關(guān)于企業(yè)經(jīng)營預算編制與管理的探究

趙鈺倩

（江蘇京源環(huán)保股份有限公司，江蘇 南通 226001）

預算管理是企業(yè)財務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容，預算管理的整體質(zhì)量在一定程度上決定了企業(yè)的未來發(fā)展情況，決定了企業(yè)對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)劃的落實程度，預算管理最為直接的作用體現(xiàn)在成本控制中，通過積極實施預算管理工作，圍繞預算管理目標合理實施預算編制，提升預算執(zhí)行力，則可很好地幫助企業(yè)充分認知成本控制的重要性，并在后期的各項工作開展中，圍繞預算編制、預算管理以及成本控制的實際內(nèi)容來做出綜合考慮，切實有效推進企業(yè)日常運營中的各項工作，提升企業(yè)的核心競爭力[1]，以下則圍繞企業(yè)經(jīng)營預算編制的相關(guān)內(nèi)容進行分析。

一、企業(yè)經(jīng)營預算編制的重要性

企業(yè)經(jīng)營預算編制極為重要，對企業(yè)日常經(jīng)營管理工作的開展以及從整體上提升企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量均有著極為重要的作用。就日常運營工作的實際開展情況而言，企業(yè)日常運營中涉及材料購買、產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的內(nèi)容，而在材料購買、產(chǎn)品生產(chǎn)以及銷售、售后處理等環(huán)節(jié)中就會涉及資金的流入以及流出，此時，為盡可能地幫助企業(yè)盈利，在日常運營中降低成本支出比例，增加收入，以擴大盈利空間，就需要積極做好預算編制工作。

從預算編制的內(nèi)容以及預算管理的作用來看，企業(yè)需要積極圍繞自身的經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)況、組織管理結(jié)構(gòu)以及未來發(fā)展規(guī)劃等多方面內(nèi)容來展開分析，結(jié)合企業(yè)各個部門的發(fā)展情況、成本支出情況等來綜合進行處理。

財務(wù)部人員需要綜合企業(yè)其他各個部門以往的預算目標以及預算執(zhí)行情況做考量，結(jié)合各部門的特點、成本支出情況以及成本控制的關(guān)鍵點實施預算編制，通過這樣的方式所實施的預算編制，將會在整體上提升預算目標的可行性，提升預算執(zhí)行力，并保障在預算分析、調(diào)整以及考核等方面的目的能夠充分實現(xiàn)，以真正發(fā)揮預算編制的作用，為各部門在材料購買、生產(chǎn)、經(jīng)營管理、費用核算等工作方面提供了可行的參照目標，如此便可保障企業(yè)日常經(jīng)營中各項工作的實施所產(chǎn)生的費用均在可控范圍內(nèi)，從整體上降低了企業(yè)成本支出比例，為企業(yè)的長遠、持續(xù)發(fā)展帶來積極助力[2]。

二、企業(yè)經(jīng)營預算管理的流程分析

企業(yè)經(jīng)營預算管理工作的開展對企業(yè)的發(fā)展有著積極作用，可降低不必要的成本支出，提升企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營、發(fā)展的能力，但是在實際工作開展中，也需要企業(yè)相關(guān)工作人員圍繞經(jīng)營預算管理的流程進行分析，如此，才可發(fā)揮經(jīng)營預算管理的作用。

（一）經(jīng)營預算的編制

企業(yè)經(jīng)營預算管理工作的開展，最初的一步就是要加大經(jīng)營預算的編制力度，要提升預算編制的整體質(zhì)量，保障預算編制的可實施性。因而，在企業(yè)日常經(jīng)營管理工作開展時，就需要相關(guān)工作人員引起重視，要圍繞以往企業(yè)的預算編制情況、成本支出情況以及實際的成本控制情況來綜合進行分析，結(jié)合各個部門的預算目標以及實際實施情況來做科學的調(diào)整，實現(xiàn)對經(jīng)營預算的科學編制，且在圍繞著各個部門的預算目標來實施預算編制，也可將企業(yè)總體的預算編制進行分解，進而提升各部門對預算工作的關(guān)注度，為財務(wù)部實施預算編制提供可行信息。

