國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理問題及對策分析

翟潔

（中路高科交通檢測檢驗認(rèn)證有限公司，北京 100089）

國有企業(yè)在推動國民經(jīng)濟發(fā)展方面起到重要作用，自身持續(xù)、健康地發(fā)展會促進國家經(jīng)濟的發(fā)展，還能維護社會的穩(wěn)定。在這一背景下，國有企業(yè)要重視財務(wù)管理，開展這項工作時，將重點放在財務(wù)內(nèi)控管理上，建立有效的內(nèi)部管理風(fēng)險機制，降低企業(yè)生產(chǎn)運營中的風(fēng)險，確保資金安全，實現(xiàn)資產(chǎn)增值，為以后的長遠發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

一、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理概念

國有企業(yè)有著特殊的利益機制，與其他企業(yè)的行為有所不同，能代表國家的意志，擁有國家資本的控制權(quán)、所有權(quán)[1]。在新時代的背景下，國有企業(yè)在促進國家經(jīng)濟發(fā)展的作用是不容忽視的，它不僅有公益特點，還有商業(yè)特點，公益特點表現(xiàn)的是國有企業(yè)發(fā)揮著調(diào)和國民經(jīng)濟、實現(xiàn)國家宏觀目標(biāo)的特點；商業(yè)特點指的是國有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中要實現(xiàn)保值增值的目標(biāo)。

財務(wù)內(nèi)控管理指的是國有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展注重企業(yè)財務(wù)會計控制，能夠建立符合自身實際的內(nèi)控管理制度，在多個環(huán)節(jié)展開全方位管控，做好管理、銷售、經(jīng)營、生產(chǎn)等方面的工作，這在內(nèi)部控制管理體系中是不容忽視的[2]。財務(wù)內(nèi)控管理并不是簡單的制定財務(wù)計劃和制度，而是在經(jīng)營活動中充分引入財務(wù)內(nèi)控，兩者相互融合，以便國有企業(yè)能夠根據(jù)既定目標(biāo)前進，讓自身得以健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、開展財務(wù)內(nèi)控管理工作對國有企業(yè)意義分析

國有企業(yè)在發(fā)展中要保證資產(chǎn)增值保值，防范業(yè)務(wù)活動中的諸多風(fēng)險，實現(xiàn)這一目標(biāo)，需進行財務(wù)內(nèi)控管理，開展這項工作的意義如下：第一，有助于防范經(jīng)營風(fēng)險。國有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，開展財務(wù)內(nèi)控管理，會做好每一環(huán)節(jié)的工作，構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，有效防范經(jīng)營活動中出現(xiàn)的各種風(fēng)險，避免不必要的損失，以便保證資金安全，優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)保值增值的目標(biāo)[3]；第二，有助于穩(wěn)步實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。在多元發(fā)展的戰(zhàn)略下，國有企業(yè)做好財務(wù)內(nèi)控管理工作，能將各部門緊密聯(lián)系起來，調(diào)動各部門人員的積極性，讓各部門的職能得以充分展現(xiàn)。國有企業(yè)還會構(gòu)建完善的預(yù)算體系，對各項目收支情況進行有效預(yù)測，領(lǐng)導(dǎo)者會考核執(zhí)行效果，充分展現(xiàn)國有資源的優(yōu)勢，穩(wěn)步實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)；第三，提升財務(wù)信息質(zhì)量。國有企業(yè)好財務(wù)內(nèi)控工作可有效保障財務(wù)信息的完整性、及時性、準(zhǔn)確性，能夠為領(lǐng)導(dǎo)者 做出科學(xué)決策提供依據(jù)。

三、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理常見問題分析

（一）企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控意識薄弱，風(fēng)險意識不夠強

在社會的不斷發(fā)展下，國有企業(yè)的大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)者看到了財務(wù)內(nèi)控管理對企業(yè)發(fā)展的意義，但還有部分領(lǐng)導(dǎo)者在此方面的認(rèn)知不夠清晰，認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控管理工作會浪費大量的人力、物力、財力[4]。由于企業(yè)沒有正確認(rèn)知財務(wù)內(nèi)控管理工作，在開展實際工作時，很容易在思想上出現(xiàn)松懈，使得財務(wù)內(nèi)控管理的效果不佳。在這種背景下，領(lǐng)導(dǎo)者也沒有看到財控內(nèi)部管理對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要性，無法充分展現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控管理的價值。當(dāng)前，國有企業(yè)的員工在理解財務(wù)內(nèi)控上也存在偏差，認(rèn)為這項工作是財務(wù)人員的事，與自身無關(guān)，對此會存在冷漠的態(tài)度，參與的積極性不高。

