國有企業(yè)內(nèi)部控制在財務風險管理中的應用分析

郭菲菲

（龍巖市紅古田教育培訓中心有限公司，福建 龍巖 364000）

目前，國企面臨著較為嚴峻的國內(nèi)外市場競爭形勢，雖然國企發(fā)展機會不斷增多，但同時也面臨較大的經(jīng)營風險，尤其是國企財務風險。國企在開展經(jīng)營發(fā)展時，對財務管理的重視度越來越高，并且在財務管理中能夠意識到財務風險的存在，例如，融資風險、投資風險、資金風險等等，由于國企體量龐大，一旦財務風險發(fā)生，將會形成“牽一發(fā)而動全身”的結(jié)果。因此，很多國企目前對財務風險管理工作較為重視，并且在實際財務風險管理工作開展中，對相關手段和方法進行了探索，試圖采取有效手段和方法降低或是規(guī)避財務風險，使國企經(jīng)營發(fā)展保持穩(wěn)定。

內(nèi)部控制主要是從國企內(nèi)部進行管控，將引發(fā)財務風險的內(nèi)源性因素予以遏制，從而使財務風險管理的效果提升，而內(nèi)源性因素往往也是財務風險出現(xiàn)的決定性因素，開展內(nèi)部控制對于國企財務風險管理具有重要的意義。但從目前來看，多數(shù)國企在開展財務風險管理時，在內(nèi)部控制應用方面仍存在較多問題，例如，員工缺乏內(nèi)部控制意識、內(nèi)部控制制度不完善、內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行保障等等。

這些問題容易造成內(nèi)部控制的作用無法在國企財務風險管理中發(fā)揮，本文將重點分析這些問題，并制定針對性措施為這些問題得到合理解決提供支持。

一、國企財務風險管理中內(nèi)部控制的具體應用

（一）應用于財務風險識別

國企財務風險發(fā)生之前，通過開展有效的財務風險識別，能夠針對識別出的財務風險制定有效的管控措施，從而有利于財務風險的規(guī)避。但國企經(jīng)營發(fā)展中，財務風險往往不會直接或是以非常明顯的方式顯現(xiàn)出來，而是隱匿于國企各項經(jīng)營活動之中，形成識別困難的隱性或是潛在風險。需要財務風險管理人員能夠憑借以往經(jīng)驗和科學方法對這些潛在財務風險及其他形式的財務風險進行精準識別，盡量全面掌握財務風險源頭，從而實現(xiàn)財務風險的有效規(guī)避[1]。通過內(nèi)部控制可以協(xié)助財務風險管理人員對其所需資料信息進行全面準確的獲取，從而使財務風險管理人員能夠?qū)蠼?jīng)營中的各類數(shù)據(jù)資料的準確性進行判斷，使國企財務風險得到有效、準確的識別。

（二）應用于財務風險度量

財務風險度量工作一般在完成財務風險識別后開展，財務風險度量的前置條件是財務風險的有效識別。國企發(fā)生各種財務風險的大小是存在差異的，要求國企在開展財務風險管理時能夠?qū)ω攧诊L險進行準確度量，從而有側(cè)重地開展財務風險防范和規(guī)避工作。國企通過開展有效的內(nèi)部控制，可以對國企經(jīng)營中出現(xiàn)的財務風險點進行全面掌控，并且通過采取科學有效的風險度量方法可以對財務風險大小進行確定，在內(nèi)部控制中常用的財務風險度量方法包括杠桿分析法、資產(chǎn)定價模型構(gòu)建法以及數(shù)理統(tǒng)計法等[2]。內(nèi)部控制通過對這些科學方法進行有效利用，從而可以實現(xiàn)對財務風險進行準確度量。

（三）應用于財務風險控制

風險控制本身便屬于內(nèi)控范疇，風險控制采用的方式主要包括技術控制和制度控制等。其中，對風險控制最直接的方式和手段即制度控制，通過對企業(yè)規(guī)制以及法律法規(guī)進行嚴格遵守，可將風險有效控制。技術控制主要是采取一定的技術方法規(guī)避和防范企業(yè)面臨的風險，常見的技術控制方法包括風險分散法和風險轉(zhuǎn)移法。但無論國企采取何種方法開展財務風險控制，內(nèi)部控制的威懾性始終居于核心地位。

