企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策研究

張雨

（山東省質(zhì)量技術(shù)審查評(píng)價(jià)中心有限公司，山東 濟(jì)南 250013）

企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)需要把握時(shí)代發(fā)展的方向，突出全面預(yù)算管理工作本身的針對(duì)性以及科學(xué)性，并且還需要具備較強(qiáng)的反思意識(shí)，認(rèn)真地解決在以往全面預(yù)算管理活動(dòng)中存在的各項(xiàng)問(wèn)題，把握全面預(yù)算管理的工作重點(diǎn)。通過(guò)持續(xù)的更新以及升級(jí)完善現(xiàn)有的管理體系，彰顯現(xiàn)代化全面預(yù)算管理的思路。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的概述

（一）主要內(nèi)容

全面預(yù)算管理主要是指企業(yè)在現(xiàn)代化發(fā)展過(guò)程中通過(guò)分析內(nèi)外部環(huán)境特點(diǎn)，利用系統(tǒng)性的方法對(duì)本身?yè)碛械馁Y源進(jìn)行統(tǒng)一的管理，并且要實(shí)現(xiàn)各部門(mén)之間的組織協(xié)調(diào)，為企業(yè)生產(chǎn)管理服務(wù)提供重要的支持，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化。全面預(yù)算管理的價(jià)值在于各個(gè)部門(mén)要參與到整體的管理環(huán)節(jié)，避免加快信息流通的速度，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，落實(shí)集中化的管理模式，衡量戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施情況，并且還需要預(yù)測(cè)在后續(xù)發(fā)展中存在的問(wèn)題，各項(xiàng)活動(dòng)離不開(kāi)全面預(yù)算管理的支持。因此相關(guān)企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)這一問(wèn)題的重視程度，以此來(lái)優(yōu)化現(xiàn)有的全面預(yù)算管理方案。

在全面預(yù)算管理的過(guò)程中，要真正地實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門(mén)工作職能的全覆蓋，在內(nèi)部形成有機(jī)的整體，共同地完成現(xiàn)有的全面預(yù)算管理任務(wù)。例如在實(shí)際工作中要進(jìn)行的是經(jīng)營(yíng)預(yù)算，經(jīng)營(yíng)預(yù)算是全面預(yù)算管理重要基礎(chǔ)，要從企業(yè)接受訂單和安排生產(chǎn)計(jì)劃方面進(jìn)行全周期的預(yù)算，及時(shí)地做好信息的記錄以及核對(duì)，防止對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)施造成較為嚴(yán)重的影響[1]。在后續(xù)工作中要進(jìn)行的是財(cái)務(wù)預(yù)算，主要是按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的特點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)資源進(jìn)行有效的分析，并且還需要進(jìn)行財(cái)務(wù)資源的統(tǒng)籌分配，了解企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況和盈利情況等等。在此過(guò)程中需要制作資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，保證全面預(yù)算管理的效果。此外在實(shí)際工作中要進(jìn)行的是專門(mén)決策的預(yù)算，主要包含企業(yè)對(duì)外投資和大額資產(chǎn)并購(gòu)重組等等，要將重點(diǎn)放在固定資產(chǎn)購(gòu)置和改造中，之后完成基礎(chǔ)性的預(yù)算編制工作，從而使各項(xiàng)管理活動(dòng)能夠具備較強(qiáng)的科學(xué)性，滿足企業(yè)全面預(yù)算管理的各項(xiàng)要求。

（二）意義

1．幫助企業(yè)完成戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的規(guī)劃是管理層按照企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向而制定的管理計(jì)劃，在此過(guò)程中為了使各項(xiàng)決策方案能夠具備較強(qiáng)的科學(xué)性，需要利用全面預(yù)算管理進(jìn)行信息的有效審核，同時(shí)還可以更加細(xì)致性地完成各項(xiàng)指標(biāo)的規(guī)劃，避免對(duì)戰(zhàn)略管理造成較為嚴(yán)重的影響。例如在實(shí)際工作中需要對(duì)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃進(jìn)行分解，之后再按照全面預(yù)算管理的數(shù)據(jù)了解當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，將各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行相互的對(duì)比，掌握企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀之后，再按照內(nèi)外環(huán)境制定更加科學(xué)的戰(zhàn)略管理方案，嚴(yán)格地推進(jìn)各項(xiàng)管理活動(dòng)的順利進(jìn)行。另外在全面預(yù)算管理時(shí)也可以融入企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)，有序地實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)資源的科學(xué)調(diào)配，并且在部門(mén)內(nèi)部下發(fā)對(duì)應(yīng)的工作職責(zé)，使各員工能夠自覺(jué)遵守。從本質(zhì)上起到良好的約束和引導(dǎo)作用，使企業(yè)能夠盡快地實(shí)現(xiàn)當(dāng)前的戰(zhàn)略管理目標(biāo)。

