中小城商銀行財(cái)務(wù)會計(jì)制度下的成本管理

丁振

中小城商銀行財(cái)務(wù)會計(jì)制度下成本管理存在一定的問題，本文對其原因進(jìn)行分析，并分別從建立全面完整的財(cái)務(wù)會計(jì)制度、降低經(jīng)營成本、改善員工制度、成本管理和財(cái)務(wù)會計(jì)制度等方面，提出具體的成本管理優(yōu)化策略。以供參考。

相對于國有大銀行而言，中小城商銀行的客戶資源相對較少，所能夠貸出的款項(xiàng)有限，本身市場競爭優(yōu)勢不明顯。這也使得中小城商銀行必須做好成本管理工作，以保證中小城商銀行的穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。但是成本管理工作并不是簡單的成本約束，而是需要在財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)范下有效地開展與落實(shí)。當(dāng)下，中小城商銀行財(cái)務(wù)會計(jì)制度下的成本管理依然存在諸多的問題，這就需要中小城商銀行管理者加以足夠重視，并剖析其中的原因，從而采取有效的手段加以調(diào)整和規(guī)避，以促進(jìn)中小城商銀行得到又好又快的發(fā)展。

一、中小城商銀行財(cái)務(wù)會計(jì)制度下的成本管理存在的問題

（一）財(cái)務(wù)會計(jì)制度體系不完善

銀行財(cái)務(wù)會計(jì)工作的開展必須在一定的制度體系下進(jìn)行，這樣才能保證中小城商銀行財(cái)務(wù)會計(jì)成本管理工作的有序推進(jìn)。但是，當(dāng)前中小城商銀行的財(cái)務(wù)會計(jì)制度體系并不完善，比如缺乏對于銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的有效管理，從而造成自身運(yùn)營成本的浪費(fèi)等。財(cái)務(wù)會計(jì)制度體系本身對中小城商銀行財(cái)務(wù)會計(jì)工作發(fā)揮指導(dǎo)作用，但是如果從制度層面缺乏對成本管理工作的有效約束，必然導(dǎo)致于中小城商銀行財(cái)務(wù)會計(jì)成本管理工作的推進(jìn)的滯后。當(dāng)前財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度的不完善具體表現(xiàn)在兩個(gè)方面。

1.未將銀行各個(gè)部門囊括其中，這就使得部分業(yè)務(wù)脫離財(cái)務(wù)會計(jì)制度的約束，如此不僅影響中小城商銀行財(cái)務(wù)管理工作的有效開展，而且還會造成銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的混亂。

2.財(cái)務(wù)會計(jì)制度體系沒有對財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員進(jìn)行監(jiān)督，這就會影響財(cái)務(wù)會計(jì)工作的實(shí)際開展效果。

（二）銀行成本費(fèi)用管理制度不完善

銀行成本費(fèi)用管理制度直接關(guān)系到中小城商銀行財(cái)務(wù)成本管理工作實(shí)際推進(jìn)，其本身更加需要在明確規(guī)范制度的基礎(chǔ)上開展和落實(shí)。但是當(dāng)前中小城商銀行在成本費(fèi)用管理層面依然不完善，比如具體的銀行成本費(fèi)用管理標(biāo)準(zhǔn)不明確，難以對銀行成本管理工作做出有效性的指導(dǎo)和規(guī)范，而且財(cái)務(wù)人員在執(zhí)行具體的財(cái)務(wù)會計(jì)工作時(shí)容易存在分歧，從而影響財(cái)務(wù)會計(jì)工作的開展效率。其次，銀行成本費(fèi)用管理制度的不完善對于成本費(fèi)用管理工作的影響是長期性的，因此所有的財(cái)務(wù)工作都需要遵照既定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，而且一旦形成既定工作習(xí)慣，很難在后續(xù)的工作過程中自主調(diào)整和修正。

