戰(zhàn)略角度下企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建方法探討

楊晶

（福建祥鑫新能源汽車配件制造有限公司，福建 福州 350109）

作為企業(yè)管理體系中的重要組成部分，企業(yè)的全面預(yù)算管理要以企業(yè)明確戰(zhàn)略規(guī)劃經(jīng)營目標的完成為出發(fā)點的。與此同時，對發(fā)現(xiàn)的問題-思考問題-處理問題-提管理者理水平，都是基于全面預(yù)算管理的過程中的，企業(yè)自身的管理能力和管理機制逐步完善和優(yōu)化。依據(jù)企業(yè)全面預(yù)算管理的全流程，從預(yù)算管理、費用預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、費用預(yù)算考評四個方面論述與分析管理方法存在的問題，從而明確提出相對應(yīng)解決措施。

一、戰(zhàn)略與全面預(yù)算之間的關(guān)系簡述

企業(yè)的關(guān)鍵意義在于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是保證企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。全面預(yù)算管理的目的是確保企業(yè)各種資源合理安排和計劃，最大限度地做到協(xié)助企業(yè)節(jié)約成本、完成收益最大化的效果，二者緊密聯(lián)系，缺一不可，主要體現(xiàn)在以下幾方面。

（一）全面預(yù)算開展的起點是戰(zhàn)略導(dǎo)向

企業(yè)戰(zhàn)略管理是企業(yè)根據(jù)自己的核心競爭力制定的確保其長遠發(fā)展的建設(shè)規(guī)劃，都是企業(yè)在生產(chǎn)運營活動中的重要發(fā)展前景?？茖W(xué)合理切實可行的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃能夠起到指引功效，確保企業(yè)在激烈的競爭市場中找到方向。

（二）全面預(yù)算要想更好地開展

一定要做好發(fā)展戰(zhàn)略具體指導(dǎo)，依據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，合理布局企業(yè)內(nèi)部的各種資源。具體而言，全面預(yù)算管理工作的意義取決于戰(zhàn)略導(dǎo)向。如果想順利推進該發(fā)展戰(zhàn)略，就必須有一個全方位的費用預(yù)算來支撐。全面預(yù)算管理是發(fā)展戰(zhàn)略可視化工具中不可或缺的一部分。大力實施全面預(yù)算管理，企業(yè)可以更科學(xué)地區(qū)劃資源，完成對企業(yè)整個過程的動態(tài)監(jiān)管。市場經(jīng)濟和管理方法活動，使各種存在的不足在，根據(jù)對全面預(yù)算管理的評價和點評，能夠在第一時間發(fā)覺企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，為企業(yè)發(fā)展進一步調(diào)節(jié)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃給予重要環(huán)節(jié)。

（三）二者之間可以進行有效對接調(diào)整

為了確保企業(yè)可以充分運用戰(zhàn)略導(dǎo)向管理與全面預(yù)算管理的重要意義，平衡記分卡可用于連接二者。該架構(gòu)還可以在會計層面、顧客層面和管理流程層面開展搭建，之后在費用預(yù)算方面開展溶解，可以確保企業(yè)的進一步改善，處理內(nèi)部結(jié)構(gòu)費用預(yù)算機構(gòu)不緊問題，確保二者的有機結(jié)合。

二、全面預(yù)算管理的作用

（一）明確工作目標

全面預(yù)算管理可以知道企業(yè)方面與單位層級的工作規(guī)劃，并且以費用預(yù)算考核標準的方式貫徹到實際單位，使單位企業(yè)員工意識到崗位工作職責(zé)與部門目標之間的關(guān)系及其努力方向，最后高效率進行。

（二）促進各部門工作的協(xié)調(diào)開展

全方位預(yù)算管理方法能將各個方面的工作中列入統(tǒng)一的方案，推動各部門中間預(yù)算的互相配合平衡。比如，在依據(jù)銷售數(shù)據(jù)分析明確生產(chǎn)量制度下，生產(chǎn)制造預(yù)算應(yīng)該根據(jù)市場銷售預(yù)算做出調(diào)整，物資采購預(yù)算一定要和生產(chǎn)制造預(yù)算相連接。

