新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控面臨的問題與優(yōu)化對策

丘瑾玉

（奧園集團(tuán)有限公司，廣東 廣州 510630）

在世界經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)交往日益頻繁的今天，企業(yè)間的競爭日益加劇。在公司管理中，財(cái)務(wù)管理是追求均衡和管理效果的核心和前提，所以，公司必須采用一種科學(xué)、合理的方法，對財(cái)務(wù)管理進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)。特別是集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，容易出現(xiàn)支配和分權(quán)沖突、資金管理不足等財(cái)務(wù)管理問題。因此，本文從內(nèi)部控制管理的角度分析內(nèi)部控制管理和企業(yè)財(cái)務(wù)管理的概念，探討加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效對策。

一、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義

（一）提升集團(tuán)企業(yè)資本運(yùn)作效率

集團(tuán)企業(yè)的本質(zhì)是資本的集合體，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理原則之一是利潤的最大化。為了保證利潤最大化，需要資本運(yùn)營效率、企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置、有限資源的合理整合、資本運(yùn)營功能的保障、經(jīng)營的擴(kuò)大、企業(yè)核心競爭優(yōu)勢的形成。在現(xiàn)實(shí)工作中，以最小化的資本費(fèi)用為目標(biāo)，通過科學(xué)化的思考和控制方法，有效地解決資金不足的問題。在進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候，也要強(qiáng)化對風(fēng)險(xiǎn)的評估。身為集團(tuán)總公司，必須通過可靠的方式來對子公司的情況進(jìn)行了解，從而對子公司的資金用途和使用狀況等進(jìn)行全面的把握。在此基礎(chǔ)上，對閑置的資金進(jìn)行合理的分配，避免對資金的過度浪費(fèi)，讓資金的最大價(jià)值得到發(fā)揮。

（二）推動企業(yè)信息化建設(shè)工作的開展

伴隨著我們國家實(shí)力的不斷增強(qiáng)，科技也在不斷地更新，在最近幾年里，現(xiàn)代化的信息技術(shù)也已經(jīng)取得了很大的成績，在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營過程中，信息化技術(shù)已經(jīng)被越來越多的人所認(rèn)識并運(yùn)用。另外，現(xiàn)階段企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營生產(chǎn)活動要構(gòu)建現(xiàn)代化的信息技術(shù)，要用信息技術(shù)來實(shí)現(xiàn)人們之間的交流。所以，要確保在企業(yè)管理工作中，信息傳遞的時(shí)效性和精確性，就一定要注重對信息化建設(shè)事業(yè)的發(fā)展。當(dāng)一個(gè)公司的信息化工作發(fā)展到了一個(gè)程度，就可以確保公司內(nèi)部信息的傳輸不會出現(xiàn)錯(cuò)誤和延遲等問題。此外，通過信息技術(shù)的開發(fā)，還能對公司的資源進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化。在可持續(xù)發(fā)展中，信息化是現(xiàn)代企業(yè)管理流程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

（三）增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力

在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，原材料、人力成本增加、經(jīng)濟(jì)影響因素越來越多，企業(yè)經(jīng)營中必須面臨多方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等[2]。這種風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)往往對集團(tuán)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營有很大影響。特別是在項(xiàng)目投資過程中發(fā)生債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，喪失短期支付能力，企業(yè)可能陷入困境。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，控制經(jīng)濟(jì)活動的全過程，驗(yàn)證企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和資金利用效率，合理分配資源，可以增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵抗力，避免部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性及真實(shí)性

健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，能更好地確保財(cái)務(wù)信息的正確性與真實(shí)性。財(cái)務(wù)部的工作是會計(jì)和分類。收集各部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以報(bào)告的形式反映出來，它也是判斷企業(yè)經(jīng)營狀況的一種有效手段，有利于向相關(guān)管理者提供幫助個(gè)性化的信息和數(shù)據(jù)。但是不能忽視的是，盡管財(cái)務(wù)部是為公司提供財(cái)務(wù)資料的，但是它的職責(zé)卻是由各個(gè)部分組成的、人力和財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化。人員的運(yùn)營規(guī)范性會直接影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，通過內(nèi)部控制制度的完善，不僅可以進(jìn)一步滿足財(cái)務(wù)需求，還可以對財(cái)務(wù)信息的持續(xù)質(zhì)量起到積極作用，為管理層提供更準(zhǔn)確的信息，為企業(yè)的綜合實(shí)力做出貢獻(xiàn)。

