企業(yè)預(yù)算管理及其模式

徐衛(wèi)軍

（白銀銀珠電力（集團(tuán)）有限責(zé)任公司，甘肅 白銀 730900）

隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的進(jìn)一步加深，企業(yè)在開展經(jīng)營管理過程中需要應(yīng)對諸多不確定性內(nèi)容，在一定程度上，增加了企業(yè)發(fā)展壓力。在這一情況下，為了滿足企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展需要，就需要運用現(xiàn)代化管理工具尤其是預(yù)算管理合理應(yīng)用各項資源，提高企業(yè)經(jīng)營水平，幫助企業(yè)達(dá)成發(fā)展目標(biāo)。但是，從實際分析發(fā)現(xiàn)，大部分企業(yè)并未對于預(yù)算管理形成充分認(rèn)識，導(dǎo)致預(yù)算管理效果無法得到提高。

一、預(yù)算管理

（一）預(yù)算管理

預(yù)算管理可以在戰(zhàn)略目標(biāo)的引導(dǎo)下，合理規(guī)劃今后需要開展的各項經(jīng)營活動，提高生產(chǎn)質(zhì)量，推動企業(yè)生產(chǎn)。決策人員要從整體角度出發(fā)制定總體預(yù)算目標(biāo)，并將預(yù)算目標(biāo)細(xì)分到各個部門之中，為后續(xù)工作的順利開展提供支持。

（二）預(yù)算管理內(nèi)容

預(yù)算管理是指在經(jīng)營、資本、財務(wù)工作時開展的預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算能夠?qū)τ谏a(chǎn)、經(jīng)營、銷售階段的資金進(jìn)行把控，將日常工作落實到位。資本預(yù)算可以對于企業(yè)的投融資工作進(jìn)行管控，合理預(yù)算，換言之要明確資金來源，并對于投資環(huán)節(jié)進(jìn)行管控，確保所開展的投資活動能夠獲得理想收益。財務(wù)預(yù)算是指對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營某一階段財務(wù)情況開展的預(yù)算，可以被劃分為資產(chǎn)負(fù)債、現(xiàn)金流量、經(jīng)營虧損預(yù)算等[1]。

預(yù)算管理包含三個方面內(nèi)容：一是企業(yè)決策人員要制定整體預(yù)算目標(biāo)，并在預(yù)算目標(biāo)的支持下合理規(guī)劃預(yù)算。二是在進(jìn)行預(yù)算編制時，需要基層單位和業(yè)務(wù)部門共同加入其中，并對于預(yù)算實施情況進(jìn)行監(jiān)督管控，分析現(xiàn)實花費和預(yù)算的差距以及導(dǎo)致差距出現(xiàn)原因，有針對性地進(jìn)行優(yōu)化，確保企業(yè)可以走向正確發(fā)展道路。三是還需要對于預(yù)算管理整體情況進(jìn)行分析、核對，并根據(jù)內(nèi)部和外部環(huán)境變化情況，制定適宜年度預(yù)算目標(biāo)，展現(xiàn)出預(yù)算管理最大化作用。

（三）預(yù)算管理特征

第一，戰(zhàn)略性。企業(yè)制定戰(zhàn)略是為了滿足自身發(fā)展需要，將戰(zhàn)略目標(biāo)作為依據(jù)可以為企業(yè)經(jīng)營活動指明方向，使企業(yè)在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢。預(yù)算管理可以有效引導(dǎo)企業(yè)各項經(jīng)營活動[2]。第二，目標(biāo)管理特征。目標(biāo)管理可以借助于系統(tǒng)管理措施匯總各項關(guān)鍵的活動資料，并合理進(jìn)行應(yīng)用，幫助企業(yè)達(dá)成發(fā)展目標(biāo)。而且目標(biāo)管理包含的內(nèi)容是比較全面的，可以增強企業(yè)管理能力，合理進(jìn)行績效評估。第三，以人為本。以人為本是指要在現(xiàn)實工作時，充分尊重員工，在保障員工健康的同時滿足員工心理需求，提高員工生產(chǎn)熱情。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時，要展現(xiàn)出工作人員在其中的重要性，在明確各人員需要承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)后，體現(xiàn)出團(tuán)隊合作精神，挖掘員工工作潛力。

