以預算為核心的財務管理一體化信息系統(tǒng)建設路徑

唐曉會

（遵義市播州區(qū)鎮(zhèn)鄉(xiāng)財政財務服務中心，貴州 遵義 563100）

當今社會，預算管理成為現(xiàn)代企事業(yè)單位經(jīng)營管理的重要工具，依托信息技術搭建預算管理一體化信息系統(tǒng)，對預算管理進行全過程管控，實現(xiàn)預算管理的規(guī)范化、智能化、可視化、強制化和標準化，從而提高預算管理效率，提升單位內(nèi)部控制力度，促進單位可持續(xù)發(fā)展。

一、以預算為核心建立財務管理一體化信息系統(tǒng)的必要性分析

（一）滿足政策要求

根據(jù)財政部門《預算管理一體化規(guī)范（試行）》文件的具體要求，預算管理一體化建設就是實現(xiàn)制度與信息化管理的有機結合，用信息化管理的思維進行預算管理，通過將制度要求融入信息管理系統(tǒng)中，從而提高預算管理效率，促進形成更加完善、科學、規(guī)范、有約束力的制度體系。各地區(qū)應根據(jù)文件規(guī)定，穩(wěn)步推進預算管理一體化建設，持續(xù)推進預算制度的改革。在此背景下，建立預算管理一體化信息系統(tǒng)是滿足新政策的要求。

（二）全面提高財務管理水平

財務管理工作內(nèi)容較多，包括會計核算、預算管理、出納、稅務管理、資產(chǎn)管理、薪資以及風險管理等方面，而預算管理則是這些工作實施的基礎，由此可見，預算管理水平對財務管理工作效率有直接的影響。預算管理有利于保證單位資金安全，促進實現(xiàn)單位的持續(xù)經(jīng)營。但是在實踐中，預算管理工作并不完善，數(shù)據(jù)真實性和完整性、評估的準確性以及預算執(zhí)行過程監(jiān)管都存在一些不足，這些問題不僅降低了預算管理的效率，也不利于財務管理工作的順利開展?；诖耍ㄔO預算一體化信息系統(tǒng)就顯得尤為重要，可以促進預算與會計核算的相互融合，全面提高財務管理水平。

（三）發(fā)揮會計事前監(jiān)督作用

會計監(jiān)督主要分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督，現(xiàn)階段，單位會計監(jiān)督主要以事后監(jiān)督為主，這種情況可能導致預算執(zhí)行與預算目標相差較大，甚至會給單位造成嚴重的經(jīng)濟損失。而實施預算一體化則提前預測各個環(huán)節(jié)工作，整體把握事情的發(fā)展方向，從而發(fā)揮會計的事前監(jiān)督職能，將各項工作控制在合理的范圍內(nèi)，財務人員根據(jù)預算項目進行報銷入賬，不在預算范圍內(nèi)的，要進行重點核查。一體化管理模式下，可以有效發(fā)揮財務預算的事前監(jiān)督作用，有利于提高預算管理效果。

（四）增強預算方案執(zhí)行力度

在開展項目預算時，預算執(zhí)行方案要經(jīng)過單位各層領導的審批。在預算執(zhí)行過程中，要嚴格按照預算執(zhí)行方案進行，確保相關人員及時了解預算執(zhí)行落實情況，同時，也能使其他人員參與到預算執(zhí)行監(jiān)督中。但是當前大多數(shù)的預算執(zhí)行過程中，會計核算并沒有實時跟蹤預算執(zhí)行，兩者之間是獨立進行的，導致預算執(zhí)行和監(jiān)管力度不足，可能會發(fā)生預算超支、預算不足等問題。而實施財務管理一體化信息建設，可以將預算管理與財務審核有機結合，確保預算執(zhí)行在控制范圍內(nèi)，促進預算計劃和預算目標的落實。

