基于全面預(yù)算管理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理

王佳佳

（浪潮集團(tuán)有限公司，山東 濟(jì)南 250000）

由于市場(chǎng)快速發(fā)展，所處環(huán)境發(fā)生明顯變化，企業(yè)在迎來(lái)更多發(fā)展機(jī)會(huì)的同時(shí)，競(jìng)爭(zhēng)更加嚴(yán)重，一旦管理不當(dāng)，可能會(huì)產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展，從中獲得理想的效益，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制與管理，識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。作為內(nèi)部管理中的關(guān)鍵部分，通過(guò)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制與運(yùn)營(yíng)分析，將風(fēng)險(xiǎn)控制在標(biāo)準(zhǔn)范疇中，為企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展保駕護(hù)航。通過(guò)引進(jìn)預(yù)算管理理念，能夠?qū)Ω鱾€(gè)環(huán)節(jié)綜合規(guī)劃和安排，保證管理的規(guī)范性，防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的意義

（一）實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化

從全面預(yù)算管理角度分析，其是當(dāng)前各個(gè)行業(yè)廣泛采用的一種管理模式，從競(jìng)爭(zhēng)角度出發(fā)，提出了和預(yù)算管理相關(guān)的規(guī)章制度與體系，如財(cái)務(wù)預(yù)算管理、經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理、成本預(yù)算管理等，這些預(yù)算之間存在必然的聯(lián)系，可以根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，整合與調(diào)配各種資源，在預(yù)算管理方案的引導(dǎo)下評(píng)估預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理模式，提升企業(yè)管理水平，推動(dòng)企業(yè)更好發(fā)展。在預(yù)算管理中，包含預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等內(nèi)容，其主要優(yōu)勢(shì)就是強(qiáng)調(diào)管理的“全面性”，要求各級(jí)人員參與其中，真正做到全面覆蓋。通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算控制與管理，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況，找到財(cái)務(wù)活動(dòng)中常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，整理財(cái)務(wù)信息，并對(duì)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和有效性進(jìn)行評(píng)估，將其反饋給上級(jí)部門(mén)，便于領(lǐng)導(dǎo)調(diào)整管理方案，優(yōu)化發(fā)展決策，在有限資源下為企業(yè)創(chuàng)造最大利益[1]。

（二）促進(jìn)企業(yè)年度目標(biāo)快速完成

在財(cái)務(wù)管理中引入全面預(yù)算管理理念，更強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)收支控制，從企業(yè)實(shí)際發(fā)展角度入手，優(yōu)化與改革管理方案，促進(jìn)預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理的深入結(jié)合，提高企業(yè)財(cái)務(wù)水平。為了將管理工作落實(shí)到位，結(jié)合經(jīng)營(yíng)管理要求，確定預(yù)算管理目標(biāo)，制定詳細(xì)的工作計(jì)劃，從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展角度入手，將全面預(yù)算管理工作落實(shí)到位，為企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)有效進(jìn)行提供支持，快速完成企業(yè)制定的年度發(fā)展目標(biāo)。

二、基于全面預(yù)算管理下企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理編制不完善

在預(yù)算編制環(huán)節(jié)中，收入預(yù)算不可計(jì)入不確定性收入，支出預(yù)算則應(yīng)提前確定基本支出，之后確定重大項(xiàng)目支出以及非重點(diǎn)項(xiàng)目支出，確保預(yù)算編制的可行性和科學(xué)性。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)中，通常按照由上至下與由下至上融合的方式，各個(gè)部門(mén)需要提前確定好下年度企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，并以此為依據(jù)進(jìn)行資金規(guī)劃與安排，把制定的方案交由財(cái)務(wù)部門(mén)審核。預(yù)算編制的目的是挖掘各部門(mén)人員工作潛力，可能流程初期得到了各部門(mén)的支持，但是在內(nèi)容上不夠全面，預(yù)算編制不科學(xué)，不利于財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的正常進(jìn)行，再加上預(yù)算編制缺少戰(zhàn)略性，甚至保留部分支出，造成數(shù)據(jù)失真[2]。

