企業(yè)財務(wù)管理的重點環(huán)節(jié)探討

黃春喜

（河南省水利勘測有限公司，河南 鄭州 450000）

近年來越來越多企業(yè)認識到財務(wù)管理的重要價值，并對財務(wù)管理的要求不斷提高。只有優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管理機制，才能有效提高企業(yè)的管理水平，讓企業(yè)在激烈的市場競爭中創(chuàng)造價值，實現(xiàn)對企業(yè)資源的整合以及對分工的細化。但是當前部分企業(yè)在工作中未形成科學的財務(wù)管理機制，導致企業(yè)的成本不斷上漲，利潤水平下降?，F(xiàn)代化的企業(yè)管理，要將管理重點放在財務(wù)管理環(huán)節(jié)，通過優(yōu)化全面預算管理、改進財務(wù)信息化、強化財務(wù)分析、完善內(nèi)部審計，促使企業(yè)的財務(wù)工作流程趨于規(guī)范。

一、企業(yè)財務(wù)管理的薄弱之處

第一，全面預算管理不規(guī)范。企業(yè)開展全面預算管理能夠形成對所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的事前控制。全面預算管理是企業(yè)管理中的重點，但是部分企業(yè)不重視全面預算管理工作的要求，沒有嚴格按照預算要求對所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行控制，存在資金支出超支、預算分析不及時等問題。

第二，財務(wù)信息化建設(shè)滯后。企業(yè)開展財務(wù)管理工作，要充分發(fā)揮信息技術(shù)作用，借助ERP系統(tǒng)實現(xiàn)業(yè)財融合。但是部分企業(yè)不重視ERP系統(tǒng)建設(shè)，在信息系統(tǒng)建設(shè)過程中還存在著系統(tǒng)建設(shè)滯后等一系列問題，無法通過信息系統(tǒng)對企業(yè)的工作進行優(yōu)化和改進。

第三，財務(wù)分析方式較為傳統(tǒng)。傳統(tǒng)的財務(wù)分析機制僅對財務(wù)指標開展分析，很多企業(yè)在進行財務(wù)分析時，既未對外部環(huán)境充分展開分析，也未對供產(chǎn)銷等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)展開分析，以致無法為企業(yè)的業(yè)務(wù)工作提供支持，也不利于幫助企業(yè)站在長遠發(fā)展角度判斷工作流程中的不足之處。

二、企業(yè)財務(wù)管理重點環(huán)節(jié)的改進建議

（一）完善全面預算管理

第一，合理確定預算目標。企業(yè)在開展全面預算管理時，要合理確定全面預算管理指標，結(jié)合企業(yè)長期的戰(zhàn)略目標分解短期預算目標，形成具體的工作方案。在明確全面預算管理目標的基礎(chǔ)上，要將全面預算的目標細化分解到各部門以及崗位，讓企業(yè)所有人員都了解自身的預算任務(wù)安排，以確保預算指標能夠細化分析到員工，讓所有員工能夠積極參與到相關(guān)流程中。

第二，改進預算編制。企業(yè)在預算編制時財務(wù)部門發(fā)揮核心作用，財務(wù)部門要結(jié)合企業(yè)的預算規(guī)劃實現(xiàn)對預算編制的控制。

首先，明確預算編制方法。企業(yè)在開展預算編制時，要結(jié)合企業(yè)工作目標以及戰(zhàn)略方向，充分考慮編制方法的要點，讓企業(yè)能夠適應市場發(fā)展規(guī)劃編制。預算方案包括彈性預算、增量預算、零基預算等，不同方法有不同的優(yōu)缺點，企業(yè)要結(jié)合各類方法的優(yōu)勢以及不同項目特點開展預算編制，從而發(fā)揮預算對各項事項的控制作用。

其次，優(yōu)化預算編制模式。企業(yè)在編制預算時，應采用上下結(jié)合的模式。上下結(jié)合的預算編制能夠?qū)㈩A算規(guī)劃細化分解至企業(yè)的各部門，各部門在編制預算之后進行匯總與平衡，財務(wù)部門結(jié)合預算要求對預算項目進行審核，并形成預算草案之后提交企業(yè)的管理層進行審核，管理層出具審核意見要求各部門整改，通過反復協(xié)調(diào)形成最終的預算規(guī)劃。

最后，優(yōu)化預算編制程序。在確定預算編制程序時，企業(yè)要按照已預計的可實現(xiàn)營業(yè)收入為原則，以收入預算為起點，在確定收入預算之后合理編制企業(yè)的成本預算，并編制企業(yè)的人員預算、管理費用預算、財務(wù)預算等預算。