（三）加強對日常運營活動的管控

在預(yù)算實施過程中，各部門也可以根據(jù)預(yù)算考核標準操縱業(yè)務(wù)流程活動，剖析預(yù)算和實際狀況的誤差，從而開展有針對性地調(diào)節(jié)，清除薄弱點，減少預(yù)算偏差率，完成對日?；顒拥挠行Ч芾怼?/p>

（四）有利于完善績效考核制度

管理方法部門核準的預(yù)算指標值是檢驗部門業(yè)績考核的關(guān)鍵所在對策。企業(yè)在開展績效考核時，應(yīng)該根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，對預(yù)算偏差率、實際效果、工作責(zé)任心等方面進行科學(xué)點評，導(dǎo)出量化分析結(jié)論，保證責(zé)任追究制度、激勵約束機制。因而，科學(xué)的開展全方位預(yù)算管理方法有利于企業(yè)健全績效考核體系。

（五）可以科學(xué)地整合公司內(nèi)部的各類資源

在發(fā)展戰(zhàn)略帶領(lǐng)下，全面預(yù)算管理能使公司從全局立場匯總本身的發(fā)展理念，從而合理控制內(nèi)部結(jié)構(gòu)全部工作階段。根據(jù)對公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)各種各樣資源開展綜合區(qū)劃，如確立全面預(yù)算管理指標考評義務(wù)，能有效利用公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)資源，以達到控制公司的效果。

三、國有企業(yè)全面預(yù)算存在的問題

（一）預(yù)算目標與戰(zhàn)略不統(tǒng)一

企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標是企業(yè)的行動指南，企業(yè)的一切運營管理活動都應(yīng)該以發(fā)展戰(zhàn)略目標實現(xiàn)為第一要務(wù)。結(jié)合實際，許多企業(yè)太過關(guān)心個人利益，把短期運營活動和經(jīng)濟情況作為頭等大事，而忽略了企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營目標，這導(dǎo)致企業(yè)的短期內(nèi)預(yù)算目標，與企業(yè)長遠發(fā)展戰(zhàn)略和計劃無法配對，有時候甚至沒法融洽，彼此矛盾。

（二）預(yù)算內(nèi)容不完整

經(jīng)營預(yù)算是財務(wù)計劃，其整體性立即體現(xiàn)了企業(yè)的總體費用預(yù)算成效。財務(wù)計劃是體現(xiàn)經(jīng)營情況、經(jīng)營業(yè)績、資產(chǎn)收入支出等費用預(yù)算。一般以使用價值的方式體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算成效。企業(yè)在編制預(yù)算時，更多地關(guān)心財務(wù)指標分析，而忽略非財務(wù)指標，側(cè)重于關(guān)心財務(wù)計劃和經(jīng)營預(yù)算，而忽略重點費用預(yù)算和戰(zhàn)略預(yù)算，無法統(tǒng)籌考慮，造成全面預(yù)算管理不完善。

（三）預(yù)算編制過程中可能存在的問題

在企業(yè)預(yù)算管理環(huán)節(jié)中，需要注意下列三個方面：首先，企業(yè)未建立有關(guān)費用預(yù)算或預(yù)算體系不完善，全面預(yù)算管理總體目標不科學(xué)，可能造成欠缺必需的管束或一味的運營活動；其次，企業(yè)雖建立了管理制度，但預(yù)算管理與企業(yè)具體生產(chǎn)運營活動和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略脫軌，造成費用預(yù)算行不通或形式化；最后，預(yù)算管理所采用的方式不合理、不科學(xué)、不靈敏，片面強調(diào)預(yù)算指標的剛度，造成預(yù)算管理一開始就存在一定的缺點，之后就沒法執(zhí)行。

（四）預(yù)算審批過程中可能存在的問題

在企業(yè)的全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)中，盡管申請流程是最少的，卻也擁有重要產(chǎn)生的影響。假如企業(yè)審核不嚴謹，會導(dǎo)致下一步工作的專業(yè)性不正確。從總體上看，這一過程中可能發(fā)生的難題包含下列兩方面：一是企業(yè)并未建立和完善的費用預(yù)算審批程序，有關(guān)管理者欠缺必需的專業(yè)知識，造成只“批”不“審”，卻不能起到成本控制作用；二是審批權(quán)操縱不緊，造成并沒有相對應(yīng)權(quán)限人私自審核。