（二）經(jīng)營預算的執(zhí)行

經(jīng)營預算的執(zhí)行是在預算管理工作開展中的重要內(nèi)容之一，也是將預算目標以及預算編制付諸實際的重要環(huán)節(jié)，經(jīng)營預算的執(zhí)行環(huán)節(jié)對提升經(jīng)營預算管理的整體質(zhì)量，對于保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，提升企業(yè)日常運營能力有著重要作用。

經(jīng)營預算的執(zhí)行環(huán)節(jié)，需要企業(yè)相關(guān)人員引起重視，要圍繞企業(yè)日常工作內(nèi)容，圍繞企業(yè)日常經(jīng)營工作的難點以及重點做積極分析，結(jié)合預算目標以及預算編制的可實施性，落實經(jīng)營預算目標以及編制內(nèi)容，將預算計劃付諸實際。而這就需要企業(yè)管理層提升對預算管理的重視程度，營造良好的執(zhí)行氛圍，構(gòu)建預算管理機制、監(jiān)督機制等，以確保經(jīng)營工作的正常開展，在財務(wù)人員積極實施預算執(zhí)行措施時，企業(yè)其他各個部門的人員也必須要積極響應(yīng)，提供必要的支持。

（三）經(jīng)營預算的控制

經(jīng)營預算的控制是圍繞預算目標、預算編制的實際落實程度以及與預算計劃中存在的具體差異來進行分析、調(diào)整的，以實現(xiàn)對預算工作的合理控制，確保預算工作如期順利進行。

就經(jīng)營預算控制環(huán)節(jié)所需要做的實際工作而言，在經(jīng)營預算管理工作的實施中，要準確圍繞最初的預算目標、預算編制來指導實際的工作，落實相關(guān)的成本控制措施。同時，結(jié)合預算分析的實際要求與工作目標，靈活就預算管理工作實施中存在的問題，預算目標與實際執(zhí)行情況之間的差異來做出調(diào)整。

如財務(wù)部門可針對銷售部門成本支出的情況做分析，對銷售部門成本支出費用比例較高且與最初的預算目標有著較大差異的具體原因進行分析，部分銷售部門在實際的成本支出中存在差旅費比例較大、銷售環(huán)節(jié)出現(xiàn)了產(chǎn)品損壞、運輸成本較高等問題時，則會造成銷售部門的成本支出遠遠大于最初的成本預算。而要合理控制預算金額，就需要積極圍繞預算目標以及預算編制的實際內(nèi)容，結(jié)合現(xiàn)實中的成本支出情況進行調(diào)節(jié)、控制，以實現(xiàn)對經(jīng)營預算的科學化控制[3]。

三、企業(yè)經(jīng)營預算管理的現(xiàn)狀

新時期下，企業(yè)為提升自身核心競爭力，保障日常工作的正常開展，持續(xù)提升企業(yè)整體的發(fā)展質(zhì)量，就需要企業(yè)重視其經(jīng)營預算管理工作。但就現(xiàn)階段對部分企業(yè)的經(jīng)營預算管理工作的實際情況進行分析發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)并未真正重視經(jīng)營預算管理工作，導致了經(jīng)營預算管理難題難以得到解決。

（一）經(jīng)營預算管理認識欠缺

就新時期下企業(yè)預算管理工作的開展以及積極推進企業(yè)的長遠發(fā)展而言，需要企業(yè)相關(guān)管理人員重視對經(jīng)營預算管理概念的學習，加深對經(jīng)營預算管理的認知，以此真正做好預算管理工作，提升預算管理質(zhì)量。

但部分企業(yè)發(fā)展中卻存在著經(jīng)營預算管理方面的問題，部分企業(yè)在發(fā)展中并未能重視做好預算管理工作，導致對預算管理工作欠缺應(yīng)有的認知，最終也就導致了企業(yè)在開展經(jīng)營預算管理工作時未能科學、合理地考慮各方面的影響因素，導致了最終的預算目標以及預算編制的難以實現(xiàn)，預算編制的可實施性不強，預算編制的實踐性質(zhì)難以提升。