二、以預算為核心建立財務管理一體化信息系統(tǒng)的基本路徑

（一）確定系統(tǒng)開發(fā)目標

確定信息系統(tǒng)開發(fā)目標是構建財務管理系統(tǒng)的首要工作。開發(fā)目標是基于財務管理相關規(guī)定、單位自身管理需求綜合考量后制定的。信息系統(tǒng)是為了實現(xiàn)預算編制、預算審核、預算細化和分解、預算執(zhí)行、預算監(jiān)督以及考核評價等全部流程功能。對內(nèi)，信息系統(tǒng)應使得全體員工都能參與其中，實現(xiàn)“統(tǒng)一管理、具體負責”的管理目標；對外則要與單位的其他管理系統(tǒng)相銜接，有利于提高預算管理的覆蓋率，確保預算管理質量。

（二）系統(tǒng)研究方法與技術路線

1.單位要正確、充分解讀上級下發(fā)的各種預算管理相關政策文件的具體要求，結合單位的實際管理需求以及預算管理的實際情況，學習和借鑒其他單位的成熟經(jīng)驗，制定初步的預算管理流程優(yōu)化意見，進而確定信息管理系統(tǒng)的框架和需求功能。

2.充分調(diào)研市場現(xiàn)狀，結合單位功能需求和業(yè)務特點，編制初步設計方案。

3.邀請專家對初步方案的可行性進行論證，提出論證意見，單位采取進行方案調(diào)整，形成最終的實施方案。

4.開發(fā)模塊軟件，加載預算管理一體化需求功能。

5.根據(jù)需求進行軟件編程。

6.軟件開發(fā)完成后，進行功能測試，測試合格后對軟件進行推廣培訓宣講。

7.正式推廣使用軟件系統(tǒng)，在使用過程中優(yōu)化系統(tǒng)。

（三）關鍵技術指標

1.信息系統(tǒng)的響應時間。系統(tǒng)對使用指令的響應時間應該隨著用戶的增加而加快，確保每個用戶的指令能夠及時得到響應。

2.數(shù)據(jù)吞吐量。系統(tǒng)結構類型對系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析的效率有一定的影響，結構越簡潔，數(shù)據(jù)分析和處理的效率越高，數(shù)據(jù)吞吐量就會提升。

3.系統(tǒng)同時在線用戶并發(fā)數(shù)。系統(tǒng)需滿足同時500人的線上需求。

4.系統(tǒng)響應頻率。單位時間內(nèi)，系統(tǒng)應滿足不低于500次/秒的客戶請求響應。

（四）系統(tǒng)基本功能

1.基礎信息管理

主要包括單位信息、員工信息、資產(chǎn)信息、費用支出標準、負債情況、績效指標、單位收支科目分類、會計科目、賬戶信息、非稅收入項目信息等基礎信息內(nèi)容、管理流程和制度等。將預算管理各個環(huán)節(jié)需要的數(shù)據(jù)信息集中管理，確保預算一體化系統(tǒng)中的基礎信息來源一致，真實可靠，從而實現(xiàn)統(tǒng)一控制，聯(lián)動分析的要求。

（1）單位信息：根據(jù)單位組織架構、人事編制等審批后的文件錄入。

（2）人員信息：包括單位在職、休假、退休等各類人員的具體信息，信息內(nèi)容包括：姓名、身份證號、性別、民族、學歷、人員狀態(tài)、來源、入職時間、工齡、職務、工資卡卡號、公務卡卡號等。

（3）資產(chǎn)信息：反映單位資產(chǎn)保有量、資產(chǎn)形式、形成過程、特性、管理情況等信息。資產(chǎn)信息包括資產(chǎn)的基本信息、財務信息以及使用情況等。基本信息包括資產(chǎn)編號、分類、名稱、代碼、權屬證號、采購合同號或發(fā)票號等；財務信息有財務人員進行確認補充；使用信息由資產(chǎn)管理部門根據(jù)資產(chǎn)的實際使用情況進行登記。資產(chǎn)信息隨著資產(chǎn)的變化動態(tài)更新，全面反映單位資產(chǎn)數(shù)量、使用情況、變動情況等。

（4）債務信息：包括債務限額、債務余額、利率、償還方式等。

（5）費用支出標準：對各項預算項目進行分類并制定支出標準。分為法定標準，例如基本工資、津貼補貼等、固定標準和暫定標準，例如基礎設施建設、建筑物修繕、社會保險基金等。