第三，強化預算的執(zhí)行與控制。企業(yè)對全面預算管理指標進行審核之后下發(fā)給各部門，各部門要確保預算得到嚴格執(zhí)行，提高對預算的約束力，針對預算執(zhí)行中存在的風險構(gòu)建預警機制，形成對預算的有效約束。首先，建立完善的預算控制機制。為確保所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都在預算范圍內(nèi)，要建立完善的預算控制體系，按照預算要求對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行控制，防范企業(yè)產(chǎn)生風險[1]。其次，優(yōu)化預算執(zhí)行分析。企業(yè)在執(zhí)行預算過程中，每月都要對預算執(zhí)行情況進行分析，并形成詳細的預算執(zhí)行分析報告。通過預算分析，能夠判斷預算執(zhí)行中偏離預算指標的項目，并結(jié)合偏離的項目分析成因，找到解決方案，以動態(tài)優(yōu)化預算執(zhí)行流程。

第四，優(yōu)化預算考核體系。為確保企業(yè)的全體成員配合財務(wù)部門開展預算，嚴格按照預算要求開展支出，要建立規(guī)范的預算考核體系，通過預算考核體系對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行約束，激勵全體員工提高自身工作的積極性。首先，明確預算考核原則。企業(yè)開展預算考核時，要確保預算考核具有剛性，結(jié)合企業(yè)的長遠發(fā)展規(guī)劃對預算執(zhí)行進度進行分析，并根據(jù)員工工作情況形成相應的獎懲規(guī)劃。在預算考核時，要重視公平、公開、公正的原則，確保預算考核得到全體員工的認可。通過明確考核標準，規(guī)范考評方案，確?？荚u過程得到嚴格監(jiān)督和控制。其次，合理確定預算考核指標。企業(yè)在開展預算考核指標設(shè)置時，要結(jié)合企業(yè)工作要點，從財務(wù)和非財務(wù)維度設(shè)置考核指標，以確?？己酥笜四軌蛐纬蓪Ω黜椆ぷ鞯娜婵己?。

（二）改進ERP視角的財務(wù)信息化

第一，借助ERP系統(tǒng)透視企業(yè)的業(yè)務(wù)。傳統(tǒng)財務(wù)管理職能主要體現(xiàn)在核算監(jiān)督，在當前時代下企業(yè)的財務(wù)管理要能夠全面開展管控，為企業(yè)業(yè)務(wù)提供必要支持。在ERP管理中，要秉承業(yè)財融合理念，從而提高財務(wù)監(jiān)控力度，讓企業(yè)的財務(wù)能夠透視企業(yè)業(yè)務(wù)的全環(huán)節(jié)，持續(xù)改進企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，讓企業(yè)實現(xiàn)價值最大化的目標。在ERP的管理環(huán)境下，企業(yè)的所有財務(wù)信息來源于業(yè)務(wù)模塊，并通過一體化管理方式，能夠讓企業(yè)整體的信息實現(xiàn)一體化、規(guī)范化管理，所有的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都可以通過財務(wù)信息反饋出來，并通過信息系統(tǒng)提高數(shù)據(jù)管理效率。

第二，借助ERP系統(tǒng)消除信息孤島。在信息技術(shù)高速發(fā)展背景下，企業(yè)要借助信息系統(tǒng)實現(xiàn)對各類數(shù)據(jù)整合管理，兼顧企業(yè)整體資源配置規(guī)劃和管理要求前提下，通過對信息無縫銜接，促使信息得到高效管理。企業(yè)要重視信息之間的共享，防范不同信息系統(tǒng)之間各自為政的問題。在運營的過程中，消除信息孤島的現(xiàn)象。借助ERP系統(tǒng)的管理，能夠有效整合各環(huán)節(jié)的信息，讓企業(yè)的物流、資金流、信息流有效整合。例如企業(yè)在營業(yè)收入模塊中錄入客戶名稱、類別、地址、信用天數(shù)、信用額度等信息；在營業(yè)成本模塊錄入勞務(wù)提供方信息等，在市場部簽訂合同之后，將信息傳遞給經(jīng)營部，經(jīng)營部人員根據(jù)信息明確服務(wù)方式，并傳遞給項目部，隨后由項目部開展具體的服務(wù)工作。這一過程中能夠通過ERP系統(tǒng)隨時查詢以及實時監(jiān)控，讓企業(yè)人員掌握具體環(huán)節(jié)工作順序，確保企業(yè)能夠掌握企業(yè)工作流程，大幅提高企業(yè)管理效率，實現(xiàn)信息的共享以及集成[2]。

