如何加強(qiáng)建筑施工項(xiàng)目資金的預(yù)算管理

劉雅楠

（晉城市金建建筑有限公司，山西 晉城 048000）

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)一體化的快速發(fā)展，建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模也在不斷地?cái)U(kuò)大，在項(xiàng)目中的資金投入也逐年攀升，由于建筑施工行業(yè)屬于資金密集型產(chǎn)業(yè)，在經(jīng)營(yíng)上有投入資金大、建設(shè)周期長(zhǎng)等特征，這也給管理項(xiàng)目資金帶來(lái)了較大的難度?，F(xiàn)階段很多建筑施工企業(yè)的管理者采用了項(xiàng)目資金預(yù)算管理的方法，實(shí)現(xiàn)了對(duì)項(xiàng)目資金的精細(xì)化管理，大大提升了項(xiàng)目資金的使用效率，因此建筑施工企業(yè)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目資金預(yù)算管理的研究是十分有必要的。

一、建筑施工項(xiàng)目資金預(yù)算管理的重要性

（一）有利于提升建筑施工企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力

建筑施工企業(yè)通過(guò)資金預(yù)算管理能夠?qū)?xiàng)目資金的使用情況進(jìn)行逐月的分析，這樣可以全程跟蹤資金的使用情況，強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目資金使用的控制力，對(duì)進(jìn)貨、票據(jù)、臨時(shí)采購(gòu)支出等活動(dòng)中的流動(dòng)資金進(jìn)行把握，能夠大大提升使用項(xiàng)目資金的計(jì)劃性和準(zhǔn)確性，提升建筑施工企業(yè)防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（二）有利于加強(qiáng)建筑施工企業(yè)部門之間的溝通

資金預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)復(fù)雜的工作，并不能單單依靠財(cái)務(wù)部門單獨(dú)完成，而是需要項(xiàng)目部門、施工部門、財(cái)務(wù)部門、后勤部門等相關(guān)部門相互協(xié)調(diào)、配合下才能夠完成的。各個(gè)部門在共同完成預(yù)算管理工作的過(guò)程中，能夠提升部門之間的溝通協(xié)調(diào)，加強(qiáng)建筑施工企業(yè)部門之間的溝通聯(lián)系。

（三）有利于提升建筑施工企業(yè)的資金利用率

建筑施工企業(yè)通過(guò)資金預(yù)算能夠充分分析項(xiàng)目資金收入的方式和渠道，對(duì)其中準(zhǔn)確性進(jìn)行深入解析，并結(jié)合其準(zhǔn)確性來(lái)判斷實(shí)際能夠到位的具體資金數(shù)額，科學(xué)確定項(xiàng)目資金的相關(guān)支出方案，能夠大大節(jié)約一部分固定資金，有利于項(xiàng)目資金流動(dòng)性的提升，能夠充分地發(fā)揮出建筑施工企業(yè)項(xiàng)目資金的利用效率。

二、建筑施工項(xiàng)目資金預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）編制項(xiàng)目資金預(yù)算問(wèn)題

一般來(lái)說(shuō)建設(shè)施工企業(yè)的項(xiàng)目資金預(yù)算編制工作是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門從企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況設(shè)計(jì)資金預(yù)算表格，編制的方法主要采用的是“自上到下”的預(yù)算指標(biāo)分解方法，在企業(yè)層面和項(xiàng)目層面自檢，可以按照下個(gè)年度的項(xiàng)目施工進(jìn)度來(lái)對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行制定，并編制項(xiàng)目層面的資金預(yù)算?！白陨系较隆钡馁Y金預(yù)算編制方法會(huì)導(dǎo)致企業(yè)為了獲取高效益而抬高指標(biāo)，就會(huì)加大基層單位完成資金預(yù)算指標(biāo)的壓力，長(zhǎng)期下去會(huì)增加建筑施工企業(yè)管理層與基層單位的矛盾。同時(shí)建筑施工企業(yè)編制項(xiàng)目資金預(yù)算的方法比較單一，并沒(méi)有采用多種方式來(lái)編制項(xiàng)目資金預(yù)算，嚴(yán)重影響到了項(xiàng)目資金預(yù)算編制的效率水平。