（五）預(yù)算執(zhí)行過程中可能存在的問題

預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵流程。企業(yè)在開展難題鑒別時，應(yīng)注意下列兩點：一是在全面預(yù)算管理執(zhí)行前期，企業(yè)管理人員沒注意到預(yù)算計劃的科學(xué)溶解，沒有把企業(yè)的全面預(yù)算管理目標分解為單位預(yù)算目標。在費用預(yù)算目標分解環(huán)節(jié)中，分解目標的可測性、可操作性和統(tǒng)一性無法得到確保；二是為了確保企業(yè)的健康發(fā)展。在全面預(yù)算管理中，企業(yè)應(yīng)嚴格落實責(zé)任體制，區(qū)劃各個部門的責(zé)任與義務(wù)，真正貫徹到企業(yè)全面預(yù)算管理通過調(diào)研擔(dān)當(dāng)和區(qū)劃各個部門的責(zé)任與義務(wù)。要密切關(guān)注企業(yè)有關(guān)部門分工不清楚、責(zé)任追究不力的潛在性難題。

（六）預(yù)算考核過程中可能存在的問題

預(yù)算實施的考核是保障預(yù)算管理方法成功開展的前提條件。在發(fā)現(xiàn)問題的時期，要了解下列兩方面：一是企業(yè)沒有創(chuàng)建預(yù)算考核體系；二是企業(yè)創(chuàng)建的預(yù)算考核體系不合理、不科學(xué)，沒有完全具有監(jiān)管、定期檢查意見反饋的功效。

四、企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化

（一）基于戰(zhàn)略導(dǎo)向預(yù)算目標的確定

和傳統(tǒng)預(yù)算對比，戰(zhàn)略導(dǎo)向預(yù)算管理方法最為明顯的特點就是預(yù)算總體目標不但關(guān)心傳統(tǒng)預(yù)算指標值，并且更加重視非財務(wù)指標。因而，文中覺得應(yīng)當(dāng)從平衡記分卡的視角來決定預(yù)算總體目標，這也是金融業(yè)方面的難題。

第一，分辨企業(yè)規(guī)劃的營業(yè)收入預(yù)算，根據(jù)客戶營業(yè)成本的高速發(fā)展和未來管理能力，逐步完善企業(yè)的營業(yè)收入總體目標。主營業(yè)務(wù)成本預(yù)算一般采用銷售額百分數(shù)法編寫，剖析之前年度主營業(yè)務(wù)成本與銷售額的比例，作為主營業(yè)務(wù)成本預(yù)算編制。市場成本預(yù)算需要根據(jù)企業(yè)進行編寫。收入預(yù)算，來確認完成收益總體目標要多少市場成本。人力成本預(yù)算通常是根據(jù)客戶工作的人員情況及歷年的工資待遇，研究將來一年人力成本增長狀況，以此作為基本編寫人力成本預(yù)算，將人力成本預(yù)算細分化溶解在各個工作部門。

第二，顧客層面。消費者是決定企業(yè)經(jīng)濟效益的重要因素。顧客層面預(yù)算規(guī)定根據(jù)客戶的產(chǎn)品定位客戶滿意度，分辨企業(yè)所涉及的市場領(lǐng)域內(nèi)的特性，科學(xué)研究行業(yè)發(fā)展趨勢，考慮到企業(yè)未來發(fā)展總體目標。顧客層面可以從潛在用戶總數(shù)、消費者投訴處理率、宣傳策劃頻次等多個方面編寫。

第三，管理流程層面。在管理流程層面，企業(yè)需要從宏觀上整體規(guī)劃企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，融合各個部門的運營情況制定與企業(yè)發(fā)展相符的預(yù)算指標值。例如，企業(yè)A在提升管理流程以前，闡述了企業(yè)經(jīng)營管理過程的各種缺點，去除了非升值階段，設(shè)立了高效率的管理流程。管理流程維度分析管理制度是否有效融合企業(yè)戰(zhàn)略目標操縱重要環(huán)節(jié)，預(yù)算管理方法是不是根據(jù)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化達到發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)定。

第四，學(xué)習(xí)與成長。學(xué)習(xí)與成長的層面是考核企業(yè)員工的學(xué)習(xí)程度與員工的水準。員工成長了，企業(yè)經(jīng)營管理實際效果才可以平穩(wěn)。例如企業(yè)A這一層面的指標值，關(guān)鍵剖析企業(yè)員工花費、招聘費用等預(yù)算。