二、新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控面臨的問題

（一）內(nèi)部控制工作不完善

在我國，很多的公司都在建立著一個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作模式，盡管它的價(jià)值被更充分地認(rèn)識到了，但合理的規(guī)劃和創(chuàng)新不符合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際要求和管理工作標(biāo)準(zhǔn)，這也造成了在目前的信息技術(shù)迅速發(fā)展的情況下，對金融管理工作進(jìn)行了高效地運(yùn)用，但是它的管理品質(zhì)卻不能得到提升。

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理工作的一部分存在于公司的管理過程中，相關(guān)經(jīng)理沒有充分意識到財(cái)務(wù)工作與公司其他活動之間的聯(lián)系，在引進(jìn)和應(yīng)用信息技術(shù)時(shí)，沒有考慮和分析整個(gè)公司，這也導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)無法取得完美和合理的結(jié)果。

從交易價(jià)格的角度來看，由于缺乏對公司業(yè)務(wù)活動的充分分析和研究，與實(shí)際交易相比，審計(jì)服務(wù)的績效也可能存在差距。財(cái)務(wù)管理流程的標(biāo)準(zhǔn)化也可能對無法有效支持的實(shí)際財(cái)務(wù)管理操作系統(tǒng)的設(shè)計(jì)流程產(chǎn)生重大影響。實(shí)際上，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的管理形式是保守和獨(dú)特的。在財(cái)務(wù)管理中，很容易將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)拋在身后。

研究發(fā)現(xiàn)，如果企業(yè)內(nèi)部控制管理在實(shí)施過程中無法改進(jìn)，將不可避免地影響執(zhí)法效率，導(dǎo)致缺乏財(cái)務(wù)監(jiān)管，降低監(jiān)管效率，影響集團(tuán)運(yùn)營水平。在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)通過規(guī)范管理體系、防止內(nèi)部控制陷入瓶頸和影響內(nèi)部控制的作用，改變傳統(tǒng)模式，以適應(yīng)公司的財(cái)務(wù)狀況。此外財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制是分開的。實(shí)際上，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制之間的分離是嚴(yán)重的，大多數(shù)集團(tuán)公司缺乏可靠的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，導(dǎo)致從內(nèi)部控制角度進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，在特定工作中，僅限于公司的財(cái)務(wù)收入和支出，由于缺乏科學(xué)分析，預(yù)算目標(biāo)與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)，現(xiàn)實(shí)之間的差距太大，財(cái)務(wù)管理體系的價(jià)值逐漸下降。

（二）沒有建立起全覆蓋的風(fēng)險(xiǎn)防控體系

集團(tuán)企業(yè)比其他企業(yè)組織形式具有規(guī)模大、管理結(jié)構(gòu)復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)更復(fù)雜、形式多樣、隱蔽性和偶然性等特點(diǎn)。企業(yè)有必要完善相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，分事前、事中、事后三個(gè)階段實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)[4]。但是，現(xiàn)階段部分集團(tuán)企業(yè)的傳統(tǒng)觀念根深蒂固，對風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏正確認(rèn)識，應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力相對薄弱。它們沒有建立全面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識別、控制和評價(jià)機(jī)制，沒有注意事先控制，進(jìn)一步擴(kuò)大了風(fēng)險(xiǎn)影響的范圍。

此外，監(jiān)管保障機(jī)制調(diào)整不當(dāng)也是影響金融風(fēng)險(xiǎn)全面控制的重要因素。集團(tuán)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)管理內(nèi)容廣泛，因此是一項(xiàng)貫穿企業(yè)管理方方面面的周期性、系統(tǒng)性的管理工作。因此，風(fēng)險(xiǎn)控制困難，需要建立起動態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)。但從實(shí)際調(diào)查來看，部分集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)財(cái)對接存在問題，監(jiān)管機(jī)制不全面，全面控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的難度進(jìn)一步加大。

（三）沒有充分與企業(yè)相關(guān)經(jīng)營決策相結(jié)合

從目前國內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營狀況來看，大部分的企業(yè)管理者都已開始關(guān)注內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理控制，但由于各種因素的影響，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的價(jià)值在實(shí)際制度的建立和運(yùn)用中沒有真正發(fā)揮出來，直接影響了企業(yè)管理決策的制定。一些企業(yè)認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理很重要，但不把注意力集中在了對會計(jì)信息體系的構(gòu)建上，而對現(xiàn)代化的會計(jì)管理缺乏足夠的了解，與新時(shí)代下的金融管理工作的規(guī)范和需求相匹配，在核算工作中始終沒有取得一個(gè)合理的結(jié)果。