（二）執(zhí)行項(xiàng)目資金預(yù)算問(wèn)題

一部分建筑施工企業(yè)中通常情況下會(huì)存在重編制項(xiàng)目預(yù)算、輕實(shí)質(zhì)的問(wèn)題，將項(xiàng)目資金預(yù)算管理工作僅僅停留在編制預(yù)算的初級(jí)階段，并不重視項(xiàng)目資金預(yù)算的執(zhí)行工作。在編制項(xiàng)目資金預(yù)算完成之后，缺乏對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，只是簡(jiǎn)單地監(jiān)控資金預(yù)算執(zhí)行后的結(jié)果，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的偏差，也不能對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行糾正，嚴(yán)重影響到了預(yù)算的執(zhí)行效力，導(dǎo)致資金預(yù)算管理目標(biāo)偏離企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）調(diào)整項(xiàng)目資金預(yù)算問(wèn)題

建筑施工企業(yè)結(jié)合制定的資金預(yù)算，從項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的具體施工情況出發(fā)，分析施工項(xiàng)目的資金預(yù)算差異情況，對(duì)一些不可控因素，例如業(yè)主要求變更圖紙、政府部門要求停工等因素向上級(jí)管理者遞交項(xiàng)目資金預(yù)算調(diào)整報(bào)告，在半年節(jié)點(diǎn)向上級(jí)管理者報(bào)送本年度的項(xiàng)目資金預(yù)算調(diào)整報(bào)告。但是從實(shí)際情況來(lái)看一部分建筑施工企業(yè)在調(diào)整項(xiàng)目資金預(yù)算過(guò)程中并不能根據(jù)以上不可控因素，對(duì)項(xiàng)目資金預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)、合理的調(diào)整，嚴(yán)重影響到了項(xiàng)目資金預(yù)算的實(shí)時(shí)性和有效性，降低了項(xiàng)目資金的使用效率。同時(shí)由于建設(shè)施工企業(yè)一部分的項(xiàng)目施工地處偏遠(yuǎn)地區(qū)，當(dāng)遇到以上不可控因素的時(shí)候，從遞交項(xiàng)目資金預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)到審批，需要經(jīng)歷較長(zhǎng)的時(shí)間，因此一部分建筑施工基層建設(shè)單位會(huì)出現(xiàn)隨意調(diào)整項(xiàng)目資金預(yù)算的問(wèn)題，嚴(yán)重影響到項(xiàng)目資金預(yù)算調(diào)整的科學(xué)合理性。

（四）考核項(xiàng)目資金預(yù)算問(wèn)題

通常情況下，一部分建筑施工企業(yè)會(huì)在每個(gè)季度末或年度終了等不同節(jié)點(diǎn)來(lái)考核項(xiàng)目資金預(yù)算的執(zhí)行情況，將半年、年終作為主要的考核點(diǎn)。建筑施工項(xiàng)目部門會(huì)匯總執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際情況，項(xiàng)目部門管理層負(fù)責(zé)審核匯總，并上報(bào)給建筑施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層，建筑施工企業(yè)的預(yù)算管理部門能夠?qū)Σ煌?xiàng)目資金預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行考核打分，并將考核結(jié)果按照從高到低的順序來(lái)公布考核項(xiàng)目資金預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，考核的數(shù)據(jù)以及基準(zhǔn)主要是依據(jù)基層單位上報(bào)的資金預(yù)算的執(zhí)行報(bào)表。從此可以看出建筑施工企業(yè)的資金預(yù)算管理部門考核評(píng)分的主要依據(jù)好似下級(jí)單位遞送的執(zhí)行預(yù)算情況，并按照考核結(jié)果對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行獎(jiǎng)罰。這種項(xiàng)目資金預(yù)算考核方式的問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一方面不能保證下層單位上報(bào)資金預(yù)算數(shù)據(jù)的真實(shí)性，嚴(yán)重影響到項(xiàng)目資金預(yù)算考核結(jié)果的準(zhǔn)確性；另一方面缺乏較強(qiáng)的獎(jiǎng)罰力度，不能調(diào)動(dòng)起預(yù)算管理人員的工作積極性，建筑施工企業(yè)如果有充裕的項(xiàng)目資金，就會(huì)有較為寬松的資金池，長(zhǎng)期下去容易出現(xiàn)項(xiàng)目資金預(yù)算管理工作的形式化問(wèn)題。

