新時(shí)期農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)的 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)策略分析

楊順麗

（漳州市長(zhǎng)泰區(qū)農(nóng)村信用合作聯(lián)社，福建 漳州 363000）

2020年初以來(lái)，外部環(huán)境趨于復(fù)雜，不確定性因素在增加，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境面臨更大挑戰(zhàn)；同時(shí)各大銀行紛紛下沉農(nóng)村，農(nóng)村市場(chǎng)的銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，利差空間進(jìn)一步收窄，農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理下，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)迎合了現(xiàn)階段我國(guó)農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理需求。新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)需探索以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，提高審計(jì)站位，推動(dòng)審計(jì)關(guān)口前移，加大經(jīng)營(yíng)管理監(jiān)督力度，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)效，提升防范和化解風(fēng)險(xiǎn)能力。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的分析

在審計(jì)發(fā)展過(guò)程中，為滿足審計(jì)需要，應(yīng)對(duì)審計(jì)環(huán)境變化，審計(jì)方法也在不斷創(chuàng)新，經(jīng)歷了賬項(xiàng)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)，當(dāng)前已發(fā)展為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也經(jīng)歷了一定時(shí)間的發(fā)展，形成以風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注為核心的審計(jì)體系。主要審計(jì)程序包括：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，了解公司治理及內(nèi)部控制，識(shí)別和評(píng)估可能存在的重大風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估為導(dǎo)向，綜合評(píng)價(jià)內(nèi)外環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)水平、風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)以確定檢查方向和重點(diǎn)，采用與之相適應(yīng)的審計(jì)方法，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開(kāi)展審計(jì)工作。對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)指標(biāo)等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，對(duì)檢查情況基本情況進(jìn)行列示和說(shuō)明，指出存在的主要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而提出相應(yīng)的建設(shè)性意見(jiàn)和建議，最終防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，從而監(jiān)督內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，保障企業(yè)業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。

二、農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)業(yè)務(wù)“與時(shí)俱進(jìn)”的必然要求

為適應(yīng)新時(shí)期業(yè)務(wù)發(fā)展和全面風(fēng)險(xiǎn)管理要求，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)策略在內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)運(yùn)而生。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的審計(jì)要求，更是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新和改革，更貼近現(xiàn)代管理的理念。新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)不再按傳統(tǒng)的方法和模式，不再滿足于僅僅提交合規(guī)性檢查報(bào)告和做好事后監(jiān)督評(píng)價(jià)，需要改變以往的事后風(fēng)險(xiǎn)管理，主動(dòng)地進(jìn)行事前、事中管理，將管理關(guān)口前移；不僅涉及企業(yè)的具體業(yè)務(wù)操作層面，不再是“查小不查大”，而是提高審計(jì)站位，審時(shí)度勢(shì)，增加審計(jì)增值服務(wù)，關(guān)注企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向。

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是提升審計(jì)服務(wù)質(zhì)效的根本途徑

隨著外部環(huán)境日趨復(fù)雜和不確定因素增加，金融風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯。內(nèi)部審計(jì)只有及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，才可以有效地服務(wù)于農(nóng)村金融企業(yè)管理。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估為出發(fā)點(diǎn)，以為保障金融業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展為宗旨，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并防范化解風(fēng)險(xiǎn)：作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)能夠有效對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排查和監(jiān)督，以風(fēng)險(xiǎn)防控為視角，為管理層提供決策參考，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供依據(jù)，參與全面風(fēng)險(xiǎn)管理；作為全新的審計(jì)理念，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管控與獨(dú)立監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，提出整改要求，下發(fā)風(fēng)險(xiǎn)提示，指導(dǎo)監(jiān)督調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理策略；作為全流程風(fēng)險(xiǎn)排查工具，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)價(jià)值鏈各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督，并針對(duì)可能存在問(wèn)題的環(huán)節(jié)提出有價(jià)值的建議，站在企業(yè)整體角度協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)單位存在的矛盾，并加強(qiáng)各業(yè)務(wù)單位之間的聯(lián)系，從而提高價(jià)值鏈各環(huán)節(jié)的運(yùn)作效率。

