從0到1如何搭建企業(yè)稅務(wù)管理體系

吳紅

隨著我國稅收征管改革不斷深化，稅務(wù)機關(guān)積極推進“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務(wù)”，進一步強化對企業(yè)稅收的監(jiān)管稽核力度。大型企業(yè)集團要主動應(yīng)對“互聯(lián)網(wǎng)+”時代給稅務(wù)管理帶來的機遇和挑戰(zhàn)，科學(xué)規(guī)劃企業(yè)集團智慧稅務(wù)管理戰(zhàn)略，投入充足資源推進智能化稅務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)，以先進的稅務(wù)管理系統(tǒng)為依托，助力大型企業(yè)集團稅務(wù)管理向集中化、共享化、信息化方向轉(zhuǎn)型升級。

近年來，國家和地方稅務(wù)機關(guān)不斷強化稅收征管工作，要求企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中必須真實準確核算經(jīng)營成果，依法履行納稅義務(wù)。大型企業(yè)集團作為重點稅源企業(yè)，必須做好稅務(wù)管理工作，但從現(xiàn)狀來看，大型企業(yè)集團仍然面臨著一些困境。例如一些企業(yè)集團缺少長期的稅務(wù)發(fā)展規(guī)劃，使稅務(wù)管理信息化、智能化建設(shè)相對滯后；一些企業(yè)集團稅務(wù)數(shù)據(jù)來源多樣，各子公司的稅務(wù)管理存在信息孤島現(xiàn)象等。

企業(yè)稅務(wù)管理實施策略

為應(yīng)對稅務(wù)管理中面臨的困境，企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)管理提升到戰(zhàn)略高度，推進企業(yè)集團稅務(wù)管理向智能化、信息化、集中化等方向轉(zhuǎn)型發(fā)展，不斷提高企業(yè)集團稅務(wù)管理水平。

創(chuàng)建稅務(wù)集中共享管理機構(gòu)。在“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務(wù)”背景下，大型企業(yè)集團要創(chuàng)建集中共享式稅務(wù)管理機構(gòu)，強化對下屬分子公司稅務(wù)的管控。在企業(yè)集團總部設(shè)立稅務(wù)管理中心，主要職能包括內(nèi)部稅務(wù)研究、內(nèi)部稅收籌劃、內(nèi)部稅務(wù)咨詢以及稅務(wù)風(fēng)險管控等職能，企業(yè)的集團下屬分子公司則不再設(shè)立稅務(wù)管理專職崗位。稅務(wù)管理中心的稅務(wù)專員不僅要掌握稅收政策、稅收籌劃、涉稅風(fēng)險管控等方面的專業(yè)知識，還要熟悉企業(yè)集團各項經(jīng)營業(yè)務(wù)，了解分子公司運作情況，從而保證稅務(wù)管理工作合法合規(guī)。

健全稅務(wù)風(fēng)險管理體系。大型企業(yè)集團要引入風(fēng)險管理理念，構(gòu)建分級分層的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，具體實踐路徑包括：建立稅務(wù)風(fēng)險清單、制定稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標，以及通過數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)識別稅務(wù)風(fēng)險關(guān)鍵點，從而健全稅務(wù)風(fēng)險指標體系。

推進稅務(wù)數(shù)據(jù)標準化建設(shè)。企業(yè)集團要積極推進稅務(wù)數(shù)據(jù)標準化建設(shè)，統(tǒng)一財務(wù)數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)、指標數(shù)據(jù)與稅務(wù)數(shù)據(jù)口徑，提高稅務(wù)管理效率。建設(shè)全局數(shù)據(jù)體系，可以實現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)交互，提高企業(yè)集團面向多個業(yè)務(wù)場景的稅務(wù)規(guī)劃能力。

實現(xiàn)納稅申報自動化。大型企業(yè)集團稅務(wù)集中管理難度大，為提高稅務(wù)管理效率，可采用大數(shù)據(jù)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等先進科學(xué)技術(shù)，實現(xiàn)自動化納稅申報，減輕稅務(wù)部門的工作量。企業(yè)應(yīng)當引入輕量級數(shù)據(jù)處理工具，輔助稅務(wù)管理部門完成數(shù)據(jù)計算、自動化格式轉(zhuǎn)換、自動化報表生成以及自動化批量數(shù)據(jù)處理等復(fù)雜工作。稅務(wù)人員只需在后期環(huán)節(jié)按照稅法和稅收政策要求調(diào)整少量數(shù)據(jù)，可大幅提升納稅申報工作的準確性和效率。

企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)方案

稅務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)目標。“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務(wù)”背景下，企業(yè)集團要推進智能化、共享式稅務(wù)系統(tǒng)建設(shè)，以強化稅務(wù)管理與監(jiān)控為目標，實現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)標準化、一體化管理。在稅務(wù)管理系統(tǒng)中，要求稅務(wù)數(shù)據(jù)符合“一方輸入、多方利用”的管理要求，并保證數(shù)據(jù)來源的準確性、可靠性和可追溯性，方便為后續(xù)的涉稅風(fēng)險管控提供數(shù)據(jù)支持。