（三）員工監(jiān)督工作規(guī)范欠缺

銀行成本管理工作的開展需要依托一線財(cái)務(wù)人員，他們是財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際執(zhí)行者。這就需要中小城商銀行加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)人員成本管理工作的監(jiān)督與管理，否則銀行財(cái)務(wù)會計(jì)制度體系以及銀行成本費(fèi)用管理制度就不能夠得到切實(shí)的貫徹與推進(jìn)。從銀行財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作的實(shí)際開展而言，其具體的業(yè)務(wù)內(nèi)容范圍廣，這就需要較多的財(cái)務(wù)人員分別負(fù)責(zé)不同的財(cái)務(wù)內(nèi)容。龐大的財(cái)務(wù)工作和較多的財(cái)務(wù)人員必然需要以嚴(yán)格的監(jiān)督規(guī)范為基礎(chǔ)，否則就會影響中小城商銀行財(cái)務(wù)管理工作的準(zhǔn)確度，而且也會給銀行整體財(cái)務(wù)管理工作的開展形成阻礙。

二、中小城商銀行財(cái)務(wù)會計(jì)制度下的成本管理問題原因解析

（一）成本管理制度與銀行會計(jì)制度的碰撞

原本財(cái)務(wù)報(bào)表將利息的純收入計(jì)算為利息收入與利息支出相差的金額，從銀行的內(nèi)部管理而言，整體利息的純收入是通過全部經(jīng)營單位開展的時(shí)間及利率不同種類資金與負(fù)債業(yè)務(wù)共同組成。所以，利用不同的資金及負(fù)債商品進(jìn)行調(diào)整，提升利息的凈收入才是銀行成本管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。對于產(chǎn)品框架的調(diào)整首先要對整個(gè)差價(jià)在資產(chǎn)產(chǎn)品和負(fù)債商品之間進(jìn)行科學(xué)的劃分。受存款貸款的影響，銀行在收取貸款的收入時(shí)要將存款資金作為基礎(chǔ)，資金的使用與負(fù)債資金占據(jù)同等地位，不能僅將利息支出的增加認(rèn)為是負(fù)債業(yè)務(wù)造成，從而減少賬面凈利息收入以減少或停止開展吸收存款的業(yè)務(wù)。與此同時(shí)，銀行收取的存款或者其他途徑收取的資金都是不受制約的，原本的財(cái)務(wù)報(bào)表對于資金的來源以及使用損失的反映都限制在原本發(fā)生的機(jī)構(gòu)中，無法展現(xiàn)出資金的統(tǒng)一使用及其有關(guān)負(fù)債成本的分配，然后影響資金占比較高的經(jīng)營單位或商品盈利，提高利息凈收入。負(fù)債業(yè)務(wù)存在較多容易出現(xiàn)減少利息凈收入，與實(shí)際的盈利能力區(qū)別變大。

（二）人員的流失與變動

人員的流失與變動看似和成本管理的關(guān)聯(lián)不大，但對于銀行財(cái)務(wù)成本而言卻是一種極大的消耗。因?yàn)殂y行財(cái)務(wù)工作的開展需要專業(yè)的財(cái)會人員，而且經(jīng)過一定時(shí)間的磨練與沉淀，財(cái)會人員才能夠探索出銀行財(cái)務(wù)會計(jì)工作的有效方式，而這時(shí)如果對其工作職位進(jìn)行變動或者因?yàn)楦鞣N原因造成人才流失，就必然需要消耗相當(dāng)?shù)臅r(shí)間成本，而且還會受到接任者個(gè)人財(cái)會工作能力的影響。當(dāng)然，這其中也可能會存在有利的一面，比如淘汰原來崗位專業(yè)能力不強(qiáng)的財(cái)會人員，但是這種情況相對較少。