（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的基本保障

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提出風(fēng)險(xiǎn)管理理念，突破傳統(tǒng)的審計(jì)思維模式，將經(jīng)營(yíng)管理與風(fēng)險(xiǎn)防控有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)“保駕護(hù)航”的審計(jì)價(jià)值。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中主要的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)管理，將事后監(jiān)督延伸至事前和事中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行排查和優(yōu)化，充分應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)和資源，聚焦風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，關(guān)注重點(diǎn)問(wèn)題，推動(dòng)內(nèi)部控制措施有效落地，實(shí)現(xiàn)在可接受風(fēng)險(xiǎn)水平下實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，保障農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理的安全性，保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展，從而提升審計(jì)質(zhì)效，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。

三、當(dāng)前農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)面臨的問(wèn)題和瓶頸

（一）內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高

在農(nóng)村存在固有的人才較為匱乏情況下，大多數(shù)農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)展，還存在輕后臺(tái)監(jiān)督的問(wèn)題，有限的人才資源大都向一線業(yè)務(wù)傾斜，配足配強(qiáng)審計(jì)人員幾乎成為每家農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)的“奢望”，因此內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高幾乎是每家農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的“軟肋”。隨著科技進(jìn)步和發(fā)展需要，在引入線上授信和利用信息化技術(shù)手段處理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，缺乏科技人才的內(nèi)部審計(jì)更顯力不從心，同時(shí)，由于審計(jì)人員素質(zhì)不高，缺乏必要的專業(yè)勝任能力，審計(jì)質(zhì)效有待進(jìn)一步提升。為適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展和需求，內(nèi)部審計(jì)急需既懂審計(jì)又懂科技、既是管理專家又是業(yè)務(wù)行家的復(fù)合型人才。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全

獨(dú)立性是開(kāi)展審計(jì)工作的靈魂，保持良好的獨(dú)立性是保證客觀、公正開(kāi)展審計(jì)工作的基礎(chǔ)。但是，當(dāng)前部分農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性還有待提高。部分農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)不僅在觀念上對(duì)審計(jì)獨(dú)立性重視不夠，在內(nèi)部管理機(jī)制上也不利于審計(jì)獨(dú)立性，如審計(jì)業(yè)務(wù)流程、管理匯報(bào)機(jī)制等不完善；審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中缺乏獨(dú)立思考的能力，審計(jì)問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)問(wèn)責(zé)均依賴于管理經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)結(jié)論的客觀性難以保證，容易形成主觀判斷，影響內(nèi)部審計(jì)的公正性。

（三）傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)觀念和審計(jì)模式根深蒂固

一是在傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)被認(rèn)為是“找茬”，內(nèi)部審計(jì)人員在履行檢查監(jiān)督職責(zé)容易“得罪人”，也是最“招人嫌”，內(nèi)部審計(jì)地位不高，未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員積極性和主動(dòng)性。二是傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式主要是檢查問(wèn)題和違規(guī)問(wèn)責(zé)，審計(jì)站位不高，多是“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”，檢查問(wèn)題多是操作細(xì)節(jié)上的“小毛病”，未能從全局上識(shí)別和評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，未能定位重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域并鎖定主要問(wèn)題，無(wú)法達(dá)到防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的初步探索中，仍未能應(yīng)用專業(yè)的手段和科學(xué)的方式識(shí)別固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)等要素；沒(méi)有按風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求配置相應(yīng)的流程措施和制度規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)約束能力不足，管理機(jī)制不完善。

（四）風(fēng)評(píng)指標(biāo)體系不健全

很多農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)的信息科技系統(tǒng)相對(duì)落后，受到人才不足等固有限制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確性不足，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍較窄，風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系不健全。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制尚未成熟，對(duì)外部政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境的識(shí)別和評(píng)估不足，不能對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)、有效的評(píng)估。