（二）缺少專業(yè)的預(yù)算管理體系

企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理過(guò)程中，沒(méi)有成立專業(yè)的管理部門(mén)，相應(yīng)的工作體系缺失，企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算管理時(shí)，沒(méi)有對(duì)其執(zhí)行過(guò)程科學(xué)監(jiān)管，各部門(mén)職責(zé)劃分不夠明確，無(wú)形之間造成資源大量消耗，增加經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，工作重點(diǎn)在于預(yù)算執(zhí)行方面，沒(méi)有注重差異分析，只是在事后進(jìn)行預(yù)算控制，無(wú)法將管理中存在的問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理，容易讓企業(yè)面臨嚴(yán)重的損失，預(yù)算管理效果不太理想。

（三）預(yù)算管理信息化水平低

在預(yù)算管理中，各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確將會(huì)給預(yù)算執(zhí)行效果產(chǎn)生直接影響，在實(shí)際中，一些企業(yè)在預(yù)算管理方面可能會(huì)發(fā)生預(yù)算執(zhí)行結(jié)果不能及時(shí)反映財(cái)務(wù)管理情況的現(xiàn)象，預(yù)算編制人員獲得的數(shù)據(jù)信息比較落后，并且可能經(jīng)過(guò)人為處理，人為操作因素多，無(wú)法保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和有效性。企業(yè)需求增長(zhǎng)給生產(chǎn)服務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理提出新的標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)結(jié)算系統(tǒng)變得比較精細(xì)化，如果缺少信息化管理手段，沒(méi)有在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)充分結(jié)合，系統(tǒng)之間信息交流不順暢，無(wú)法促進(jìn)預(yù)算管理水平提高。

（四）預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)督不嚴(yán)

預(yù)算編制能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供指導(dǎo)，為了快速完成發(fā)展戰(zhàn)略，給企業(yè)創(chuàng)造更高效益，在預(yù)算管理環(huán)節(jié)中，從預(yù)算執(zhí)行角度出發(fā)，做好控制管理工作，從實(shí)際入手，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)其中出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)一步查明問(wèn)題原因，采取相關(guān)措施及時(shí)處理，促進(jìn)企業(yè)整體管理水平和質(zhì)量提升。但是，當(dāng)前雖然一些企業(yè)給予預(yù)算管理工作高度重視，并也制定了比較全面的預(yù)算管理計(jì)劃，但是在執(zhí)行過(guò)程中，各部門(mén)沒(méi)有積極合作，沒(méi)有對(duì)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)其中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)處理，嚴(yán)重影響預(yù)算管理效能發(fā)揮。一些企業(yè)在預(yù)算管理中，相關(guān)流程比較單一，預(yù)算管理彈性缺失，只能按照掌握的信息和數(shù)據(jù)完成預(yù)算管理，不滿足預(yù)期管理目標(biāo)。并且，預(yù)算管理執(zhí)行人員綜合水平和能力不足，掌握的工作方法比較單一，工作效率下降，無(wú)法保證預(yù)算執(zhí)行彈性和質(zhì)量[3]。

（五）預(yù)算管理重視度不高

企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中，要求在所有部門(mén)合作下完成，而傳統(tǒng)預(yù)算管理模式更注重經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管控，在這種模式下，企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)預(yù)算管理內(nèi)涵和作用缺少深入認(rèn)識(shí)，更沒(méi)有要求所有人員主動(dòng)參與，并在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，監(jiān)督管理不嚴(yán)，主要安排財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，沒(méi)有從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展角度入手，科學(xué)設(shè)定預(yù)算目標(biāo)，由上至下落實(shí)預(yù)算管理工作，使得全面預(yù)算管理過(guò)于形式化，無(wú)法發(fā)揮自身價(jià)值。

