大數(shù)據(jù)背景下政府審計思路創(chuàng)新的思考

袁萊

（江蘇富邦會計師事務所有限公司，江蘇 徐州 221000）

基于現(xiàn)代科學技術的迅猛發(fā)展，信息技術已逐漸普及于人們生活中的方方面面，使得人們的生活更加便利。信息化、大數(shù)據(jù)已成為社會各界的熱議話題，為進一步助力國民經(jīng)濟健康發(fā)展，需要積極迎合時代發(fā)展趨勢推進改革進程，依托于大數(shù)據(jù)技術建設信息化審計系統(tǒng)，增強國家審計監(jiān)督職能的覆蓋性，全面提升我國治理能力。由此，基于大數(shù)據(jù)時代視域探索出一條創(chuàng)新政府審計工作思路的路徑，具備顯著的現(xiàn)實意義。

一、研究概述

在大數(shù)據(jù)技術的支持下，人們可以依托于相應的信息軟件系統(tǒng)收集所需要的數(shù)據(jù)信息，并由系統(tǒng)自動完成數(shù)據(jù)分析處理，生成相應處理報告，幫助人們客觀掌握某種事物的發(fā)展狀態(tài)，并以此為做出各項決策的重要參照。該項技術的發(fā)展給人們的工作和生活提供了極大的便利，尤其對于財務、審計等信息數(shù)據(jù)處理量龐大的工作而言更是如此。早在21世紀之前，我國便已經(jīng)將計算機技術運用到政府審計工作中，而隨著21世紀的到來，迅猛發(fā)展的新興科技更是為政府審計工作指明了創(chuàng)新改革道路。大數(shù)據(jù)技術與政府審計工作的融合不僅僅停留在數(shù)據(jù)處理層面，可以說大數(shù)據(jù)審計是對多種新興科技的融合，這種審計模式下的數(shù)據(jù)收集、管理效益更為理想，使得審計工作的非現(xiàn)場化成為可能。

政府審計工作的重要性不言而喻，隨著信息化時代的到來，社會經(jīng)濟環(huán)境的變革使得政府審計環(huán)境愈發(fā)復雜，依托于大數(shù)據(jù)技術攻破審計工作建設中的薄弱環(huán)節(jié)，強化風險隱患排查，是必然且緊迫的。新時期政府審計范圍得到了進一步的擴展，而大數(shù)據(jù)技術的融合為全面審計奠定了堅實的技術支撐。將大數(shù)據(jù)技術融入政府審計工作中，能夠助力審計模式轉(zhuǎn)換，實現(xiàn)由抽樣審計向整體審計的發(fā)展，在提升審計效率的同時有效規(guī)避風險?？傊畬徲嫴块T需要充分認識到創(chuàng)新審計工作方式的必要性，將大數(shù)據(jù)技術融入政府審計工作中，助力政府審計工作不斷完善與創(chuàng)新，全面提升工作質(zhì)量，保障審計實效性。

二、依托于大數(shù)據(jù)技術創(chuàng)新政府審計工作的意義分析

（一）提升工作效率

對于國家審計部門而言，其工作覆蓋范圍廣，面向?qū)ο筇厥?，因而決定了該項工作的建設復雜性。由于我國政府機關、企事業(yè)單位的數(shù)目龐大，在以往開展財務審計工作時，全面性、系統(tǒng)性地進行審計監(jiān)督并不現(xiàn)實，這就使得國家審計部門多以抽樣審計的方式來檢查相關部門單位的財政資金使用狀況，所獲得的審計監(jiān)督成效不佳，難以將審計職能履行好。此外，現(xiàn)階段政府審計多為事后監(jiān)督，滯后性明顯，已流失的資產(chǎn)難以被追回，嚴重影響工作效率[1]。為此，需要積極融入大數(shù)據(jù)技術，在監(jiān)察相關單位部門財政資金使用狀況的同時，針對其中存在的問題加強監(jiān)管提醒，為其提供相應的改進建議，通過大數(shù)據(jù)技術的融合來提升工作時效性。