（二）優(yōu)化全面預(yù)算的組織體系

企業(yè)需要貫徹落實各個人員的組織架構(gòu)管理規(guī)范，融合企業(yè)具體特性設(shè)定一套嚴謹組織架構(gòu)，確保預(yù)算工作中更具有公信力。企業(yè)要全面剖析各種外部環(huán)境相關(guān)因素，優(yōu)化各個部門工作，從總體上看，預(yù)算機構(gòu)必須分成管理層、日常管理者和決策層。

首先，確定制定預(yù)算。企業(yè)需要在股東會下開設(shè)全方位預(yù)算管委會。作為預(yù)算管理方法的最高級領(lǐng)導(dǎo)者，全方位預(yù)算管理人員將處在預(yù)算管理組織的主體地位。由企業(yè)總經(jīng)理及各部門領(lǐng)導(dǎo)構(gòu)成，融洽各個部門間的預(yù)算矛盾，降低內(nèi)部結(jié)構(gòu)預(yù)算耗費的難題。預(yù)算管委會承擔(dān)剖析預(yù)算編制方式、標準和流程，核查預(yù)算議案，按時剖析預(yù)算實施情況，決議預(yù)算評價方案。

其次，設(shè)置預(yù)算的日常管理方法。預(yù)算事務(wù)中心必須追蹤具體預(yù)算事宜，歸納各個部門的預(yù)算管理意見，產(chǎn)生預(yù)算議案，監(jiān)管預(yù)算的實施情況，按時編寫數(shù)據(jù)分析報告，承擔(dān)預(yù)算考核等日常管理方面。

再次，確立日常預(yù)算實行的工作職責(zé)。在預(yù)算管理的過程中，各個部門以預(yù)算執(zhí)行部門為崗位職責(zé)，嚴格執(zhí)行預(yù)算指標值貫徹落實自身的預(yù)算管理規(guī)范，以預(yù)算指標值為事業(yè)；在預(yù)算實施過程中，還要融合市場環(huán)境產(chǎn)生的影響來判定預(yù)算是否要調(diào)節(jié)；預(yù)算實行后，相互配合預(yù)算考核，獎罰。

最后，提升企業(yè)內(nèi)部全體員工的基礎(chǔ)知識。企業(yè)應(yīng)強化對預(yù)算管理方法的認知，使企業(yè)員工對預(yù)算工作中產(chǎn)生精確的認識與理解，防止企業(yè)員工不夠重視預(yù)算工作中問題，危害企業(yè)發(fā)展。企業(yè)需要提升對企業(yè)員工預(yù)算相關(guān)知識的推廣，激勵員工掌握預(yù)算管理方法具體要求和參加預(yù)算工作中的積極性。企業(yè)的管理者必須產(chǎn)生對預(yù)算管理工作的精確了解，積極開展預(yù)算管理方法，以達到人人參與預(yù)算效果。

（三）改進基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算編制

企業(yè)在編寫預(yù)算時，針對不同費用應(yīng)當(dāng)選擇不同的方式。這些不會造成比較大范疇的支出，可采取固定不動增加量預(yù)算方式進行，并可參考以往具體數(shù)據(jù)信息調(diào)整預(yù)算；針對動態(tài)性預(yù)算，企業(yè)可以采取彈力預(yù)算來編寫，如運營預(yù)算中銷售業(yè)務(wù)預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算。

企業(yè)在編寫本年度預(yù)算時，可以采取翻轉(zhuǎn)預(yù)算的辦法，依據(jù)月度與一季度對預(yù)算作出調(diào)整，并結(jié)合實際情況逐步完善預(yù)算計劃方案。翻轉(zhuǎn)預(yù)算方式適用企業(yè)戰(zhàn)略里那些繁雜的方案。結(jié)合企業(yè)預(yù)算編寫，大家可以采取“近細遠粗”的方式。企業(yè)可以直接編寫本年度預(yù)算，再編寫一季度預(yù)算，最終編寫月度預(yù)算。編寫一季度預(yù)算時，依據(jù)月度計算出來的實施情況，剖析預(yù)算實行實際效果，適時調(diào)整下一季度預(yù)算的思路。