當(dāng)前部分國有企業(yè)風(fēng)險意識較差，在資金運營上存在很大的風(fēng)險，如領(lǐng)導(dǎo)者會重視業(yè)務(wù)的拓展，注重銷售業(yè)績，在經(jīng)營中會采取賒賬的方式，即便沒有充分了解客戶的等級，這會使得應(yīng)收賬款大大增加，會讓企業(yè)面臨財務(wù)風(fēng)險。國有企業(yè)當(dāng)前的存貨流動性較差，有大量貨物的堆積，不僅需要許多保養(yǎng)費用，還用占有國有企業(yè)大量資金，會因保管不當(dāng)產(chǎn)生損失，還會因貨價下跌產(chǎn)生損失，會對資金的安全性、流動性產(chǎn)生影響。

（二）財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)不完善，相關(guān)制度未落實到位

國有企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)控管理工作一般會將重心放在搭建內(nèi)控框架體系上，很少深入企業(yè)內(nèi)部思考如何防范風(fēng)險漏洞，使得財務(wù)內(nèi)控管理體系沒發(fā)揮應(yīng)有的作用。這主要體現(xiàn)在以下的方面：第一，國有企業(yè)缺少完善的預(yù)算管理機制，財務(wù)人員在編制預(yù)算時很少根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展?fàn)顩r和發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)來進行，預(yù)算編制缺少針對性，預(yù)算執(zhí)行力較弱；第二，國有企業(yè)缺少完善的內(nèi)控審批機制，尤其是缺少事前審批機制，業(yè)務(wù)人員會在活動結(jié)束后進行最終財務(wù)結(jié)算，此時財務(wù)內(nèi)控管理無法充分發(fā)揮作用。

國有企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)控管理工作需要有健全的財務(wù)內(nèi)控管理制度，但當(dāng)前國有企業(yè)在制定財務(wù)內(nèi)控管理相關(guān)制度時會參考上級部門給定的模板，或者是沿用傳統(tǒng)的制度，沒有根據(jù)企業(yè)的實際需要來制定，這種制度缺少科學(xué)性、針對性，只是大量文字的堆積，企業(yè)在執(zhí)行中很容易流于形式，內(nèi)控管理的需求也無法得到滿足。

（三）企業(yè)財務(wù)人員綜合素質(zhì)不高，職能弱化

當(dāng)前國有企業(yè)的財務(wù)人員的綜合素養(yǎng)與真正財務(wù)內(nèi)控管理的需要存在一定差距，人員綜合素養(yǎng)不高，這體現(xiàn)在以下的方面：第一，財務(wù)人員掌握的法律法規(guī)較為落后，自身專業(yè)性不強，缺少財務(wù)內(nèi)控管理的先進理念，很少主動學(xué)習(xí)財務(wù)內(nèi)控管理知識，習(xí)慣安于現(xiàn)狀[5]。國有企業(yè)財務(wù)人員工作環(huán)境較為穩(wěn)定，他們?nèi)菀桩a(chǎn)生定性思維，新知識的接受能力弱，在這種思維下進行財務(wù)工作，財務(wù)內(nèi)控管理的水平便會受到影響；第二，財務(wù)人員沒有履行自身的崗位職責(zé)，沒有做好財務(wù)審核、復(fù)核等方面的工作，在辦理財務(wù)手續(xù)時，缺少規(guī)范性、合理性，審核缺少嚴(yán)謹(jǐn)性、準(zhǔn)確性，對財務(wù)內(nèi)控管理中出現(xiàn)的風(fēng)險不能有效識別、分析，這容易讓國有企業(yè)面臨許多財務(wù)風(fēng)險。