（二）預算管理組織結(jié)構(gòu)不全

預算管理組織結(jié)構(gòu)不全同樣是預算管理工作開展中所存在的一個突出問題，預算管理組織不健全，對預算目標的確定、預算編制、預算執(zhí)行以及后期的預算分析、調(diào)整、考核評估等都將造成一定的影響，預算管理組織結(jié)構(gòu)不健全，指的是在開展預算管理工作時所存在的一些組織結(jié)構(gòu)上的問題。

比如企業(yè)是否有一套行之有效的預算管理組織體系，企業(yè)所構(gòu)建的預算管理模式是否符合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實需要，企業(yè)內(nèi)部是否圍繞著經(jīng)營預算管理工作的實際開展來制定了相應(yīng)的崗位以及部門，并且在此基礎(chǔ)上配置了專門的人員。

然而就調(diào)查的部分企業(yè)而言，預算管理組織結(jié)構(gòu)不健全這一問題卻相對較為突出，很多企業(yè)雖然極為重視處理日常經(jīng)營管理工作開展中的各項問題，重視處理企業(yè)發(fā)展中遇到的成本控制難點，但卻未能合理設(shè)置預算管理組織，導致了預算管理組織結(jié)構(gòu)不健全，最終也就使得預算管理組織難以發(fā)揮預算控制的作用，降低了預算管理以及成本控制的實際成效。

（三）預算編制方法不夠科學

預算編制方法不科學將會直接導致后期的預算執(zhí)行、分析與調(diào)整，導致預算考核機制的建設(shè)以及預算考核工作目標難以實現(xiàn)，且將會對預算管理質(zhì)量的提升造成重大影響。然而，就相關(guān)學者的研究發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)在實施預算編制工作時存在較大的問題，預算編制方法不科學、預算編制的整體質(zhì)量不高[4]。

具體來看，企業(yè)在落實預算編制時，應(yīng)當以企業(yè)以往各部門的成本支出情況以及成本控制目標作為依據(jù)，要將成本控制目標以及各部門的成本控制難點綜合在一起進行分析，綜合考量了這些因素后，還需要從中提取關(guān)鍵的指標，即圍繞成本控制難點、企業(yè)日常經(jīng)營管理的重點，對企業(yè)發(fā)展的重要戰(zhàn)略因素以及結(jié)合市場發(fā)展趨勢來綜合進行分析，調(diào)整具體的預算編制方法，如此才可得到科學有效的預算編制，提升預算編制的可操作性以及實踐性。

但在我國部分企業(yè)中所實施的預算編制方法并不科學，導致最終所得到的預算管理結(jié)果就存在一定的問題，且對企業(yè)開展預算管理工作、成本控制工作都將造成負面影響。尤其是中小企業(yè)，中小企業(yè)由于資金規(guī)模較小，且企業(yè)領(lǐng)導層、管理層在實施各項工作時存在著主觀意識較重的問題，在實施經(jīng)營預算編制以及管理工作時，就會出現(xiàn)預算編制方法不科學的問題。

四、企業(yè)預算編輯和經(jīng)營管理的建議

以上簡單圍繞著企業(yè)預算編制以及經(jīng)營管理工作中存在的實際問題進行了分析，了解到企業(yè)日常經(jīng)營管理工作開展中存在著經(jīng)營預算管理認識欠缺、預算管理組織結(jié)構(gòu)不全、預算編制方法不夠科學的問題，以下則圍繞這些問題提出相應(yīng)的建議，以期提升企業(yè)預算編制以及經(jīng)營管理的效率與質(zhì)量，以期為企業(yè)的長遠發(fā)展提供積極助力。

（一）解決預算編制遇到的現(xiàn)實問題

圍繞企業(yè)經(jīng)營預算編制與管理工作中存在的對經(jīng)營預算管理認識缺乏的這一問題，就需要企業(yè)領(lǐng)導層、管理層引起重視，要充分認識到經(jīng)營預算編制以及管理工作對企業(yè)的長遠發(fā)展，對提升企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量等所起到的重要作用，要圍繞企業(yè)的長遠發(fā)展目標，圍繞企業(yè)預算管理工作的實際開展情況等多種因素來綜合分析，以確保最終的預算管理。