三、加強(qiáng)建筑施工項(xiàng)目資金預(yù)算管理的建議

（一）提高編制項(xiàng)目資金預(yù)算的合理性

首先，優(yōu)化編制項(xiàng)目資金預(yù)算的時(shí)間。建筑施工項(xiàng)目部門要從項(xiàng)目實(shí)際情況出發(fā)，第一時(shí)間內(nèi)編制詳細(xì)的資金預(yù)算計(jì)劃，具體可以從以下幾方面來(lái)優(yōu)化編制項(xiàng)目資金預(yù)算的時(shí)間：項(xiàng)目部門在項(xiàng)目開(kāi)工的40天之內(nèi)要編制施工進(jìn)度計(jì)劃、勞務(wù)費(fèi)用支付計(jì)劃；企業(yè)物資部門在項(xiàng)目開(kāi)工之后的40天之內(nèi)，編制設(shè)備、物資、水電費(fèi)用款項(xiàng)的收支規(guī)劃；企業(yè)的預(yù)算部門要在項(xiàng)目開(kāi)工之后的40天，結(jié)合項(xiàng)目施工的進(jìn)度來(lái)測(cè)算分包工程量、工程造價(jià)，并結(jié)合月度分包的工程量來(lái)編制預(yù)付款支付計(jì)劃等；企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要在項(xiàng)目開(kāi)工的40天之內(nèi)，編制項(xiàng)目管理費(fèi)用和工資計(jì)劃、稅費(fèi)計(jì)劃，完成項(xiàng)目資金收支計(jì)劃的匯總工作等。

其次，資金預(yù)算的編制要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，不多報(bào)，不虛報(bào)。資金計(jì)劃的編制首先要結(jié)合本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，合理安排，其次要結(jié)合以前計(jì)劃的執(zhí)行情況，并進(jìn)行及時(shí)、合理的預(yù)測(cè)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要轉(zhuǎn)變統(tǒng)計(jì)員的角色，不能簡(jiǎn)單地把使用資金單位上報(bào)的資金計(jì)劃進(jìn)行直接的合并，要做好與業(yè)務(wù)部門人員的交流溝通工作，對(duì)執(zhí)行資金計(jì)劃的影響因素要進(jìn)行深入的了解，比如債權(quán)債務(wù)關(guān)系、稅金繳納、利潤(rùn)上繳等，深入系統(tǒng)的研究執(zhí)行資金計(jì)劃的可行性，這樣才能提升資金計(jì)劃的可操作性。

最后，建筑施工企業(yè)并不能簡(jiǎn)單采用單一的預(yù)算編制方法。建筑施工企業(yè)需要從自身經(jīng)營(yíng)特征出發(fā)，充分考慮建筑市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化趨勢(shì)，對(duì)比分析固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等預(yù)算編制方法的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，采用多種方法對(duì)預(yù)算進(jìn)行合理編制。同時(shí)建筑施工企業(yè)的管理者也要認(rèn)識(shí)到，預(yù)算編制方法并不是一成不變的，而是要從不同發(fā)展時(shí)期的實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)編制預(yù)算方法進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，結(jié)合不同時(shí)期應(yīng)用不懂的編制預(yù)算方法， 這樣才能提高預(yù)算管理工作的高效性。