2．有助于實(shí)現(xiàn)資源的科學(xué)分配

在企業(yè)中實(shí)施全面預(yù)算管理還有助于實(shí)現(xiàn)資源的科學(xué)分配，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨競(jìng)爭(zhēng)更加的激烈，在此過(guò)程中企業(yè)需要通過(guò)完善的內(nèi)部管理模式提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，并且還需要在各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)獲取較高的經(jīng)濟(jì)效益，以此來(lái)提高整體的發(fā)展水平，在此過(guò)程中離不開(kāi)全面預(yù)算管理的支持。在實(shí)際工作中需要下發(fā)對(duì)應(yīng)的工作職責(zé)，并且在預(yù)算周期內(nèi)確定資源的使用重點(diǎn)以及使用方向等等，靈活地應(yīng)對(duì)外部環(huán)境對(duì)企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的各項(xiàng)影響，之后，再合理地調(diào)配好對(duì)應(yīng)的資源。配合著全面預(yù)算管理有序的執(zhí)行對(duì)應(yīng)的管理方案，并且還可以按照企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置，防止出現(xiàn)資源的浪費(fèi)。

3．有助于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)通過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)而科學(xué)的全面預(yù)算管理還有助于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的控制力度。全面預(yù)算作為強(qiáng)有力的工具，落實(shí)全過(guò)程的管理原則，針對(duì)性地分析各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和實(shí)際情況所存在的偏差之后，以預(yù)算數(shù)據(jù)為主要的基礎(chǔ)，采取更加科學(xué)的應(yīng)對(duì)方案，之后再通過(guò)完善的內(nèi)部控制，有效地降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所產(chǎn)生的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，從而減少對(duì)企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的各項(xiàng)影響。另外在全面預(yù)算管理工作中，還可以揭示企業(yè)下一年度的經(jīng)營(yíng)情況，再按照預(yù)算的結(jié)果，快速地發(fā)現(xiàn)在后續(xù)管理時(shí)很有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提前采取對(duì)應(yīng)的應(yīng)急管理策略以及防范措施，真正地達(dá)到化解風(fēng)險(xiǎn)的效果。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的困境

（一）管理意識(shí)不強(qiáng)

雖然企業(yè)在以往發(fā)展中進(jìn)行了全面預(yù)算管理，但是從實(shí)際實(shí)施情況來(lái)看，還無(wú)法滿足相關(guān)的要求以及標(biāo)準(zhǔn)，在當(dāng)前全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題較為突出，因此企業(yè)需要按照實(shí)際情況落實(shí)科學(xué)化的工作原則，解決在以往全面預(yù)算管理中存在的各項(xiàng)問(wèn)題，使全面預(yù)算管理工作能夠朝著更加規(guī)范化的方向而不斷地發(fā)展，減少對(duì)企業(yè)進(jìn)步所產(chǎn)生的影響。在原有全面預(yù)算管理工作中存在著管理意識(shí)不強(qiáng)的問(wèn)題，例如相關(guān)企業(yè)管理層并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的必要性，也沒(méi)有把握全面預(yù)算和戰(zhàn)略規(guī)劃之間的關(guān)系，導(dǎo)致全面預(yù)算管理和戰(zhàn)略目標(biāo)出現(xiàn)了脫節(jié)。各項(xiàng)管理工作太過(guò)形式化，在落實(shí)過(guò)程中并沒(méi)有嚴(yán)格按照戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)資源的分配，也沒(méi)有詳細(xì)地制定生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃，偏離了全面預(yù)算管理的實(shí)際價(jià)值。此外，在全面預(yù)算管理工作中，由于管理意識(shí)不強(qiáng)，各人員忽略了全面預(yù)算管理本身的全面性以及整體性，太過(guò)注重本部門(mén)的利益得失，并沒(méi)有從宏觀性的角度來(lái)進(jìn)行全面預(yù)算管理方案的制定，一部分員工認(rèn)為全面是財(cái)務(wù)管理的手段，在企業(yè)內(nèi)部無(wú)法形成更加協(xié)同的交流機(jī)制，然而協(xié)同分工是全面預(yù)算管理的要求，由于這一管理效果很難符合預(yù)期的要求，使全面預(yù)算管理工作無(wú)法有序地推進(jìn)，增加了不必要矛盾的發(fā)生。

