企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的優(yōu)化策略

陳燕麗

（廣西路橋工程集團(tuán)有限公司道橋分公司，廣西 南寧 530200）

稅收作為我國(guó)財(cái)政收入的主要構(gòu)成部分，其是維護(hù)我國(guó)社會(huì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要保障。而企業(yè)作為國(guó)民支柱型產(chǎn)業(yè)，在新時(shí)期下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其給予了更高的關(guān)注度，各項(xiàng)法律法規(guī)的實(shí)施較之以往也有了更為嚴(yán)格的要求。由此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收管理工作，稅收籌劃是企業(yè)所能采取的合法合規(guī)降低自身稅負(fù)的主要途徑。但當(dāng)前，部分企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作的實(shí)際開展仍存在諸多問題，稅收籌劃工作開展不利會(huì)直接影響到企業(yè)利益，這也進(jìn)一步督促企業(yè)需要著重加強(qiáng)稅收籌劃工作的應(yīng)用與完善。

一、企業(yè)稅收籌劃概述

稅收籌劃作為企業(yè)控制成本的關(guān)鍵因素，關(guān)系著企業(yè)是否可以較少成本開支，能否提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)提高競(jìng)爭(zhēng)能力，其重要程度不可或缺重要性不言而喻。所謂稅收籌劃，就是指通過在企業(yè)現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)的稅收法律、法規(guī)的規(guī)定范疇內(nèi)，利用一種合理優(yōu)化的稅負(fù)調(diào)整籌劃方式，將對(duì)企業(yè)現(xiàn)在的投資經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、投資組合方式以及經(jīng)濟(jì)理財(cái)籌劃方法等進(jìn)行綜合修整，從而逐步減輕投資企業(yè)納稅人的合理納稅負(fù)擔(dān)，給外商投資企業(yè)股東的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益安排提供保障。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的重要性

（一）有助于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理

稅收籌劃方案是根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和現(xiàn)狀，合理協(xié)調(diào)各個(gè)部門的成本支出而設(shè)置的籌劃方案，實(shí)現(xiàn)了資金、成本、利潤(rùn)的最優(yōu)結(jié)合，提高了企業(yè)內(nèi)部管理水平。尤其是對(duì)會(huì)計(jì)管理水平的提高最為明顯，會(huì)計(jì)人員可以在進(jìn)行會(huì)計(jì)政策和方法選擇時(shí)或者會(huì)計(jì)處理方法與稅務(wù)政策要求不一致時(shí)，通過稅收籌劃方案進(jìn)行正確的調(diào)整、計(jì)稅和編制財(cái)務(wù)報(bào)告申報(bào)納稅，從而提升企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平。

（二）有助于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理和提高運(yùn)營(yíng)發(fā)展水平，其根本目的在于提升自己的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加快實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式中的一種，其本身就是為了更好地促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展，為企業(yè)提供有效的發(fā)展戰(zhàn)略。稅收籌劃不僅可以規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，還能減輕企業(yè)在納稅方面的資金壓力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。所以，企業(yè)要提高對(duì)稅收籌劃工作的重視程度，制定稅收籌劃工作目標(biāo)，從實(shí)際出發(fā)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展水平，選擇合適的納稅方式。這樣一來(lái)，既能滿足國(guó)家規(guī)定的稅收政策要求，又能推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

（三）有助于提高稅收征管效率

加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，規(guī)范企業(yè)征稅行為，利用國(guó)家的各種稅收法律法規(guī)，并對(duì)其進(jìn)行充分的解讀，使其稅收成本支出最小化的同時(shí)，將稅后管理轉(zhuǎn)變成為稅前預(yù)防，不僅提高企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)自控能力，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)對(duì)征納稅收的抵觸心理，也可以降低稅收征管機(jī)關(guān)的稅收征管成本，提高稅收征管效率。征稅人與納稅人之間通常存在著博弈的關(guān)系：征稅人為了國(guó)家的利益，無(wú)私且認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家政策；而納稅人則可能為了自身的利益，想方設(shè)法采取自認(rèn)為“合法、合理”的行為來(lái)減少或者避開繳納稅款。