（四）應用于財務風險預測

國企財務風險是與其經(jīng)營發(fā)展相隨的，當前開展國企財務風險管理，需要將財務風險和企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境存在的關聯(lián)性進行有效結(jié)合，同時也要掌握財務風險規(guī)避和防范措施。財務風險預測貫穿于財務風險管理的全過程之中。企業(yè)經(jīng)營活動開展中，財務風險并不會以固定模式出現(xiàn)，而是伴隨內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生的變化而出現(xiàn)變動[3]。需要國企財務風險管理開展時，要對財務風險進行預測，并在財務風險管理全過程中不斷優(yōu)化完善，確保國企財務風險管理人員能夠?qū)ω攧诊L險進行準確預測。從內(nèi)部控制角度分析財務風險因素，可以對財務風險進行有效預測。

二、國企財務風險管理中內(nèi)部控制應用出現(xiàn)的問題

（一）員工缺乏內(nèi)部控制意識

現(xiàn)階段，國企內(nèi)部控制工作開展的效果并達不到預期，產(chǎn)生這種問題的原因主要是國企內(nèi)部審計以及監(jiān)管部門的組織架構(gòu)缺乏合理化設置，國企各部門員工并未能認清自身所處崗位的具體職責。同時當前很多國企正在開展裁員工作，目的是精簡國企組織團隊，降低國企人工成本，將很多原工作崗位歸并到相關崗位上，導致從事此崗位的員工對增加的崗位工作內(nèi)容并不了解，再加上并崗時交接不夠明確，造成員工對崗位工作職責和內(nèi)容更加不熟悉[4]。

此外，在現(xiàn)代企業(yè)開展經(jīng)營管理時，企業(yè)對員工在內(nèi)部控制方面的培訓工作也不到位，導致很多員工并不能夠認清內(nèi)部控制在國企財務風險管理中發(fā)揮的作用。還有一些財務風險管理人員的管理思想比較守舊固化，在開展財務風險管理時，缺乏大局觀念和全局意識，并未認清財務風險的管控與其他部門之間存在的關聯(lián)性，導致內(nèi)部控制的重要作用未能有效意識，致使財務風險管理人員在開展風險防控工作時閉門造車，從而使財務風險管理存在嚴重的局限性，導致內(nèi)部控制無法在財務風險管理中獲得有效應用。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

當前即便較多國企管理者對內(nèi)部控制制度在國企運營中的重要性已經(jīng)有所認識，但是在國企開展實際運營時，并未將內(nèi)部控制全面落實，產(chǎn)生這一不良情況的原因主要是國企的內(nèi)部控制制度并不完善，導致內(nèi)部控制開展時缺乏一定的依據(jù)，造成財務風險管控在各環(huán)節(jié)上缺乏嚴謹性，從而導致國企業(yè)務經(jīng)營時出現(xiàn)嚴重的風險。內(nèi)部控制制度是國企開展經(jīng)營活動的條件和保障，國企只有不斷完善內(nèi)部控制制度，員工方能夠?qū)⒇攧诊L險管理相關工作逐一落實，才會具有開展實際行動的依據(jù)。

若國企內(nèi)部控制制度不夠完善或是存在缺陷，則國企面對頻繁變化的國內(nèi)外市場，將缺乏靈活有效的方式應對，并且還會導致員工工作模式固化，無法應對內(nèi)外部環(huán)境帶來的挑戰(zhàn)。同時，由于國企內(nèi)部控制制度不夠完善，企業(yè)開展的財務管理也必然會受到影響，例如，成本管理將無法實現(xiàn)成本的有效管控，會計核算無法有效保證核算的準確性，從而導致財務風險出現(xiàn)，造成企業(yè)面臨嚴重的財務問題。

此外，當前國企內(nèi)部控制制度的靈活性存在不足，主要是因內(nèi)控制度與國企財務風險管理的主要目標之間發(fā)生偏離，導致內(nèi)控制度無法為財務風險管理提供支持，造成財務風險管理的開展受到影響。

