實際需要和要求，選擇適合的硬件設(shè)備、軟件系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)和數(shù)據(jù)管理等內(nèi)容。企業(yè)需要加強信息技術(shù)人員的培訓(xùn)和管理，培養(yǎng)和提高信息技術(shù)人員的技能和素質(zhì)，建立健全的技術(shù)管理和團隊合作機制，提高信息技術(shù)應(yīng)用的質(zhì)量和效率。企業(yè)需要推動信息技術(shù)的創(chuàng)新和應(yīng)用，鼓勵和支持技術(shù)人員和團隊進行創(chuàng)新和探索，開發(fā)和應(yīng)用新技術(shù)和新工具，提高企業(yè)的管理水平和創(chuàng)新能力。企業(yè)需要加強信息技術(shù)的安全保障和風(fēng)險管理，加強信息安全和數(shù)據(jù)保護措施，建立健全的風(fēng)險評估和控制機制，確保信息技術(shù)應(yīng)用的穩(wěn)定和安全。企業(yè)需要宣傳和推廣信息技術(shù)應(yīng)用的成果和經(jīng)驗，吸引和鼓勵更多的企業(yè)和用戶參與信息技術(shù)的應(yīng)用和發(fā)展。企業(yè)需要加強信息技術(shù)與業(yè)務(wù)的融合和協(xié)同發(fā)展，與業(yè)務(wù)需求相結(jié)合，將信息技術(shù)應(yīng)用貫穿企業(yè)各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和管理領(lǐng)域，實現(xiàn)信息技術(shù)與業(yè)務(wù)的高效協(xié)同和發(fā)展。

5 加強內(nèi)外部協(xié)調(diào)和溝通

企業(yè)需要加強內(nèi)部協(xié)調(diào)和溝通，促進各部門之間的協(xié)作和信息共享，建立健全的內(nèi)部溝通機制和溝通渠道，提高內(nèi)部工作效率和協(xié)同能力。企業(yè)需要建立外部協(xié)作和合作機制，與客戶、供應(yīng)商、合作伙伴等外部單位進行有效溝通和協(xié)調(diào)，建立合作伙伴關(guān)系，實現(xiàn)共同發(fā)展和雙贏合作。企業(yè)需要提高溝通技巧和能力，加強員工溝通能力的培養(yǎng)和提高，增強員工的溝通技巧和表達能力，提高溝通的質(zhì)量和效果。企業(yè)可以借助信息技術(shù)工具進行溝通，如電子郵件、即時通信、視頻會議等，提高溝通的效率和效果，減少溝通成本和時間。企業(yè)需要加強與政府和社會的溝通，及時了解政策法規(guī)和市場信息，積極參與社會公益事業(yè)，樹立企業(yè)社會責(zé)任意識，建立良好的社會形象和聲譽。企業(yè)需要建立并運用反饋機制，及時收集和反饋信息，了解內(nèi)外部各方的意見和建議，不斷改進和完善企業(yè)管理和服務(wù)，提高客戶滿意度和市場競爭力。企業(yè)需要建立跨部門協(xié)調(diào)機制，加強各部門之間的溝通和協(xié)調(diào)，解決跨部門協(xié)作問題，提高跨部門協(xié)作效率和協(xié)同能力。

6 結(jié)論

由于審計工作的復(fù)雜性和敏感性，財務(wù)審計過程中存在一些困難和挑戰(zhàn)。審計質(zhì)量和效果難以保障，審計機構(gòu)和人員的能力和素質(zhì)也面臨著一定的挑戰(zhàn)，需要加強審計標準和規(guī)范的落實和完善。加強企業(yè)財務(wù)審計工作的有效性研究，不僅可以推進審計工作的改革和完善，提高財務(wù)報告的質(zhì)量和準確性，保障投資者和其他利益相關(guān)方的權(quán)益，也有利于促進市場的健康發(fā)展，推進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，本研究的開展具有重要的現(xiàn)實意義和戰(zhàn)略意義。

參考文獻

［1］陳穎. 企業(yè)財務(wù)審計存在的問題及對策［J］. 今日財富（中國知識產(chǎn)權(quán)），2023（3）：119-121.

［2］戚文秀. 企業(yè)財務(wù)審計及決策支持信息化的應(yīng)用［J］. 商場現(xiàn)代化，2023（3）：159-161.

［3］陳淑泳. 新會計準則下優(yōu)化企業(yè)財務(wù)審計的相關(guān)策略［J］. 財富生活，2022（24）：70-72.

［4］李書華. 新時期應(yīng)如何加強企業(yè)財務(wù)審計工作研究［J］. 財經(jīng)界，2022（22）：159-161.

［5］王瑩. 審計視角下加強中小企業(yè)財務(wù)管理策略［J］. 今日財富（中國知識產(chǎn)權(quán)），2022（5）：115-117.