（二）精準處理數(shù)據(jù)信息

目前，政府審計工作的復雜性越來越高，有限的審計人員與龐大的審計數(shù)據(jù)量間的矛盾愈發(fā)突出。在進一步拓寬審計監(jiān)管范疇，落實全面審計政策的同時，需要防止因數(shù)據(jù)處理能力不足而導致信息失真，保障能夠依照規(guī)范流程如序推進審計監(jiān)管工作，防止審計結(jié)果與實際不符，幫助審計部門擺脫局限性的工作困境。由這一層面分析，將大數(shù)據(jù)技術運用到政府審計工作中，探索出一條新的工作思路，能夠有效提升政府審計部門的數(shù)據(jù)處理能力，保障能夠快速、精準地完成數(shù)據(jù)處理工作，并有效防止因人為操作失誤而導致的工作問題。面對著龐大的國民經(jīng)濟發(fā)展勢態(tài)，審計數(shù)據(jù)處理難度將越來越高，融合大數(shù)據(jù)技術落實審計工作能夠幫助政府審計部門更加精準地處理數(shù)據(jù)信息。

（三）強化政府審計職能

客觀來看，政府審計部門需要依托于健全的審計工作制度來保障國有資產(chǎn)的安全性，確保國家資源能夠被合理利用。我國政府審計部門以往所實施的抽樣審計模式存在諸多缺陷，職能效力未得以全面發(fā)揮。而若能夠積極融合大數(shù)據(jù)技術，形成全面、深入地審計監(jiān)管模式，將能夠?qū)崿F(xiàn)對相關單位部門財務信息的實時監(jiān)督，并做好異常信息動態(tài)捕捉，及時發(fā)現(xiàn)并排除風險隱患，將審計機關的預防、制止職能發(fā)揮好。此外，將大數(shù)據(jù)技術運用到政府審計監(jiān)督工作中，能夠在分析處理數(shù)據(jù)的同時探索出一定的普遍性規(guī)律，幫助政府審計人員不斷優(yōu)化改進工作制度?；诖髷?shù)據(jù)技術下的政府審計工作模式更具科學性，能夠幫助政府審計部門發(fā)揮好自身職能，扮演好國家經(jīng)濟發(fā)展中的監(jiān)督者角色。

三、影響政府審計工作建設效益的因素分析

（一）審計工作人員的綜合素養(yǎng)不達標

現(xiàn)階段，我國政府審計部門在人才隊伍建設方面的缺陷較大，現(xiàn)有審計工作人員的綜合素養(yǎng)與實際工作需求不相符，因而導致政府審計工作水平不佳，難以取得理想的工作成效。具體分析，一是部分審計工作人員依然難以徹底摒棄傳統(tǒng)工作思維，長期使用落后的審計工作方式，缺乏良好的信息化素養(yǎng)。二是一些從業(yè)時間較長、年齡較大的工作人員接受新技術、新思維的能力有限，在學習及應用大數(shù)據(jù)技術的過程中進度緩慢，因而影響了大數(shù)據(jù)技術與政府審計工作的融合效果。另外，由于當前政府審計部門所使用的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)仍待優(yōu)化升級，實際使用過程中存在不穩(wěn)定問題。由于審計人員對該系統(tǒng)的了解不夠深入，運用能力有限，因而難以有效規(guī)避風險，無法發(fā)揮出云計算系統(tǒng)的運用價值。

（二）技術、平臺及法律法規(guī)建設的規(guī)范性不足

在融合大數(shù)據(jù)技術開展審計工作的過程中，需要認識到技術及平臺建設的重要性，并以健全的法律法規(guī)來為相關工作指明道路。由于大數(shù)據(jù)技術中所涵蓋的專業(yè)知識涉及面廣，因而要求被審計單位能夠具有足夠的技術支撐能力，能夠維護好自身數(shù)據(jù)平臺的健全性、安全性、穩(wěn)定性，并確保所提交的數(shù)據(jù)質(zhì)量達標。而對于政府審計部門來說，若想處理好龐大的審計數(shù)據(jù)信息，便需要有一套成熟的算法體系。但當前，政府審計部門的工作人員多為審計專業(yè)，其雖然具備殷實的審計工作基礎，但對于大數(shù)據(jù)技術的了解較少，技術壁壘嚴重。這就使得其無法為大數(shù)據(jù)審計模式的建設提供幫助，嚴重影響審計工作效率。當前，我國政府審計監(jiān)管部門所實施的工作機制及管理模式尚不健全，仍未形成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫接口，且相關法律法規(guī)的健全性不足，導致相關部門僅能將其視作一項輔助性的工具，難以切實發(fā)揮出大數(shù)據(jù)技術的作用[2]。