（三）內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行保障

對于國企內(nèi)部控制而言，開展必要的行動是保障內(nèi)部控制有效性的條件，針對國企內(nèi)部控制制度而言也是這樣，若國企只是對制度進行完善，但并未對制度進行落實，則內(nèi)部控制制度無異于一紙空文，無法使國企各項經(jīng)營活動的順利開展得到保障，國企不應僅僅對內(nèi)控制度進行完善，而且還必須要加大內(nèi)控制度的執(zhí)行力度，從而促使財務風險管理所制定的目標能夠得到有效實現(xiàn)[5]。而從當前國企開展的內(nèi)部控制工作來看，不僅在內(nèi)控制度方面不夠完善，在對制度進行執(zhí)行方面也不夠到位，導致國企財務風險管理開展中無法將內(nèi)部控制的作用予以發(fā)揮。

不僅如此，很多國企管理者均對財務風險的管控以及防范意識極為缺乏，在開展內(nèi)控審計時，處理的方法欠缺靈活性，很容易被一些外部因素所干擾和約束，從而造成財務風險未能得到有效規(guī)避和控制，進而產(chǎn)生的后果往往較為嚴重。這說明當前內(nèi)部控制的執(zhí)行保障比較缺乏，無法為內(nèi)部控制在國企財務風險管理中應用提供有效的環(huán)境條件。

（四）缺乏完善的監(jiān)管機制

若要將完善的內(nèi)控制度予以有效落實，需要通過國企全員對所有工作內(nèi)容進行嚴格落實，提升對國企內(nèi)控制度的執(zhí)行力，從而保障內(nèi)部控制能夠在國企財務風險管理中發(fā)揮應有的作用。

長期以來，很多國企對內(nèi)部控制監(jiān)管并未充分重視，也未根據(jù)內(nèi)控審計工作制定相適應的監(jiān)管機制，造成國企開展內(nèi)部控制時，往往會出現(xiàn)內(nèi)控工作的落實不夠到位，并且造成內(nèi)部審計存在較為嚴重的形式化特點，導致內(nèi)部審計的監(jiān)管作用未能得到有效發(fā)揮。

國企組織結(jié)構(gòu)規(guī)模比較龐大，內(nèi)部之間存在的裙帶關系比較明顯，若內(nèi)部審計所具備的監(jiān)督職能未得到有效發(fā)揮，將會出現(xiàn)各種不良情況。還有一些國企管理者的權(quán)力比較集中，造成國企在開展重大決策之前，往往并不會對審計部門提供的風險評估報告和其他資料進行仔細研讀和考慮，并且在做各項決策時主要依據(jù)自我經(jīng)驗，導致決策的主觀性過強，從而造成國企經(jīng)營業(yè)務中存在較大的財務風險。

三、國企財務風險管理中內(nèi)部控制應用問題的解決措施

（一）增強員工內(nèi)部控制意識

國企內(nèi)控工作若要實現(xiàn)順利、有效地開展，最基礎的條件是要制定一套完善的內(nèi)控制度和內(nèi)控組織框架。在此基礎上，將員工內(nèi)部控制意識增強，嚴格按照內(nèi)控制度開展內(nèi)控工作，同時還要在內(nèi)控組織內(nèi)部積極開展協(xié)調(diào)、協(xié)作、溝通等工作，通過組織內(nèi)部協(xié)作實現(xiàn)內(nèi)部控制的效率及效果提升。

因此，增強員工內(nèi)部控制意識具體需要從以下幾點著手：第一，員工應該充分認識內(nèi)部控制的重要意義，明確有效的內(nèi)部控制對國企財務風險管理產(chǎn)生的積極影響，同時還要掌握內(nèi)部控制在國企財務風險管理中的應用范圍、工作內(nèi)容等等。從而在遵守內(nèi)控制度的基礎上，通過開展有效的內(nèi)控工作使國企財務風險降低，提升財務風險管理的效果。

第二，國企應該重視對員工的培訓，針對增強員工內(nèi)部控制意識可以采用ERP沙盤模擬的方式對國企財務風險的形成機制進行模擬，并對內(nèi)部控制在國企財務風險管理中的應用方法及產(chǎn)生的效果進行模擬，從而通過展示財務風險對國企造成的嚴重后果以及內(nèi)部控制的應用效果，提升員工內(nèi)部控制意識。

第三，國企管理層應該考慮到，企業(yè)員工之所以長期存在內(nèi)部控制意識不足，主要是因為內(nèi)部控制工作與員工的個人利益之間脫節(jié)，因此，若要增強員工內(nèi)部控制意識，可以將內(nèi)部控制工作成果納入績效考核之中，通過績效考核激勵員工主動提升內(nèi)部控制意識，從而促進內(nèi)部控制在國企財務風險管理中應用的效果。