在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的時(shí)候，有關(guān)的管理者對經(jīng)營決策進(jìn)行了分析。含義缺乏理解，以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理為簡單的管理模式，控制企業(yè)的財(cái)務(wù)活動，結(jié)合市場環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況，對財(cái)務(wù)進(jìn)行控制。企業(yè)內(nèi)部控制管理負(fù)責(zé)人很多，在實(shí)際工作中由于缺乏對管理會計(jì)工具的有效利用，以及對整體企業(yè)的理解，造成了對內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的限制，不能實(shí)現(xiàn)全局的理念。

對公司的財(cái)務(wù)管理工作缺乏深入的理解，導(dǎo)致公司在進(jìn)行具體的運(yùn)營決策過程中會遇到一些阻礙，這對開展革新和變革不利，導(dǎo)致了對公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理有關(guān)的資料不能進(jìn)行實(shí)時(shí)的分析。

三、新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控優(yōu)化策略

（一）健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

財(cái)務(wù)內(nèi)控功能的實(shí)現(xiàn)離不開一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境，也離不開良好的內(nèi)控體系。為此，在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)正視其所面臨的各種問題，不斷健全和完善其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，以縮小管理體系中的缺陷。

首先，要建立符合集團(tuán)本身的內(nèi)控制度，不要機(jī)械地復(fù)制其他已有的規(guī)則。應(yīng)結(jié)合公司的實(shí)際情況，根據(jù)公司的經(jīng)營范圍和公司的財(cái)政情況，制定出一種適合公司的內(nèi)部控制制度。其次，要提高內(nèi)部控制可行性[5]。為提升制度可行性，要對制度的內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，將內(nèi)部控制的目標(biāo)進(jìn)行量化，并對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的流程、方法、程序和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行詳細(xì)的說明，明確內(nèi)部控制工作的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)，使內(nèi)部控制有根據(jù)。必須反復(fù)測試和分析制度，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作、財(cái)務(wù)管理、管理環(huán)境等方面進(jìn)行深入研究，逐步完善制度內(nèi)容。

（二）加強(qiáng)資金管理

加強(qiáng)內(nèi)部資金管理是公司的內(nèi)控與金融經(jīng)營的中心內(nèi)容。所以，集團(tuán)公司應(yīng)該把重點(diǎn)放在對資本的內(nèi)部的控制上，成立一個(gè)專門的金融機(jī)構(gòu)來進(jìn)行融資，建立起一個(gè)健全的資本轉(zhuǎn)讓體系，從而將企業(yè)的資本流轉(zhuǎn)問題給妥善地處理好，為集團(tuán)公司的金融信息的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用打下堅(jiān)實(shí)的理論和實(shí)踐的基礎(chǔ)。同時(shí)，集團(tuán)公司應(yīng)通過相應(yīng)的市場研究確定集團(tuán)業(yè)務(wù)發(fā)展的未來方向，在這一過程中，集團(tuán)公司必須正確預(yù)算資金并更有效地使用資金。

此外，集團(tuán)公司必須通過有效分析和準(zhǔn)確表示資本流動，并根據(jù)資本流動防范潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。對于集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理來說，有必要從全面發(fā)展的角度來評估集團(tuán)活動的發(fā)展，以確保集團(tuán)的經(jīng)營決策更加合理和科學(xué)。

（三）構(gòu)建現(xiàn)代審計(jì)機(jī)制，優(yōu)化績效考核流程

內(nèi)部審計(jì)部門是確保集團(tuán)財(cái)務(wù)透明度和會計(jì)準(zhǔn)確性的重要部門。調(diào)整審計(jì)機(jī)制時(shí)，首先，要保證審計(jì)過程的標(biāo)準(zhǔn)化管理、審計(jì)工作的獨(dú)立性和審計(jì)結(jié)果的客觀可靠性。其次，完善審計(jì)管理機(jī)制，保障審計(jì)人員的專業(yè)知識和專業(yè)知識，建立嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，建立及時(shí)的反饋溝通渠道，通過審計(jì)團(tuán)隊(duì)的綜合能力綜合評價(jià)審計(jì)工作的效率，建立與內(nèi)部控制制度相一致的財(cái)務(wù)審計(jì)體系。最后，在績效評價(jià)過程中，應(yīng)制定全面的系統(tǒng)評價(jià)指標(biāo)，加強(qiáng)對子公司及其財(cái)務(wù)收支的審計(jì)和監(jiān)督，確保管理層對子公司業(yè)務(wù)運(yùn)營和財(cái)務(wù)狀況以及績效評價(jià)結(jié)果的可行性進(jìn)行全面控制，優(yōu)化績效評價(jià)過程，調(diào)動員工執(zhí)行任務(wù)的積極性。