（6）績效指標：一級和二級指標、三級指標中的共性指標的設置和維護由各級財政部門負責。各部門根據(jù)預算績效管理規(guī)定，設置和維護部門的三級指標，同級財政部門進行審核確認。一級指標包括項目決策指標、過程指標、產(chǎn)出指標、效益指標和滿意度指標等五類。二級指標是對一級指標的分解和細化。三級指標是對二級指標的分解和細化，由同級財政部門和主管部門根據(jù)績效管理實際需求針對性設置。

（7）單位收支科目分類：由財政部統(tǒng)一制定并在系統(tǒng)中設置。

（8）會計科目：各級財政部門根據(jù)《財政總預算會計制度》統(tǒng)一編制會計科目編號、會計科目名稱，并在系統(tǒng)中生成相應會計科目。在此基礎上，單位還可以根據(jù)實際情況增加會計明細科目。

（9）非稅收入項目信息：包括單位信息、非稅收入項目名稱、代碼、識別碼、行政區(qū)劃、收繳標準、非稅收入科目分類、批準文號等。

（10）賬戶信息：包括國庫單一賬戶、零余額賬戶、財政專戶、單位資金賬戶等開戶銀行全稱、賬戶名稱、賬號等信息。

2.項目庫管理

明確項目庫管理框架、對預算項目進行分類，以及預算項目的管理流程、規(guī)定等。預算管理應以預算項目為管理的基本單元，預算支出以項目的形式執(zhí)行，將預算項目納入項目庫，實現(xiàn)對項目的全過程管理。編制預算時從項目庫中按照順序選取項目，預算執(zhí)行過程中要根據(jù)項目的實施情況進行動態(tài)記錄，從而反映預算管理的全過程，項目完成時要進行標記。其中，人員類項目主要包括人員工資福利、生活補助等預算支出。運轉類項目主要包括為保證部門正常運營和開展業(yè)務所發(fā)生的費用。特定目標類項目是指完成特定工作的支出項目。

3.預算編制

明確預算編制的要求、內(nèi)容、流程和規(guī)則。政府預算主要包括一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經(jīng)營預算、社會保險基金預算等。一般公共預算控制本級部門預算支出、轉移支付預算標準和預備費規(guī)模。同時，各級財政部門要按照規(guī)定提前計算并下發(fā)轉移支付規(guī)模，下級單位在編制轉移支付預算時要按照上級下發(fā)的預算數(shù)編列轉移支付收入預算。各級單位的預算由各部門及下屬單位的預算組成，各部門、單位預算不得代編。各部門、單位按照要求將其所有收入和支出編入預算，主要收入來源包括財政撥款、財政專戶管理資金以及業(yè)務等各項收入，從而確保部門和單位預算的完整性。

4.預算審批

預算審批是對政府預算、轉移支付預算、各部門預算等預算方案的審核，同時要明確政府預算管理公開管理流程和要求。預算一經(jīng)批準，信息系統(tǒng)會自動分類預算指標，并生成相應的收入和費用支出預算指標，用以控制各部門、單位的資金支出。各地區(qū)下發(fā)轉移支付預算時，各項轉移支付項目應與上級下發(fā)的轉移支付項目相關聯(lián)，確保上級能夠實時跟蹤轉移支付預算的執(zhí)行情況。此外，經(jīng)財政部門審批后的預算及報表，各部門及單位應在規(guī)定時間內(nèi)向社會公開。

5.預算調(diào)劑

預算調(diào)劑是對預算執(zhí)行過程中預算調(diào)整和調(diào)劑的規(guī)范和管控。預算一經(jīng)批準，原則上不得輕易調(diào)劑，確實需要調(diào)劑的，應嚴格按照調(diào)劑流程進行辦理。預算執(zhí)行過程中，如因預算編制問題、項目管理不規(guī)范等問題導致的已經(jīng)批準的預算需要調(diào)整的，且調(diào)整金額達到一定比例的，相關部門應針對性核減該部門、單位下年度預算金額。