（二）管理方法的落后

時(shí)代是不斷發(fā)展的，企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中，需要根據(jù)時(shí)代發(fā)展方向更新現(xiàn)有的全面預(yù)算管理模式，約束不同的建設(shè)行為，使全面預(yù)算管理效果能夠得到全面提高，但是在當(dāng)前全面預(yù)算管理中還存在著管理方法太過(guò)落后的問(wèn)題。傳統(tǒng)的預(yù)算管理方法包含了定期編制法和滾動(dòng)預(yù)算法等等，但是由于市場(chǎng)發(fā)展處于動(dòng)態(tài)變化過(guò)程中，如果企業(yè)仍然采取傳統(tǒng)預(yù)算編制方法，一味地強(qiáng)調(diào)預(yù)算周期和財(cái)務(wù)周期，不利于抓住市場(chǎng)的發(fā)展機(jī)遇，并且在面對(duì)市場(chǎng)變化時(shí)缺乏靈活的預(yù)算彈性機(jī)制，和前期預(yù)算管理要求出現(xiàn)相互違背的問(wèn)題，影響全面預(yù)算管理功能的正常發(fā)揮。與此同時(shí)，在全面預(yù)算管理的過(guò)程中，在全面預(yù)算管理指標(biāo)制定時(shí)，沒(méi)有按照實(shí)際情況明確指標(biāo)的操作性以及可行性，并且也沒(méi)有從宏觀性的角度入手來(lái)了解指標(biāo)的特點(diǎn)，整個(gè)指標(biāo)制定過(guò)程太過(guò)隨意，無(wú)法和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行相互的匹配，也會(huì)導(dǎo)致各項(xiàng)管理活動(dòng)出現(xiàn)太過(guò)隨意的問(wèn)題。無(wú)形之中出現(xiàn)了資源的浪費(fèi)，降低了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)效益。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理的應(yīng)對(duì)策略

（一）增強(qiáng)思想認(rèn)知

在企業(yè)全面預(yù)算管理模式實(shí)施的過(guò)程中，需要按照戰(zhàn)略發(fā)展要求，加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理重要性的深入性分析，并且依據(jù)實(shí)際情況優(yōu)化現(xiàn)有的管理方案，使各項(xiàng)管理活動(dòng)可以更加有序地實(shí)施，在全面預(yù)算管理工作中需要自上而下來(lái)執(zhí)行全面預(yù)算管理方案，并且在部門(mén)內(nèi)服務(wù)形成良好的管理機(jī)制，有序地推進(jìn)各項(xiàng)管理活動(dòng)的順利進(jìn)行，并且還需要具備較強(qiáng)的反思意識(shí)，認(rèn)真地分析在以往全面預(yù)算管理中存在的各項(xiàng)矛盾，調(diào)整現(xiàn)有的管理重點(diǎn)，使全面預(yù)算管理工作能夠更加順利地進(jìn)行。

首先，在實(shí)際管理的過(guò)程中需要落實(shí)全員參與的管理思路，這主要是由于全面預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作內(nèi)容，而是要讓各個(gè)部門(mén)參與其中，一方面要加快預(yù)算信息流通速度，另一方面還需要提高預(yù)算工作本身的執(zhí)行力，保證全面預(yù)算管理功能的正常發(fā)揮。在此過(guò)程中企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員需要重視全面預(yù)算管理的實(shí)施情況，并且還需要通過(guò)定期和不定期的檢查，在內(nèi)部形成良好的管理機(jī)制，使各個(gè)管理人員可以更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)赝瓿扇骖A(yù)算管理任務(wù)，減少形式化和隨意性較強(qiáng)的矛盾，推動(dòng)全面預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。領(lǐng)導(dǎo)人員還需要充分發(fā)揮本身的組織和指揮功能，按照全面預(yù)算管理任務(wù)和各部門(mén)的工作職責(zé)下發(fā)對(duì)應(yīng)的管理機(jī)制，并且健全部門(mén)責(zé)任機(jī)制，為各個(gè)崗位人員安排對(duì)業(yè)務(wù)的全面預(yù)算管理任務(wù)，在內(nèi)部形成全員參與的良好氛圍，引起各個(gè)員工的思想認(rèn)知，以此來(lái)促進(jìn)全面預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行，解決在以往工作中所產(chǎn)生的各項(xiàng)問(wèn)題[2]。