（四）業(yè)財分離，信息化建設(shè)較為滯后

當(dāng)前，國有企業(yè)的財務(wù)部門和業(yè)務(wù)經(jīng)營部門處于獨立的狀態(tài)，兩者之間融合度不高，沒有實現(xiàn)互幫互助的目標(biāo)。業(yè)務(wù)部門會注重追求銷售額，提升企業(yè)經(jīng)濟效益，對內(nèi)控管理要求有所忽視，財務(wù)部門會將工作的重心放在會計報告、會計記錄等方面，很少與業(yè)務(wù)人員溝通，不能在第一時間了解市場的信息，也不能對業(yè)務(wù)活動中出現(xiàn)的問題給予相應(yīng)的建議。在當(dāng)前的環(huán)境下，管理者會更注重業(yè)務(wù)，忽視財務(wù)，執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控管理存在許多不足，這會弱化財務(wù)內(nèi)控管理的職能。

國有企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理信息化建設(shè)上水平較低，開展工作時主要是依靠傳統(tǒng)的管理模式，財務(wù)人員依然運用傳統(tǒng)的方法完成文件、票據(jù)的簽批工作，這在客觀和主觀上會出現(xiàn)許多漏洞，與財務(wù)內(nèi)控管理要求的高效性、全面性的需求也不符。財務(wù)人員依靠手工方法完成財務(wù)數(shù)據(jù)的匯總、核算，很容易出現(xiàn)記錄不全等問題，會導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息缺少完整性、準(zhǔn)確性，無法為領(lǐng)導(dǎo)者的決策提供有效支撐。財務(wù)人員長期從事這種繁雜、重復(fù)的工作，他們很容易產(chǎn)生厭煩的心理，這也會影響財務(wù)內(nèi)控管理工作的效率。

（五）內(nèi)部審核監(jiān)督職能發(fā)揮不充分，工作不深入

國有企業(yè)當(dāng)前缺少對內(nèi)部審核工作的重視，沒有設(shè)立專門的內(nèi)審機構(gòu)，還有些國有企業(yè)雖然會設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，但并沒有配備相應(yīng)的內(nèi)審崗位和人員，使得內(nèi)審監(jiān)督這項工作流于表面，這無法對財務(wù)管理進行控制和監(jiān)督，會讓企業(yè)面臨更多的財務(wù)內(nèi)控管理風(fēng)險。

一些國有企業(yè)缺少內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)督機制，在開展財務(wù)內(nèi)控管理工作時不能有效預(yù)測分析財務(wù)內(nèi)控管理中出現(xiàn)的問題，這會對企業(yè)的發(fā)展帶來不利的影響。在國有企業(yè)中，各個部門之間溝通較少，尤其是紀(jì)檢部門，它的職能無法充分展現(xiàn)，當(dāng)財務(wù)內(nèi)控管理出現(xiàn)問題時不能及時發(fā)現(xiàn)，這會造成部門監(jiān)督失效的情況，會影響到財務(wù)內(nèi)控管理的效果。

四、關(guān)于提高國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理水平的建議

（一）增強財務(wù)內(nèi)控管理意識，加強財務(wù)風(fēng)險防范

國有企業(yè)要增強財務(wù)內(nèi)控管理意識，企業(yè)內(nèi)的全體員工也會對財務(wù)內(nèi)控管理這項工作加以重視，充分展現(xiàn)它的作用。首先，領(lǐng)導(dǎo)者要加強對財務(wù)內(nèi)控管理的重視，主動學(xué)習(xí)這方面的知識，深入了解它的概念和對于企業(yè)發(fā)展的意義，將它更好融入企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中；其次，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者可通過講座、宣傳報等方式向員工宣傳財務(wù)內(nèi)控管理知識，提升他們對這項工作的重視度和財務(wù)內(nèi)控管理的責(zé)任意識，引導(dǎo)他們監(jiān)督財務(wù)內(nèi)控工作。

在財務(wù)內(nèi)控管理中，財務(wù)風(fēng)險也是不容忽視的，國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要加強財務(wù)風(fēng)險防范意識，有效監(jiān)督經(jīng)營成本，能夠定期對資產(chǎn)管理比率進行考核和評價，也可根據(jù)企業(yè)發(fā)展實際建立控制機制、財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，對項目的財務(wù)風(fēng)險等級進行評估，分析項目的可行性，制定有效的風(fēng)險預(yù)控方案，全面把控投資信息、財務(wù)信息、經(jīng)營信息等環(huán)節(jié)的風(fēng)險。國有企業(yè)還要降低應(yīng)收賬款風(fēng)險，要評定客戶的信用等級，減少賒賬的經(jīng)營行為，防范逾期的現(xiàn)象。在防范貨物運營風(fēng)險方面，企業(yè)要減少庫存，可運用訂單營銷的方式，減少此方面資金的風(fēng)險。