而在企業(yè)領(lǐng)導層、管理層重視預算編制與管理的這一基礎(chǔ)上，還需要圍繞預算編制過程中存在的實際問題加以分析，每一個企業(yè)要充分認知在企業(yè)內(nèi)部實施經(jīng)營預算管理時可能存在的實際問題，并結(jié)合企業(yè)的特點、資金規(guī)模等來加以分析，認知企業(yè)自身可能存在的突出問題，以此解決預算編制工作推進時遇到的各類問題[5]。

總之，在落實預算編制工作時，需要財務(wù)人員充分調(diào)查各部門、各崗位的成本支出以及成本控制情況，結(jié)合實際的成本管控效果、企業(yè)的發(fā)展計劃等來調(diào)整預算編制，解決預算編制過程中遇到的各類問題。

（二）橫向縱向全方面落實預算編制

針對企業(yè)存在的預算管理組織結(jié)構(gòu)不健全的這一問題以及因為預算管理組織結(jié)構(gòu)不健全而導致的其他相關(guān)問題，就需要企業(yè)管理人員引起重視，要從企業(yè)各個部門、各個崗位的現(xiàn)實情況以及相關(guān)人員的具體工作情況、預算執(zhí)行力等方面進行分析，以此提升預算編制以及預算管理的整體質(zhì)量。

為此，企業(yè)需要重視從橫向以及縱向的角度出發(fā)，全方位落實預算編制與管理工作。企業(yè)需要在年初時安排財務(wù)人員圍繞本年度的預算編制工作加以分析，結(jié)合上一年度的預算目標、預算執(zhí)行情況等有效落實，要結(jié)合企業(yè)下一階段的發(fā)展情況、結(jié)合市場發(fā)展形勢來綜合進行考量，確保制定的預算編制具備可操作性、科學性，可持續(xù)提升企業(yè)的日常經(jīng)營發(fā)展實力，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。

同時，還需要結(jié)合各部門、各崗位的實際成本支出情況以及對企業(yè)發(fā)展的影響程度來進行綜合分析，構(gòu)建橫向與縱向的組織管理結(jié)構(gòu)，將預算目標落實到具體的崗位，具體的人員身上。

（三）基于管理程序為前提進行調(diào)整

在企業(yè)實施經(jīng)營預算編制以及預算管理工作時，需要明確預算編制以及預算管理工作的出發(fā)點以及最終落腳點在于實現(xiàn)對企業(yè)各環(huán)節(jié)的成本支出的控制，要實現(xiàn)對企業(yè)的成本管理目標，提升企業(yè)發(fā)展質(zhì)量。因而，在具體落實經(jīng)營預算編制工作時需要明確，預算編制的目的在于管理，企業(yè)需要基于管理程序為前提來實施積極的預算編制以及預算管理工作[6]。

為此，在企業(yè)落實預算編制工作時就需要重視對整個工作環(huán)節(jié)的管理，從企業(yè)特定會計期間經(jīng)營之初到結(jié)束階段均需要積極落實預算編制與管理工作，為實現(xiàn)這一目的，推動企業(yè)的長遠發(fā)展，企業(yè)就需要以管理程序為前提，結(jié)合企業(yè)上一年度的成本控制情況以及預算目標，根據(jù)當前市場發(fā)展情況以及市場企業(yè)未來發(fā)展目標落實預算編制，同時，在整個經(jīng)營階段，企業(yè)還需要圍繞預算管理工作與實際的成本控制差異做分析，以實時、靈活調(diào)整預算編制，保障預算目標的實現(xiàn)，提升企業(yè)日常經(jīng)營發(fā)展效益。

五、結(jié)束語

總而言之，伴隨越發(fā)激烈的市場競爭形勢，企業(yè)要想實現(xiàn)進一步的發(fā)展，就必須要重視優(yōu)化內(nèi)部的各項改革與管理工作，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置。而經(jīng)營預算編制與管理則與企業(yè)日常經(jīng)營工作息息相關(guān)，與企業(yè)的長遠發(fā)展有著緊密的聯(lián)系，要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，綜合經(jīng)營預算編制與管理的各類信息資料，提升預算編制質(zhì)量，以真正保障企業(yè)日常經(jīng)營管理工作的持續(xù)開展。