6.預算執(zhí)行

預算執(zhí)行是預算管理中的重要環(huán)節(jié)。完善各部門、單位預算執(zhí)行的管理流程和標準，推動國庫集中支付運行機制的優(yōu)化，嚴格按照預算指標進行資金支付管控。財政部門通過信息系統(tǒng)，對各部門預算資金的支出、轉移支付資金的支出進行動態(tài)監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。同時，財政部部門及相關主管部門根據(jù)實際情況在系統(tǒng)中設置自動校驗規(guī)則，部門、單位在系統(tǒng)中申請支付，依次由主管部門及財政部門對申請內(nèi)容信息進行校驗，自動校驗通過后，發(fā)送支付憑證給代理銀行進行支付。在項目完成或者終止時，最后一筆資金支付后應對項目進行終止或者完成標記標識。如果項目沒有結束，但不再使用當年度預算時，在支付完最后一筆資金后應對剩余預算指標標記“結束”的標識，系統(tǒng)會自動凍結該項目指標。此外，預算年度結束后，各部門、單位應進行預算資金結余結轉，并分析造成結轉和結余的原因，上報給財政部門。

7.決算與報告

明確各部門、單位決算和報告流程及要求，決算和相關報告數(shù)據(jù)由系統(tǒng)根據(jù)各項指標的執(zhí)行結果直接獲取，一方面可以保證報告和報表的數(shù)據(jù)來源一致，另一方面可以提高決算和報告編制的效率和質量。在編制決算和報告過程中，各部門及單位應清理當年度往來款項明細，清點各類資產(chǎn)、核對結余資金，完成年終結算。

（五）完善保障措施

1.完善預算管理機制

在建設預算財務管理一體化信息系統(tǒng)過程中，要重點解決預算管理效率低的問題。對此，要加快完善預算管理機制。首先，應在部門及單位內(nèi)部加大對預算管理的宣傳力度，讓全體人員了解預算管理的重要性及相關法律法規(guī)，完善預算管理績效考核機制和追責機制，確保預算管理各項工作落到實處。其次，要加強固定資產(chǎn)管理、核查資金收支情況，統(tǒng)籌全局，進一步推進預算財務一體化建設。最后，加快建設預算管理一體化進程，加大執(zhí)行力度，盡快落實預算一體化建設相關工作要求，穩(wěn)步落實各項工作，推動預算一體化建設的有序進行。此外，加快實施預算一體化管理，根據(jù)單位各部門的年度費用預算情況，全面分析預算編制中存在的問題。這就要求單位的預算編制人員要深入了解預算編制相關要求及政策文件，掌握預算編制方法和實操技能，確保部門及單位預算編制工作的規(guī)范性和質量。

2.重視專業(yè)人才培養(yǎng)

培養(yǎng)專業(yè)的人才可以為預算一體化系統(tǒng)建設提供專業(yè)的技術支持，對提高預算一體化水平具有積極的意義。因此，各級政府部門及所屬單位應重視并加強專業(yè)人才的培養(yǎng)和引進，從而解決專業(yè)人才缺乏的問題。

首先，要加強對財務預算管理人員的培養(yǎng)?？梢越M織專題培訓活動，向財務預算人員培訓預算一體化管理信息系統(tǒng)、財務信息化管理軟件應用系統(tǒng)等系統(tǒng)的應用技能，確保相關人員熟悉預算一體化管理系統(tǒng)的各項功能和操作，具備基本的系統(tǒng)操作能力，了解各項功能的使用方法。其次，要明確預算管理人員職責要求。對預算一體化管理工作中涉及的電子化操作要點、報表賬務處理工作規(guī)范等內(nèi)容，要求預算管理人員具備相應的能力，確保其在工作過程中能夠嚴格按照規(guī)定標準完成工作，確保各項工作環(huán)節(jié)操作的規(guī)范性，并增強相關人員的自我提升意識，不斷提高自身業(yè)務能力，從而提高各部門、單位的預算管理能力，為預算編制、決算奠定基礎。

三、結束語

綜上所述，在當今形勢下，推進財務預算一體化系統(tǒng)建設，有利于提高單位預算管理效率，還能加快推進政府單位內(nèi)部控制體系的建設和完善，將預算編制、審核、調(diào)整、執(zhí)行以及監(jiān)督和考核評價等工作進行統(tǒng)籌信息化管理。一方面，可以將減少預算管理人員和財務人員的人工管理工作量，讓相關人員將更多的精力放在管理工作上，提高預算管理效率和質量。另一方面，預算一體化管理可以追根溯源，便于相關管理部門實時掌握預算執(zhí)行進度，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題并及時予以糾正。