（二）提升執(zhí)行項(xiàng)目資金預(yù)算執(zhí)行的能力

項(xiàng)目資金預(yù)算在執(zhí)行的時(shí)候，建筑施工企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門要進(jìn)行深入的交流和合作，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目資金預(yù)算信息的審核監(jiān)督力度，提高部門之間信息的相互對(duì)等，應(yīng)該把節(jié)點(diǎn)計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)作為項(xiàng)目資金預(yù)算編制的起點(diǎn)。如果建筑施工企業(yè)中的項(xiàng)目資金預(yù)算得到批復(fù)并下達(dá)，預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)將預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本依據(jù)，并詳細(xì)地把年度預(yù)算劃分兩部分預(yù)算：一部分是月度計(jì)算；另一部分是季度預(yù)算，這樣能夠促進(jìn)實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)，通過(guò)部門不是的分解能夠落實(shí)部門的預(yù)算工作目標(biāo)。層層分解不同預(yù)算執(zhí)行部門的預(yù)算目標(biāo)，可以從縱向、橫向兩個(gè)角度來(lái)明確不同崗位、部門的預(yù)算任務(wù)，在內(nèi)部形成一個(gè)全方位的預(yù)算管理責(zé)任體系，加快實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。

由于項(xiàng)目資金預(yù)算分析和項(xiàng)目資金預(yù)算執(zhí)行是一個(gè)動(dòng)態(tài)交替的過(guò)程，因此財(cái)務(wù)部門要深入到項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，業(yè)務(wù)人員要結(jié)合財(cái)務(wù)部門分析的全面預(yù)算結(jié)果，及時(shí)制定項(xiàng)目資金預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，并積極與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行溝通協(xié)作來(lái)解決項(xiàng)目資金預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題。相關(guān)執(zhí)行預(yù)算的單位需要層層分解預(yù)算指標(biāo)，從縱向、橫向兩方面將預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門和崗位之中，提高預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系的全面性。以保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。建筑施工企業(yè)的內(nèi)部各個(gè)責(zé)任中心要嚴(yán)格依據(jù)編制預(yù)算的目標(biāo)開(kāi)展采購(gòu)原材料工作，以及煉鋼、銷售鋼材等業(yè)務(wù)活動(dòng)，同時(shí)預(yù)算執(zhí)行部門要結(jié)合實(shí)際預(yù)算的執(zhí)行 情況，編制預(yù)算執(zhí)行的反饋表和相關(guān)臺(tái)賬。

（三）項(xiàng)目資金預(yù)算的合理調(diào)整

建筑施工企業(yè)通常情況下會(huì)一年對(duì)資金預(yù)算進(jìn)行一次調(diào)整，由項(xiàng)目部門負(fù)責(zé)人向企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送項(xiàng)目資金預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，在得到審批通過(guò)之后，嚴(yán)格依據(jù)項(xiàng)目資金預(yù)算調(diào)整計(jì)劃執(zhí)行，項(xiàng)目資金預(yù)算并不能進(jìn)行隨意的調(diào)整。建筑施工企業(yè)如果需要調(diào)整預(yù)算，就必須按照流程來(lái)進(jìn)行調(diào)整，具體程序如下：第一步由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向企業(yè)預(yù)算管理部門做出書面報(bào)告；第二步調(diào)整預(yù)算報(bào)告需要得到財(cái)務(wù)管理部門的審核分析，并負(fù)責(zé)對(duì)年度調(diào)整預(yù)算的方案進(jìn)行編制；第三步提交預(yù)算管理部門以至董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。

建筑施工企業(yè)在調(diào)整項(xiàng)目資金預(yù)算的過(guò)程中要注意以下問(wèn)題：調(diào)項(xiàng)目資金預(yù)算的事項(xiàng)要從企業(yè)實(shí)際發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)；調(diào)整預(yù)算方案要能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)家價(jià)值最優(yōu)化；調(diào)整項(xiàng)目資金預(yù)算的重點(diǎn)需要放在執(zhí)行預(yù)算中的一些非正常、重要性方面上。

（四）制定完善的項(xiàng)目資金預(yù)算考核機(jī)制

建筑施工企業(yè)項(xiàng)目資金預(yù)算考核主要包括兩個(gè)方面：一方面是考評(píng)，另一方面是獎(jiǎng)罰，如果要實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算管理的全員參與，就要制定公平、公正、公開(kāi)的資金預(yù)算考評(píng)制度，強(qiáng)化獎(jiǎng)罰的力度，其中主要可以從以下幾方面入手優(yōu)化項(xiàng)目資金預(yù)算考核機(jī)制。