第三，借助ERP使核算數(shù)據(jù)更加精細化。財務(wù)管理是反映企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的工具，傳統(tǒng)的核算會計和業(yè)務(wù)之間相互分離，業(yè)務(wù)完成之后才能開展核算。在ERP系統(tǒng)中所有的數(shù)據(jù)幾乎都可以流轉(zhuǎn)到財務(wù)模塊，并經(jīng)過人員簡單操作之后自動生成憑證。通過這一方式，能夠大幅降低人員工作量。例如在提供服務(wù)后的收款環(huán)節(jié)，企業(yè)從簽訂合同到款項收回全環(huán)節(jié)，包括記錄應收賬款、營業(yè)收入、營業(yè)成本、銀行存款等科目，財務(wù)核算的精細度難以滿足企業(yè)管理層的需求，這就要求項目部門編制一份項目報表來記錄各個項目完成進度，經(jīng)營部門隨時對項目進展情況進行追蹤，在月末要進行核對，浪費大量的人力物力。借助ERP系統(tǒng)能夠?qū)㈨椖窟M度和各系統(tǒng)緊密融合，形成信息流，在信息流中整合客戶信息，包括名稱、地址、營業(yè)執(zhí)照等，在收到合同相關(guān)信息之后，在ERP系統(tǒng)中自動生成信息，并由財務(wù)人員根據(jù)合同信息以及項目部門日報表自動生成數(shù)據(jù)記錄，財務(wù)人員經(jīng)過簡單處理就能夠由系統(tǒng)生成記賬憑證。

（三）優(yōu)化財務(wù)分析

第一，開展外部環(huán)境分析。傳統(tǒng)的財務(wù)分析是對企業(yè)內(nèi)部的分析，在當前管理會計的時代下，企業(yè)要重視對外部環(huán)境的分析。通過分析外部環(huán)境，有利于為企業(yè)的管理者提供相應的決策支持。首先，開展總體環(huán)境分析。整體環(huán)境分析要求企業(yè)分析經(jīng)濟環(huán)境、社會環(huán)境、政治環(huán)境等。在當前我國進入了經(jīng)濟新常態(tài)，各行各業(yè)的發(fā)展有所放緩，總體環(huán)境給企業(yè)帶來的影響日趨明顯。企業(yè)在總體環(huán)境分析時，要判斷總體環(huán)境給企業(yè)帶來的影響，確保企業(yè)能夠適應總體環(huán)境發(fā)展的方向?qū)崿F(xiàn)有序發(fā)展。其次，行業(yè)狀況分析。在分析行業(yè)狀況時，要分析企業(yè)品牌競爭力、行業(yè)發(fā)展趨勢、企業(yè)發(fā)展目標等，結(jié)合企業(yè)規(guī)模、市場占有率、品牌競爭力等方面因素，對企業(yè)的發(fā)展情況進行全面判斷與梳理，保障企業(yè)能夠在發(fā)展中提高自身競爭力。

第二，開展價值鏈分析。管理會計強調(diào)業(yè)財融合，開展價值鏈的財務(wù)分析要求企業(yè)財務(wù)融入企業(yè)的業(yè)務(wù)中，分析企業(yè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)情況，確保財務(wù)對業(yè)務(wù)實現(xiàn)有效控制，從而幫助企業(yè)改進業(yè)務(wù)流程。在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要包括提供服務(wù)環(huán)節(jié)、接受勞務(wù)環(huán)節(jié)。接受勞務(wù)環(huán)節(jié)要選擇質(zhì)優(yōu)價廉的客戶，選擇信譽良好的客戶，確保其提供的服務(wù)能滿足相應項目的需要。服務(wù)業(yè)企業(yè)的采購工作相對較少，采購工作不會頻繁開展，在開展采購時企業(yè)要針對采購流程中的要點進行分析，選擇恰當?shù)墓?。通常而言服?wù)業(yè)企業(yè)的采購主要包括固定資產(chǎn)采購、低值易耗品采購等方面，不涉及制造業(yè)企業(yè)的原材料采購以及商貿(mào)企業(yè)的存貨采購，但是企業(yè)也要對采購進行重點管理。企業(yè)在采購時，要選擇質(zhì)優(yōu)價廉的供應商，例如企業(yè)在采購固定資產(chǎn)時要對不同供應商進行比價，對重大固定資產(chǎn)的采購還要采用招標方式開展，確保企業(yè)所采購的固定資產(chǎn)質(zhì)優(yōu)價廉。另外，優(yōu)化提供服務(wù)環(huán)節(jié)的管理。服務(wù)業(yè)企業(yè)提供服務(wù)環(huán)節(jié)主要是提供勞務(wù)，在這一環(huán)節(jié)企業(yè)要加強對內(nèi)部人員的培訓，確保員工為客戶提供滿意的服務(wù)，重視客戶滿意度。服務(wù)業(yè)企業(yè)要定期與客戶進行溝通，調(diào)查客戶滿意度，并結(jié)合客戶調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題制定恰當改進規(guī)劃。