在編寫預(yù)算時，還應(yīng)將近期目標和長遠目標高效地結(jié)合在一起，并結(jié)合實際情況隨時隨地調(diào)節(jié)，這也有助于企業(yè)的順利推進完成預(yù)算的發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)在編寫全方位預(yù)算時，可以采取由上而下的辦法。

企業(yè)高層住宅會依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃經(jīng)營計劃對成本預(yù)算開展溶解，再由財務(wù)部編制預(yù)算，然后將編寫好一點的費用預(yù)算發(fā)送給各個部門，各個部門會根據(jù)自己的情況進行合理的調(diào)節(jié)，最終上傳至財務(wù)部。財務(wù)部審核后，再傳遞給企業(yè)最管理者理層審核。管理層審批后，可按照計劃執(zhí)行。這可以最大限度地確保總體費用預(yù)算布局的合理化，還可以確保戰(zhàn)略導(dǎo)向朝著目標前進。

（四）加大基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算執(zhí)行管控力度

在企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略導(dǎo)向的全方位預(yù)算編寫應(yīng)貫徹到落實措施中，可以采取剛?cè)岵霓k法。針對企業(yè)的折舊費、攤銷費和經(jīng)濟往來，必須使用剛度預(yù)算標準；為企業(yè)發(fā)展、市場拓展，應(yīng)使用彈力預(yù)算標準，但預(yù)算應(yīng)設(shè)置在一定的監(jiān)控范圍內(nèi)，在充分預(yù)算的實行中，企業(yè)應(yīng)使用事前控制、事中控制和事后控制的基本原則。

在事前控制層面，企業(yè)應(yīng)依據(jù)對實際運營活動的解讀，確立是否滿足預(yù)算計劃方案要求的要求，假如不合乎，則結(jié)合實際情況做出調(diào)整；在過程管理層面，企業(yè)一定要做好預(yù)算執(zhí)行過程中的差別，找到差距的緣故，對差別進行合理剖析。假如是部門或企業(yè)員工的難題，部門或企業(yè)員工要遭受一定程度的懲罰。假如預(yù)算編寫發(fā)生誤差，應(yīng)根據(jù)實際情況對預(yù)算作出調(diào)整。在事后控制層面，企業(yè)要查預(yù)算實施的總體情況，保證總體預(yù)算總體目標可以充分發(fā)揮具體功效，推動總體預(yù)算目標順利推進。

（五）提高企業(yè)員工的預(yù)算管理素質(zhì)

一是，企業(yè)需要創(chuàng)建全方位預(yù)算管理方法的長效機制，對于財務(wù)部和各個部門預(yù)算管理工作的薄弱點開展查賬。針對財務(wù)部，企業(yè)要注重預(yù)算編制與預(yù)算監(jiān)管的專業(yè)知識；針對各個部門來講，企業(yè)應(yīng)關(guān)鍵提高對全方位預(yù)算管理的理解，以及對于預(yù)算數(shù)據(jù)采集、運算搜集的素質(zhì)。二是，全方位預(yù)算管理的核心是常態(tài)、系統(tǒng)化。企業(yè)能夠按季對各個機構(gòu)進行逐批、有目的性的工作中。在我國，企業(yè)可以采取項目教學(xué)法，為單位給予高效的參照。三是，企業(yè)需要對實際效果開展科學(xué)合理的評價和點評。針對考核結(jié)論優(yōu)秀的人才，企業(yè)能夠在薪資待遇、薪級工資等多個方面給予特惠。

五、結(jié)束語

在供給側(cè)改革的大環(huán)境下，企業(yè)面臨危機和發(fā)展契機。企業(yè)僅有制定適宜的發(fā)展理念，根據(jù)自身的具體情況調(diào)節(jié)產(chǎn)品構(gòu)造，凸顯自主創(chuàng)新精準定位，才能達到跨越發(fā)展。全方位預(yù)算監(jiān)督是助力企業(yè)發(fā)展的機制保障，能夠充分運用激發(fā)員工凝聚力的作用，能夠充分發(fā)揮調(diào)動員工積極性、配置資源，避開規(guī)避風(fēng)險，管理者應(yīng)當(dāng)對于此事十分重視。文中從各個視角給出了提升全方位預(yù)算管理方法的思路，希望能為企業(yè)發(fā)展提升全方位預(yù)算管理方法提供一些參照。