二、企業(yè)預(yù)算管理作用

（一）提高資源利用率

因為企業(yè)規(guī)模比較小，再加上可用資源較為固定，很難在產(chǎn)業(yè)中占據(jù)優(yōu)勢。在這一情況下，企業(yè)只有明確發(fā)展重點，并合理分配各項資源，才能夠達(dá)成長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。預(yù)算管理包含對于資金、人力資源、信息進(jìn)行的管控，可以在尚未開展預(yù)算工作之前，運用過程監(jiān)督、事中協(xié)調(diào)等措施，合理規(guī)劃可用資金。在開展預(yù)算工作時，還需要分析導(dǎo)致預(yù)算存在較大差距原因，并考慮到市場發(fā)展規(guī)律，及時做出調(diào)整，是幫助企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略發(fā)展需要的重要手段[3]。

（二）制定出符合企業(yè)現(xiàn)實需要的戰(zhàn)略規(guī)劃

發(fā)展戰(zhàn)略是對于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)、資源分配進(jìn)行的整體規(guī)劃，能夠引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。如果發(fā)展戰(zhàn)略并不恰當(dāng)將會阻礙企業(yè)后續(xù)發(fā)展。企業(yè)在開展預(yù)算管理工作時，能夠?qū)τ诎l(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行補充，并了解到所處內(nèi)部和外部環(huán)境情況，制定適宜的預(yù)算目標(biāo)。并且，在進(jìn)行預(yù)算管理工作時，企業(yè)還可以營造多種不同情境，分析辨別所制定的管理機制是否可以滿足企業(yè)現(xiàn)實需求。借助于可靠的預(yù)算管理機制，避免由于發(fā)展戰(zhàn)略不合理帶給企業(yè)的嚴(yán)重資源消耗，提高企業(yè)經(jīng)營水平。

（三）提高企業(yè)內(nèi)控水平

內(nèi)控會對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營水平和可獲得的經(jīng)濟(jì)收益產(chǎn)生直觀影響。預(yù)算管理作為內(nèi)控的關(guān)鍵構(gòu)成，可以通過合理進(jìn)行預(yù)算編制、明確各人員的權(quán)限等，提高預(yù)算管理水平。在這個過程中，還需要加強生產(chǎn)、銷售、人力資源部門的聯(lián)系。加大力度進(jìn)行預(yù)算管理，在開展管理工作的同時將其他相關(guān)制度落實到位，幫助企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)[4]。

（四）為各部門提供溝通、交流機會

預(yù)算管理可以將整體目標(biāo)進(jìn)行細(xì)致劃分，幫助各部門認(rèn)識到在開展預(yù)算管理時需要承擔(dān)的責(zé)任和工作內(nèi)容，確保工作人員能夠認(rèn)識到部門預(yù)算目標(biāo)在企業(yè)發(fā)展過程中至關(guān)重要，是整體預(yù)算工作不容忽視的構(gòu)成，端正工作態(tài)度。并且，預(yù)算管理還可以加強各部門之間的溝通、交流，防止各個部門互相推卸責(zé)任的情況，確保部門之間的相處較為融洽，可以進(jìn)行深度合作，推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

三、企業(yè)預(yù)算管理模式

企業(yè)所開展的預(yù)算管理工作，能夠決定企業(yè)管理能力和經(jīng)濟(jì)收益。因此，企業(yè)要從自身現(xiàn)實情況出發(fā)，選擇出最為適宜的預(yù)算管控模式，為后續(xù)工作的順利開展提供參考。

（一）在開發(fā)投產(chǎn)過程中所用的預(yù)算管理模式

如果企業(yè)正在初步發(fā)展階段，就需要花費較多資金進(jìn)行研發(fā)投資工作，在這個過程中，很可能會由于諸多因素的影響引發(fā)經(jīng)營風(fēng)險。比如所投入的資金和收益并不一致、產(chǎn)品研發(fā)具有較強不確定性等。在這一情況下，企業(yè)想要提高自身市場占有率，占據(jù)競爭優(yōu)勢，就必須要將資本預(yù)算作為核心開展預(yù)算管理工作。