三、基于全面預(yù)算管理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略

（一）創(chuàng)新預(yù)算編制方式

在預(yù)算編制環(huán)節(jié)中，如果采用的工作方式比較落后，預(yù)算編制缺少可信性，不利于后續(xù)預(yù)算管理工作順利執(zhí)行，影響執(zhí)行效率。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算改革創(chuàng)新，舍棄傳統(tǒng)預(yù)算編制方式，把現(xiàn)代彈性預(yù)算管理方法應(yīng)用其中，如滾動(dòng)預(yù)算、增量預(yù)算、固定預(yù)算等。為了提高預(yù)算編制可行性，應(yīng)結(jié)合時(shí)代發(fā)展要求，加強(qiáng)創(chuàng)新優(yōu)化，迎合時(shí)代發(fā)展步伐，節(jié)省資源，節(jié)約成本，幫助企業(yè)從中獲得更多效益。對(duì)于每個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其經(jīng)營(yíng)理念和狀況各不相同，采用的預(yù)算編制方式有所不同，企業(yè)在掌握自身發(fā)展情況的同時(shí)，從戰(zhàn)略發(fā)展角度出發(fā)，根據(jù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要素，綜合評(píng)估市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，選擇適宜的預(yù)算編制方式，讓預(yù)算編制變得更加科學(xué)與合理。企業(yè)還要總結(jié)以往工作經(jīng)驗(yàn)，吸取教訓(xùn)，參考同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)預(yù)算管理案例，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，及時(shí)調(diào)整預(yù)算管理方案，并整理預(yù)算管理成果，把現(xiàn)代化預(yù)算編制方法應(yīng)用其中，從而提高企業(yè)預(yù)算編制水平[4]。例如，企業(yè)通過(guò)采用以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算編制方法，使預(yù)算編制結(jié)果更加科學(xué)，有效提高企業(yè)預(yù)算管理水平。

（二）建立完善的預(yù)算管理體系

為了把預(yù)算管理順利應(yīng)用在財(cái)務(wù)管理中，從企業(yè)實(shí)際入手，確定預(yù)算管理方向，科學(xué)設(shè)定預(yù)算指標(biāo)，將其細(xì)化處理，保證預(yù)算工作正常進(jìn)行，取得預(yù)期效果。企業(yè)可以把戰(zhàn)略發(fā)展作為重點(diǎn)，綜合考量與分析預(yù)算管理指標(biāo)，通過(guò)對(duì)之前預(yù)算管理中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整理，進(jìn)一步分析，對(duì)預(yù)算方案適當(dāng)修改，讓預(yù)算管理目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)相迎合，落實(shí)到位，保證企業(yè)管理質(zhì)量，減少風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在實(shí)際中，結(jié)合財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，建立預(yù)算考核制度，并從預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)入手，加強(qiáng)考量與分析，保證預(yù)算管理質(zhì)量，讓預(yù)算管理模式順利運(yùn)用到企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力。另外，企業(yè)通過(guò)采用多樣化的預(yù)算管理方式，保證預(yù)算管理的有效性與可行性，從預(yù)算執(zhí)行整個(gè)過(guò)程入手，動(dòng)態(tài)監(jiān)督，保證預(yù)算管理的實(shí)效性，提高管理水平。在具體操作中，企業(yè)應(yīng)給予高度重視，對(duì)于沒(méi)有順利完成預(yù)算管理目標(biāo)的部門(mén)及個(gè)人，在績(jī)效考核過(guò)程中，認(rèn)真分析導(dǎo)致該問(wèn)題出現(xiàn)的主要原因，參考分析結(jié)果，對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整，讓預(yù)算管理變得更加專業(yè)和有效[5]。在執(zhí)行預(yù)算管理體系過(guò)程中，應(yīng)及時(shí)總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理水平全面提高，整合資源，提高資源使用率，為企業(yè)快速實(shí)現(xiàn)效益最大化的發(fā)展目標(biāo)提供支持。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，把信息化技術(shù)應(yīng)用其中，可以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理績(jī)效水平提高，將預(yù)算工作實(shí)施到實(shí)際中，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督，找到隱藏問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整管理方案，提高預(yù)算執(zhí)行效率，增強(qiáng)企業(yè)管理能力，協(xié)助企業(yè)快速完成發(fā)展目標(biāo)。在預(yù)算管理中，通過(guò)采取信息化技術(shù)強(qiáng)化管理，可以為管理人員提供充足的基礎(chǔ)信息，便于財(cái)務(wù)日常管理工作正常進(jìn)行，給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)制定經(jīng)營(yíng)策略提供依據(jù)。為了取得理想管理效果，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)信息化技術(shù)應(yīng)用，通過(guò)建立信息化管理系統(tǒng)，并與財(cái)務(wù)系統(tǒng)、經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)等充分連接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)傳遞與共享，促進(jìn)企業(yè)管理水平提高，縮短管理周期，展現(xiàn)出財(cái)務(wù)預(yù)算信息化管理的實(shí)效性。另外，在信息化管理過(guò)程中，也可以把現(xiàn)代化管理理念和方式應(yīng)用其中，通過(guò)技術(shù)外包，加強(qiáng)技術(shù)改革，優(yōu)化管理實(shí)施效果，把企業(yè)各個(gè)部門(mén)和人員融入信息化管理系統(tǒng)中，通過(guò)設(shè)置對(duì)應(yīng)的管理權(quán)限，避免重要信息外泄，及時(shí)獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)算信息，更好滿足預(yù)算管理要求。