（五）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)探索不足

內(nèi)部審計(jì)作為農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)全面風(fēng)險(xiǎn)管理第三道防線，主要是風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)估、再監(jiān)督和追責(zé)，督促第一、二道防線履職盡責(zé)。很多內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)的過(guò)程中只是將注意力集中在具體業(yè)務(wù)操作上，審計(jì)方式方法較為單一，缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)措施；并且主要以發(fā)現(xiàn)、控制事后風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，未能對(duì)事前和事中的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和防控，審計(jì)增值服務(wù)職能未能充分發(fā)揮，審計(jì)質(zhì)效不高，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式的探索十分有限。

四、新時(shí)期地方金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的策略分析

（一）構(gòu)建審計(jì)基礎(chǔ)平臺(tái)

審計(jì)基礎(chǔ)平臺(tái)好比項(xiàng)目投資基礎(chǔ)設(shè)施，正如行軍打仗的“糧草”。建立以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式，先要構(gòu)建審計(jì)基礎(chǔ)平臺(tái)。一是配強(qiáng)配足審計(jì)人才。管理層應(yīng)轉(zhuǎn)變思想觀念，認(rèn)清當(dāng)前形勢(shì)下風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)監(jiān)督的重要性，配備業(yè)務(wù)精通、科技擅長(zhǎng)的復(fù)合型審計(jì)人才；二是保證組織架構(gòu)獨(dú)立性。經(jīng)營(yíng)管理與審計(jì)監(jiān)督“兩手抓”，平行考核，建立健全獨(dú)立的審計(jì)工作機(jī)制，壓實(shí)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)對(duì)審計(jì)工作的配合責(zé)任；三是建章立制，積極完善內(nèi)部審計(jì)制度，探索審計(jì)策略，創(chuàng)新審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)流程，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作有效開(kāi)展。

（二）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是保障風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)有效開(kāi)展的基礎(chǔ)。一是充分利用內(nèi)部信息系統(tǒng)，在構(gòu)建內(nèi)部信息采集系統(tǒng)的過(guò)程中，不斷拓展內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)信息采集領(lǐng)域，提高審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量，從多個(gè)維度全面、綜合地對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析；同時(shí)，健全內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)信息庫(kù)，通過(guò)信息資源共享，對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)發(fā)展類型、業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)管理等信息進(jìn)行全面采集，通過(guò)識(shí)別有效數(shù)據(jù)，更好地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)細(xì)分，從而制定完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系；二是建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，量化評(píng)估指標(biāo)，減少主觀因素干擾，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和農(nóng)村金融環(huán)境進(jìn)行客觀評(píng)估，提升對(duì)數(shù)據(jù)信息的敏感程度，通過(guò)數(shù)據(jù)信息的縱向和橫向比較，深入挖掘潛在的風(fēng)險(xiǎn)；三是以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為基礎(chǔ)，設(shè)定應(yīng)對(duì)方案。尤其是針對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中的控制風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估內(nèi)部控制有效性，針對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出整改意見(jiàn)，根據(jù)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)的大小，開(kāi)展違規(guī)問(wèn)責(zé)。

（三）聚焦風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域

隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，農(nóng)村金融市場(chǎng)已由賣方市場(chǎng)發(fā)展為買方市場(chǎng)，加之農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)高新技術(shù)人才匱乏，科技基礎(chǔ)薄弱，業(yè)務(wù)發(fā)展主要依靠信貸產(chǎn)品，但是信貸產(chǎn)品較為單一，產(chǎn)品轉(zhuǎn)型困難，經(jīng)營(yíng)效率低下，人工成本大等不利因素，農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)在市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)壓力下步履維艱。隨著農(nóng)村城鎮(zhèn)化進(jìn)程加快，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)生態(tài)圈被打破、農(nóng)村人口外流務(wù)工，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資金需求減少，農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)在服務(wù)三農(nóng)、支農(nóng)支小等優(yōu)勢(shì)被打破，業(yè)務(wù)拓展困難；同時(shí)農(nóng)村人口外流加劇優(yōu)勢(shì)服務(wù)產(chǎn)品邊緣化，農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)面臨較大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)充分發(fā)揮自身了解當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況優(yōu)勢(shì)，集中主要審計(jì)力量和資源，結(jié)合實(shí)際評(píng)估自身機(jī)構(gòu)所面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)性，以及相應(yīng)的內(nèi)部控制的有效性。包括新產(chǎn)品研發(fā)、新市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、新業(yè)務(wù)拓展、市場(chǎng)營(yíng)銷策略等可能存在的制度漏洞、管理缺失、舞弊操作等風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（四）優(yōu)化審計(jì)業(yè)務(wù)流程