在這樣一個(gè)博弈過程中，一方面可能導(dǎo)致國(guó)家資源不能及時(shí)入庫(kù)，另一方面可能導(dǎo)致納稅人違反法律法規(guī)而不自知。這不僅會(huì)使中小企業(yè)斷送自己的前途，也會(huì)降低國(guó)家資源的使用效果，給國(guó)家?guī)?lái)?yè)p失。因此，專業(yè)的稅收籌劃工作，不僅有利于中小企業(yè)降低稅收成本，還能提高征稅機(jī)關(guān)的征收效率，提升國(guó)家資源利用程度。

（四）有助于投資方向和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化

企業(yè)根據(jù)稅務(wù)政策中的稅率與稅基的區(qū)別，科學(xué)利用稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，對(duì)籌資、投資、企業(yè)優(yōu)化、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面做出相關(guān)決策和改革，雖然在主觀意愿上是為了節(jié)省企業(yè)自身的稅務(wù)支出成本，但也在客觀上實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向的優(yōu)化，促進(jìn)了資金和資源的合理分配。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的現(xiàn)狀

（一）缺乏清晰的研發(fā)支出界面

企業(yè)將研發(fā)工作作為重點(diǎn)，對(duì)研發(fā)工作投入的精力、資金較多，但企業(yè)對(duì)研發(fā)支出實(shí)施稅收籌劃時(shí)，未能形成明確定義，缺乏清晰的研發(fā)支出界面，無(wú)法靈活運(yùn)用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠。例如，企業(yè)設(shè)立專門的研發(fā)中心，負(fù)責(zé)對(duì)新產(chǎn)品進(jìn)行研發(fā)、申請(qǐng)專利權(quán)、優(yōu)化改革產(chǎn)品研發(fā)、方案設(shè)計(jì)以及質(zhì)量檢測(cè)等，實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新等。在這過程中發(fā)生的費(fèi)用缺乏在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和研發(fā)兩類費(fèi)用之間進(jìn)行合理鑒定。例如企業(yè)將研發(fā)工作使用的儀器設(shè)備用于各類非研發(fā)工作，對(duì)儀器設(shè)備的實(shí)際使用情況缺乏必要記錄，對(duì)于實(shí)際發(fā)生的檢測(cè)費(fèi)、租賃費(fèi)以及能源消耗等未能按照合理口徑，比如按實(shí)際工時(shí)占比等，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和研發(fā)兩類費(fèi)用之間進(jìn)行合理分配，影響對(duì)此類費(fèi)用的加計(jì)扣除。

（二）忽視稅收優(yōu)惠籌劃的成本

對(duì)于每個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃也需要付出成本。例如，一些企業(yè)為增加企業(yè)利潤(rùn)，期望利用稅收洼地減稅。在納稅方案設(shè)計(jì)之初，一方面，需要向更為專業(yè)的機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行稅務(wù)咨詢，之后根據(jù)咨詢結(jié)果進(jìn)行籌劃。如果企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)人員無(wú)法勝任，甚至需要向外部聘請(qǐng)稅務(wù)師為公司進(jìn)行籌劃，這些咨詢費(fèi)及聘用費(fèi)都是企業(yè)的成本；另一方面，在稅收洼地設(shè)立公司，還有較多的前期支出，如房租、服務(wù)費(fèi)等。因此，稅收籌劃的成本不容忽視。再比如一些企業(yè)為一般納稅人身份，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)通過化整為零的方法轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，達(dá)到了減稅目的。但是很多客戶顧及小規(guī)模納稅人無(wú)法開增值稅專用發(fā)票，選擇不再與企業(yè)合作。

（三）稅收籌劃方法應(yīng)用不當(dāng)