稅務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)思路。企業(yè)集團提供建設(shè)多主體、多模塊、多層次的系統(tǒng)架構(gòu)，實現(xiàn)分主體、分層級、分崗位的稅務(wù)管理，自動采集和對比分析財務(wù)數(shù)據(jù)，計算相關(guān)稅種的納稅申報額，為企業(yè)集團稅務(wù)籌劃提供依據(jù)。稅務(wù)管理系統(tǒng)還要以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，建立涉稅檔案庫、法規(guī)政策庫、稅務(wù)監(jiān)控指標庫等，運用風(fēng)險模型實施稅務(wù)風(fēng)險管控。

基于“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務(wù)”的企業(yè)集團稅務(wù)管理系統(tǒng)采用含有物理層、邏輯層和數(shù)據(jù)流層的設(shè)計架構(gòu)，以滿足與稅務(wù)相關(guān)的大量數(shù)據(jù)存儲、使用、分析和管理需求。企業(yè)集團稅務(wù)管理系統(tǒng)要結(jié)合精細化、共享式稅務(wù)管理要求，采用先進的稅務(wù)管理理念和互聯(lián)網(wǎng)思維，優(yōu)化設(shè)計系統(tǒng)功能結(jié)構(gòu)，提高系統(tǒng)智能化程度，稅務(wù)管理系統(tǒng)的功能模塊主要包括以下幾方面：

計繳申報模塊。該模塊的主要功能是計算全稅種的稅金，并自動生成報表，主要包含以下四個子模塊：稅金計提模塊，該模塊對接會計系統(tǒng)，自動采集有關(guān)稅種數(shù)據(jù)，自動計算稅金，生成稅金計提表；稅金申報模塊，在納稅申報期內(nèi)自動計算生成各類稅收申請表，提供申報表審批功能；稅金預(yù)算模塊，該模塊可通過對接預(yù)算系統(tǒng)，獲取預(yù)算數(shù)據(jù)，對比分析稅金核算與稅金預(yù)算差異；稅金支付模塊，該模塊通過對接資金支付系統(tǒng)，按照業(yè)務(wù)流程生成稅金支付申請單。

查詢統(tǒng)計模塊。該模塊能夠?qū)崿F(xiàn)多維度、全稅種的稅費查詢統(tǒng)計，包括企業(yè)所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅等在內(nèi)。以增值稅統(tǒng)計模塊為例，可以分為以下幾個子模塊：銷項發(fā)票查詢統(tǒng)計模塊，該模塊能夠統(tǒng)計銷項發(fā)票數(shù)量、金額，自動匹配稅收分類編碼，提醒用戶及時購票，支持發(fā)票沖紅；進項發(fā)票查詢統(tǒng)計模塊，通過對接財務(wù)系統(tǒng)、增值稅專用發(fā)票認證系統(tǒng)和費控系統(tǒng)，自動化認證發(fā)票，監(jiān)控發(fā)票作廢、沖紅，如果選擇對接業(yè)務(wù)系統(tǒng)，則可以獲取發(fā)票結(jié)算用途信息，監(jiān)控進項稅轉(zhuǎn)出。

分析籌劃模塊。自動統(tǒng)計分析企業(yè)納稅報表，通過環(huán)比各種稅費，模擬預(yù)測未來一段期間的稅費趨勢，輔助稅務(wù)人員完成稅收籌劃，從而強化稅務(wù)全流程風(fēng)險管控。

風(fēng)控管理模塊。該模塊可以下設(shè)兩個子模塊：一是預(yù)警分析模塊。在系統(tǒng)內(nèi)設(shè)風(fēng)險預(yù)警模型，分析和監(jiān)控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險指標變化，全面管理企業(yè)各項業(yè)務(wù)流程。當實際測算的風(fēng)險指標臨近預(yù)警值時則會發(fā)出預(yù)警，為風(fēng)險防控提供支持。二是風(fēng)險分析指標模塊。該模塊會設(shè)置全稅種的稅務(wù)風(fēng)險量化指標與非量化指標，以增值稅風(fēng)險分析指標為例，指標包括應(yīng)納增值稅變動率、增值稅稅負率、應(yīng)納銷項額變動率等。

檔案管理模塊。檔案管理模塊可以分為以下四個子模塊：稅務(wù)申報表檔案模塊，涵蓋所有納稅申報材料，報表保存期限為10年；稅務(wù)繳款書檔案模塊，在將各類稅種的繳款書歸檔后，匯總成完整檔案；稅審報告檔案模塊，歸檔稅務(wù)審計報告，以用于稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警、后續(xù)稅務(wù)機關(guān)稽查；財審報告檔案模塊，按年度歸檔財務(wù)審計報告。

稅務(wù)管理是關(guān)系企業(yè)集團內(nèi)外部各項業(yè)務(wù)合法有序開展的重要工作，企業(yè)集團要加強稅務(wù)管理，基于戰(zhàn)略高度規(guī)劃實施共享式稅務(wù)管理模式，強化對下屬納稅單位稅務(wù)工作的標準化、規(guī)范化管控，有效規(guī)避涉稅風(fēng)險，維護企業(yè)集團良好的經(jīng)營環(huán)境。企業(yè)集團應(yīng)積極推進“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務(wù)”發(fā)展，構(gòu)建功能完善的智能化稅務(wù)管理系統(tǒng)，穩(wěn)步提升稅務(wù)管理整體效率。