（二）健全財務(wù)內(nèi)控管理體系，充分發(fā)揮制度管理的職能

國有企業(yè)做好財務(wù)內(nèi)控管理工作需要建立一套完整的內(nèi)控管理體系，有效防范經(jīng)營中出現(xiàn)的各種風(fēng)險。實現(xiàn)這一目標(biāo)，可從以下的方面出發(fā)：第一，完善預(yù)算管理機制，加強預(yù)算編制的合理性、科學(xué)性，在編制預(yù)算時，以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為主導(dǎo)，要充分進行市場調(diào)研，結(jié)合市場進行定價，讓預(yù)算編制滿足企業(yè)發(fā)展實際[6]；第二，要根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整預(yù)算偏差，加強預(yù)算執(zhí)行力，真正重視預(yù)算編制這項工作；第三，要建立科學(xué)的預(yù)算考核機制，充分調(diào)動各部門員工的創(chuàng)造性、積極性，引導(dǎo)他們參與到預(yù)算編制中；第四，建立事前審批機制，做好事前監(jiān)督工作，這能及時防范風(fēng)險。

當(dāng)前，國有企業(yè)經(jīng)營范圍越來越廣，企業(yè)規(guī)模越來越大，管理的內(nèi)容越來越多，這會加大財務(wù)內(nèi)控管理的難度。針對這一點，國有企業(yè)要意識到制度的重要性，充分展現(xiàn)制度管理的職能，可從以下方面入手：第一，要構(gòu)建全面的內(nèi)控管理制度，在制定制度時要根據(jù)管理情況和經(jīng)營特點，不能照搬模板；第二，可根據(jù)后續(xù)的市場情況、政策要求不斷優(yōu)化、改進內(nèi)控制度；第三，要成立專門的內(nèi)控管理部門，管理小組要做好初建制度、研究制度可行性、宣傳制度、執(zhí)行制度等工作，有效落實制度，解決財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題。

（三）加大會計人才的引進和培訓(xùn)，提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)

國有企業(yè)要看到人才對財務(wù)內(nèi)控管理的重要性，加大會計人才的引進與培訓(xùn)工作，在招聘方面，要注重招聘財務(wù)內(nèi)控管理知識豐富、專業(yè)性強的人才，這會對國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理帶來新思想、新的文化觀念。國有企業(yè)還可定期培訓(xùn)財務(wù)人員，一方面，要引導(dǎo)他們掌握最新的稅收政策法律法規(guī)，不斷學(xué)習(xí)新的會計準(zhǔn)則，讓他們有與時俱進的思想，提升他們的專業(yè)知識水平；另一方面，要引導(dǎo)財務(wù)人員對內(nèi)控管理方向、發(fā)展動態(tài)及時了解，能不斷積累管控財務(wù)風(fēng)險方面的經(jīng)驗，為開展財務(wù)內(nèi)控管理工作奠定基礎(chǔ)。

國有企業(yè)要劃分財務(wù)各崗位人員的工作職責(zé)，讓他們了解自身的工作范圍，在進行財務(wù)支出時，要注重合理性、完整性，能夠嚴(yán)格審核貨物流、資金流。在當(dāng)前多元化的背景下，財務(wù)人員要主動學(xué)習(xí)新的知識和技能，不能墨守成規(guī)，要多學(xué)習(xí)、多思考，不斷提升自身的綜合素養(yǎng)和財務(wù)管控水平，更好適應(yīng)企業(yè)和市場經(jīng)濟發(fā)展的需求。國有企業(yè)可為財務(wù)人員提供外出學(xué)習(xí)、交流的機會，可引導(dǎo)他們?nèi)ｉT的院校或內(nèi)控優(yōu)越的事業(yè)單位學(xué)習(xí)，借鑒先進的經(jīng)驗，人員在學(xué)習(xí)后可根據(jù)自身單位特點，改變不合理的財務(wù)內(nèi)控管理模式，這種方式也能開闊財務(wù)人員的視野，讓他們獲得階段性成長，以此提升他們的綜合素質(zhì)。