稅收籌劃方法是企業(yè)稅收籌劃工作中的重要因素。合理應(yīng)用稅收籌劃方法，在一定程度上可以促使稅收籌劃工作規(guī)范化、科學(xué)化開展，保證稅收籌劃結(jié)果的有效性。因此，企業(yè)在開展稅收籌劃工作的過程中，提升稅收籌劃方法應(yīng)用的合理性、科學(xué)性尤為重要。但是，根據(jù)目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用情況來(lái)看，仍然存在稅收籌劃方法應(yīng)用不當(dāng)?shù)膯栴}，主要表現(xiàn)為：一方面，部分企業(yè)在選擇稅收籌劃方法時(shí)，未能聯(lián)系實(shí)際，使得稅收籌劃結(jié)果與企業(yè)實(shí)際不符，稅收籌劃作用無(wú)法發(fā)揮；另一方面，部分企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不夠透徹，在應(yīng)用稅收籌劃方法期間，忽視其本身的規(guī)律，稅收籌劃方法的應(yīng)用與規(guī)定要求不符，這極易導(dǎo)致內(nèi)外賬目不一致的問題發(fā)生，增加企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展帶來(lái)不利影響。

（四）對(duì)稅收優(yōu)惠政策籌劃認(rèn)識(shí)不足

目前，我國(guó)很多企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，專注于降低企業(yè)的稅額，但卻忽視了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。另外，企業(yè)涉及的稅種較多，需要考慮的稅收優(yōu)惠政策條款也錯(cuò)綜復(fù)雜，往往存在此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，需要科學(xué)地分析和比較，選擇符合企業(yè)實(shí)際情況的籌劃方案，為企業(yè)健康發(fā)展服務(wù)。反之，如果企業(yè)選擇的稅收優(yōu)惠政策不夠合理，不僅不能達(dá)到減少稅收支出的目的，甚至?xí)：ζ髽I(yè)正常的經(jīng)營(yíng)。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的優(yōu)化策略

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍

隨著科技的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)不斷進(jìn)步，需要不斷培養(yǎng)掌握大數(shù)據(jù)能力的人才，除了具備專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)，還應(yīng)該懂得運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)去獲取信息并進(jìn)行分析和決策。大數(shù)據(jù)不在于數(shù)據(jù)的數(shù)量是否多，而是注重運(yùn)用線上平臺(tái)進(jìn)行獲取整合分析，然后進(jìn)行下一階段的籌劃工作。

當(dāng)前，許多企業(yè)在運(yùn)用大數(shù)據(jù)平臺(tái)方面有所欠缺，因此，在稅收籌劃環(huán)節(jié)，要培養(yǎng)一批具有專業(yè)能力和運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)秀人才隊(duì)伍。一是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行互相學(xué)習(xí)交流，通過教學(xué)視頻以及學(xué)習(xí)手冊(cè)來(lái)提高企業(yè)人員的能力，改變傳統(tǒng)紙質(zhì)方式，學(xué)會(huì)運(yùn)用線上平臺(tái)進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)的操作和稅務(wù)籌劃的信息攝取。二是可以請(qǐng)教專業(yè)大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)操作相關(guān)機(jī)構(gòu)，在專業(yè)人員的幫助下，使企業(yè)員工學(xué)會(huì)并逐漸熟悉大數(shù)據(jù)操作，以此運(yùn)用到稅務(wù)籌劃的實(shí)際中去。三是對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)加大力度，使線上系統(tǒng)與線下業(yè)務(wù)相融合，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率和利益，提升稅務(wù)籌劃的廣泛性和快捷性，讓大數(shù)據(jù)為稅收工作創(chuàng)造堅(jiān)定的基礎(chǔ)，推動(dòng)業(yè)務(wù)的現(xiàn)代化與科技化進(jìn)程。