為了對于創(chuàng)投過程中的不確定因素進(jìn)行控制，就必須要將資本預(yù)算管理作為重點，開展系統(tǒng)性管理工作?？梢詮囊韵聨c出發(fā)進(jìn)行工作：第一，要對于企業(yè)所開展的投資項目進(jìn)行管控，提高預(yù)算管理水平[5]。這要求工作人員在開展工作時分析項目是否是切實可行的、決策是否合理等。第二，企業(yè)要根據(jù)項目重要性進(jìn)行排序，明確各項成本花費情況。第三，企業(yè)還需要對于現(xiàn)有的資金預(yù)算管理機制進(jìn)行補充，明確工作人員的責(zé)任和義務(wù)，為監(jiān)督、評價、籌資等工作的順利開展提供支持，提高預(yù)算管理效果。

（二）在市場增長期所用的預(yù)算管理模式

如果企業(yè)已經(jīng)從初步發(fā)展階段進(jìn)入到市場增長階段，產(chǎn)品需求量將會出現(xiàn)明顯上漲。因此，企業(yè)要及時更新自身的看法和觀點，并打造出將銷售作為核心的預(yù)算管理模式。隨著這一時期的企業(yè)已經(jīng)在市場中具有一定優(yōu)勢，但是企業(yè)仍然需要花費較多資金進(jìn)行營銷工作，擴大產(chǎn)品市場。企業(yè)仍然存在著可用現(xiàn)金流較少、出現(xiàn)風(fēng)險概率較高的情況。

將銷售作為基礎(chǔ)的預(yù)算管理模式，可以幫助企業(yè)認(rèn)識到預(yù)算管理的重要性，并將市場營銷作為重點，增強市場占有率。在這一情況下，企業(yè)還需要考慮到市場發(fā)展情況，并根據(jù)不同用戶需要制定明確銷售額度，確保所制定的銷售預(yù)算是恰當(dāng)?shù)?，達(dá)成對于生產(chǎn)、銷售、成本各階段進(jìn)行管控目標(biāo)。在這一背景下，企業(yè)還需要明確所處市場條件和自身的生產(chǎn)經(jīng)營能力，確保預(yù)算管理是科學(xué)的，并在預(yù)算管理支持下靈活進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，增強企業(yè)整體實力[6]。

（三）在市場成熟期所用的預(yù)算管理模式

在企業(yè)經(jīng)過一定時間發(fā)展后，就會進(jìn)入到市場成熟期。在這一環(huán)節(jié)，企業(yè)的市場增長率會不斷下降，從某種角度來說，增加了企業(yè)發(fā)展壓力。需要企業(yè)將成本管理作為核心進(jìn)行預(yù)算控制工作，并將經(jīng)營成本控制在一定范圍內(nèi)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益和社會影響力。

企業(yè)步入市場成熟期，代表著企業(yè)具備了一些知名度，并且有了代表性的產(chǎn)品和部分固定受眾。在這一情況下，企業(yè)經(jīng)營活動的有序推進(jìn)，能夠?qū)⒊霈F(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險概率降到最低。因此，企業(yè)必須要重視成本預(yù)算管理工作，合理分配各項資源，使員工更加主動地開展生產(chǎn)活動，展現(xiàn)出成本最大化作用。

（四）在市場衰退期所用的預(yù)算管理模式

企業(yè)正處在市場衰退期，代表著企業(yè)所生產(chǎn)、制造的產(chǎn)品很難適應(yīng)新時期市場發(fā)展需要，長此以往，企業(yè)很可能會被淘汰。在這一情況下，企業(yè)并不具備潛在投資項目，但是卻有著充足的資金。要將現(xiàn)金流量作為基礎(chǔ)打造預(yù)算管理模式，并借助于對于現(xiàn)金流量應(yīng)用情況進(jìn)行管控，使現(xiàn)金得到充分應(yīng)用，提升企業(yè)預(yù)算管理水平，為其企業(yè)后續(xù)研發(fā)工作的順利開展提供支持[7]。

四、企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

（一）部分企業(yè)并未認(rèn)識到預(yù)算管理重要性

對于我國市場經(jīng)濟(jì)體系進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)當(dāng)前民營企業(yè)在市場中的占比較高，并且大部分民營企業(yè)屬于家族企業(yè)，由個人進(jìn)行決策，領(lǐng)導(dǎo)層的水平會對于民營企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生直觀影響。