第三，開展財務(wù)風險分析。在新時期企業(yè)開展財務(wù)管理，要確保能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風險，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中存在的問題，并采用風險分析快速找到風險成因，制定相應的改進方案，避免企業(yè)風險給企業(yè)造成危機的問題。首先，明確財務(wù)風險分析流程。企業(yè)開展財務(wù)風險分析時，要分析企業(yè)的自有資金是否充裕等情況，并結(jié)合企業(yè)的財務(wù)風險進一步分析企業(yè)風險的成因。例如若企業(yè)償債能力下降，要分析是否是由于企業(yè)的存貨積壓引發(fā)的，并分析具體改進規(guī)劃。其次，明確財務(wù)分析方法。在開展財務(wù)分析時，企業(yè)要采用定性分析和定量分析相結(jié)合的方式進行分析。其中定性分析可以通過流程圖法等方法對企業(yè)流程進行梳理，并評價管理的缺陷。

（四）強化內(nèi)部審計機制

第一，優(yōu)化審計準備階段管理。在審計準備階段，要求企業(yè)對各類風險進行分析，并對風險進行全面評估，通過恰當風險評估發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營的風險點，并按照風險等級制定科學的審計程序，讓企業(yè)財務(wù)管理活動趨于規(guī)范且科學，防范企業(yè)工作流程中產(chǎn)生的問題。首先，合理確定內(nèi)部審計目標。企業(yè)在內(nèi)部審計時，要對企業(yè)各項業(yè)務(wù)風險點進行全面分析，結(jié)合風險的重要性配置企業(yè)審計資源，制定恰當?shù)膶徲嫹桨?，提高企業(yè)內(nèi)部成員的風險管理意識，避免由于重大風險發(fā)生給企業(yè)帶來的影響，以確保企業(yè)實現(xiàn)有序經(jīng)營的目標[3]。其次，制定科學的風險評估方案。企業(yè)在開展內(nèi)部審計時，要強化對風險的分析，根據(jù)企業(yè)的風險明確風險管理要點，制定相應的風險管理措施。對于發(fā)現(xiàn)的風險點管理層要予以高度重視，確保相關(guān)風險點能夠得到及時的管控。在對內(nèi)部審計風險點進行分析之后，企業(yè)可以構(gòu)建風險數(shù)據(jù)庫，結(jié)合企業(yè)的各類風險記錄風險信息，包括風險名稱、類型、重要性水平等因素，之后對企業(yè)財務(wù)工作情況進行分析，制定恰當?shù)娘L險管理標準。

第二，優(yōu)化審計階段的管理。企業(yè)在內(nèi)部審計時，要對企業(yè)的工作進行合理管理，結(jié)合企業(yè)的實際問題判斷具體的審計程序，幫助企業(yè)分析在收支等環(huán)節(jié)的財務(wù)工作是否合規(guī)，判斷企業(yè)財務(wù)風險防范情況，首先，對收入業(yè)務(wù)進行審計。企業(yè)要審計收入確認方法是否合規(guī)、收費確定標準合理；原材料領(lǐng)用是否合規(guī)；銷售人員在銷售中是否存在擅自給予客戶回扣或收受好處的問題；是否存在銷售合同事后補簽的問題。通過全面分析審計流程中的風險點，提高審計事項的規(guī)范性。其次，對涉及費用的相關(guān)業(yè)務(wù)進行審計。企業(yè)在對涉及費用的事項進行審計時，主要是審計相關(guān)費用的計算、處理是否真實準確；固定資產(chǎn)的折舊計提方法是否科學；人工成本的計算是否合理等。

第三，形成審計報告。企業(yè)在對重點的財務(wù)工作進行審計之后，要對企業(yè)財務(wù)工作流程中的關(guān)鍵風險以及問題進行分析，并對所發(fā)現(xiàn)的問題進行深入評估和記錄，結(jié)合風險管理的要求制定相應管控措施，并形成審計報告提交企業(yè)的管理層。在提交審計報告之后并不代表審計工作結(jié)束，還要進一步結(jié)合審計工作所發(fā)現(xiàn)的問題動態(tài)改進企業(yè)財務(wù)管理工作，確保企業(yè)財務(wù)管理工作趨于規(guī)范化與合理化。

三、結(jié)束語

本文對企業(yè)財務(wù)管理工作重點進行探討，認為財務(wù)管理工作的重點主要在全面預算管理、財務(wù)信息化、財務(wù)分析、內(nèi)部審計方面。企業(yè)開展財務(wù)管理，要重視管理會計工作的具體要求，充分重視財務(wù)信息化的建設(shè)以及全面預算管理工作，并通過財務(wù)分析、內(nèi)部審計讓企業(yè)在激烈的市場競爭中優(yōu)化管理流程，促使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標。企業(yè)在未來發(fā)展中，還要結(jié)合本文所探討的相關(guān)特點進一步優(yōu)化管理體系，保障企業(yè)實現(xiàn)有序經(jīng)營。