（二）積極完善國企內(nèi)控制度

將國企內(nèi)控制度進行完善是內(nèi)部控制有效應用于財務風險管理中的重要基礎。

首先，國企管理者必須對財務內(nèi)部控制所發(fā)揮的關鍵作用進行了解，在企業(yè)內(nèi)部加強對內(nèi)控作用的宣傳，并通過培訓的方式將內(nèi)部控制的方法傳遞給企業(yè)全體員工，使全員能夠積極參與到內(nèi)部控制之中，從而為內(nèi)部控制工作的開展奠定群眾基礎。

其次，國企管理者應該結(jié)合企業(yè)的財務風險管控情況以及企業(yè)實際現(xiàn)狀對國企內(nèi)控制度進行改革，對于一些陳舊的制度內(nèi)容或是無法滿足當前國企經(jīng)營管理與發(fā)展的制度，應該予以廢止。同時還需要加入一些新的內(nèi)控制度，尤其是能夠滿足當前國企經(jīng)營管理和發(fā)展的內(nèi)控制度，例如，風險預警制度、信息管理制度等等，促使國企內(nèi)控制度不斷完善。

最后，為了確保國企內(nèi)控制度的全面性以及該制度的作用能夠得到切實有效的發(fā)揮，國企內(nèi)控制度應該將財務管理制度作為核心內(nèi)容，將財務管理制度、風險管理制度、風險預警制度等與國企財務風險管控相關的制度形成配套制度，從而促使內(nèi)部控制發(fā)揮有效的作用，使之能夠在國企財務風險管理中得到有效應用。

（三）重視內(nèi)部控制的全面執(zhí)行

國企需要構(gòu)建嚴格的、完善的財務管理制度，確保國企員工能夠在開展具體工作時將自身的工作行為、工作認知進行規(guī)范化，將各項內(nèi)控制度予以嚴格執(zhí)行。

首先，國企高層必須做到以身作則，從優(yōu)選擇，確保高層人員與在職崗位以及自身的專業(yè)技能之間能夠相符，并且保證自身的思想認知以及工作能力滿足工作需求，從而使國企高層能夠發(fā)揮帶頭模范作用，帶領國企全體員工認真執(zhí)行內(nèi)控制度，既能夠使內(nèi)控制度得到嚴格執(zhí)行，又能夠?qū)⒇攧诊L險管理工作全面落實，為國企開展財務風險管控提供有利的內(nèi)部環(huán)境。

其次，國企應該將考評制度完善，發(fā)揮考評制度的激勵作用，提升國企員工開展內(nèi)部控制的熱情和積極性，將員工在內(nèi)部控制方面具備的潛力得到充分發(fā)揮。

最后，必須加強內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)管，對國企所有部門、員工的履職情況全面監(jiān)管，一旦發(fā)現(xiàn)財務風險問題，必須做到追根溯源，從而確保內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。

（四）完善內(nèi)控監(jiān)管機制

國企應該重視內(nèi)部審計在財務風險管控中發(fā)揮的重要作用，保證內(nèi)部審計的獨立性，確保內(nèi)控監(jiān)管組織的有效構(gòu)建，內(nèi)部審計部門構(gòu)建后，應該對財務管理的開展進行監(jiān)管，及時分析財務管理中潛在的財務風險，并及時制定內(nèi)部審計報告，將可能出現(xiàn)的財務風險附在報告內(nèi)，并提出相應的防范措施，從而實現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)管和防范一體化。

同時國企財務管理部門還需要對財務風險進行評估，根據(jù)財務風險等級、大小、發(fā)生率等進行評估，與審計部門之間互動溝通，對風險權(quán)重進行排序，重點關注發(fā)生率較大且造成的影響比較嚴重的財務風險，從而對財務風險進行有效管控。

四、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制是國企開展財務風險管理的重要手段，也是國企開展經(jīng)營管理中不可或缺的重要工作內(nèi)容，國企應該重視內(nèi)部控制工作的開展，從制度、內(nèi)控監(jiān)管機制、執(zhí)行力等方面推動國企內(nèi)部控制的效果，從而使內(nèi)部控制有效應用于財務風險管理之中，使財務風險得到有效管控，降低財務風險對國企經(jīng)營發(fā)展造成的不良影響，促使國企穩(wěn)定發(fā)展。