然而，從實際分析發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層由于自身的認(rèn)知較為片面，對于預(yù)算管理的理解并不全面，認(rèn)為預(yù)算管理是財務(wù)部門的工作，和自身無關(guān)。這就導(dǎo)致企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)時，和現(xiàn)實發(fā)展需求差距較大，無法展現(xiàn)出預(yù)算管理優(yōu)勢。此外，基層工作人員在開展預(yù)算管理時，認(rèn)為預(yù)算管理工作是財務(wù)部門的責(zé)任，和自身毫無關(guān)聯(lián)，不愿意配合財務(wù)部門開展工作，這從某種角度來說，降低了員工工作熱情，導(dǎo)致預(yù)算管理效果和預(yù)期存在較大差距。

（二）所用預(yù)算管理機制并不完善

預(yù)算管理包含經(jīng)營、資本、財務(wù)預(yù)算，內(nèi)容煩瑣，企業(yè)要打造完善管理機制，加強生產(chǎn)、銷售、運行、財務(wù)、投資等工作的聯(lián)系，并由專業(yè)決策機構(gòu)負(fù)責(zé)開展決策，確保預(yù)算管理能夠有序進(jìn)行[8]。而傳統(tǒng)模式下所開展的預(yù)算管理工作，是由財務(wù)部門負(fù)責(zé)的，業(yè)務(wù)和財務(wù)部門的溝通交流比較少，各部門很難及時進(jìn)行信息傳輸，并且財務(wù)部門制定預(yù)算目標(biāo)是將傳統(tǒng)數(shù)據(jù)作為依據(jù)的，并不全面。在開展預(yù)算管理時，各部門獨立開展工作，會出現(xiàn)不必要資源浪費，導(dǎo)致監(jiān)督管控工作無法被落實到位，在一定程度上，提高了企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險概率。

（三）所制定的預(yù)算目標(biāo)并不科學(xué)

部分管理人員很可能會為了降低業(yè)績考核難度，而忽視企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展需求，隨意制定預(yù)算目標(biāo)，這就導(dǎo)致預(yù)算管理的科學(xué)性得不到保障，各階段預(yù)算目標(biāo)缺乏協(xié)調(diào)，無法展現(xiàn)出預(yù)算管理最大化作用。并且，業(yè)務(wù)部門在開展預(yù)算編制工作時，很可能會因為擔(dān)心預(yù)算過高而難以達(dá)成，制定和現(xiàn)實需求不符的預(yù)算編制，導(dǎo)致預(yù)算編制難以展現(xiàn)出企業(yè)真實經(jīng)營水平，從某種角度來說，阻礙了資源分配等工作的有序推進(jìn)。

（四）無法將預(yù)算管理落實到位

當(dāng)前，企業(yè)在開展預(yù)算管理時仍然有著過度關(guān)注預(yù)算編制而忽視預(yù)算實施情況的問題。這就導(dǎo)致各部門并不具備明確的預(yù)算目標(biāo)，在開展工作時比較隨意。再加上相關(guān)人員并未對于預(yù)算落實情況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督管控，難以在第一時間發(fā)現(xiàn)預(yù)算不足之處，并制定適宜措施進(jìn)行優(yōu)化。此外，在對于預(yù)算管理工作進(jìn)行考核時，并沒有將其和績效管理相聯(lián)系，尚未打造出切實可行的獎懲制度，導(dǎo)致員工得不到公平、客觀地對待，在工作時較為敷衍，預(yù)算管理工作過于表面化。

如果市場環(huán)境出現(xiàn)變化，需要對于指標(biāo)做出調(diào)整，但是由于企業(yè)并沒有打造專門的管理機制進(jìn)行預(yù)算調(diào)控工作，很可能會在開展這一工作時，被負(fù)責(zé)人的主觀思維所影響，導(dǎo)致預(yù)算管理的規(guī)范性得不到保障。