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，審計(jì)人員以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估、應(yīng)對(duì)為主線，最終將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理水平。在審計(jì)計(jì)劃階段，通過(guò)了解本區(qū)域農(nóng)村經(jīng)濟(jì)環(huán)境，區(qū)域金融競(jìng)爭(zhēng)狀況，以及掌握的內(nèi)部控制情況，結(jié)合歷年來(lái)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的、與管理層和治理層溝通的重大問(wèn)題，鎖定高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有效識(shí)別管理層面風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)操作層面風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估的結(jié)果制定審計(jì)計(jì)劃。在實(shí)施審計(jì)階段，內(nèi)審人員可以實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序以進(jìn)一步測(cè)試被審計(jì)業(yè)務(wù)條線（部門(mén)、網(wǎng)點(diǎn)）內(nèi)部控制的有效性，判斷是否能夠應(yīng)對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審人員應(yīng)在利用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估成果的基礎(chǔ)上，有效實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序等進(jìn)一步審計(jì)程序，充分應(yīng)用定量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析和資料信息排查，與相關(guān)人員有效溝通，明確檢查方向和現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)重點(diǎn)，據(jù)此進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)報(bào)告階段不再是簡(jiǎn)單的羅列問(wèn)題和違規(guī)問(wèn)責(zé)，而是對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行總體“畫(huà)像”，對(duì)總體管理機(jī)制和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并列示存在的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)而有針對(duì)性進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，提出調(diào)整經(jīng)營(yíng)管理政策，從而改進(jìn)內(nèi)部控制體系，防范系統(tǒng)漏洞；從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和損失率兩個(gè)維度評(píng)估原生風(fēng)險(xiǎn)，綜合考量次生風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃；不僅考慮操作風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還要考慮聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、法律和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)敞口和產(chǎn)生后果進(jìn)行違規(guī)問(wèn)責(zé)。

（五）注重審計(jì)成果運(yùn)用

只有注重審計(jì)成果的運(yùn)用，才能及時(shí)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)質(zhì)效，促使內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的價(jià)值。在審計(jì)成果的運(yùn)用上，一是在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，必須時(shí)刻保持職業(yè)懷疑，充分應(yīng)用職業(yè)判斷，大膽假設(shè)，合理判斷，翔實(shí)取證。特別是針對(duì)苗頭性風(fēng)險(xiǎn)、舞弊性問(wèn)題，必須時(shí)刻保持高度警惕，開(kāi)展延伸排查，深入“排雷”，防范金融案件風(fēng)險(xiǎn)；二是與被審計(jì)單位溝通反饋時(shí)限、反饋方式、整改方式、具體措施等，建立風(fēng)險(xiǎn)清單或是整改臺(tái)賬，跟蹤被審計(jì)各方的問(wèn)題反饋情況、整改落實(shí)情況。不僅包括糾正措施操作、挽回?fù)p失，更要注重分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，挖掘出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的根源，從根本上防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)束語(yǔ)

隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和金融環(huán)境的深刻變化，作為農(nóng)村金融的主力軍，農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)在發(fā)展過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)趨于復(fù)雜化，需要加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要形式，主要以風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注為核心，改變傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式，創(chuàng)新審計(jì)方法，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升，順應(yīng)了新時(shí)期農(nóng)村金融業(yè)務(wù)發(fā)展，契合新常態(tài)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理需求。雖然農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)機(jī)制上任重而道遠(yuǎn)，在實(shí)施過(guò)程中還存在一定的問(wèn)題，但只要機(jī)構(gòu)充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的重要性，以業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展為根本出發(fā)點(diǎn)，積極推動(dòng)審計(jì)機(jī)制改革，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)體系，就能全面提升審計(jì)質(zhì)效，推動(dòng)農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)適應(yīng)新常態(tài)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，推動(dòng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。