首先，明確預(yù)算考核的對(duì)象和整體，落實(shí)預(yù)算考核的工作權(quán)限和責(zé)任，避免在預(yù)算考核工作中出現(xiàn)相互推諉責(zé)任的問(wèn)題出現(xiàn)；其次，設(shè)置合理的預(yù)算考核指標(biāo)，建筑施工企業(yè)如果設(shè)置的項(xiàng)目資金預(yù)算考核指標(biāo)過(guò)高，就會(huì)加大員工執(zhí)行預(yù)算管理工作的壓力，員工工作積極性也會(huì)受到嚴(yán)重影響，相反如果設(shè)置的項(xiàng)目資金預(yù)算考核指標(biāo)過(guò)低，也起不到預(yù)算考核的重要性作用；再次，建筑施工企業(yè)的管理者要認(rèn)識(shí)到資金預(yù)算考核指標(biāo)并不是固定不變的，而是需要結(jié)合資金預(yù)算的執(zhí)行情況，設(shè)置切合實(shí)際的預(yù)算考核指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金預(yù)算管理的動(dòng)態(tài)考核；最后，建筑施工企業(yè)要制定出科學(xué)合理的激勵(lì)獎(jiǎng)罰制度，對(duì)能夠認(rèn)真完成資金預(yù)算管理工作的部門和個(gè)人給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，要注重物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合，通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)能夠提高員工參與預(yù)算管理工作的積極性，提升員工的存在感和責(zé)任感，相反如果部門或者員工不能認(rèn)真完成預(yù)算管理工作，就需要給予一定的處罰，避免項(xiàng)目資金預(yù)算管理工作形式主義問(wèn)題的發(fā)生，充分發(fā)揮出資金預(yù)算考核的重要性作用。

（五）提高項(xiàng)目資金預(yù)算管理信息化水平

在傳統(tǒng)項(xiàng)目資金預(yù)算管理工作模式下，一部分建筑施工企業(yè)編制、執(zhí)行、審批、核算項(xiàng)目資金預(yù)算還主要是依靠人工來(lái)完成，項(xiàng)目資金預(yù)算管理人員需要投入大量的時(shí)間和精力來(lái)處理形式多樣、覆蓋面廣、系統(tǒng)復(fù)雜的預(yù)算數(shù)據(jù)信息，并負(fù)責(zé)審核、核對(duì)項(xiàng)目資金預(yù)算數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性，也就影響到了項(xiàng)目資金預(yù)算管理工作的效率水平。因此現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)需要建立完善的項(xiàng)目資金預(yù)算管理信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)部門財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)收集、匯總、整理、存儲(chǔ)、共享的目的，在收集項(xiàng)目資金預(yù)算信息的過(guò)程中，既要在系統(tǒng)中錄入財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也要錄入實(shí)際的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，保證項(xiàng)目資金預(yù)算信息的全面性，提高項(xiàng)目資金預(yù)算管理工作的高效性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性。對(duì)項(xiàng)目資金預(yù)算管理進(jìn)行信息技術(shù)培訓(xùn)，讓管理人員能夠靈活利用信息化平臺(tái)來(lái)處理全面預(yù)算業(yè)務(wù)，緩解全面預(yù)算工作壓力。建筑施工企業(yè)要定期對(duì)項(xiàng)目資金預(yù)算管理信息平臺(tái)進(jìn)行維護(hù)，設(shè)置安全防火墻來(lái)保證項(xiàng)目資金預(yù)算信息的安全完整性，及時(shí)升級(jí)、更新系統(tǒng)，避免由于系統(tǒng)癱瘓給項(xiàng)目資金預(yù)算管理工作帶來(lái)的不必要損失。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，管理項(xiàng)目資金工作水平高低會(huì)直接影響建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，因此建筑施工企業(yè)在提升施工項(xiàng)目的質(zhì)量水平的同時(shí)，也要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目資金的預(yù)算管理工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目資金預(yù)算管理工作存在的問(wèn)題，并結(jié)合建筑施工具體的項(xiàng)目特征，通過(guò)合理的方法來(lái)提高管理項(xiàng)目資金的水平，提升項(xiàng)目資金的利用效率，保證建筑施工項(xiàng)目資金鏈條的安全完整性，提高建筑施工企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。