（二）強(qiáng)化對(duì)市場(chǎng)的調(diào)研分析

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，新時(shí)期下的稅收籌劃工作應(yīng)當(dāng)建立在事前的調(diào)研與分析工作基礎(chǔ)上。要在稅收籌劃方案制定之前進(jìn)行充分的準(zhǔn)備工作，尤其是對(duì)于行業(yè)來(lái)說(shuō)，涉稅業(yè)務(wù)具備一定風(fēng)險(xiǎn)，因此要通過合理防控來(lái)降低執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)程度，要明確企業(yè)稅收管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行有條理的籌劃。在前期調(diào)研工作中，要預(yù)留一定的時(shí)間量，便于有充裕的整改空間。此外，要從財(cái)務(wù)角度入手，構(gòu)建完善的管理制度。要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員稅收相關(guān)工作的知識(shí)技能培訓(xùn)，使其能夠更為準(zhǔn)確判斷各項(xiàng)涉稅事務(wù)。同時(shí)，稅收籌劃工作應(yīng)當(dāng)將企業(yè)利益放在最為重要的位置，不能片面思考如何通過籌劃來(lái)降低企業(yè)稅收，應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)整體的盈虧狀況，將企業(yè)各方面業(yè)務(wù)緊密地聯(lián)系到一起，做好風(fēng)險(xiǎn)的提前預(yù)測(cè)，并通過市場(chǎng)調(diào)研來(lái)為稅收籌劃工作提供充分的數(shù)據(jù)支持。

（三）與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通機(jī)制

企業(yè)要與稅務(wù)機(jī)構(gòu)建立良好的溝通渠道，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)建立網(wǎng)站對(duì)接，讓管理層和稅收籌劃的工作人員能通過訪問稅務(wù)機(jī)構(gòu)的官方網(wǎng)站，第一時(shí)間了解到稅收政策的最新動(dòng)態(tài)和稅收籌劃方面的知識(shí)信息，為稅收籌劃工作開展提供參考依據(jù)，也讓稅收籌劃工作人員能對(duì)國(guó)家的稅收政策有更全面、深刻的認(rèn)識(shí)，從而挖掘出更多的有用信息，并通過對(duì)政策的動(dòng)態(tài)變化分析來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)有可能面對(duì)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，豐富稅收籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，提高稅收籌劃方案的適用性和規(guī)范性，讓稅收籌劃方案的動(dòng)態(tài)變化一直貼合國(guó)家稅收政策要求，從而提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（四）增強(qiáng)對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)知

企業(yè)稅收籌劃的開展決定是來(lái)自企業(yè)的管理層，管理層能決定企業(yè)對(duì)于稅收籌劃的重視程度以及實(shí)行程度，所以企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層必須增強(qiáng)自身對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，掌握稅收籌劃的理念、特點(diǎn)以及性質(zhì)，利用已經(jīng)掌握的稅收籌劃知識(shí)點(diǎn)來(lái)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入與行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

同時(shí)企業(yè)的管理層也應(yīng)該清楚稅收籌劃只占企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入的一部分，企業(yè)只需要達(dá)到將稅收籌劃正常運(yùn)行的基礎(chǔ)即可，在有富余條件的情況下，可增加在稅收籌劃上的投入，但不能將增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入的希望過多寄存在稅收籌劃上，稅收籌劃的作用是降低納稅人的納稅成本，同時(shí)企業(yè)在稅收籌劃的過程中也需要按時(shí)繳稅。將企業(yè)的資源過多地投入到稅收統(tǒng)籌當(dāng)中，很大的程度上是在浪費(fèi)企業(yè)的資源。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益的確是受到稅收籌劃的影響，但能影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的不僅僅是稅收籌劃，還有行業(yè)情況、國(guó)民的經(jīng)濟(jì)消費(fèi)情況、市場(chǎng)波動(dòng)、產(chǎn)品的質(zhì)量、產(chǎn)品的定價(jià)、直接銷售部門的管理與服務(wù)等因素影響，提高企業(yè)管層對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)知在很大程度上避免上述情況。