其次，在全面預(yù)算管理的過(guò)程中需要轉(zhuǎn)變以往的錯(cuò)誤認(rèn)知，例如一部分企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，將預(yù)算等同于預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)計(jì)劃，使全面預(yù)算管理作用很難得以充分的發(fā)揮，因此在實(shí)際工作中需要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理要點(diǎn)的深入性解讀，充分地利用預(yù)算本身的反應(yīng)以及規(guī)劃功能，和財(cái)務(wù)以及業(yè)務(wù)模式進(jìn)行相互的聯(lián)動(dòng)指導(dǎo)各項(xiàng)活動(dòng)的順利實(shí)施，并且還需要在前期完善對(duì)應(yīng)的預(yù)算計(jì)劃，其中不僅包含了財(cái)務(wù)計(jì)劃，還要包含經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等等，對(duì)于重大的項(xiàng)目要設(shè)置專項(xiàng)管理方案，充分地彰顯全面預(yù)算管理本身的重要價(jià)值，避免在各項(xiàng)活動(dòng)實(shí)施中存在較為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。在此過(guò)程中相關(guān)企業(yè)需要不斷地?cái)U(kuò)大全面預(yù)算管理的范圍，構(gòu)建多元化的工作對(duì)象，做好各個(gè)環(huán)節(jié)的嚴(yán)格監(jiān)管督，從而使全面預(yù)算管理工作能夠更加有序地推進(jìn)。

（二）健全管理方案

首先在實(shí)際工作中，需要將全面預(yù)算管理建立在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中，落實(shí)可持續(xù)的規(guī)劃原則，保證全面預(yù)算管理工作的順利實(shí)施，在全面預(yù)算管理活動(dòng)實(shí)施的過(guò)程中，需要和年度預(yù)算目標(biāo)相互地融合，并且與長(zhǎng)遠(yuǎn)性戰(zhàn)略發(fā)展方向相統(tǒng)一，以戰(zhàn)略管理為主要的導(dǎo)向，靈活地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的各項(xiàng)問(wèn)題，并且自上而下完成全面預(yù)算的編制工作，使各項(xiàng)信息能夠具備較強(qiáng)的準(zhǔn)確性。在全面預(yù)算管理模式落實(shí)的過(guò)程中，要注重企業(yè)的長(zhǎng)久性發(fā)展要求，留有一定的彈性空間，制定更加科學(xué)的彈性預(yù)算管理方案，真正的降低在全面預(yù)算管理中所存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)獲得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益以及可持續(xù)發(fā)展條件。另外還需要按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀，動(dòng)態(tài)化地調(diào)整現(xiàn)有的全面預(yù)算管理目標(biāo)，有序地組織好不同的管理職能。這樣一來(lái)可以使企業(yè)在應(yīng)對(duì)外部環(huán)境時(shí)能夠提出有效的業(yè)務(wù)發(fā)展方案，配合著全面預(yù)算管理全面地掌握企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展概況，促進(jìn)各項(xiàng)決策能夠具備較強(qiáng)的科學(xué)性，提高全面預(yù)算管理的工作水平。