（三）大數(shù)據(jù)技術與政府審計工作的融合深度不足

盡管現(xiàn)階段，我國政府審計部門能夠充分認識到將大數(shù)據(jù)技術運用到審計工作中的必要性，且加大了信息化建設力度。但由于政策及技術支撐不充足，工作觀念未轉(zhuǎn)變，導致二者間的融合深度并不理想。在以往，政府審計部門始終秉持著“數(shù)據(jù)先行”的工作理念，審計數(shù)據(jù)信息的價值未得到充分發(fā)揮，存在明顯的經(jīng)驗式工作思維。而在引入大數(shù)據(jù)技術的過程中，一些審計人員僅將大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)視作是收集、儲存審計數(shù)據(jù)的載體，系統(tǒng)功能不齊全，難以有效提升審計工作質(zhì)量，這種過于淺薄的融合模式是影響審計工作效率的根本因素。

四、大數(shù)據(jù)背景下政府審計工作創(chuàng)新的思路探究

（一）夯實人才隊伍建設

任何工作都需要由具體的人來落實，提升審計工作人員的綜合素養(yǎng)、健全人才隊伍是創(chuàng)新政府審計工作的根本突破口。目前，審計工作人員的知識技能素養(yǎng)存在明顯的滯后性，已難以滿足政府審計工作的建設要求。為此，需要充分認識到信息化時代對于技術型、復合型人才的需求，以培養(yǎng)復合型審計人才為根本發(fā)展要務，增強審計工作人員對審計業(yè)務知識、技能以及相關法律法規(guī)的了解及掌握程度。

具體來說，一是要突出政治引領，增強責任擔當。政府審計部門需要進一步提升政治站位，銳意創(chuàng)新、真抓實干，通過有效的政治教育引領來端正審計工作人員的思想認識，打造出一支作風務實、業(yè)務精通的高素質(zhì)審計干部隊伍；二是要積極引進人才，調(diào)整隊伍結(jié)構(gòu)。應充分認識到當前人才結(jié)構(gòu)的不合理性，在落實好復合型人才培養(yǎng)工作的同時增加人員編制，公開招錄、選調(diào)高素質(zhì)人才，從而有效解決當前在人員年齡、知識結(jié)構(gòu)等方面存在的斷層問題；三是增強培訓力度，使其獲得多方面的能力增長。如組織專家授課、外派培訓活動，并進一步提升實踐鍛煉頻率，“以干代訓”幫助審計人員補足短板。同時還可引導、鼓勵審計工作人員考取在職學歷，提升審計工作隊伍的整體履職能力；四是完善人才保障機制，為審計人員提供良好的自我展示平臺。應大力實施競聘上崗的管理制度，給予青年同志更多的成長機會，將審計組長、項目主審職位交由優(yōu)秀青年審計工作者負責，鼓勵其不斷成長發(fā)展；五是健全評優(yōu)評先制度，充分發(fā)揮榜樣作用。落實好“審計之星”“文明科室”等選舉活動，引導審計工作者自覺端正自身工作行為，并樹立起良好的自主學習意識[3]。

（二）健全相關法律法規(guī)、管理規(guī)章及技術標準

為進一步增強工作約束性，提升工作任務履行度，需要形成健全的法律法規(guī)體系，為大數(shù)據(jù)技術在政府審計工作中的融合提供充足的法律支撐，增強其認可度。與此同時，考慮到政府審計工作量過于龐大，將其交由審計機關完全負責并不現(xiàn)實，將導致嚴重的監(jiān)督空白。因而需要健全管理規(guī)章，明確可以進行委托設計的項目類型、選定會計師事務所等社會中介的流程與要求、審計目標及質(zhì)量標準等。

另外，還應當形成統(tǒng)一的、規(guī)范的審計數(shù)據(jù)庫接口，增強大數(shù)據(jù)技術的融合深度。在運用大數(shù)據(jù)審計模式的過程中，需要切實防止因數(shù)據(jù)接口不一而影響政府審計工作質(zhì)量，避免數(shù)據(jù)傳輸受阻，通過要求被審單位運用標準化的數(shù)據(jù)庫接口來為政府設計工作提供便利，并進一步明確軟件開發(fā)要求?？傊∪姆煞ㄒ?guī)體系、規(guī)范的技術標準是政府審計工作創(chuàng)新的必然要求，能夠有效提升大數(shù)據(jù)技術與政府審計的融合性。