（五）強(qiáng)化信息化管理和體制的改革

具體可以從幾個(gè)方面進(jìn)行強(qiáng)化：一是事后調(diào)整。企業(yè)在利用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)管理信息時(shí)，會(huì)出現(xiàn)利用不到位或者不合理的情況，這時(shí)需要加大事后調(diào)整力度，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)糾正，并提高數(shù)據(jù)系統(tǒng)的存儲(chǔ)力度。二是事前審核。企業(yè)應(yīng)該對(duì)稅務(wù)相關(guān)信息進(jìn)行校對(duì)和審核，提高企業(yè)信息校對(duì)能力，加大數(shù)據(jù)審核力度，做好數(shù)據(jù)質(zhì)量管理的第一關(guān)。三是在新環(huán)境下，企業(yè)要充分利用系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)，不斷擴(kuò)充數(shù)據(jù)的來(lái)源，同時(shí)健全數(shù)據(jù)采集相關(guān)制度，通過對(duì)數(shù)據(jù)的分析，提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力，使企業(yè)稅務(wù)和財(cái)務(wù)管理能夠處在安全的環(huán)境中。企業(yè)應(yīng)該積極探討更加集中化的財(cái)務(wù)管理模式，即財(cái)務(wù)共享中心，并實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享模式和財(cái)稅票一體化的有效銜接，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，提升財(cái)務(wù)管理水平。

（六）規(guī)范構(gòu)建成員企業(yè)體系

從企業(yè)可持續(xù)發(fā)展角度上來(lái)講，稅收籌劃工作需要企業(yè)各部門之間協(xié)同努力，貫徹落實(shí)稅收籌劃內(nèi)容。為確保稅收籌劃工作落實(shí)效果達(dá)到預(yù)期，企業(yè)方面應(yīng)該針對(duì)稅收籌劃工作建設(shè)問題進(jìn)行健全完善。其中，需要重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)成員企業(yè)體系構(gòu)建問題。在具體構(gòu)建過程中，管理人員可通過采取集約化管理模式完成對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源的科學(xué)調(diào)配。同時(shí)，也可以采取適當(dāng)?shù)募?lì)手段增強(qiáng)籌劃人員的主觀能動(dòng)性，保障企業(yè)稅收籌劃工作方案的可行性與合理性。除此之外，企業(yè)方面應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)籌劃人員職業(yè)素質(zhì)以及專業(yè)能力的培養(yǎng)，如可以通過積極借鑒稅務(wù)代理部門豐富的稅務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部成員體系進(jìn)行健全完善，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作的落實(shí)管理。

（七）稅收籌劃對(duì)于增值稅、所得稅的更新

在對(duì)增值稅的稅收籌劃中，使用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確收入時(shí)，有可能會(huì)發(fā)生收入確認(rèn)進(jìn)度落后的問題。造成此類現(xiàn)象的原因，在于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在用戶獲取產(chǎn)品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，而現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提出當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)以及報(bào)酬轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入，不同的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)就會(huì)對(duì)企業(yè)的關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)以及相關(guān)比率產(chǎn)生影響，并進(jìn)一步影響到企業(yè)自身的盈利。此外，企業(yè)銷售收入與增值稅的繳納也有很大關(guān)聯(lián)，增值稅是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)增值部分繳稅的稅額。因此，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則影響下，必須對(duì)增值稅加強(qiáng)稅收籌劃，明確整個(gè)產(chǎn)品銷售的收入時(shí)間點(diǎn)，并以此計(jì)算銷售增值部分。而在對(duì)所得稅的稅收籌劃中，企業(yè)提供了多種稅務(wù)核算方式。在實(shí)施以及頒布相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，對(duì)企業(yè)采取的會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行限制。企業(yè)在計(jì)算所得稅時(shí)，通過負(fù)債表等方法，強(qiáng)化整個(gè)稅務(wù)管理籌劃目標(biāo)，改變企業(yè)銷售的結(jié)算方式、存貨計(jì)價(jià)方式等。

（八）優(yōu)化稅務(wù)籌劃體系

首先，創(chuàng)設(shè)良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，它以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，一個(gè)完整性和規(guī)范性的財(cái)務(wù)程序，需要建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范財(cái)會(huì)管理及財(cái)務(wù)處理流程，從而使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資行為合理、合法、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)良性循環(huán)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作更高效地開展，進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