三、中小城商銀行財(cái)務(wù)會計(jì)制度下完善成本管理的對策

（一）建立全面完整的財(cái)務(wù)會計(jì)制度

針對中小城商銀行在財(cái)務(wù)會計(jì)制度建設(shè)方面存在的不足，可以從以下幾個(gè)方面加以完善。

1.加強(qiáng)對中小城商銀行內(nèi)部管理制度的完善。成本管理工作的根本還是在于中小城商銀行自身，只有銀行自身加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作，才能夠切實(shí)保證成本控制工作的有效完成。具體而言，中小城商銀行需要建立具體的財(cái)務(wù)會計(jì)考察制度，并將各項(xiàng)考察內(nèi)容進(jìn)行明確、具體的闡述，進(jìn)而才能夠?yàn)橹行〕巧蹄y行財(cái)務(wù)會計(jì)工作的有效開展提供科學(xué)指導(dǎo)，同時(shí)也能夠借此明確賞罰機(jī)制，有利于銀行財(cái)務(wù)會計(jì)工作的高效開展。

2.全面、完整的財(cái)務(wù)會計(jì)制度的構(gòu)建需要將中小城商銀行各個(gè)部門以及人員囊括其中，不能夠缺少任何部門，否則就會為銀行財(cái)務(wù)會計(jì)工作的整體開展帶來阻礙。這可能會導(dǎo)致部分部門工作的開展復(fù)雜化，但是卻能夠提高中小城商銀行整體財(cái)會工作的規(guī)范化。

3.成本管理工作必然涉及到資金等敏感內(nèi)容，所以中小城商銀行就需要從加強(qiáng)監(jiān)督管理的角度出發(fā)，建立規(guī)范和完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。在此基礎(chǔ)上，中小城商銀行還要保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)會計(jì)制度的貫徹與落實(shí)，否則就會使財(cái)務(wù)會計(jì)制度形同虛設(shè)，更加不利于中小城商銀行財(cái)務(wù)會計(jì)工作的有效推進(jìn)。如此也就需要財(cái)務(wù)監(jiān)督體系發(fā)揮作用，并且明確賞罰機(jī)制，才能夠加強(qiáng)中小城商銀行財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員的責(zé)任心，保證中小城商銀行成本管理工作的實(shí)現(xiàn)。

（二）降低經(jīng)營成本

銀行獲取更高利潤主要有兩方面：一是開源，即增加客戶存款和貸款客戶，二是節(jié)流，即降低銀行的整體經(jīng)營成本。因?yàn)楸疚闹饕U述成本管理，所以前者本文不做具體闡述。

1.降低經(jīng)營成本需要從精細(xì)管理的角度出發(fā)，首先將銀行各項(xiàng)工作內(nèi)容具體化，并進(jìn)行明確的責(zé)任分工，使得每一位財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員都各盡其責(zé)，各司其職，避免形成工作內(nèi)耗的局面。

2.創(chuàng)新財(cái)務(wù)會計(jì)工作管理模式，這需要中小城商銀行，挖掘整體工作流程中存在的問題和不足，進(jìn)而探索降低經(jīng)營成本的方式。這是針對中小城商銀行財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作的進(jìn)一步優(yōu)化，從而減少成本消耗。

3.積極提高銀行現(xiàn)有資金的利用率。只有將銀行的存儲資金有效利用起來才能夠?yàn)殂y行創(chuàng)造更多利潤，反之，如果將銀行的存儲資金閑置起來，則同樣屬于銀行成本的一種浪費(fèi)。因此，中小城商銀行需要注重和加強(qiáng)對于存儲資金的有效利用。這里可以從信息技術(shù)的角度出發(fā)，尋找能夠?qū)崿F(xiàn)資金投入與產(chǎn)出的多元化路徑，保證銀行存儲資金始終處于流動的狀態(tài)。即使暫時(shí)不能夠?qū)︺y行閑置資產(chǎn)進(jìn)行有效利用，也要將其記錄在冊，計(jì)入損耗范疇，并盡快實(shí)現(xiàn)該部分資產(chǎn)的有效利用。

（三）改善員工制度，確保員工監(jiān)督

工作人員是決定銀行財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作有效開展的基礎(chǔ)，所以中小城商銀行需要從員工管理的角度出發(fā)，提高財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員的自身能力，并且加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員的監(jiān)督管理，優(yōu)化中小城商銀行的成本管理成效。