（三）創(chuàng)新審計工作方式

在實際工作過程中，政府審計部門需要徹底擺脫傳統(tǒng)工作思維束縛，樹立起科學的發(fā)展觀念，將大數(shù)據(jù)技術的作用發(fā)揮好。應依托于大數(shù)據(jù)技術，構(gòu)建出完備的審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)，要求相關企事業(yè)單位、政府部門及時上傳相關資金數(shù)據(jù)信息，全面、完整地提交資料。政府審計人員可依托于大數(shù)據(jù)審計平臺獲取審計信息，調(diào)取相關單位上傳的資料報表，并在大數(shù)據(jù)技術的幫助下完成初步的數(shù)據(jù)分析檢索與異常信息捕捉，加大風險隱患排查力度。這種審計工作形式徹底打破了時空限制，其效率更高、實效性更強，能夠在降低審計工作成本的同時提升審計工作效率。

此外，還需要為各部門搭建出一個良好的溝通平臺，增強各部門間的溝通協(xié)作性，形成良好的工作協(xié)力。政府審計部門需要樹立起科學的發(fā)展觀念，以全局角度來審視問題，增強審計部門與其他部門間的信息數(shù)據(jù)共享性。各級政府部門需要健全內(nèi)部數(shù)據(jù)交流體系，依托于信息化平臺強化信息數(shù)據(jù)共享效率，防止因數(shù)據(jù)獲取效率低、交流困難而導致審計工作質(zhì)量受到影響，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術與政府審計工作的深度融合。

五、思考與建議

步入大數(shù)據(jù)時期，政府審計工作的復雜性越來越高，審計工作人員所實施的傳統(tǒng)工作模式滯后性明顯，改革需要是迫切的。大數(shù)據(jù)時代背景下的審計數(shù)據(jù)愈發(fā)龐大，如何提升數(shù)據(jù)采集處理效率是政府審計部門亟須解決的難題。為進一步提升審計工作效益，需要積極迎合時代發(fā)展趨勢推進改革進程，明晰大數(shù)據(jù)技術融入政府審計工作的必然性及必要性，找準當前工作建設中存在的突出短板，全面夯實人才隊伍建設，完善相關政策法律法規(guī)，以規(guī)范的審計工作標準、先進的審計工作方式來降低審計風險，保障審計監(jiān)管職能全覆蓋，將政府審計工作職能發(fā)揮到實處。

除此之外，還應充分認識到大數(shù)據(jù)環(huán)境的復雜性，加強安全風險防范機制建設。政府審計部門掌握著諸多國家機關單位、部門的重要數(shù)據(jù)，在進一步提升大數(shù)據(jù)技術利用程度的同時，需要樹立起良好的安全意識，強化數(shù)據(jù)使用授權(quán)，防止信息泄露。當審計人員提出信息調(diào)取要求時，系統(tǒng)應能夠通過審計人員的登錄信息自動確認其身份及權(quán)限范圍，以此來確定其能夠調(diào)取的數(shù)據(jù)信息內(nèi)容，并僅為其提供調(diào)取這些信息的權(quán)限。應維護好機房環(huán)境、設備的安全性，處理報廢系統(tǒng)時需要做好數(shù)據(jù)備份，并將舊損磁盤及時銷毀。應建立健全安全管理制度，做好任務下達，樹立起科學的安全風險防范意識。此外還應經(jīng)常性地展開工作經(jīng)驗總結(jié)，工作質(zhì)量評價，及時發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題，杜絕弄虛作假、形式化的工作行為，保障審計工作人員能夠全身心地投入到本職工作中。

六、結(jié)束語

綜上所述，時代的發(fā)展和科技的進步改善了人們的生活，同時也對政府審計工作提出了新的要求。目前，審計工作人員所面臨著的數(shù)據(jù)量是海量的，數(shù)據(jù)獲取途徑也愈發(fā)多元復雜，以傳統(tǒng)工作形式來應對龐大的工作量顯然并不現(xiàn)實?；诖耍枰獦淞⑵鸲苏墓ぷ饔^念，全面推進信息化建設進程。應進一步健全軟硬件設施，提升相關人員的工作素養(yǎng)，以更加先進的信息化審計系統(tǒng)、健全的人才隊伍、完備的管理機制來保障政府審計工作的優(yōu)質(zhì)化建設。