（四）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)督管理

在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作中，應(yīng)在各部門(mén)的協(xié)調(diào)配合下快速實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，各部門(mén)應(yīng)按照預(yù)算管理要求，確定預(yù)算管理計(jì)劃，科學(xué)編制預(yù)算管理方案，而部門(mén)設(shè)定的預(yù)算管理目標(biāo)應(yīng)結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)整。通過(guò)加強(qiáng)各部門(mén)之間信息交流，找到阻礙預(yù)算目標(biāo)完成的各項(xiàng)因素，加強(qiáng)崗位不兼容機(jī)制建設(shè)，對(duì)重要工作崗位，安排不少于兩名的管理人員，從而減少舞弊等風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，需要從事前控制角度入手，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，做好事中管理工作，強(qiáng)化事后監(jiān)管，加快企業(yè)資金流動(dòng)，提高資金運(yùn)行效率。企業(yè)管理人員應(yīng)從戰(zhàn)略發(fā)展角度出發(fā)，整合各個(gè)資源，通過(guò)資金審批管理，采取有效的管理方法，保證資金預(yù)算質(zhì)量。針對(duì)超出預(yù)算范疇的資金，應(yīng)在上級(jí)部門(mén)審核通過(guò)下調(diào)整。企業(yè)需要從市場(chǎng)發(fā)展角度入手，合理使用現(xiàn)代化技術(shù)和管理方式，建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理信息化平臺(tái)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)追蹤與調(diào)查，實(shí)現(xiàn)部門(mén)之間有序交流，在保證預(yù)算管理成果的同時(shí)，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

（五）加強(qiáng)預(yù)算管理人員培養(yǎng)

企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中，為了獲取預(yù)期效果，應(yīng)做好內(nèi)部宣傳工作，讓所有人員能夠了解財(cái)務(wù)預(yù)算價(jià)重要性，強(qiáng)化思想認(rèn)識(shí)，明確預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的價(jià)值，主動(dòng)配合并參與。如果是企業(yè)的預(yù)算管理人員，可以定期組織安排其接受專業(yè)培訓(xùn)，從中學(xué)習(xí)更多專業(yè)知識(shí)，嚴(yán)格按照預(yù)算方案內(nèi)容，規(guī)范操作，保證預(yù)算管理的實(shí)效性，取得預(yù)期效果。在加強(qiáng)內(nèi)部宣傳教育的基礎(chǔ)上，還要開(kāi)展各種培訓(xùn)活動(dòng)，積極引進(jìn)優(yōu)秀的預(yù)算管理人才，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建良好工作氛圍，保證預(yù)算管理工作落實(shí)到位，獲取預(yù)期效果。預(yù)算管理決定了企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，要求管理人員根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展情況和趨勢(shì)，吸引所有人員參與，快速完成預(yù)算管理中強(qiáng)調(diào)的全員參與目標(biāo)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，不管哪種企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化為重點(diǎn)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，可能會(huì)面臨發(fā)展規(guī)模擴(kuò)大和資金數(shù)量有限的矛盾問(wèn)題。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序進(jìn)行都要得到一定資金的支持，通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，能夠防止不必要資金支出，維護(hù)企業(yè)自身利益。要想保證財(cái)務(wù)管理效果，減少風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生，應(yīng)從實(shí)際情況入手，創(chuàng)新管理方法，采用預(yù)算管理模式，科學(xué)設(shè)定預(yù)算指標(biāo)，加強(qiáng)預(yù)算機(jī)制建設(shè)，由上至下將指標(biāo)細(xì)化處理，分配到各崗部門(mén)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)督，及時(shí)找到存在問(wèn)題并處理，讓企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算變得更加規(guī)范，有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。