（四）加強(qiáng)預(yù)算編制與執(zhí)行監(jiān)督

為了保證資金運(yùn)用效率，確保資金使用效率，避免超額預(yù)算的發(fā)生，必須加強(qiáng)對預(yù)算編制和執(zhí)行的監(jiān)督。特別是在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中，要重視預(yù)算編制審查，做好預(yù)算分析和預(yù)測，通過對費(fèi)用的綜合預(yù)測，進(jìn)一步提高預(yù)算編制的合理性。特別是在預(yù)算追加問題上，要檢查追加方案的合理性，確保資源的合理分配。在預(yù)算執(zhí)行階段，要做好跟蹤控制，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行過程，明確執(zhí)行重點(diǎn)，定期進(jìn)行預(yù)算審查。評價(jià)階段要嚴(yán)格劃分責(zé)任，加強(qiáng)問責(zé)機(jī)制，限制預(yù)算執(zhí)行過程，讓相關(guān)人員自覺履行職責(zé)。

（五）提高人員的綜合素質(zhì)

對于集團(tuán)公司而言，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制人員的綜合素質(zhì)直接影響到制度的實(shí)施和財(cái)務(wù)管理水平。因此，公司必須加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)，定期培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員，包括完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系、理論專長等，不斷增強(qiáng)員工的責(zé)任感和風(fēng)險(xiǎn)意識，鼓勵員工更好地工作。同時(shí)，該部門的研究和學(xué)習(xí)方法也可用于加強(qiáng)員工的實(shí)踐能力，這有助于更好地了解相應(yīng)部門的工作機(jī)制和內(nèi)容，更好地管理公司的整體財(cái)務(wù)控制，并為改進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)做出積極貢獻(xiàn)。此外，為了進(jìn)一步調(diào)動員工的積極性，必須嚴(yán)格執(zhí)行評估機(jī)制，將員工的績效納入績效評估，使用薪酬和懲罰的方法來限制員工的行為，并對員工表現(xiàn)不佳或工作失誤進(jìn)行適當(dāng)懲罰，以避免重復(fù)，否則有必要給予獎勵，以促進(jìn)員工的工作。

（六）加快信息化建設(shè)

在21世紀(jì)，建筑信息化已經(jīng)是大勢所趨。伴隨著資訊科技的普及，其好處是多方面的。作為一個(gè)集團(tuán)，對形勢的判斷是很重要的，善于利用信息技術(shù)，依靠新時(shí)代的效益來支持集團(tuán)公司的發(fā)展。在工作中，積極采用先進(jìn)技術(shù)來推進(jìn)信息建設(shè)進(jìn)程，充分利用信息技術(shù)的價(jià)值，并將其資金投入核心部門[6]。在信息技術(shù)的支持下，它促進(jìn)了公司的高質(zhì)量財(cái)務(wù)管理，避免了資金的閑置和過度損失，從而提高了行政效率。必須強(qiáng)調(diào)的是，作為一家大型企業(yè)，我們必須結(jié)合實(shí)際情況，注意集中和分散，并在兩者之間找到平衡。

在集團(tuán)的發(fā)展中，需要保護(hù)子公司的權(quán)益，確保其獨(dú)立性，而總部不是主管機(jī)構(gòu)。根據(jù)保持均衡發(fā)展，以協(xié)調(diào)各子公司與母公司的相互關(guān)系為目標(biāo)，推動其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)，以達(dá)到合理發(fā)展及提升本集團(tuán)之競爭能力。

應(yīng)該指出的是，在構(gòu)建信息化的進(jìn)程中，要注重提升信息化的處理水平，對會計(jì)工作進(jìn)行更好地引導(dǎo)，對會計(jì)工作進(jìn)行更好地進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更好的預(yù)防，提升在現(xiàn)代技術(shù)下的經(jīng)濟(jì)工作的品質(zhì)。

四、結(jié)束語

綜上所述，伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)變革和發(fā)展，企業(yè)所面臨的競爭壓力也在日益增大。當(dāng)前，如果每個(gè)企業(yè)都要想擁有自己的核心競爭力，并在市場中占據(jù)一定的市場份額，那么就必須對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的完善以及對其進(jìn)行監(jiān)督，讓人們對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的重要性和作用有更深的了解。以現(xiàn)狀問題為前提，提出目標(biāo)改善對策，科學(xué)合理地開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，不斷促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平，保障企業(yè)健康和可持續(xù)發(fā)展。