其次在實(shí)際工作中需要強(qiáng)化全面預(yù)算管理的監(jiān)督，這主要是由于在以往全面預(yù)算管理中存在太過(guò)形式化的問(wèn)題，并且各個(gè)人員也會(huì)出現(xiàn)思想懈怠的情況，因此在實(shí)際工作中需要做好各個(gè)環(huán)節(jié)的嚴(yán)格監(jiān)督，通過(guò)定期和不定期的審查，使全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)能夠具備較強(qiáng)的準(zhǔn)確性[3]。同時(shí)在監(jiān)督管理的過(guò)程中，還需要建立獨(dú)立性較強(qiáng)的審計(jì)制度加強(qiáng)全過(guò)程的監(jiān)督，并且還需要按照企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀建立人性化的獎(jiǎng)懲機(jī)制，這樣一來(lái)可以實(shí)現(xiàn)各個(gè)行動(dòng)之間的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，并且也可以起到良好的激勵(lì)以及約束作用，使各個(gè)員工可以更加認(rèn)真地完成當(dāng)前的全面預(yù)算管理任務(wù)，獲取較大的主觀能動(dòng)性，保證全面預(yù)算管理工作的有序?qū)嵤??？焖俚匕l(fā)現(xiàn)在全面預(yù)算管理中存在的各項(xiàng)矛盾之后，再按照企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的要求以及戰(zhàn)略目標(biāo)調(diào)整現(xiàn)有的管理方案，以此來(lái)保證全面預(yù)算管理工作的順利實(shí)施，減少對(duì)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展所產(chǎn)生的各項(xiàng)影響。

（三）細(xì)化分解預(yù)算目標(biāo)

在全面預(yù)算管理模式實(shí)施的過(guò)程中，需要落實(shí)精細(xì)化的工作思路，分解為不同的目標(biāo)下發(fā)到各個(gè)部門(mén)人員的身上，之后再做好各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督，完成全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略要求，提升企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展水平。在實(shí)際目標(biāo)分解時(shí)需要和企業(yè)經(jīng)營(yíng)意圖以及自身的規(guī)模進(jìn)行相互的協(xié)調(diào)，更加細(xì)致性地分析預(yù)算目標(biāo)本身的可行性，并且還需要按照不同的節(jié)點(diǎn)來(lái)完成當(dāng)前的分解任務(wù)，比如可以以不同的項(xiàng)目以及時(shí)間為主要的基礎(chǔ)細(xì)化對(duì)應(yīng)的預(yù)算管理方案，真正地實(shí)現(xiàn)資源的科學(xué)配置。在項(xiàng)目分解中需要和資本運(yùn)作特點(diǎn)進(jìn)行相互的匹配，合理地劃分和對(duì)應(yīng)的預(yù)算環(huán)節(jié)，小到各個(gè)費(fèi)用的支出要進(jìn)行有效的預(yù)算，這樣一來(lái)可以保證全面預(yù)算管理工作本身的準(zhǔn)確性。在時(shí)間分解的過(guò)程中，可以將年度預(yù)算分解到季度，將季度預(yù)算分解到月度等等以此類推，有序地執(zhí)行當(dāng)前的全面預(yù)算管理方案，規(guī)范不同的工作環(huán)節(jié)，合理地分配工作量，提高整體的管理水平。

在預(yù)算目標(biāo)分解時(shí)，對(duì)預(yù)算人員綜合素質(zhì)要求較高，因此為了保證各個(gè)目標(biāo)分解的效果，企業(yè)需要開(kāi)展科學(xué)的培訓(xùn)工作講，解全面預(yù)算管理任務(wù)以及目標(biāo)分解的主要工作重點(diǎn)，同時(shí)還需要為這部分人員講解有關(guān)經(jīng)濟(jì)和法律方面的知識(shí)，使其能夠成為復(fù)合型的人才。在分解時(shí)能夠按照企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀做到精準(zhǔn)性的分析，并且在目標(biāo)執(zhí)行時(shí)能夠快速地發(fā)現(xiàn)其中所產(chǎn)生的各項(xiàng)矛盾，以此來(lái)為全面預(yù)算管理專業(yè)化發(fā)展提供重要的保證。

四、結(jié)束語(yǔ)

在企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，全面預(yù)算管理所發(fā)揮的作用較為突出，不僅有助于符合現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展模式，還有助于幫助企業(yè)完成當(dāng)前的戰(zhàn)略目標(biāo)，因此相關(guān)企業(yè)需要通過(guò)鞏固基礎(chǔ)和創(chuàng)新發(fā)展優(yōu)化現(xiàn)有的全面預(yù)算管理模式，站在宏觀性的角度科學(xué)合理地制定全面預(yù)算管理體系，強(qiáng)化預(yù)算管理力度，在企業(yè)內(nèi)部形成全員參與的工作氛圍，保證全面預(yù)算管理的順利實(shí)施。