其次，提高從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅收的法規(guī)、政策在一定時(shí)期內(nèi)有其一定的適用性、相對(duì)的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達(dá)到合法“節(jié)稅”的目的，就需要會(huì)計(jì)人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，既精通會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度，又熟悉現(xiàn)行稅收政策和稅法，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，在稅收政策和稅法允許的范圍內(nèi)，有效開展稅務(wù)籌劃工作。

最后，緊跟政策，優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。在頒布稅收優(yōu)惠政策期間，企業(yè)應(yīng)積極圍繞政策變化內(nèi)容，適時(shí)進(jìn)行投資決策、完成企業(yè)制度改造和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等，努力實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的多方面提升，從而實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)的目的。助力企業(yè)在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)拉桿的作用下，逐步走上優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路。

（九）加強(qiáng)各類收支的分類管理

企業(yè)所對(duì)于取得的各類收入，要準(zhǔn)確地區(qū)分收入來(lái)源是財(cái)政撥款、縱向經(jīng)費(fèi)，還是橫向經(jīng)費(fèi)。對(duì)于橫向經(jīng)費(fèi)，應(yīng)該根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容，區(qū)分所適用的稅率、稅目。對(duì)于應(yīng)稅橫向收入比較少的企業(yè)所，可以對(duì)應(yīng)稅橫向收入進(jìn)行適當(dāng)整合，稅率、稅目相同的收入可以設(shè)置同一核算賬號(hào)進(jìn)行輔助核算。對(duì)于應(yīng)稅橫向收入比較多的企業(yè)所，應(yīng)該對(duì)應(yīng)稅橫向收入按照課題組、委托方、稅目、稅率等維度，進(jìn)行細(xì)分輔助核算。課題組在安排日常支出時(shí)，也要做好籌劃管理，確保支出與收入的相關(guān)性，從而符合有關(guān)要求。

（十）提升企業(yè)監(jiān)督管理力度

監(jiān)督管理力度的提升主要是指，企業(yè)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)財(cái)稅改革的宏觀要求，通過轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的監(jiān)督管理模式。實(shí)現(xiàn)外部監(jiān)督力度的逐步加大。從外部監(jiān)控助手實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)工作開展?fàn)顟B(tài)的監(jiān)管。在具體的監(jiān)管手法上，可由專門的第三方監(jiān)管機(jī)構(gòu)或經(jīng)過委派的專業(yè)監(jiān)管組織人員，結(jié)合不同的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，定期或不定期地對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和資金資源運(yùn)行配置情況、稅收管理情況進(jìn)行監(jiān)督管理。對(duì)相關(guān)稅收制度的執(zhí)行落實(shí)狀態(tài)、執(zhí)行落實(shí)成效進(jìn)行檢驗(yàn)和分析，在具體工作的落實(shí)中，第三方主體進(jìn)行監(jiān)督管理時(shí)，更能夠直接發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收管理中的問題以及可能存在的隱患和風(fēng)險(xiǎn)，相應(yīng)的責(zé)任劃分和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施也可基于企業(yè)的性質(zhì)以及現(xiàn)階段的管理工作和運(yùn)行工作要求，進(jìn)行更加有針對(duì)性地制定和落實(shí)。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度看，稅收籌劃對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是十分必要的。企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)是好的為了獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益應(yīng)該在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中制定財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，并考慮稅收籌劃戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)管理的影響。根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，及時(shí)調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略，保持有效的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略和稅收籌劃，可以將稅收收入降至最低經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)獲得更大的效益，提高企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。稅收籌劃質(zhì)量的提高也將對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有很大的幫助，也將有助于更有效地改進(jìn)。通過科學(xué)的稅收籌劃，可以及時(shí)有效地降低各類企業(yè)的實(shí)際納稅申報(bào)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化水平和能力，并相應(yīng)提高其他相關(guān)領(lǐng)域的水平和能力，優(yōu)化各類企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和綜合發(fā)展能力，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)全面可持續(xù)發(fā)展。