（四）推進業(yè)財融合，推進信息化建設(shè)

國有企業(yè)重視財務(wù)內(nèi)控管理工作，要積極推進業(yè)財融合，充分利用各種資源和人才，可定期開展交流會，引導(dǎo)業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員積極溝通交流，業(yè)務(wù)人員能夠第一時間將業(yè)務(wù)活動傳遞給財務(wù)人員，財務(wù)人員能夠及時了解一線的信息，為業(yè)務(wù)活動提供針對性的財務(wù)指導(dǎo)，兩者之間也要充分履行雙重職責(zé)，有效規(guī)范業(yè)務(wù)活動、財務(wù)活動，以便國有企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益。

國有企業(yè)要看到當(dāng)前是信息化的時代，要在財務(wù)內(nèi)控管理中充分運用大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)，加強信息化建設(shè)，剛性控制部門權(quán)限、組織框架設(shè)計，集成管理信息流、業(yè)務(wù)流、資金流，減少內(nèi)部審批中出現(xiàn)的問題，提升財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，方便財務(wù)人員開展工作，讓他們不必再進行重復(fù)、繁雜的手工勞動，能夠?qū)⒏嗟木蜁r間放在財務(wù)內(nèi)控管理工作上，提升這項工作的質(zhì)量。財務(wù)人員也要做好備份、維護、信息系統(tǒng)等工作，保護信息的安全性，幫助企業(yè)防范財務(wù)中出現(xiàn)的各種風(fēng)險。

（五）完善內(nèi)部審計制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)管職能

國有企業(yè)要根據(jù)實際監(jiān)督情況建立內(nèi)審制度，對各崗位的職責(zé)進行明確，引導(dǎo)財務(wù)人員更好地完成監(jiān)督、管理工作，讓財務(wù)管理更加系統(tǒng)化、規(guī)范化。國有企業(yè)完善內(nèi)部審計制度也可對財務(wù)人員的工作進行約束，加強監(jiān)督、協(xié)調(diào)，積極引導(dǎo)各部門的員工落實財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作。國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者還要根據(jù)完善內(nèi)部審計制度，以便財務(wù)人員做好預(yù)算審核、賬簿核對等基礎(chǔ)工作，有效防范風(fēng)險，將內(nèi)部審計充分落實到財務(wù)內(nèi)控管理工作中，充分發(fā)揮財務(wù)管理的作用。

國有企業(yè)要對財務(wù)內(nèi)控進行監(jiān)督，這離不開內(nèi)審部門，這對監(jiān)督財務(wù)風(fēng)險管理起到重要作用，要設(shè)立專門的內(nèi)審部門，配備專門的內(nèi)審崗位和人員，能夠根據(jù)企業(yè)實際情況選擇優(yōu)秀的內(nèi)審人員，在選擇時，要注重選擇原則性、專業(yè)性強、有良好溝通能力、強大洞察力的人員，讓這類人員對財務(wù)內(nèi)控管理進行監(jiān)督；另外，審計部門可根據(jù)財務(wù)風(fēng)險管理制度定期或不定期地進行專項檢查，有效監(jiān)管現(xiàn)金流，加大子公司監(jiān)督檢查力度，提升國有企業(yè)防范風(fēng)險的能力。

五、結(jié)束語

綜上所述，隨著經(jīng)濟和社會的發(fā)展，國有企業(yè)在當(dāng)前這個大背景下做好財務(wù)內(nèi)控管理工作，有助于提升市場競爭力，獲得更多的經(jīng)濟效益，也能促進社會經(jīng)濟的發(fā)展。為此，國有企業(yè)要看到當(dāng)前財務(wù)內(nèi)控管理對企業(yè)發(fā)展起到的意義，也要看到自身在這項工作中存在的問題，能根據(jù)問題采取有效措施保障財務(wù)內(nèi)控管理工作順利實施，提升財務(wù)內(nèi)控管理水平，讓自身得以健康、穩(wěn)定發(fā)展。