五、提高企業(yè)預(yù)算管理水平措施

（一）更新預(yù)算管理觀念

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要認(rèn)識到預(yù)算管理重要性，并考慮到企業(yè)所處市場環(huán)境、經(jīng)營水平等，制定適宜的預(yù)算管理方案。在這個過程中，還需要確保所有人員都能夠認(rèn)識到預(yù)算管理重要性，主動加入其中，提高預(yù)算管理水平。

（二）對于現(xiàn)有預(yù)算管理機制進(jìn)行優(yōu)化

當(dāng)前，企業(yè)在打造預(yù)算管理機制時具有一定滯后性，很難適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)現(xiàn)實發(fā)展需求。為了改善這一情況，相關(guān)人員要從企業(yè)現(xiàn)實出發(fā)，有針對性地補充、調(diào)整預(yù)算管理機制，使其包含更加全面的內(nèi)容，確保預(yù)算管理機制能夠為企業(yè)各項工作的有序開展提供服務(wù)[9]。

（三）制定明確預(yù)算目標(biāo)

企業(yè)在開展預(yù)算管理時要將戰(zhàn)略目標(biāo)作為依據(jù)，考慮企業(yè)整體發(fā)展需求，改變將短期收益作為唯一關(guān)鍵的現(xiàn)狀，加強長短期目標(biāo)之間的銜接，在這個過程中，還需要考慮到市場發(fā)展情況，有針對性的對于預(yù)算做出調(diào)整。并考慮到市場發(fā)展現(xiàn)實需求，制定出明確科學(xué)的經(jīng)營目標(biāo)。

（四）將預(yù)算管理和績效考核相結(jié)合

要將經(jīng)由股東大會審批的預(yù)算下達(dá)給各個部門，使各個部門明確自身在發(fā)展階段可用預(yù)算，合理進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營和投融資工作，避免預(yù)算管理過于隨意的情況出現(xiàn)。在這個過程中，還需要嚴(yán)格遵循預(yù)算管理流程，確保預(yù)算管理是客觀的。

如果企業(yè)所制定的方案難以適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境變化，就必須要在預(yù)算調(diào)整部門的支持下，提出自身看法和觀點，并根據(jù)相關(guān)規(guī)范進(jìn)行審批。因此，企業(yè)預(yù)算管理機制要從現(xiàn)實出發(fā)對于預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督管控，并將年度、月度為單位開展內(nèi)控，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并交由工作人員進(jìn)行解決，達(dá)成預(yù)算動態(tài)管理目標(biāo)，展現(xiàn)出預(yù)算管理最大化作用。

在這個過程中，企業(yè)還需要對于現(xiàn)有績效管理制度進(jìn)行優(yōu)化，并將預(yù)算落實情況和績效考核相聯(lián)系，展現(xiàn)出預(yù)算管理作用。比如，要對于表現(xiàn)優(yōu)異的員工和部門進(jìn)行鼓勵，使員工更加熱情地參與到相關(guān)工作之中，在這個過程中，還需要對于無法規(guī)范開展預(yù)算考核員工進(jìn)行懲處，確保其可以明確存在的不足。并借助于內(nèi)部培訓(xùn)或者是和外部培訓(xùn)機構(gòu)進(jìn)行合作等方式，有針對性地做出改善，展現(xiàn)出預(yù)算管理最大化作用[10]。將預(yù)算管理和績效考核相結(jié)合，能夠幫助員工從思維上重視預(yù)算管理工作，進(jìn)而在企業(yè)中營造適宜的預(yù)算管理文化。

六、結(jié)束語

在新時期，我國經(jīng)濟(jì)實力得到了明顯提升，企業(yè)想要獲得更好的發(fā)展就必須要及時進(jìn)行改革創(chuàng)新。從管理的角度來進(jìn)行分析，預(yù)算管理可以對于各項工作進(jìn)行精準(zhǔn)定位，使企業(yè)資金得到充分應(yīng)用，展出財務(wù)管理最大化作用，滿足企業(yè)后續(xù)發(fā)展需要。因此，企業(yè)必須要提高對于預(yù)算管理重視程度，加大力度分析所用預(yù)算管理模式，明確其中存在的問題并進(jìn)行優(yōu)化，確保所開展的預(yù)算管理能夠適應(yīng)新時期企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展需要，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供良好條件。