1.中小城商銀行需要對工作人員加強(qiáng)財(cái)務(wù)培訓(xùn)工作。這里的培訓(xùn)并不僅限于對財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)技能的培訓(xùn)，同時(shí)還要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員工作責(zé)任心、成本管理意識的培訓(xùn)。因?yàn)橹挥刑岣哓?cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)和工作態(tài)度，他們才能夠以積極的心態(tài)和專業(yè)的方式開展工作，也才能夠從成本管理意識和專業(yè)角度出發(fā)降低銀行整體經(jīng)營成本。而加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員工作責(zé)任心和成本管理意識培訓(xùn)，則能夠使成本管理的理念深入到財(cái)務(wù)人員的內(nèi)心，他們才能夠時(shí)刻注重成本管理工作，也才能夠從自身的專業(yè)角度出發(fā)，盡自身能力為銀行減少各項(xiàng)成本浪費(fèi)。銀行對于財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)工作的開展需要保證持續(xù)性，同時(shí)還要與當(dāng)前中小城商銀行財(cái)務(wù)管理工作存在的問題相結(jié)合，這樣才能進(jìn)一步提高銀行財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作的實(shí)際開展成效，才能夠不斷優(yōu)化中小城商銀行成本管理工作。對于應(yīng)聘人員應(yīng)從專業(yè)能力以及責(zé)任心、成本管理意識等多方面因素進(jìn)行綜合考察，從而優(yōu)中選優(yōu)。其次，中小城商銀行還需要對財(cái)會人員的專業(yè)能力以及成本管理效果進(jìn)行監(jiān)督，使得財(cái)會人員對自身的工作方向始終保持清晰的認(rèn)識，這樣才能夠防止各類不規(guī)范操作的出現(xiàn)，最大限度地消除成本管理隱患。但是監(jiān)督工作需要保持一定的人性化，不能夠完全通過懲罰的方式，否則容易引起財(cái)會人員的變動，反而不利于銀行財(cái)務(wù)管理工作的開展。

（四）成本管理和財(cái)會制度緊密結(jié)合

中小城商銀行在開展成本管理工作的過程中，需要注重成本管理制度和財(cái)務(wù)會計(jì)制度的有效結(jié)合。因?yàn)檫@兩套制度分別從不同層面對財(cái)務(wù)會計(jì)人員的工作進(jìn)行規(guī)范和指導(dǎo)，但是兩者之間不可避免地存在一定的矛盾與沖突，這就需要中小城商銀行在制定具體成本管理制度和財(cái)務(wù)會計(jì)制度時(shí)，需要針對這些矛盾與沖突做好相應(yīng)的協(xié)調(diào)工作，保證二者之間能夠?qū)崿F(xiàn)緊密結(jié)合，從而更好地為中小城商銀行成本管理工作服務(wù)。具體而言，中小城商銀行可以將成本管理和財(cái)會工作之間的相同點(diǎn)和不同點(diǎn)區(qū)分出來，尋找二者之間有效融合的具體路徑，使財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)相互融合，進(jìn)一步強(qiáng)化成本管理與財(cái)務(wù)會計(jì)目標(biāo)的雙重實(shí)現(xiàn)。特別是在遇到較為具體的財(cái)務(wù)問題時(shí)，財(cái)務(wù)人員既要遵守成本管理制度和財(cái)會制度，也要與實(shí)際情況相結(jié)合，以有效開展工作為目的，而不是生搬硬套，影響財(cái)務(wù)工作的效率。

結(jié)語：

中小城商銀行財(cái)務(wù)制度下成本管理工作的有效開展并不容易，這不僅需要挖掘中小城商銀行會計(jì)制度下成本管理工作中存在的各種問題，而且還要就問題產(chǎn)生的根本性原因進(jìn)行探索與研究，從而采取更為有效的措施做好銀行自身的成本管理工作。在具體的成本管理改進(jìn)過程中，中小城商銀行需要從制度層面、經(jīng)營方式層面、人員管理層面等做好協(xié)商與完善工作，有效推進(jìn)財(cái)務(wù)會計(jì)成本管理的落實(shí)。